如何从风险管理角度看财务内控

管理咨询培训课程******公司2001年8月17日此演示资料仅供****内部使用。未经安达信公司的书面同意，其他任何机构不得擅自传阅、引用或复制。1讨论主题： 1、 从风险管理角度看 财务内控 2、 信贷风险管理讨论主题： 1、 从风险管理角度看 财务内控 2、 信贷风险管理一. 何谓内部控制二. 内部控制的主要内容三. 针对财务内控的手段四. 常见的内控弱点五. 对欺骗行为的反应1、 从风险管理角度看财务内控一.何谓内部控制概念目的1了解市场和客户7向客户开票收款及提供服务3设计产品和服务2.制定企业目标和策略4市场营销8.人力资源开发和管理9.信息管理10.财务资源和生产资料资源管理11.环境保护方案管理和实施12.公共关系管理13.改善和改变过程的管理营运流程管理及系统支持流程5生产和配送产品及提供服务6服务性机构提供服务管理过程组 织方 法措 施内部控制的概念：内部控制的目的：公司管理流程效率Efficiency授权Authorization安全Security正确Correctness完整Completeness适时Timeliness二. 内部控制的主要内容交易循环销货及收款作业采购及付款作业生产作业薪工作业固定资产作业投资作业筹资作业一般会计作业循环非交易循环（例）印鉴管理背书保证作业门禁管理规章管理其他内部控制的主要内容良好的内部控制制度可获致：保护资产增进经营绩效确保政策、计划、法令得到遵行确保资讯之可靠、完整、适时银行行存存款款核核算算资金金预预算算体体系系应收收帐帐款款信贷贷风风险险体体系系存货货管管理理财务务内内控控，，可可包包括括：：有效效的的财财务务内内控控，，可可带带来来：：财务务数数字字的的准准确确性性管理理层层能能掌掌握握真真实实数数据据，，作作出出适适时时反反应应监督督公公司司财财务务是是否否通通过过合合理理管管理理和和利利用用三.针针对对财财务务内内控控的的手手段段财务务内内控控的的主主要要元元素素：：条例例和和程程序序电脑脑系系统统双重重监监控控危机机处处理理损益益表表损益益表表提提供供趋趋势势信信息息以以及及计计划划和和实实际际执执行行对对比比情情况况，，并并指指出出是是有有利利还还是是不不利利。。在在报报告告趋趋势势信信息息时时，，比比较较本本月月和和上上月月实实际际情情况况的的好好处处是是能能够够确确认认两两者者明明显显的的差差异异。。应收收帐帐款款风风险险分分类类表表由于于信信贷贷风风险险至至关关重重要要，，须须及及时时上上报报根根据据不不同同风风险险水水平平划划分分的的应应收收帐帐款款质质量量分分布布情情况况表表。。落实实各各项项分分析析：：存货货帐帐龄龄分分析析表表需掌掌握握有有关关存存货货帐帐龄龄的的信信息息。。具具体体格格式式类类似似应应收收帐帐款款的的帐帐龄龄分分析析表表。。分部部门门利利润润完完成成情情况况表表需掌掌握握各各业业务务部部门门经经营营业业绩绩及及与与预预算算目目标标对对比比完完成成情情况况的的分分析析。。资金金营营运运分分析析报报告告表表由于于对对资资金金运运营营的的信信息息掌掌握握有有限限，，管管理理层层通通常常在在审审批批资资金金使使用用的的时时候候，，往往往往只只从从项项目目或或合合同同本本身身可可能能带带来来的的经经济济利利益益方方面面出出发发考考虑虑支支出出的的合合理理性性，，而而忽忽略略了了该该项项目目对对公公司司目目前前资资金金整整体体运运营营的的影影响响。。为为此此，，财财务务部部门门应应加加强强对对资资金金营营运运方方面面的的报报告告，，使使管管理理层层对对公公司司现现有有资资金金情情况况有有全全面面、、及及时时的的了了解解，，从从而而为为有有效效的的经经济济决决策策提提供供支支持持。。固定定费费用用与与变变动动费费用用分分开开管管控控固定定费费用用能够够合合理理预预计计并并不不随随业业务务量量变变动动而而变变动动工资资及及福福利利费费，，车车辆辆油油料料费费等等变动动费费用用无法法合合理理预预计计并并随随业业务务量量变变动动而而变变动动运杂杂费费，，展展宣宣费费，，佣佣金金，，业业务务招招待待费费，，涉涉外外费，，差差旅旅费费，，邮邮电电费费等等规范范费费用用的的划划分分建立立规规范范化化、、便便于于管管理理的的经经营营费费用用的的划划分分体体系系，，将将零零散散的的费费用用支支出出按按性性质质归归类类定期期编编制制经经营营费费用用预预算算经公公司司领领导导批批准准的的前前提提下下，，由由公公司司财财务务部部制制定定<经经营费费用用预预算算编编制制指指引引>，，确确定定各各项项费费用用的的标标准准。。财务务部部将将<编编制制指指引引>和和各各类类费费用用标标准准下下发发给给各处处及及办办公公室室，，由由其其编编制制<经经营营费费用用预预算算编编制表表>。。各部部门门<经经营营费费用用预预算算编编制制表表>编编制制完完成成后后，，录入入电电脑脑形形成成<经经营营费费用用预预算算月月份份明明细细表表>，，各部部门门报报送送财财务务部部审审核核后后在在电电脑脑中中汇汇总总形形成成<经经营营费费用用预预算算汇汇总总表表>。。规范范费费用用的的划划分分（（续续））审核核经经营营费费用用预预算算的的编编制制经营营费费用用预预算算的的审审核核实实行行财财务务部部初初审审，，公公司司领领导导审审批批的的两两级级审审核核制制度度。。初审审主主要要审审核核费费用用预预算算是是否否符符合合标标准准，，是是否否与与工工作作目目标标相相匹匹配配，，审审核核预预算算金金额额与与历历史史数数据据比比较较是是否否异异常常等等内内容容。。费费用用预预算算总总和和是是否否在在总总公公司司给给定定额额度度内内等等内内容容。。公司司领领导导对对汇汇总总预预算算的的审审核核方方法法主主要要有有：：费费用用增增长长的的幅幅度度是是否否在在收收入入增增长长幅幅度度的的20%之之内内；；与与上上年年实实际际，，本本年年预预计计实实际际，，下下年年预预算算纵纵向向比比较较，，审审核核各各科科目目预预算算增增长长合合理理性性；；与与同同类类企企业业横横向向比比较较，，审审核核预预算算金金额额合合理理性性；；最最后后根根据据审审核核结结果果调调配配各各部部门门的的预预算算额额度度。。审核核经经营营费费用用预预算算的的编编制制（（续续））授权权：：明确确每每次次入入帐帐审审批批过过开列列条条文文，，确确彻彻说说明明入入帐帐程程序序、、用用码、、签签处处人人职职位位等等清晰晰：：任何何帐帐项项记记录录都都有有文文件件支支持持对特特别别或或非非经经常常性性的的入入帐帐记记录录，，由由一一制制定较较高高职职位位的的人人核核签签统一所所有分分公司司或附附属机机构的的入帐帐表格格要针对对问题题及相相应分分析内内容：：问题具体分分析内内容成本能能降低低吗？？列举一一些明明显超超支的的费用用哪几项项能降降低？？哪些单单位没没有控控制成成本？？列举一一些费费用超超过预预算控控制的的单位位营销战战略应应该改改变吗吗？描述市市场份份额和和业务务机会会应该推推出什什么类类型的的业务务？产品盈盈利能能力报报告主动：：不盈利利业务务能否否取消消？产品盈盈利能能力报报告对本机机构的的财务务影响响是什什么？？收入能能增加加吗？？管理层层的战战略和和审查查的方方案有哪些些产品品能增增加收收入？？哪些产产品的的售价价、成成本数数据和和市场场调查查数据据。手续费费需要要提高高？问题

具体分析内容四.常常见见的内内控弱弱点销货及及收款款作业业采购及及付款款作业业薪工作作业投资在在业一般会会计作作业常见的的内部部控制制弱点点：销货及及收款款作业业：授权方方面向客户户报价价未经经授权权向有信信用风风险的的客户户延长长信用用期限限关联方方交易易，其其交易易条件件逾规规定且且未知知会管管理层层接受在在价格格或交交易条条件触触犯法法令或或规定定的定定单销货及及收款款作业业：（（续））运送货货物方方面(Shipping)送货对对象错错误商品数数量或或种类类送错错安排虚虚假的的送货货销货及及收款款作业业（续续）现金收收入方方面－现现金收收进未未入帐帐－未未依规规定认认列销销货收收入或或缴税税采购及及付款款作业业：采购方方面收到低低质量量高价价位的的货物物或劳劳务供应商商并未未按公公司的的定购购单送送货向关联联方采采购并并未知知会高高阶管管理层层并核核准其其价格格及交交易条条件向错的的供应应商下下定单单采购及及付款款作业业：（（续））收货方方面收到公公司未未下订订单的的货物物截止时时点错错误认列收收货的的时点点不正正确采购及及付款款作业业：（（续））应付帐帐款方方面支付未未核准准之帐帐单延迟支支付帐帐款而而导致致罚款款处罚罚定期的的预提提费用用未予予入帐帐采购及付款款作业：（（续）现金支付方方面错误的过入入明细帐，，造成重复复付款或延延迟付款的的处罚现金支付的的汇总及过过帐未适时时反应无法取得加加值税发票票而丧失抵抵扣权益-员工加加班或缺勤勤记录登载载错误-薪津总总额计算错错误-计算社社会保险金金的基础错错误-核薪汇汇总表之修修改未经授授权或核准准-未职能能分工或薪薪工计算记记录保管不不当，导致致错误-无监督督性控制而而导致错误误-缺乏书书面流程作作业标准及及控制而导导致错误薪工作业：：职责分工不不当，或重重要文件之之接触控制制环节太薄薄弱缺乏有效地地监督控制制而产生错错误的风险险未遵循法令令或合约规规定而导致致公司罚款款由于从事未未经核准的的交易，导导致现金管管理的风险险为公司经营营层、员工工或第三者者利益作公公司的投资资，或为前前者利益出出售投资投资的执行行或出售可可能违反政政府法令、、借款合约约等投资作业:未核准之传传票过入总总帐已核准之传传票将其删删除并未过过入总帐将不可靠的的数据或报报告提供给给管理层，，导致决策策错误或财财务损失申报政府机机关的资料料错误，导导致公司罚罚款未及时提供供管理报表表一般会计作作业:五. 对欺欺骗行为的的反应当发现员工工有欺骗行行为时：不应该：感情用事，，采取轻率率行动质问当事人人破坏证据只注意某一一范围应该：保持客观控制知情人人的数目阻止其他人人士接触有有关证据寻求专业人人士协助某电器销售售行进口了了一批手机机，发生了了下列情况况：1）销售困困难，同时时退货也很很多；2）服务部部门的修理理人员流动动率高；3）修理用用的配件不不足；4）在年末末的盘点中中发生产品品与退货品品间的数量量差异5）应收帐帐款明细帐帐因更换财财务信息系系统而发生生总帐余额大于明细细余额的情情况问题：一.列列出发生这这些问题的的可能原因因，以及针针对上述情情况，应采取何种对对策？二. 从计计划销售到到收到客户户支付的货货款为止，，有哪些重重要的管理办办法或工作作程序，其其控制点有有哪些？问题（一））讨论：发生上述问问题的可能能原因有：：1）销售困困难，同时时退货也很很多，可能能由于：品质不良运输受损高价手机机的购买买力低未作市场场调查未作产品品适销未取得生生产者品品质报告告2）服务务部门的的修理人人员流动动率高，，可能由由于：管理不良良福利不好好、待遇遇差训练不足足工作量太太多3）修理理用的配配件不足足，可能能由于：：不知道最最低安全全存量未催供应应商送货货不知道供供应商人人从订货货开始直直到交货货的时间间未依据品品质不良良原因补补充修理理用配件件4）在在年末的的盘点中中发生产产品与退退货品间间的数量量差异，，可能由于于：不同级的的产品放放在一起起退货品未未标示清清楚帐务登录录错误其他人为为疏忽或或舞弊5）应收收帐款明明细帐与与总帐不不符，可可能由于于：人员训练练不足，，对新系系统了解解不够系统测试试不全资料转换换遗漏人手不足足问题（二二）讨论论：从计划销销货到收收到客户户支付的的货款为为止，有有下列重重要的管管理办法法或工作作程序：：1)营营业目标标与经营营策略管管理2)定定价管理理（还包包括制订订佣金及及奖励办办法）3)制制订销货货计划4)订订单管理理5)信信用管理理...6)产产品出货货程序7)销销货发票票及帐务务处理程程序8)现现金销货货管理9)产产品退货货及换货货程序10)客客户投投诉处理理程序11)产产品仓仓储管理理从计划销销货到收收到客户户支付的的货款为为止，有有下列重重要的管管理办法法或工作作程序：：答问时间间讨论主题题：1、从从风险管管理角度度看财财务内内控2、信信贷风险险管理信贷风险险管理一.信信贷管理理方法二.流流程控制制建立客户户档案：：对所有客客户，建建立“客客户档案案”，按按不同同客户，，不同条条件，将将客户划划分为不不 同类类形，从从而决定定可获得得的信贷贷限额。。一.信信贷管理理方法对客户的的信用调调查:客户信息息由负责责联系的的业务员员提供包包括：基本情况况，如客客户主要要业务，，经营模，财务务状况等等。交易情况况，如发发票金额额，付款款方式已付款情情况，是是否有信信贷担保保，是购买保险险或采取取其它风风险回避避措施历史还款款情况等等。信用评级级：财务人员员根据所所掌握情情况，对对应收帐帐款进行行初初步评级级，由财财务经理理进行复复核。应应收帐款款可可根据可可回收性性风险划划分为四四级：A）正常。B）关注。C）可疑。D）呆、坏帐帐。加强催收收：对于处在在B级的的应收帐帐款，要要求业务务员予以以关注注并加强强催收。。对于处在在C级的的应收帐帐款，将将作为部部门坏帐帐处理理，直接接影响个个人业绩绩评估；；同时将将 该帐帐款转交交公司律律师负责责催收。。预期成果果：通过信用用划分，，管理层层对应收收帐款数数额及其可回回收风险险产生正正确认识识。加强催收收责任的的落实，，使应收收帐款的的催收工工作更及时时有效。。规范了坏坏帐处理理程序，，使之符符合国家家有关的的税务规定定。二.流流程控控制步骤一：：信贷审审批授权权假如未对对应收帐帐款的授授权审批批进行统统一的管管理控制制，便有有 机会会增大了了产生呆呆帐坏帐帐的可能能性。因因此，应应在公司司范围内内建立立统一、、一致的的审批制制度，规规范审批批权限。。同时，， 应设设定各级级的授权权审批人人，如：：第一级：： 业务务处主管管第二级：： 公司司负责业业务的主主管第三级：： 信贷贷审批委委员会（（包括：：公司主主管、业业务处处主管与与财务部部主管等等）步骤一：：信贷审审批授权权（续续）但审批金金额的大大小应由由管理层层 共同同协商制制定。对老客户户信贷限限额的审审批应与与其信用用评级相相联系。。对于处在在A级的的客户，，由于其其信贷记记录较较好，则则信贷限限额可相相对设置置得较高高，对于处在在B级的的客户，，由于对对其是否否能如期期偿还已已有帐款款尚存质质疑，各各级人员员在审批批时应予予以充分分考虑，，其审批批限额也也应设置置较低。。对于C、D两两级的客户，，因其信贷风风险过大，一一般不再予以以考虑。业务员在申请请赊销额度时时，应同时向向审批人员提提供客户信贷贷档案资料，，供其参考决决策。步骤一：信贷贷审批授权（（续）步骤二：信贷贷水平分析审批人员应从从以下几方面面进行信贷分分析：客户公司管理理人员能力的的分析申请赊销原因因分析，如客客户申请赊销销的原因是前资金短缺，，审批人员应应予以关注，，分析短缺因及对未来货货款是否可收收回的影响。。步骤二：信贷贷水平分析（（续）对客户的财务务及偿债能力力分析公司有两种现现金来源可以以用来偿还应应收帐款：一一是来自于业业务经营的内内部现金来源源；二是来自自于新债务和和资本的外部部现金来源。。两种现金来来源之间的关关系以及申请请赊销的期限限，标志着企企业偿还债务务能力的强弱弱。判断企业是否否拥有充足的的内部现金来来源用于偿还还应收帐款，，主要依据于于对该公司的的历史现金流流量分析和现现金流量预测测。对于赊销金额额较大的销售售情况，审批批人员应要求求申请方提供供相应的财务务资料，从而而分析其未来来现金流量及及偿款风险。。步骤二：信贷贷水平分析（（续）要求客户提供供的财务资料料主要包括：：客户目前的净净资产额；客户最近一个个会计期间的的净利润；客户目前的总总资产规模。。步骤三：信用用评级有效的信贷等等级分类制度度是一项极为为重要的工具具，一方面能能够持续监察察应收帐款的的质素，另一一方面又可为为信贷审批提提供支持。应应收帐款等级级分类显示拖拖欠还款的风风险的不同程程度。所有贷贷款都会有风风险，只是程程序上有所不不同而已。应应收帐款属于于那一类别须须视乎下列主主要因素而定定：客户的还款能能力，即客户户获得现金偿偿还债务的能能力