减税降费-企业所得税政策讲义-课件1

减税降费税收政策宣讲（企业所得税政策）2019年5月e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08减税降费税收政策宣讲2019年5月e7d195523061f2019年普惠性税收优惠政策讲解常见问题解答02032018年度汇算清缴税收优惠政策讲解01e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D082019年普惠性税收优惠政策讲解022018年度汇算清缴税收2018年度清算清缴税收优惠政策支持小微企业方面推进科技创新方面2018年度清算清缴税收优惠政策支持小微企业方面支持小微企业方面进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围自2018年1月1日至2018年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

政策依据：《财政部税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号)支持小微企业方面进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围推进科技创新方面(一)提高企业职工教育经费税前扣除标准自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

政策依据：《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号)推进科技创新方面(一)提高企业职工教育经费税前扣除标准

(二)提高研究开发费用税前加计扣除比例企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

政策依据：《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)(二)提高研究开发费用税前加计扣除比例(三)取消委托境外研发费用税前加计扣除限制

自2018年1月1日起，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

政策依据：《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号(三)取消委托境外研发费用税前加计扣除限制(四)新购进单位价值不超过500万元的设备、器具允许一次性税前扣除

企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

政策依据：《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)

(四)新购进单位价值不超过500万元的设备、器具允许一次性税

(五)延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限

自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

政策依据：《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号)(五)延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限2019年普惠性税收政策讲解02e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08超链接12019年普惠性税收政策讲解02e7d195523061f12019年普惠性税收优惠进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围自2019年1月1日至2021年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由100万元提高至300万元，从业人数上限由80人或100人，提高到300人，资产总额从1000万或3000万元提高到5000万元。

政策依据：《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)2019年普惠性税收优惠进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策300

万元300人5000万元100万元工业企业100人其他企业80人工业企业3000万元其他企业1000万元现规定上限原规定上限〇年应纳税所得额〇从业人数〇资产总额此次减税降费政策突出普惠性实质性降税。在企业所得税减税优惠政策中，进一步放宽享受优惠的小型微利企业条件，与工业和信息化部等四部委小微企业标准高值衔接。1.放宽小型微利企业标准300万元300人5000万元100万元工业企业100以前对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，并按20%优惠税率计算缴纳企业所得税2.引入超额累进计算方法现在10%实际税负对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，按应纳税所得额分为两段计算：对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%优惠税率计算缴纳企业所得税对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%优惠税率计算缴纳企业所得税5%实际税负10%实际税负12以前对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按5小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策，无须审批、无须报送备案资料。预缴按季度填报信息季初从业人数

季末从业人数

季初资产总额（万元）

季末资产总额（万元）

国家限制或禁止行业□是□否小型微利企业□是□否√按月预缴企业所得数的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果判断符合小型微利企业条件的，自下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。√29949993015001判断小微关键指标注意填报质量本项下所有项目按季度填报。按月申报的纳税人，在季度最后一个属期的月份填报。实行核定应纳所得税额方式的纳税人仅填报“小型微利企业”选项。汇算清缴基本经营情况（必填项目）101纳税申报企业类型（填写代码）

102分支机构就地纳税比例（%）

103资产总额（填写平均值，单位：万元）

104从业人数（填写平均值，单位：人）

105所属国民经济行业（填写代码）

106从事国家限制或禁止行业□是□否107适用会计准则或会计制度（填写代码）

108采用一般企业财务报表格式（2018年版）□是□否109小型微利企业□是□否110上市公司是（□境内□境外）□否小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表100万元300人5000万元200人3000万元〇从业人数〇资产总额此次调整进一步扩大了创投企业和天使投资个人享受投资抵扣的投资对象范围初创科技型企业条件放宽与调整后的企业所得税小型微利企业相关标准保持一致2100万元300人5000万元200人3000万元

财政部税务总局国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第49号3扶贫捐赠所得税税前扣除政策一、自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村。

二、企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合上述条件的扶贫捐赠支出不计算在内。

三、企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间已发生的符合上述条件的扶贫捐赠支出，尚未在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分，可执行上述企业所得税政

1.享受普惠性所得税减免的小型微利企业的条件是什么？

答：根据《财政部

税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

常见问题解答1.享受普惠性所得税减免的小型微利企业的条件是什

2.资产总额、从业人员如何计算？

答：根据《财政部

税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

3.预缴企业所得税时，如何判断是否符合小型微利企业条件？

答：从2019年度开始，在预缴企业所得税时，企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业，与此前需要结合企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情况进行判断相比，方法更简单、确定性更强。具体而言，资产总额、从业人数指标比照《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

3.预缴企业所得税时，如何判断是否符合小型微利企业条件？

4

享受小型微利企业税收优惠政策的程序是否复杂，是否还需要到税务机关办理相关手续？

答：按照税务系统深化“放管服”改革有关要求，全面取消了对企业所得税优惠事项备案管理，小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。同时，我们在申报表中设计了“从业人数”“资产总额”“限制或禁止行业”等相关指标，进行电子申报的企业，征管系统将根据申报表相关数据，自动判断企业是否符合小型微利企业条件；符合条件的，系统还将进一步自动计算减免税金额，自动生成表单，为企业减轻计算、填报负担。4享受小型微利企业税收优惠政策的程序是否复杂，是否还需要

5.对于通过网络进行电子申报的企业，请问网上申报系统什么时间会完成升级？

答：为全面落实普惠性税收减免政策，确保小型微利企业及时享受税收优惠，目前金税三期核心征管系统、电子税务局和各省网上申报系统均已经在2月1日前完成了相关升级。5.对于通过网络进行电子申报的企业，请问网上申报系统什么

6.如何理解小型微利企业普惠性所得税减免政策中的“应纳税所得额”与《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》中的“实际利润额”概念？答：在企业所得税中，“实际利润额”与“应纳税所得额”有各自定义。

《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。”因此，“应纳税所得额”首先是一个年度概念，主要在企业年度汇算清缴申报时使用。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十八条规定，“企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴”。因此，“实际利润额”概念主要在按照实际利润额预缴的企业在预缴申报时使用。6.如何理解小型微利企业普惠性所得税减免政策中的“应纳税7.小型微利企业要享受普惠性所得税减免政策，需要准备哪些留存备查资料？

答：根据《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》（国家税务总局公告2018年第23号附件）规定，小型微利企业享受优惠政策，需准备以下资料留存备查：答：根据《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》（国家税务总局公告2018年第23号附件）规定，小型微利企业享受优惠政策，需准备以下资料留存备查：

1.所从事行业不属于限制和禁止行业的说明；

2.从业人数的情况；

3.资产总额的情况。7.小型微利企业要享受普惠性所得税减免政策，需要准备哪些留8.小型微利企业普惠性所得税减免政策涉及哪些文件？

答：小型微利企业普惠性所得税减免政策主要涉及以下3个文件：

1.《财政部

税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）；

2.《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）；

3.《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2019年第3号）。

8.小型微利企业普惠性所得税减免政策涉及哪些文件？谢谢聆听！e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08谢谢聆听！e7d195523061f1c062df86929减税降费税收政策宣讲（企业所得税政策）2019年5月e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08减税降费税收政策宣讲2019年5月e7d195523061f2019年普惠性税收优惠政策讲解常见问题解答02032018年度汇算清缴税收优惠政策讲解01e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D082019年普惠性税收优惠政策讲解022018年度汇算清缴税收2018年度清算清缴税收优惠政策支持小微企业方面推进科技创新方面2018年度清算清缴税收优惠政策支持小微企业方面支持小微企业方面进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围自2018年1月1日至2018年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

政策依据：《财政部税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号)支持小微企业方面进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围推进科技创新方面(一)提高企业职工教育经费税前扣除标准自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

政策依据：《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号)推进科技创新方面(一)提高企业职工教育经费税前扣除标准

(二)提高研究开发费用税前加计扣除比例企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

政策依据：《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)(二)提高研究开发费用税前加计扣除比例(三)取消委托境外研发费用税前加计扣除限制

自2018年1月1日起，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

政策依据：《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号(三)取消委托境外研发费用税前加计扣除限制(四)新购进单位价值不超过500万元的设备、器具允许一次性税前扣除

企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

政策依据：《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)

(四)新购进单位价值不超过500万元的设备、器具允许一次性税

(五)延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限

自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

政策依据：《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号)(五)延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限2019年普惠性税收政策讲解02e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08超链接12019年普惠性税收政策讲解02e7d195523061f12019年普惠性税收优惠进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围自2019年1月1日至2021年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由100万元提高至300万元，从业人数上限由80人或100人，提高到300人，资产总额从1000万或3000万元提高到5000万元。

政策依据：《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)2019年普惠性税收优惠进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策300

万元300人5000万元100万元工业企业100人其他企业80人工业企业3000万元其他企业1000万元现规定上限原规定上限〇年应纳税所得额〇从业人数〇资产总额此次减税降费政策突出普惠性实质性降税。在企业所得税减税优惠政策中，进一步放宽享受优惠的小型微利企业条件，与工业和信息化部等四部委小微企业标准高值衔接。1.放宽小型微利企业标准300万元300人5000万元100万元工业企业100以前对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，并按20%优惠税率计算缴纳企业所得税2.引入超额累进计算方法现在10%实际税负对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，按应纳税所得额分为两段计算：对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%优惠税率计算缴纳企业所得税对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%优惠税率计算缴纳企业所得税5%实际税负10%实际税负12以前对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按5小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策，无须审批、无须报送备案资料。预缴按季度填报信息季初从业人数

季末从业人数

季初资产总额（万元）

季末资产总额（万元）

国家限制或禁止行业□是□否小型微利企业□是□否√按月预缴企业所得数的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果判断符合小型微利企业条件的，自下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。√29949993015001判断小微关键指标注意填报质量本项下所有项目按季度填报。按月申报的纳税人，在季度最后一个属期的月份填报。实行核定应纳所得税额方式的纳税人仅填报“小型微利企业”选项。汇算清缴基本经营情况（必填项目）101纳税申报企业类型（填写代码）

102分支机构就地纳税比例（%）

103资产总额（填写平均值，单位：万元）

104从业人数（填写平均值，单位：人）

105所属国民经济行业（填写代码）

106从事国家限制或禁止行业□是□否107适用会计准则或会计制度（填写代码）

108采用一般企业财务报表格式（2018年版）□是□否109小型微利企业□是□否110上市公司是（□境内□境外）□否小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表100万元300人5000万元200人3000万元〇从业人数〇资产总额此次调整进一步扩大了创投企业和天使投资个人享受投资抵扣的投资对象范围初创科技型企业条件放宽与调整后的企业所得税小型微利企业相关标准保持一致2100万元300人5000万元200人3000万元

财政部税务总局国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第49号3扶贫捐赠所得税税前扣除政策一、自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村。

二、企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合上述条件的扶贫捐赠支出不计算在内。

三、企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间已发生的符合上述条件的扶贫捐赠支出，尚未在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分，可执行上述企业所得税政

1.享受普惠性所得税减免的小型微利企业的条件是什么？

答：根据《财政部

税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

常见问题解答1.享受普惠性所得税减免的小型微利企业的条件是什

2.资产总额、从业人员如何计算？

答：根据《财政部

税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

3.预缴企业所得税时，如何判断是否符合小型微利企业条件？

答：从2019年度开始，在预缴企业所得税时，企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业，与此前需要结合企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情况进行判断相比，方法更简单、确定性更强。具体而言，资产总额、从业人数指标比照《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

3.预缴企业所得税时，如何判断是否符合小型微利企业条件？

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享受小型微利企业税收优惠政策的程序是否复杂，是否还需要到税务机关办理相关手续？

答：按照税务系统深化“放管服”改革有关要求，全面取消了对企业所得税优惠事项备案管理，小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。同时，我们在申报表中设计了“从业人数”“资产总额”“限制或禁止行业”等相关指标，进行电子申报的企业，征管系统将根据申报表相关数据，自动判断企业是否符合小型微利企业条件；符合条件的，系统还将进一步自动计算减免税金额，自动生成表单，为企业减轻计算、填报负担。4享受小型微利企业税收优惠政策的程序是否复杂，是否还需要

5.对于通过网络进行电子申