大华公司财务预算管理制度案例

案例三：大华公司财务预算管理制度案例分析

一、案例介绍二、背景资料三、案例分析四、分析结果一、案例介绍大华公司的预算管理制度大致包括以下几个方面：1.预算管理的目的和组织2.预算管理的原则3.预算的编制范围4.营业额预算5.损益表预算

6.费用预算7.投资预算8.固定资产预算9.资金需求及现金流量预算10.预算的编制程序

11.预算执行分析12.预算的年中调整二、背景资料针对我国企业在市场经济环境下尚不成熟的情况，大华公司开展了上下结合的预算编制管理方法，使它较好的体现企业各层次的具体情况，解决具体问题，使企业的预算不会流于形式。三、案例分析（一）理论知识：1）预算管理：

所谓预算管理，就是科学地编制整个企业在未来一定期间的预算，根据预算对企业各部门、各层次工作进行综合性的指导与调节，并通过对实际情况和预算进行差异分析，全面反映企业生产经营的成果。2）预算管理的意义：

适应复杂多变的外部环境：企业作为微观经济主体，是市场经济中的一份子，做出每一个决策都需要考虑市场供求、消费者行为、政府规章等各方面情况，这些方面并不是静止不动的，而是处在不断变化的状态中。所以，企业在生产经营的每个阶段都需要通过总结过去、分析现状、预计将来，做出计划，以便指导企业的行动。3）预算编制的一般程序：

由高层管理者提出企业总目标和部门分目标分部门再根据各下属单位的预算方案，制定本部门的预算草案，呈报预算委员会各级责任单位和个人根据一级管理一级的原则据以制定本单位的预算方案，呈报分部门预算委员会审查各分部预算草案，进行沟通和综合平衡，拟订整个组织的预算方案4）预算的执行和控制1.根据管理学的观点，预算控制有两种不同的基本原理：紧控制和松控制紧控制（1）松控制（2）紧控制是严格依据预算的实现程度来考评责任人的业绩。紧控制奉行的思想是有压力才有动力，各层次管理人员要求下级工作人员必须完成预算，这样才能保证企业总体生产经营的顺利进行。松控制对责任人的考评标准比较灵活。松控制奉行的思想是权力下放，给下级人员足够的独立空间，激发他们的责任心，充分发挥潜力，出色的完成工作。遵循松控制原理的时候，预算并不看作是对责任人的约束，而是联络和计划的工具。2.预算的控制主要包括两方面的内容，外部控制和内部控制外部控制（1）内部控制（2）外部控制指的是企业外部环境对企业预算执行产生的影响。外部控制主要是社会控制，包括经济政策、社会环境、市场状况等宏观因素对企业战略确定、战术推行可能产生的阻力和动力。内部控制是企业内部的组织机构和人员主动进行的对预算执行过程的跟踪反应、分析调控。内部控制主要通过两种手段来实现：自我控制和管理控制。自我控制指的是特定部门或人员对自己权责范围内的预算执行进行监督，观察任务实际完成情况和预算指标的差异，并进行自我分析，进而在上级管理人员的指导下采取相应措施。5）预算的考核与激励

预算考核是对企业内部各级责任单位和个人预算执行情况的考核与评价。它为下一次科学、准确地编制企业全面预算积累了丰富资料和实际经验，是以后编制企业全面预算的基础。预算考核应该遵循以下几条原则：分级考评原则合理性原则时效性原则目标一致性原则例外考评原则（二）理论知识与案例结合分析1.大华公司的预算管理制度涉及到了包括总裁、各部门主管、具体工作人员等，是比较全面的。2.大华公司采取的就是上下结合的预算编制方法，上下结合的预算统筹形式可以较好的体现企业各层次的具体情况，解决具体问题，使企业的预算不会流于形式。3.大华公司的预算管理制度并没有包括预算考核和激励的内容，不能不说这是一个缺憾。四、分析结果（一）何为预算？结合大华公司的资料谈谈预算的意义？1）预算：预算是经法定程序审核批准的国家年度集中性财政收支计划。2)预算的意义：1.预算是计划的数量化。2．预算是一种预测。3．预算是一种控制手段。4．预算管理是一种协调。5．预算编制有利于完善企业基础管理。6．精益生产的手段。7．预算是考核工作效率、工作质量的标准。（二二））请请评评价价大大华华公公司司的的经经营营财财务务预预算算管管理理制制度度，，并并提提出出改改进进意意见见？？（1）预预算算管管理理体体系系合合理理（2）对对重重要要项项目目的的关关注注（3）预预算算编编制制程程序序（1）过过于于偏偏重重预预算算编编制制而而忽视视了了执执行行、、控控制制和和考考核核激励励（2）预预算算管管理理制制度度的的原原则则性超超过过了了可可操操作作性性（3）对对预预算算调调整整的的规规定定过过于笼笼统统缺点优点（1）在在预预算算管管理理制制度度中中对对预预算算执执行行、、预预算算分分析析、、预预算算考考核和和依依据据预预算算指指标标的的激激励励措措施施都都应应该该有有一一个个比比较较清清晰晰、、完整整的的规规定定，，以以利利于于整整个个预预算算管管理理体体系系的的顺顺利利运运转转，，（2）注注重重预预算算管管理理制制度度的的可可操操作作性性。。对对一一些些细细节节问问题题如如果果不便便在在制制度度中中说说明明，，也也应应该该指指明明这这些些问问题题在在那那里里可可以以得得到到明确确地地说说明明和和指指导导，，以以便便于于具具体体的的预预算算执执行行人人员员有有据据可可依依而不不至至于于拿拿着着制制度度却却不不明明所所以以。。（3）为为预预算算调调整整规规定定标标准准。。预预算算在在执执行行中中出出现现变变动动是是非非常常正常常的的，，这这些些变变动动从从大大的的方方面面来来分分，，有有重重要要的的变变动动和和非非重要要的的变变动动两两类类，，企企业业应应该该根根据据本本身身情情况况对对预预算算执执行行中中出出现的变动调整整划分标准。。提出改进意见见9、静夜四无邻邻，荒居旧业业贫。。12月-2212月-22Friday,December23,202210、雨中黄叶叶树，灯下下白头人。。。09:47:0109:47:0109:4712/23/20229:47:01AM11、以以我我独独沈沈久久，，愧愧君君相相见见频频。。。。12月月-2209:47:0109:47Dec-2223-Dec-2212、故人江江海别，，几度隔隔山川。。。09:47:0109:47:0109:47Friday,December23,202213、乍见翻疑疑梦，相悲悲各问年。。。12月-2212月-2209:47:0109:47:01December23,202214、他乡生白白发，旧国国见青山。。。23十二二月20229:47:01上上午09:47:0112月-2215、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。十二二月月229:47上上午午12月月-2209:47December23,202216、行行动动出出成成果果，，工工作作出出财财富富。。。。2022/12/239:47:0109:47:0123December202217、做做前前，，能能够够环环视视四四周周；；做做时时，，你你只只能能或或者者最最好好沿沿着着以以脚脚为为起起点点的的射射线线向向前前。。。。9:47:01上上午午9:47上上午午09:47:0112月月-229、没有失败败，只有暂暂时停止成成功！。12月-2212月-22Friday,December23,202210、很多事情情努力了未未必有结果果，但是不不努力却什什么改变也也没有。。。09:47:0109:47:0109:4712/23/20229:47:01AM11、成功就是是日复一日日那一点点点小小努力力的积累。。。12月-2209:47:0109:47Dec-2223-Dec-2212、世间成事，，不求其绝对对圆满，留一一份不足，可可得无限完美美。。09:47:0109:47:0109:47Friday,December23,202213、不知香积寺寺，数里入云云峰。。12月-2212月-2209:47:0109:47:01December23,202214、意志坚强强的人能把把世界放在在手中像泥泥块一样任任意揉捏。。23十二二月20229:47:01上上午09:47:0112月-2215、楚楚塞塞三三湘湘接接，，荆荆门门九九派派通通。。。。。十二二月月229:47上上午午12月月-2209:47December23,202216、少少年年十十五五二二十十时时，，步步行行夺夺得得胡胡马马骑骑。。。。2022/12/239:47:0109:47:0123December202217、空空山山新新雨雨后后，，天天气气晚晚来来秋秋。。。。9:47:01上上午午9:47上上午午09:47:0112月月-229、杨杨柳柳散散和和风风，，青青山山澹澹吾吾虑虑。。。。12月月-2212月月-22Friday,December23,202210、阅阅读读一一切切好好书书如如同同和和过过去去最最杰杰出出的的人人谈谈话话。。09:47:0209:47:0209:4712/23/20229:47:02AM11、越是没有本本领的就越加加自命不凡。。12月-2209:47:0209:47Dec-2223-Dec-2212、越是无能的的人，越喜欢欢挑剔别人的的错儿。09:47:0209:47:0209:47Friday,December23,202213、知人者者智，自自知者明明。胜人人者有力力，自胜胜者强。。12月-2212月-2209:47:0209:47:02December23,202214、意志坚强的的人能把世界界放在手中像像泥块一样任任意揉捏。23十二月月20229:47:02上午09:47:0212月-2215、最具挑战性性的挑战莫过过于提升自我我。。十二月229:47上上午12月-2209:47December23,202216、业余生活要要有意义，不不要越轨。2022/12/239:47:0209:47:0223December202217、一一个个人人即即使使已已登登上上顶顶峰峰，，