中级《审计理论与实务》预测试题(二)

《审计理论与实务》预测试题（二）一、单项选择题(共30题，合计30分)1一般认为，世界上第一个会计师职业团体是(

)。

A．东京会计师协会

B．爱丁堡会计师协会

C．美国注册会计师协会

D．蒙特利尔会计师协会

[正确答案]B试题解析:本题考查重点是对“世界上第一个会计师职业团体”的掌握。1753年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即“爱丁堡会计师协会”。因此，本题的正确答案为B。2

下列有关国家审计机关的管辖范围的叙述中，错误的有()。

A．审计机关的审计管辖范围，根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定

B．涉及国家重大机密的军品科研、生产单位，由审计署专业审计司审计

C．审计署根据规定，结合审计对象的实际情况，具体确定审计署各专业审计司和派出机构的审计分工范围

D．对于中央被审计机构的审计已经划定了审计管辖范围和审计分工的，不得随意更改[正确答案]D试题解析:[试题答案]D

[大纲要求]熟悉

[真题解析]本题考查重点是对“国家审计机关的管辖范围”的熟悉。国家审计机关的管辖范围包括：①审计机关的审计管辖范围，根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定；②审计署专业审计司和派出机构的审计分工按照审计力量与审计任务相适应，有利于提高审计工作效率，节约审计资源的原则确定；③审计署根据工作需要统一组织或授权派出机构和地方审计机关对中央被审计单位进行审计，不受已划定审计管辖范围和审计分工的限制；④根据工作需要，上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项可以直接进行审计；上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计，法律、法规另有规定者除外；⑤涉及国家重大机密的军品科研、生产单位，由审计署专业审计司审计；⑥审计署根据规定，结合审计对象的实际情况，具体确定审计署各专业审计司和派出机构的审计分工范围；⑦审计机关之间对审计管辖范围有争议的，可以由争议双方协商解决，协商不成的，报请其共同的上级审计机关确定；⑧军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署确定，报审计署备案。因此，本题的正确答案为D。3

下列不属于对内部审计人员的处罚的是()。

A．罚款

B．批评教育

C．行政处分

D．移交司法机关[正确答案]A试题解析:[试题答案]A

[大纲要求]熟悉

[真题解析]本题考查重点是对“对内部审计人员的处罚方法”的熟悉。我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任。一般意义上，内部审计机构或者内部审计人员利用职权谋取私利，隐瞒审计中查出的问题，或者出具虚假的审计报告、审计决定，玩忽职守，泄露国家秘密和被审计单位秘密，给国家和单位造成重大损失等等，应由其所在部门、单位根据有关规定给予批评教育或行政处分，构成犯罪的，应当移交司法机关处理。因此，本题的正确答案为A。4

我国最高审计机关是()。

A．审计署

B．审计局

C．审计法院

D．审计检察院[正确答案]A试题解析:[试题答案]A

[大纲要求]掌握

[真题解析]本题考查重点是对“我国最高审计机关”的掌握。国务院设审计署，是中华人民共和国的最高国家审计机关，在国务院总理领导下，依法组织领导全国的审计工作，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支、对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支进行审计监督。因此，本题的正确答案为A。5

．独立原则是指审计人员在执行审计业务、出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于被审计单位。其中，实质上独立是指()。

A．在行为和态度上

B．在思想和态度上

C．在行为和精神状态上

D．在思想和精神状态上[正确答案]D试题解析:[试题答案]D

[大纲要求]掌握

[真题解析]本题考查重点是对“独立原则的内容”的掌握。独立原则是指审计人员在执行审计业务，出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于被审计单位。实质上的独立是要求审计人员在思想和精神状态上要独立于被审计单位，以客观、公正的心态来表达审计意见。形式上的独立是指审计人员必须在第三者面前呈现一种独立于被审计单位的身份和形象，即在他人看来审计人员是独立的。因此，本题的正确答案为D。6

下列关于社会审计人员对委托单位责任的表述中，错误的是()。

A．审计人员应当按时、按质完成审计任务，遵守各项约定

B．审计人员对于职业过程中得到的资料和情况，应当严格保密

C．审计人员可以以服务成果大小决定收费标准的高低

D．审计人员在得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布的情况下，可以将资料泄露给他人[正确答案]C试题解析:[试题答案]C

[大纲要求]掌握

[真题解析]本题考查重点是对“社会审计人员对委托单位的责任”的掌握。审计人员应遵守各项约定，按时按质完成所受托的各项业务。所以，选项A的说法正确。审计人员对于在执业过程中得到的资料和情况，应当严格保守秘密，除非得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布者外，不得将任何资料和情况提供或泄露给第三者。所以，选项B、D的说法正确。审计人员不得以服务成果的大小决定收费标准的高低。所以，选项C的说法不正确。因此，本题的正确答案为C。7

．我国国家审计准则的适用范围包括()。

A．全国审计机关和社会审计组织

B．全国审计机关和内部审计机构

C．全国审计机关、内部审计机构和社会审计组织

D．全国审计机关及承办国家审计机关审计事项的其他审汁组织[正确答案]D试题解析:[试题答案]D

[大纲要求]熟悉

[真题解析]本题考查重点是对“我国国家审计准则的适用范围”的熟悉。中国国家审计准则是审计署制定的规范全国审计机关依法审计的部门规章，适用于各级审计机关和审计人员依法开展的审计工作。其他审计组织承办审计机关审计事项也应当遵守本准则。因此，本题的正确答案为D。8

中国内部审计协会颁布《内部审计人员职业道德规范》的时间为()。

A．1996年5月8日

B．2001年8月1日

C．2003年4月12日

D．2005年10月1日[正确答案]C试题解析:[试题答案]C

[大纲要求]掌握

[真题解析]本题考查重点是对“《内部审计人员职业道德规范》的颁布时间”的掌握。2003年4月12日，中国内部审计协会颁布了《内部审计人员职业道德规范》。因此，本题的正确答案为C。9

财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体的正确性作出估计，审计人员使用的方法通常有()。

A．层层审核方法

B．分析性复核方法

C．监盘方法

D．计算方法[正确答案]B试题解析:[试题答案]B

[大纲要求]熟悉

[真题解析]本题考查重点是对“一般审计目标的总体合理性涵义”的熟悉。财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性的涵义为记录或列报的金额在总体上的正确性程度。通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。因此，本题的正确答案为B。10

．审计机关依据年度对审计项目和专项审计调查项目预先作出的统一安排，称为()。

A．审计策划

B．审计方案

C．审计项目计划

D．定期审计项目[正确答案]C试题解析:[试题答案]C

[大纲要求]熟悉

[真题解析]本题考查重点是对“审计项目计划的涵义”的熟悉。审计项目计划是审计机关在每个审计工作年度开始之前，对计划期内的审计项目和专项审计调查项目做出的统一安排。因此，本题的正确答案为C。11

按照《中华人民共和国审计法》的规定，遇有特殊情况，审计机关可以直接持审计通知书实施审计，但应经过()。

A．本级人民政府批准

B．上一级审计机关批准

C．审计机关负责人批准

D．审计组长批准[正确答案]A试题解析:[试题答案]A

[大纲要求]熟悉

[真题解析]本题考查重点是对“发出审计通知书的特殊情况”的熟悉。按照《中华人民共和国审计法》的规定，审计机关应当根据审计项目计划的安排，在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。因此，本题的正确答案为A。12

审计人员采用各种方法收集的审计证据均应()。

A．加以说明

B．告知被审计人

C．复印

D．标明来源，并由提供者签名或盖章[正确答案]D试题解析:[试题答案]D

[大纲要求]掌握

[真题解析]本题考查重点是对“审计证据的处理方法”的掌握。审计人员收集的有关违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及其他重要事项的审计证据，应当由有关单位、人员签名或盖章。审计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容和时间等清晰、完整地记录在审计工作底稿中。审计证据经鉴定、整理后，附在相应的审计工作底稿之后。因此，本题的正确答案为D。13

实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以()。

A．确定实物资产的存在性

B．证实实物资产的完整性

C．证实实物资产交易事项的合法性

D．确定实物资产的所有权[正确答案]A试题解析:．[试题答案]A

[大纲要求]掌握

[真题解析]本题考查重点是对“实物证据的作用”的掌握。实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确定实物资产的存在性。因此，本题的正确答案为A。14

在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是()。

A．审计人员

B．独立的第三人

C．被审计单位

D．其他单位[正确答案]C试题解析:[试题答案]C

[大纲要求]掌握

[真题解析]本题考查重点是对“监盘的相关知识”的掌握。一般情况下，盘点应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。对于贵重的财产物资，审计人员认为必要时，可以对监盘结果进行抽查复盘。因此，本题的正确答案为C。15

．审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析的取证方法是()。

A．计算

B．函证

C．分析性复核

D．检查[正确答案]C试题解析:[试题答案]C

[大纲要求]掌握

[真题解析]本题考查重点是对“分析性复核的涵义”的掌握。分析性复核是审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析，包括对重要的金额、比率或趋势等进行比较和分析，并对异常项目和异常变动予以重点关注和调查。因此，本题的正确答案为C。16

下列各项中，不属于控制活动的是()。

A．监督

B．实物控制

C．独立检查

D．职责分工控制[正确答案]A试题解析:[试题答案]A

[大纲要求]掌握

[真题解析]本题考查重点是对“控制活动的内容”的掌握。控制活动一般包括：①业务授权控制；②职责分工控制；③凭证与记录控制；④实物控制；⑤独立检查。因此，本题的正确答案为A。17

内部控制测试的范围的制约因素有()。

A．审计目标

B．审计效率

C．实质性测试

D．评估风险[正确答案]B试题解析:[试题答案]B

[大纲要求]掌握

[真题解析]本题考查重点是对“内部控制测试范围的制约因素”的掌握。在审计实务中，内部控制测试的范围并不是越大越好，它要受到审计效率和审计成本的制约。因此，本题的正确答案为B。18

采用文字说明法对调查了解的内部控制情况进行记录的优点有()。

A．符号表示，形象直观

B．可以对调查对象做出比较深入和具体的描述，使用范围广泛，不受企业类型的限制

C．用“是”或“否”回答，简单明了

D．固定格式，便于修改[正确答案]B试题解析:[试题答案]B

[大纲要求]掌握

[真题解析]本题考查重点是对“文字说明法的优点”的掌握。文字说明法的优点包括：①可以对调查对象做出比较深入和具体的描述；②使用范围广泛，不受企业类型的限制。因此，本题的正确答案为B。19

在实质性测试中，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性的是()。

A．信赖不足风险

B．误拒风险

C．信赖过度风险

D．误受风险[正确答案]B试题解析:．[试题答案]B

[大纲要求]掌握

[真题解析]本题考查重点是对“误拒风险的涵义”的掌握。在实质性测试中，误拒风险是指抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性。因此，本题的正确答案为B。20

在审计过程中，由于审计程序设计和使用不当，审计方法选择不合理，审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于()。

A．非抽样风险

B．抽样风险

C．误拒风险

D．信赖不足风险[正确答案]A试题解析:[试题答案]A

[大纲要求]掌握

[真题解析]本题考查重点是对“非抽样风险的涵义”的掌握。非抽样风险是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。因此，本题的正确答案为A。21

下列可以运用简式审计报告的是()。

A．内部审计报告

B．社会审计报告

C．审计组的审计报告

D．审计机关的审计报告[正确答案]B试题解析:[试题答案]B

[大纲要求]熟悉

[真题解析]本题考查重点是对“简式审计报告的适用范围”的熟悉。简式审计报告，又称短式审计报告，是指审计人员用简练的语言扼要地说明审计过程、审计结果，并简略地表达审计意见的审计报告。这种报告篇幅较短，内容概括，通常用于社会审计。因此，本题的正确答案为B。22

国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据是()。

A．审计决定书

B．审计实施方案

C．审计报告

D．审计通知书[正确答案]C试题解析:[试题答案]C

[大纲要求]掌握

[真题解析]本题考查重点是对“审计报告的作用”的掌握。审计报告的作用包括：①审计报告是对审计过程和结果的总结，是完成审计任务的标志；②审计报告是审计人在实施审计后，为评价被审计人承担和履行经济责任情况而提出审计意见和建议的手段；③国家审计的审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据；④审计报告是社会经济信息的客观反映，可以为推进依法治国和依法行政提供有用的信息；⑤注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到经济鉴证作用。因此，本题的正确答案为C。23

效益审计中的关键问题是()。

A．确定审计的重点

B．确定审计的评价标准

C．确定审计的范围

D.确定审计的目标[正确答案]B试题解析:[试题答案]B

[大纲要求]熟悉

[真题解析]本题考查重点是对“效益审计中的关键问题”的熟悉。确定效益审计的评价标准是效益审计的关键问题，因为没有标准，就无法进行评价。因此，本题的正确答案为B。24

以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约指的是()。

A．效率性

B．合规性

C．经济性

D．效果性[正确答案]C试题解析:[试题答案]C

[大纲要求]熟悉

[真题解析]本题考查重点是对“效益审计的涵义”的熟悉。我国的效益审计是指对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。这里的“有效性”主要包括：①经济性。是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约；②效率性。是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率；③效果性。是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。简单地说就是是否达到目标；④合规性。是指对法律法规的遵循情况。因此，本题的正确答案为C。25

．对法律法规的遵循情况指的是()。

A．经济性

B．效率性

C．效果性

D．合规性[正确答案]D试题解析:[试题答案]D

[大纲要求]熟悉

[真题解析]本题考查重点是对“效益审计的涵义”的熟悉。合规性是指对法律法规的遵循情况。因此，本题的正确答案为D。26

产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或是以一定的投入取得最大的产出，指的是()。

A．经济性

B．效率性

C．效果性

D．合规性[正确答案]B试题解析:．[试题答案]B

[大纲要求]熟悉

[真题解析]本题考查重点是对“效益审计的涵义”的熟悉。效率性是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出。因此，本题的正确答案为B。27

为了保证审计工作有序、高效地完成审计任务，达到审计目标，需要对审计工作进行科学的管理，以下各项是审计管理核心的是()。

A．审计质量

B．审计计划管理

C．审计风险管理

D．档案管理[正确答案]A试题解析:[试题答案]A

[大纲要求]掌握

[真题解析]本题考查重点是对“审计管理的核心”的掌握。审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理意义重大。因此，本题的正确答案为A。28

．对于积极式函证而没有复函，应采用追查程序，如仍得不到答复，应考虑()。

A．扩大对其他应收账款的函证

B．获取管理当局的声明

C．按客户提供的地址直接询问

D．检查销售合同，销售发票及发运凭证等[正确答案]D试题解析:[试题答案]D

[大纲要求]掌握

[真题解析]本题考查重点是对“积极函证的相关知识”的掌握。在采用积极函证方法时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查，如果债务单位的复函与账列欠款额有重大差异的，也应作进一步调查。对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以采取其他验证方式，如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生。因此，本题的正确答案为D。29

银行存款余额调节表应南()来调节，以保证资产安全、记录准确。

A．采购员

B．出纳员

C．出纳员以外人员

D．出纳员或记录员[正确答案]C试题解析:[试题答案]C

[大纲要求]掌握

[真题解析]本题考查重点是对“银行存款余额调节表的编制”的掌握。银行存款余额调节表应由出纳员以外人员按月编制，检查银行存款日记账记录的付款与银行对账单的一致性。因此，本题的正确答案为C。30

以下业务分工中，易导致内部控制失效的是()。

A．货币资金收付与记录岗位分离

B．业务处理与内部审计独立

C．款项结算与审核分离

D．支票、印章由一人保管，但要与记录分离[正确答案]D试题解析:[试题答案]D

[大纲要求]掌握

[真题解析]本题考查重点是对“货币资金业务内部控制的职责分工”的掌握。货币资金业务内部控制的职责分工要求：支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。因此，本题的正确答案为D。二、多项选择题(共20题，合计40分)31下列选项中，属于国家审计作用的是(

)。

A．为宏观政策的制定提供决策依据

B．维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行

C．追踪反馈宏观调控政策的运行效果

D．开展常规审计，促进企业合法经营

E．促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平[正确答案]A,B,C,试题解析:[试题答案]

ABC

[大纲要求]

掌握

[真题解析]

本题考查重点是对“国家审计的作用”的掌握。国家审计的作用包括：①为宏观政策的制定提供决策依据；②维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行；③追踪反馈宏观调控政策的运行效果。因此，本题的正确答案为ABC。

32

根据《注册会计师法》的规定，关于我国会计师事务所的设立，下列说法正确的是(

)。

A．可以设立独资会计师事务所

B．可以设立合伙会计师事务所

C．可以设立有限责任会计师事务所

D．不可以设立独资会计师事务所

E．不可以设立合伙会计师事务所[正确答案]B,C,D,试题解析:[试题答案]

BCD

[大纲要求]

掌握

[真题解析]

本题考查重点是对“设立会计师事务所的规定”的掌握。根据《注册会计师法》的规定，我国注册会计师只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所，不准个人设立独资会计师事务所。因此，本题的正确答案为BCD。33属于我国审计质量控制措施的有()。

A．对人员素质进行控制，保持人员独立性，对人员进行专业培训并设立咨询部门

B．对审计方法进行控制，改进不良的审计方法

C．对审计作业过程进行控制，委派有素质的审计人员，保证审计工作质量

D．对审计标准进行控制，根据情况改变审计标准

E．对审计报告、审计决定进行复核[正确答案]A,C,E,试题解析:[试题答案]ACE

[大纲要求]掌握

[真题解析]本题考查重点是对“我国审计质量的控制措施”的掌握。我国审计质量的控制措施包括：①对人员素质的控制。无论是国家审计人员、内部审计人员还是社会审计人员必须保持独立性。审计组织配备的审计人员必须经过严格的专业培训。在对审计人员各种素质进行控制的同时，审计组织应设立咨询部门，为审计人员提供当前审计技术发展方面的有关信息和资料；②对审计作业过程的控制。在委派审计人员时，应指定那些具有专门技能、有相当业务水平的人员，并考虑到审计的范围和复杂性、审计人员的资格和专业素质、有无需回避的人际关系、审计人员的定期轮换等。在开始审计工作之后，应建立审计工作底稿的层层审核制度，以保证整个审计组织的审计工作质量；③对审计报告、审计决定进行复核。因此，本题的正确答案为ACE。34

．下列说法正确的是()。

A．会计师事务所可以在电台、电视台、报纸、杂志等新闻媒介上登广告扩大知名度

B．会计师事务所可以通过降低收费的方式来招揽业务

C．会计师事务所可以允许其他单位和个人借本人或本组织的名义承接业务

D．会计师事务所不得向得到本所帮助取得委托业务的其他会计师事务所收取介绍费、佣金或回扣

E．会计师事务所不得采取强迫、欺诈、利诱等方式来招揽业务[正确答案]D,E,试题解析:[试题答案]DE

[大纲要求]掌握

[真题解析]本题考查重点是对“社会审计人员的职业道德——其他责任”的掌握。社会审计人员的其他责任即业务承接过程中所应遵循的职业道德，包括：①审计人员执行的各项业务，均应由社会审计组织统一接受委托，审计人员及其他有关人员不得以个人名义承接业务；②社会审计组织与委托单位之间的业务委托关系，应实行双向自愿选择的原则，不得以任何方式限定或干预委托单位对社会审计组织的选择权或社会审计组织在业务承接上的自主权；③社会审计组织不得在电台、电视台、报纸、杂志等新闻媒介上直接或间接地作诋毁同业或自我夸张、内容虚假、容易引起误解的广告，也不得向委托单位或其他组织散发具有上述倾向的函件；④社会审计组织不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务；⑤社会审计组织不得向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等；⑥社会审计组织不得以降低收费的方式招揽业务；⑦对应由审计人员从事的法定审计业务，社会审计组织不得与其他机构进行收益分成式的业务合作，但社会审计组织聘请其他机构有关专业人员协助工作以及各社会审计组织之间的业务合作不在此限；⑧审计人员和所在的社会审计组织不得允许其他单位和个人借用本人或本组织的名义承接、执行业务。因此，本题的正确答案为DE。35决定审计目标的因素主要有()。

A．社会的需求

B．审计授权人

C．审计委托人

D．审计界自身的能力和水平

E．审计发展的需求[正确答案]A,D,试题解析:[试题答案]AD

[大纲要求]熟悉

[真题解析]本题考查重点是对“决定审计目标的因素”的熟悉。决定审计目标的因素主要有：①社会的需求；②审计界自身的能力和水平。因此，本题的正确答案为AD。36

在实施具体审计项目之前，内部审计机构应事先向被审计单位送达审计通知书，其内容包括()。

A．被审计单位审计时间

B．被审计单位审计目标

C．被审计单位审计地点

D．被审计单位审计范围

E．被审计单位应当事先准备的资料[正确答案]A,B,D,E,试题解析:[试题答案]ABDE

[大纲要求]熟悉

[真题解析]本题考查重点是对“审计通知书的内容”的熟悉。在实施具体审计项目之前，内部审计机构应事先向被审计单位送达审计通知书，通知被审计单位审计时间、审计目标、审计范围以及被审计单位应当事先准备的资料等事项。因此，本题的正确答案为ABDE。37抽查法的使用范围比较广泛，主要适用的单位属于()。

A．规模较大

B．经济业务较少

C．内部控制健全有效

D．组织机构健全

E．会计基础工作较好[正确答案]A,C,D,E,试题解析:纲要求]掌握

[真题解析]本题考查重点是对“抽查法的适用范围”的掌握。凡对规模较大、经济业务多、内部控制健全有效、会计基础工作较好、组织机构健全的单位进行审计，都可运用抽查法。因此，本题的正确答案为ACDE。38

审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的捕述内部控制的方法有()。

A．文字说明法

B．调查表法

C．流程图法

D．录像法

E．录音法[正确答案]A,B,C,试题解析:[试题答案]ABC

[大纲要求]掌握

[真题解析]本题考查重点是对“内部控制测评的方法”的掌握。审计人员对于被审计单位内部控制的调查结果，应该以书面形式记录或描述出来。常用的方法有文字说明法、调查表法和流程图法。因此，本题的正确答案为ABC。39

在实施审计过程确定审计对象总体时，审计人员应注意的有()。

A．总体的合法性

B．总体的完整性

C．总体中项目的同质性D．总体中项目的可辨性

E．总体中项目的充分性[正确答案]C,D,E,试题解析:试题答案]BCDE

[大纲要求]熟悉

[真题解析]本题考查重点是对“确定审计对象总体的注意事项”的熟悉。在实施审计过程确定审计对象总体时，审计人员应注意的有：①总体的相关性和完整性；②总体中项目的同质性；③总体中项目的可辨性；④总体中项目的充分性。因此，本题的正确答案为BCDE40在审计统计抽样中，影响样本规模的因素有()。

A．总体容量

B．总体项目差异

C．审计结论的精确限度

D．审计人员的能力和水平

E．审计人员的数量[正确答案]A,B,C,试题解析:[试题答案]ABC

[大纲要求]熟悉

[真题解析]本题考查重点是对“影响统计抽样样本量的确定因素”的熟悉。影响统计抽样样本量的确定因素包括：①总体容量；②总体项目差异；③审计结论的精确限度；④审计结论的可靠性程度。因此，本题的正确答案为ABC。41

从狭义上来看，计算机审计包括()。

A．数据库的审计

B．电子数据的审计

C．应用程序的审计

D．计算机辅助审计

E．信息系统本身的审计[正确答案]B,E,试题解析:[试题答案]BE

[大纲要求]熟悉

[真题解析]本题考查重点是对“计算机审计的涵义”的熟悉。计算机审计的涵义非常广泛。从广义上来看，计算机审计是在信息技术环境下发展的审计技术方法的总称；从狭义上来看，计算机审计可以包括对计算机产生的电子数据的审计以及对信息系统本身的审计。因此，本题的正确答案为BE。42

在审计终结阶段，针对出现的不同情况，应采取的措施是()。

A．在数据分析的结果能直接查实问题时，应对电子数据进行直接取证，并对相关的原始数据、基础数据等妥当保存，作为审计证据归档

B．在数据采集、转换和分析过程中可能出现“失真”的情况下，还应该将数据分析的结果具体化为纸质资料交由被审计单位征求意见签章后，作为审计证据归档

C．对于不能直接查实的问题，应终止此次审计，重新组织新一轮的审计

D．对于不能直接查实的问题，应根据线索进行延伸审计，获取相关证明材料

E．在数据采集、转换和分析过程中可能出现“失真”的情况下，应重新采集数据[正确答案]A,B,D,试题解析:[试题答案]ABD

[大纲要求]熟悉

[真题解析]本题考查重点是对“计算机审计终结阶段的措施”的熟悉。如果数据分析的结果能够直接查实问题，审计人员应该对电子数据进行直接取证。并对相关原始数据、处理产生的基础数据、中间表等保存妥当，作为审计证据归档。所以，选项A的说法正确。在数据采集、转换和分析过程中可能出现“失真”的情况下，最好还应该将数据分析的结果具体化为纸质资料交由被审计单位征求意见，签章确认后作为审计证据归档。所以，选项B的说法正确，选项E的说法不正确。对于不能直接查实的问题，应根据线索进行延伸审计，获取相关证明材料。所以，选项C的说法不正确，选项D的说法正确。因此，本题的正确答案为ABD。43

根据审计使用的专业领域的不同，审计软件可分为()。

A．通用审计软件

B．专业审计软件

C．联网审计软件

D．非联网审计软件

E．全过程管理审计软件[正确答案]A,B,试题解析:[试题答案]AB

[大纲要求]了解

[真题解析]本题考查重点是对“计算机审计软件的分类”的了解。计算机审计软件的分类包括：①根据审计适用的专业领域不同，可以划分为通用审计软件和专业审计软件；②根据是否采用联网审计技术，可以划分为联网审计软件和非联网审计软件；③根据是否覆盖了审计全过程，可以划分为一般审计软件和审计全过程管理软件。因此，本题的正确答案为AB。44

应收票据的审查内容包括()。

A．监盘库存应收票据

B．函证应收票据

C．对应收票据发生和收回的审查

D．分析评价应收票据可兑现程度

E．应收票据在会计报表中披露完整性的审查[正确答案]A,B,C,D,试题解析:[试题答案]ABCD

[大纲要求]熟悉

[真题解析]本题考查重点是对“应收票据的审查内容”的熟悉。应收票据的审查内容包括：①取得应收票据明细表；②监盘库存应收票据；③函证应收票据；④对应收票据发生和收回的审查；⑤对票据贴现的审查；⑥分析评价应收票据可兑现程度；⑦应收票据在会计报表中披露正确性的审查。因此，本题的正确答案为ABCD。45

验证企业营业收入入账正确性时，应审查企业销售商品收入是否同时满足下列确认条件()。

A．企业未将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

B．企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制

C．相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量，企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额

D．收入的金额能够可靠地计量

E．相关的经济利益很可能流入企业[正确答案]B,C,D,E,试题解析:[试题答案]BCDE

[大纲要求]掌握

[真题解析]本题考查重点是对“验证营业收入入账正确性的相关知识”的掌握。验证企业营业收入入账正确性时，应审查企业销售商品收入是否同时满足的条件包括：①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；③收入的金额能够可靠地计量；④相关的经济利益很可能流入企业；⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量，企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额；⑥审查是否遵循了配比原则，结转销售商品的营业成本。因此，本题的正确答案为BCDE。46

工薪业务循环内部控制测试中，对工资汇总环节抽查包括()。

A．抽查员工档案资料

B．抽查考勤表

C．抽查工资单

D．抽查工资汇总表

E．实地抽查部分员工[正确答案]B,C,D,E,试题解析:[试题答案]BCDE

[大纲要求]掌握

[真题解析]本题考查重点是对“工资汇总环节的检查内容”的掌握。工薪业务循环内部控制测试中，工资汇总环节的检查内容包括：①抽查人员调配单，检查是否经人力资源管理部门主管签发、是否连续编号；②抽查考勤单，检查有无工资发生部门主管签字；③抽查工资单，了解是否连续编号，有无工资主管审签；④检查工资单上工资计算的正确性；⑤核对调配单与考勤单记录的人员及工资是否相符；⑥检查加班加点记录与主管签署的加班费汇总表是否相符；⑦抽查若干月份工资汇总表，复核工资汇总表是否正确，检查工资汇总表是否经授权审批，检查应付工资总额与工资费用分配表数字的一致性；⑧实地抽查部分员工，查明其是否确在本企业工作，如已离开本企业则需要管理部门证实；⑨观察考勤、调配、工资结算、工资发放是否由相互独立部门完成。因此，本题的正确答案为BCDE。47

工薪业务循环内部控制中的职责分工主要包括()。

A．工资管理、财会部门相互独立

B．提出采购申请与批准采购申请相互独立

C．工资单的编制与审核相互独立

D．工资结算汇总表的编制与审核相互独立

E．生产统计表的编制与审核相互独立[正确答案]A,C,D,E,试题解析:．[试题答案]ACDE

[大纲要求]掌握

[真题解析]本题考查重点是对“工薪业务循环内部控制中的职责分工”的掌握。工薪业务循环内部控制中的职责分工包括：①人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立，防止虚列支出和连贯性错误；②人员调配单的编制与审批相互独立，防止虚增人数和工资级别；③考勤记录与审批相互独立，防止多计和错计出勤天数；④工资单的编制与审核相互独立，防止多计和错计应发工资；⑤工资结算汇总表的编制与审核相互独立，防止多计和错计总人数和应发工资；⑥产量及工时记录与审核相互独立，防止多计、少计产量和工时；⑦生产统计报表编制与审核相互独立，防止虚报、错报产品产量和质量；⑧工资费用分配表编制与审核相互独立，防止工资分配发生错误；⑨工资保管与记录相互独立，防止篡改记录，冒领工资。因此，本题的正确答案为ACDE。48

．应付债券审查的要点包括()。

A．审查债券溢价或折价的摊销

B．发行收入正确性的审查

C．验证应付债券期末余额的真实性

D．审查发行债券的合法性

E．债券偿还情况的审查[正确答案]A,C,D,E,试题解析:[试题答案]ACDE

[大纲要求]熟悉

[真题解析]本题考查重点是对“应付债券审查的要点”的熟悉。应付债券审查的要点包括：①债券溢价或折价摊销的审查；②验证应付债券期末余额的真实性；③发行收入完整性的审查；④债券发行合法性的审查；⑤债券偿还情况的审查；⑥确定债券及有关业务在会计报表中披露的正确性。因此，本题的正确答案为ACDE。49

．可供出售金融资产的审计目标一般包括()。

A．确定可供出售金融资产是否存在

B．确定可供出售金融资产是否归被审计单位所有

C．确定可供出售金融资产的增减变动及其损益的记录是否真实

D．确定可供出售金融资产的计价是否正确

E．确定可供出售金融资产减值准备的计提方法是否恰当，计提是否充分[正确答案]A,B,D,E,试题解析:[试题答案]ABDE

[大纲要求]熟悉

[真题解析]本题考查重点是对“可供出售金融资产的审计目标”的熟悉。可供出售金融资产的审计目标一般包括：①确定可供出售金融资产是否存在；②确定可供出售金融资产是否归被审计单位所有；③确定可供出售金融资产的增减变动及其损益的记录是否完整；④确定可供出售金融资产的计价是否正确；⑤确定可供出售金融资产减值准备的计提方法是否恰当，计提是否充分；⑥确定可供出售金融资产减值准备的增减变动记录是否完整；⑦确定可供出售金融资产及其减值准备期末余额是否正确；⑧确定可供出售金融资产及其减值准备的披露是否恰当。因此，本题的正确答案为ABDE。50

合并会计报告的实质性审查的主要内容是()。

A．审查合并会计报表的合并时间

B．重视对个别会计报表的审计

C．审查合并工作底稿和抵销分录的编制

D．审查合并会计报表格式的正确性

E．审查合并会计报表的附注[正确答案]B,C,D,E,试题解析:[试题答案]BCDE

[大纲要求]了解

[真题解析]本题考查重点是对“合并会计报告的实质性审查的主要内容”的了解。合并会计报告的实质性审查的主要内容包括：①合并会计报表合并范围的审查；②重视对个别会计报表的审计；③合并工作底稿和抵销分录编制的审查；④合并会计报表编制格式正确性的审查；⑤合并会计报表所列指标可信性的审查；⑥合并报表附注信息披露的审查。因此，本题的正确答案为BCDE。三、案例分析题(共3题，合计30分)

2009年5月，某审计厅派出审计组，对甲股份有限公司2008年的财务收支状况实施审计。审计人员按照审计实施方案，对该公司的内部控制进行了解和测试，并根据控制风险的评价结果，对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试，有关资料和审计情况如下：

1．对存货进行了盘点，发现存货没有连续编号。

2．对公司的应收账款和应付账款进行了抽查，发现应收账款和应付账款的账面余额分别为2000万元和2300万元，而实际鉴定的数额却是2050万元和2180万元。

3．审计人员运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性。

4．现场审计结束后，审计组起草了审计报告。51

．在“资料2”中，审计人员进行样本选取的方法有()。

A．分层选样法

B．非统计选样法

C．系统选样法

D．简单随机选样法[正确答案]A,C,D,试题解析:[试题答案]ACD

[大纲要求]熟悉

[真题解析]本题考查重点是对“审计抽样中样本选取的方法”的熟悉。审计抽样中样本选取的方法可以分为随机选样法和非随机选样法，在统计抽样中，常用的随机选样法包括简单随机选样法、系统选样法和分层选样法三种。因此，本题的正确答案为ACD。52在进行实质性测试中，被广泛应用的统计抽样方法是()。

A．变量抽样

B．判断抽样

C．属性抽样

D．分层选样[正确答案]A试题解析:[试题答案]A

[大纲要求]熟悉

[真题解析]本题考查重点是对“统计抽样方法的应用”的熟悉。变量抽样法是一种能够对总体的数量余额作出估计的统计抽样方法，它被广泛地应用于实质性测试中。因此，本题的正确答案为A。53

通过计算审计值与样本记录值的比率来推断总体审计值与记录值的比率，进而估计总体审计值，并对原记录值的正确性作出评价的变量抽样法是()。

A．统计抽样法

B．比率估计法

C．差异估计法

D．单位均值估计法[正确答案]B试题解析:[试题答案]B

[大纲要求]熟悉

[真题解析]本题考查重点是对“变量抽样的基本方法”的熟悉。变量抽样的基本方法包括比率估计法、单位均值估计法和差异估计法。本题中所描述的是比率估计法的涵义。因此，本题的正确答案为B。54

在内部控制中，属性抽样的样本量的影响因素有()。

A．总体容量

B．可靠性程度

C．预计总体误差率

D．要求审计结论的精确限度[正确答案]A,B,C,D,试题解析:[试题答案]ABCD

[大纲要求]熟悉

[真题解析]本题考查重点是对“样本量的影响因素”的熟悉。根据统计理论，属性抽样的样本量由总体容量、预计总体误差率、要求审计结论的精确限度和可靠性程度四个因素决定。因此，本题的正确答案为ABCD。55

．在属性抽样中，精确限度等于可容忍误差率，决定可容忍误差率的是()。

A．管理层

B．会计人员

C．审计人员

D．其他人员[正确答案]C试题解析:[试题答案]C

[大纲要求]熟悉

[真题解析]本题考查重点是对“可容忍误差率的确定”的熟悉。可容忍误差率是审计人员职业判断的结果。因此，本题的正确答案为C。

某审计组于2009年4月对某公司2008年度财务收支情况进行审计。审计人员首先对内部控制进行了测评，然后对有关账户余额进行了实质性测试，有关情况和资料如下：

1．以前年度未对存货实施盘点，仓库出库单未连续编号。

2．2008年4月至7月，南于会计人员休产假，存货明细账由仓库保管员代记。

3．每个月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。

4．2008年12月31日，应付账款账面金额是5000万元，由50笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将50笔赊销连续编号为001至050，并随机抽取了其中20笔进行审查，这20笔赊销业务账面金额是876万元，经审定实际应为1030万元。56

对建立健全内部控制并保证其有效实施应该负责任的是()。

A．审计人员

B．被审计单位

C．会计人员

D．其他人员[正确答案]B试题解析:[大纲要求]了解

[真题解析]本题考查重点是对“内部控制的实施者”的了解。建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任，而审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。因此，本题的正确答案为B。57

审计人员对公司进行内部控制测试的方法有()。

A．业务程序测试

B．统计抽样法

C．经验估计法

D．功能测试[正确答案]A,D,试题解析:[大纲要求]掌握

[真题解析]本题考查重点是对“内部控制测试的方法”的掌握。内部控制测试可以采取两种方式：①业务程序测试，即选择若干具体的典型业务，沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行。这种测试常被看成是一种纵向的内部控制测试；②功能测试，即针对某项控制的某个控制环节，选择若干时期的同类业务进行检查，查明该控制环节的处理程序在被审计期内是否按规定发挥了作用。这种测试常被看成是一种横向的内部控制测试。因此，本题的正确答案为AD。58

如果审计人员对内部控制进行测试后，将控制风险评价为低水平，则说明()。

A．内部控制的可依赖程度很低

B．审计人员应扩大实质性测试的范围

C．内部控制的可依赖程度很高

D．审计人员应减少实质性测试的范围[正确答案]C,D,试题解析:[大纲要求]掌握

[真题解析]本题考查重点是对“内部控制的相关知识”的掌握。审计人员进行内部控制测试后，如果将控制风险评价为较低水平，则表明内部控制的可依赖程度很高，审计人员应执行更大范围的内部控制测试，并相应减少实质性测试的范围。因此，本题的正确答案为CD。59

对审计人员列入审计重点的项目进行实质性测试时，应采用的方法是()。

A．选择较大规模的样本进行审计

B．选择较小规模的样本进行审计

C．详细审计的方法

D．不做检查[正确答案]C试题解析:大纲要求]熟悉

[真题解析]本题考查重点是对“确定实质性测试的方法”的熟悉。对于列入审计重点的项目，一般应采用详细审计的方法；对于列入审计范围的非重点业务，一般采用抽样审计的方法，选择较大规模的样本进行审计；对于未列入审计重点和审计范围的业务，可以选择较小规模的样本进行略查，或者不做检查。因此，本题的正确答案为C。60

通过计算