账务核算流程(超市-2)

PAGEPAGE15账务核算流程目录原则 3一、验收(直送)商品账务处理： 3㈠配送中心验收: 3㈡门店验收（直送）: 3二、配送商品账务处理： 4㈠总部配送中心向门店配出商品 4㈡门店收到总部配送中心配入商品 4三、返配商品账务处理： 4四、退货账务处理 4五、报损账务处理 4六、领用账务处理 4㈠加工领用 5㈡行政领用 5七、盘点账务处理 5㈠除生鲜（不含日配课）的盘盈 5㈡除生鲜（不含日配课）的盘亏 5八、进价调整 6㈠调低进价 6㈡调高进价 6九、自营销售商品 7㈠每日销售商品时 7㈡每日结转成本时 7㈢月末结转生鲜处（不含日配课）成本时 7㈣月末收到门店缴款单后 7㈤月末计提销项税 7十、联营核算 8㈠每日销售商品时 8㈡确认联营库存 8㈢结转联营成本 8㈣月末计提销项税 8十一、租赁业务核算 9㈠租赁（固定租金）业务 9㈡不提供税票联营（变动租金）业务 9十二、结算货款 10㈠结算付款账务处理 10㈡收到税票账务处理 10㈢月末计提应交税费 10十三、月末计提各项税金 10㈠计提城市维护建设税 10㈡计提教育费附加 10㈢计提水利基金 10㈣缴纳印花税 10十四、资金归集 11㈠门店 11㈡总部 11十五、总部代门店支付款项 11㈠代付货款 11㈡代付费用 11十六、集中核算工作流程图 11十七.关于实施统一结算的相关工作流程 12十八.关于出纳职责拆分之后的工作规范 13原则生鲜商品由供应商将发票开给门店或门店自行开具收购发票，账务处理按原方式不变，由总部代付款；生鲜成本核算除日配课外，其它从9月起采用“倒抵法”计算成本；联营不提供增值税发票的按租赁方式处理；原则上不允许以货补费形式，若要以货补费必须报经总部审批，注意增加税金；一、验收(直送)商品账务处理：数据来源：(业务系统:附1收货类收货部类汇总报告;取值13、17税分开；附2收货类——收货供应商汇总报告；取值13、17税与供应商进行核对)㈠配送中心验收:⒈配送中心核算中心会计根据上述附1及附2生成凭证。摘要：xx.xx.xx—xx.xx.xx验收入库借：库存商品－各处-(各课)（附1未税金额）应付账款－待扣税金-(供应商)(附2含税金额-未税金额)贷：应付账款－供应商-（供应商）（附2含税金额=附1含税金额)2.收到增值税发票时：借：应交税费－应交增值税－进项税额贷：应付账款－待扣税金-(供应商)㈡门店验收（直送）:⒈门店核算会计根据上述附1生成凭证。摘要：xx.xx.xx—xx.xx.xx直送入库⑴非生鲜（除日配课）验收借：库存商品－各处-(各课)（附1未税金额）应付账款－待扣税金-(配送中心)（附1进项金额）贷：内部往来-直送-直送（附1含税金额)⑵生鲜（除日配课）验收借：库存商品－生鲜处-(各课)（附1未税金额）应付账款－待扣税金-(生鲜供应商)（附1进项金额）贷：应付账款-供应商-(供应商)（附1含税金额)注意：门店myshop系统中附1及附2报表相应数据与配送中心myshop系统中附1及附2报表相应数据必须核对相等。⑵月末根据总部开具的增值税发票借：应交税费－应交增值税－进项税额贷：应付账款－待扣税金-(配送中心)⒉总部核算会计根据上述附1及附2生成凭证。摘要：xx.xx.xx—xx.xx.xxxx店直送入库⑴验收(非生鲜除日配课)借：内部往来-直送-直送（附1含税金额）应付账款－待扣税金-(供应商)(附2含税金额-未税金额)贷：应付账款－供应商-(供应商)（附2含税金额=附1含税金额)应付账款－待转税金-(xx店)(附2含税金额-未税金额)⑵月末根据总部给门店开具的增值税发票借：应付账款－待转税金-(xx店)贷：应交税费－应交增值税－销项税额注意：门店myshop系统中附1及附2报表相应数据与配送中心myshop系统中附1及附2报表相应数据必须核对相等。二、配送商品账务处理：数据来源:（业务系统：附3.配送类——配送部类汇总报告；取值13、17税）㈠总部配送中心向门店配出商品摘要：xx.xx.xx—xx.xx.xx配送出库⒈向门店配送借：内部往来-配送-(xx店)（附3含税进价）贷：库存商品-各处-(各课)（附3未税进价）应付账款－待转税金-(xx店)(附3税金)㈡门店收到总部配送中心配入商品摘要：xx.xx.xx—xx.xx.xx配送入库⒈门店收到配入商品借：库存商品-各处-(各课)（附3未税进价）应付账款－待扣税金-(配送中心)(附3税金)贷：内部往来-配送（附3含税进价）注意：门店myshop系统中附3报表相应数据与配送中心myshop系统中附3报表相应数据原则上必须核对相等。往往由于配送出库与配送入库单据审核时间不同，而导致无法核对一致，要求物流中心每月最后一天不送货。三、返配商品账务处理：数据来源:（业务系统：附3配送类——配送部类汇总报告；取值13、17税）摘要：xx.xx.xx—xx.xx.xx返配出（入）库分录同“第二配送商品账务处理”，金额用红字。四、退货账务处理数据来源:（业务系统：附4退货类——退货部类汇总报告、取值13、17税；附5、退货类——退货供应商汇总报告、取值13、17税与供应商进行核对）摘要：xx.xx.xx—xx.xx.xx退货分录同“第一验收(直送)商品账务处理”，金额用红字。五、报损账务处理数据来源:(业务系统:附5报损/领用/盘点——报损/领用类——报损/领用部类汇总报告)摘要：xx.xx.xx—xx.xx.xx报损借：销售费用－商品损耗（附5含税成本）贷：库存商品-各处-(各课)（附5未税成本）应交税费－应交增值税－进项税额转出（附5进项税金）六、领用账务处理数据来源:(业务系统:附5报损/领用/盘点——报损/领用类——报损/领用部类汇总报告)摘要：xx.xx.xx—xx.xx.xx领用㈠加工领用⒈生鲜（除日配课）加工领用时借：库存商品-生鲜处-(各课)（附5未税成本）贷：库存商品-各处-(各课)（附5未税成本）⒉生鲜（除日配课）月未盘点后倒挤成本销售成本=上月库存余额+本月购进+本月领入-月末实盘库存借：主营业务成本-生鲜处-税率-(各课)贷：库存商品—生鲜处-(各课)㈡行政领用⒈生鲜领用包装耗材借：主营业务成本-生鲜处-税率-(各课)（附5未税成本）贷：库存商品—公用耗材（附5未税成本）⒉领用耗材借：销售费用-物料消耗（附5未税成本）贷：库存商品—公用耗材（附5未税成本）⒊发放福利领用商品借：应付职工薪酬－职工福利费（附5含税成本）贷：库存商品-各处-(各课)（附5未税成本）应交税费－应交增值税－进项税额转出（附5进项税金）七、盘点账务处理数据来源：(业务系统:附6报损/领用/盘点—盘点类—盘点盈亏汇总表)摘要：xx.xx.xx盘点盈亏㈠除生鲜（不含日配课）的盘盈⒈盘盈时借：库存商品-各处-(各课)（附6未税成本）贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢（附6未税成本）⒉审批后借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢（附6未税成本）借：销售费用-商品损耗（附6未税成本）㈡除生鲜（不含日配课）的盘亏⒈盘亏时借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢（附6盈亏金额）贷：库存商品-各处-(各课)（附6未税成本）应交税费-应交增值税-进项税额转出（附6进项税金）⒉审批后借：销售费用-商品损耗（附6盈亏金额）贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢（附6盈亏金额）八、进价调整数据来源：(业务系统:附7进价—进价类—库存调整部类汇总报告；附8进价—进价类—库存调整商品明细报告与供应商进行核对）摘要：xx.xx.xx—xx.xx.xx进价调整㈠调低进价⒈总部配送中心调整⑴门店库存商品进价调整借：内部往来-直送-直送（附7含税成本）应付账款－待扣税金-(供应商)*需加(附8调整金额-未税金额)贷：应付账款－供应商-(供应商)（附8调整金额应付账款－待转税金-(xx店)*需加(附8调整金额-未税金额)⑵总部库存商品进价调整借：库存商品－各处-(各课)（附7未税成本）应付账款－待扣税金-(供应商)*需加(附8调整金额-未税金额)贷：应付账款-供应商-(供应商)（附8调整金额）⒉门店调整⑴门店库存商品进价调整借：库存商品－各处-(各课)（附7未税成本）应付账款－待扣税金-(配送中心)（附7进项金额）贷：内部往来-直送-直送（附7含税成本)㈡调高进价⒈总部配送中心调整⑴门店库存商品进价调整借：内部往来-直送-直送（附7含税成本）应付账款－待扣税金-(供应商)*需加(附8调整金额-未税金额)贷：应付账款－供应商-(供应商)（附8调整金额应付账款－待转税金-(xx店)*需加(附8调整金额-未税金额)⑵总部库存商品进价调整借：库存商品－各处-(各课)（附7未税成本）应付账款－待扣税金-(供应商)*需加(附8调整金额-未税金额)贷：应付账款-供应商-(供应商)（附8调整金额）⒉门店调整⑴门店库存商品进价调整借：库存商品－各处-(各课)（附7未税成本）应付账款－待扣税金-(配送中心)（附7进项金额）贷：内部往来-直送-直送（附7含税成本)注意：门店myshop系统中附7及附8报表相应数据与配送中心myshop系统中附7及附8报表相应数据必须核对相等；并且同一系统中附7及附8报表“含税成本”与“调整金额”需核对相等。九、自营销售商品数据来源：（业务系统：附9财务类——成本核算类——销售课类税率统计汇总报表（含经营方式）、取值自营销项13、17税）㈠每日销售商品时摘要：xx.xx.xx销售借：其它应收款－收银课（附9实际金额）贷：主营业务收入-自营收入-各处-税率-(各课)（附9实际金额）㈡每日结转成本时摘要：xx.xx.xx成本（不含生鲜处（日配除外））借：主营业务成本-自营成本-各处-税率-(各课)（附9未税成本）贷：库存商品-各处-(各课)（附9未税成本）㈢月末结转生鲜处（不含日配课）成本时数据来源：（业务系统：附10财务类—财务记账类—财务记账用进销存课报表（不含税）根据生鲜盘点库存倒抵生鲜成本）借：主营业务成本－自营成本-生鲜处-税率-(各课)贷：库存商品-生鲜处-(各课)㈣月末收到门店缴款单后数据来源：（业务系统：附11收银类—前台类—门店收银员收银金额日报表）借：银行存款-网银内部往来-POS消费-银联卡其它应收款--供应商其它应收款—联营户其它应收款--其它往来单位其它应收款--收银短款预收账款--有价证券贷：其它应收款－收银课（附11收银金额）营业外收入-收银长款注意：myshop系统中附11及附9报表中“收银金额”与“实际金额”需核对相等。㈤月末计提销项税数据来源：（业务系统：附9财务类——成本核算类——销售课类税率统计汇总报表（含经营方式）、取值自营销项13、17税）贷：主营业务收入-自营收入-各处-税率-(各课)（附9销项税金）贷：应交税费－应交增值税－销项税额（附9销项税金）十、联营核算数据来源：（业务系统：附9财务类——成本核算类——销售课类税率统计汇总报表（含经营方式）、取值联营销项13、17税）㈠每日销售商品时摘要：xx.xx.xx销售借：其它应收款－收银课（附9实际金额）贷：主营业务收入-联营收入-各处-税率-(各课)（附9实际金额）㈡确认联营库存数据来源：（业务系统：附9财务类——成本核算类——销售课类税率统计汇总报表（含经营方式）、取值联营销项13、17税，附12销售类——供应商类——联营供应商销售额情况表）摘要：xx.xx.xx--xx.xx.xx确认联营库存⒈门店⑴门店确认联营库存借：库存商品－联营(附9未税成本)应付账款－待扣税金-(配送中心)(附9成本金额-未税成本)贷：内部往来-联营(附9成本金额)⑵总部确认联营成本借：内部往来-联营-(各店)(附12销售成本=附9成本金额)应付账款－待扣税金-(商户)(附12销售成本-未税成本)贷：应付账款-联营专柜-(商户)(附12销售成本)应付账款－待转税金-(各店)(附12销售成本-未税成本)注意：myshop系统中附12及附9报表中“销售成本”与“成本金额”及“未税成本”与“未税成本”需核对相等。㈢结转联营成本数据来源：（业务系统：附9财务类——成本核算类——销售课类税率统计汇总报表（含经营方式）、取值联营销项13、17税）摘要：xx.xx.xx--xx.xx.xx结转联营成本借：主营业务成本-联营成本-各处-税率-(各课)(附9未税成本)贷：库存商品－联营(附9未税成本)㈣月末计提销项税数据来源：（业务系统：附9财务类——成本核算类——销售课类税率统计汇总报表（含经营方式）、取值联营销项13、17税）贷：主营业务收入-联营收入-各处-税率-(各课)（附9销项税金）贷：应交税费－应交增值税－销项税额（附9销项税金）十一、租赁业务核算数据来源：（业务系统：附9财务类——成本核算类——销售课类税率统计汇总报表（含经营方式）、取值销项、进项选0税，附13财务类—成本核算类—租赁户销售汇总报表(财务)）㈠租赁（固定租金）业务⒈门店账务处理⑴销售并确认租赁收入摘要：xx.xx.xx--xx.xx.xx租赁代收款借：其他应收款－收银课(附9实际金额=附13实际销售)贷：内部往来-联营（附13销售成本=附13实际销售）⑵收到上缴租赁费摘要：xx.xx.xx--xx.xx.xx租金收入借：其他应收款－收银课（合同约定的租金）贷：其他业务收入－租赁收入（合同约定的租金）⒉总部账务处理摘要：xx.xx.xx--xx.xx.xx租赁代收款、租金收入⑴根据门店缴款单借：银行存款(库存现金)贷：其他应收款－收银课⑵租赁成本结转借：内部往来-联营-(各店)（附13销售成本=附13实际销售）贷：应付账款-联营专柜-(商户)（附13销售成本=附13实际销售）㈡不提供税票联营（变动租金）业务⒈门店销售并确认联营收入摘要：xx.xx.xx--xx.xx.xx租赁代收款借：其他应收款－收银课(附9实际金额=附13实际销售)贷：内部往来-联营（附9实际金额=附13实际销售）⒉总部账务处理摘要：xx.xx.xx--xx.xx.xx租赁代收款、租金收入⑴根据门店缴款单借：银行存款(库存现金)贷：其他应收款－收银课⑵联营成本结转借：内部往来-联营-(各店)（附13销售成本=附13实际销售）贷：应付账款-联营专柜-(商户)（附13销售成本=附13实际销售）⑶联营结算借：应付账款-联营专柜-(商户)贷：其他业务收入－租金银行存款十二、结算货款摘要：xx.xx.xx结算付款㈠结算付款账务处理借：应付账款-联营专柜-(商户)应付账款-供应商-(商户)贷：银行存款其他业务收入-（供应商扣项）㈡收到税票账务处理借：应交税费－应交增值税－进项税额贷：应付账款-待扣税金-(供应商)㈢月末计提应交税费借：营业税金及附加－营业税－城市维护建设税－教育费附加贷：应交税费－营业税应交税费－应交城市维护建设税应交税费－其他应交款－教育费附加十三、月末计提各项税金㈠计提城市维护建设税按（应交营业税+应交消费税+应交增值税贷方余额）*7％（5%）城建税借:营业税金及附加－城市维护建设税贷:应交税费－应交城市维护建设税㈡计提教育费附加按（应交营业税+应交消费税+应交增值税贷方余额）*3％计提教育费附加借:营业税金及附加－教育费附加贷:应交税费－其他应交款－教育费附加㈢计提水利基金月末按收入（主营业务收入+其他业务收入）*0.08%计提水利基金借：管理费用－水利基金贷：应交税费－其他应交款－水利基金㈣缴纳印花税根据各县区店税务机关核定的购销业务、财产租赁业务的计税比例和相应的税率申报印花税借：管理费用－印花税贷：银行存款十四、资金归集㈠门店依据：网银回单摘要：xx.xx.xx总部划款借：内部往来-资金归集-上缴贷：银行存款-网银㈡总部依据：网银回单摘要：xx.xx.xx收款借：银行存款-网银贷：内部往来-资金归集-上缴-(各店)十五、总部代门店支付款项㈠代付货款摘要：xx.xx.xx代xx店支付货款借：内部往来-资金归集-代付货款贷：银行存款㈡代付费用摘要：xx.xx.xx代xx店支付费用备用金借：内部往来-资金归集-代付费用备用金贷：银行存款(库存现金)十六、集中核算工作流程图备注：1、收银员负责营业款的收交，并每天下班前上缴收银课长；2、门店客服负责门店售卡款及日常零星交款的收交，并每天下班前上缴收银课长；3、收银课长每天12时前将前一日各类收款，分门别类(如营业款、售卡款、担保金、罚款等)解缴银行；4、收银课长每天（每周或15天）将本期内现金缴款单、网银银行回单送达门店会计；5、门店文员负责收集、审核门店费用报销单，并每天（每周或15天）将本期内单据送达预算登记员审核；并根据费用核报情况支付给报销人；6、预算登记员负责门店文员送达单据的审核，并进行预算登记后转交出纳员；7、出纳员负责将审核合格单据的费用通过银行转款给门店费用备用金卡，并在次日将银行回单及报销单一起送达门店会计；8、门店会计负责核对、审核收银课长、及出纳员送达的单据并进行账务处理；9、收银课长每月1日必须将上月全部收款单据送达门店会计处；10、门店文员每月末最后两天必须将当月费用报销单送达门店会计处；11、门店文员负责领用并保管本门店收据管理，并负责与财务部门收据的交接工作。十七.关于实施统一结算的相关工作流程㈠、合同的交接流程：1、门店财务人员将自己门店所有需结算的供应商明细列表（包括有合同审批表的、合同审批表未下来的和准备清户的）。供应商明细表一式两份同供应商的相关资料一起转结算中心；2、交接时对照供应商明细表门店财务人员同总部结算人员进行交接。要求：将有合同审批表的供应商，在每张审批表上注明各项费用的收取情况；将租赁供应商的营业执照和税务登记证的复印件同合同附在一起，对证照不全的注明清楚；对无合同和准备清户的供应商费用收取的情况在交接表上注明清楚。3.交接双方人员交接清楚后在供应商明细列表中签字确认，双方各留一联备查。㈡、供应商对帐结算流程：1、每月8日前（遇节假日顺延）结算中心结算员根据各门店供应商明细列表、根据合同内容查清各项费用后給门店供应商制做结算申请单。供应商每月5日—20日，通过网上对帐系统，查询本月应结算金额、扣项金额（供应商若无法在网上自查或账务有疑问的，也可就近到民生家乐任意门店会计处查询结算内容）2、门店财务人员负责給经销、代销、联营提供税票的供应商打印结算单。购销供应商门店财务负责收取供应商的验收单后方可打印结算单。对丢单的门店财务只收取每张验收单金额1％的罚款，将罚款金额从内网转结算中心主管入机，在下次结算时扣除。不修改本次的结算单内容。3、供应商按结算单应结金额开据发票。将发票和结算单一起发快递或前来结算中心递票结算。4、对租赁供应商，每月结算中心结算员查询租赁费缴纳情况：（1）对费用扣除后还有结算金额的在证照齐全情况下结算中心直接給予办理付款结算。租赁供应商可到门店财务查询结算金额。门店不需要給供应商打印结算单。（2）对费用不够帐扣的供应商，每月5日前结算人员通知门店财务。门店财务通知门店客服处进行清收，收取后门店财务人员做帐并在业务系统-扣项管理-供应商扣项缴款单里审核此费用。总部结算人员在业务系统中查询出费用已收后，证照齐全的給供应商办理余款。总部结算人员每月10日后对所有门店租赁户费用未收取的及证照不全的制做出明细表转项关领导及相关部门。5、总部结算中心结算员在收到供应商发票后，当日内制单审核转结算主管复核后进行付款（若发票存在问题须于三日内与供应商联系解决）每月付款截止日为28日。6、对费用帐扣的供应商，总部结算员开据收款收据。每月通过门店财务人员带回门店转缴給供应商，供应商急需换正式发票的可前来办理。十八.关于出纳职责拆分之后的工作规范根据公司财务管理要求，从9月1日起对所有门店供应商的结算将统一到西安集中结算。对各门店出纳岗位中涉及收取现金部分的工作内容将转移到门店的相关部门，具体操作要求如下，请门店财务负责人根据本店的具体情况商店长落实：㈠、店面销售款的收取：门店收取的各种款项应分门别类的缴存，不同款项内容分别缴纳一张银行缴款单。1、收银员上缴营业款，每天由值班店长、防损、收银课长共同收取并做好登记，收银课长负责营业款的整理并在10：00点前完成，由门店课长及防损人员一起缴存银行。各门店收银课长负责对收银员长短款的核对，并负责对短款的追回，收银长短款必需做到日清月结，门店财务负责核对各店每天的银行缴款单。2、对于顾客团购的商品及储值卡以现金方式支付的，每天必须将所销售的款项，全额交到指定银行；顾客以