环保项目资金建设管理中存在的问题及对策(新)

PAGE7环保项目资金审计发现的问题及管理建议findfundsauditenvironmentalprojectproblemsandsuggestions作者：许海霞工作单位：安徽凯吉通会计师事务所所在省市：安徽省合肥市邮政编码：230022摘要：本文首先阐述了环保项目资金审计发现的几个主要问题，最后提出了管理建议，以促进环保项目资金安全、有效的管理和使用。Abstract:Thispaperexpoundsseveralmainproblemsfoundinauditoffundsenvironmentalprojects,andthenanalyzesthereasonsoftheexistingproblems,finallyputsforwardsuggestionstopromotethemanagement,useandmanagementofeffectivesecurity,projectenvironmentalprotectionfunds.关键词：环保专项资金、审计问题、管理建议Keywords:specialfunds,environmentalaudit,managementsuggestions中国经济正在经历着由单纯注重GDP增长向注重绿色GDP转变，为处理好经济发展和环境保护的关系，近年来，国家对环境保护投入的资金较以前年度明显增长，在整个财政支出中，环保专项资金支出比重逐年攀升，为提高环保专项资金使用效益，环保专项资金的管理尤为重要。在此，对当前环保专项资金使用过程中可能存在的问题进行探讨，提出可操作性强的建议，以规范环保资金管理，提高资金使用效益，促进环保政策贯彻落实。1、专项资金使用过程中存在的问题1.1项目久久未建，专项资金闲置或浪费项目申报时可行性研究考虑不周，待项目批准专项资金到达地方财政专户后，项目申报单位却因为城市规划、新农村建设、配套资金不到位、单位搬迁、征地问题、配套设施未按期建设、招投标程序不善等原因，导致项目建设搁置，不仅远低于应有的进度，有的单位甚至无法进行建设，导致财政补助专项资金闲置在专户，或者已支付给各项目建设单位，造成国家资金的浪费。1.2财政资金未按照项目进度支付给各项目单位或施工单位，资金使用效益较低财政资金支付的控制较为宽松，有的项目建设单位虚报项目进度，或通过各种不正常的关系提前取得专项资金，取得项目资金的建设单位却由于各种原因，项目一直未建或进度非常缓慢，导致财政专项资金使用效率较低，甚至有的项目单位因与公司正常费用混在一起，将获取的专项资金先挪作了他用。1.3存在虚报项目、虚报投资额或用已完工项目申报，骗取、套取国家资金1.3.1有的环保项目属于申报前已完工工程，为套取财政补助专项资金，再以此项目名义申报，1.3.2有的项目已享受其他专项补助资金进行建设，但又以该环保项目名义重复申报；1.3.3有的项目实际建设内容与可行性研究报告的建设内容完全不同，虚报项目；1.3.4有的项目建设单位获得财政补助专项资金后，不做设计和概算，实际建设规模远远低于预算规模，也远远低于财政补助专项资金金额，不仅自筹资金不到位，还存在虚报项目投资额行为。1.3.5有的项目虽然履行了政府招投标程序，但现场实际完工工程量明显偏小，远远低于实施方案中应完成的工程量，使得财政补助专项资金与实际工程量不配比。1.3.6有的畜禽养殖企业申报的养殖废弃物综合利用与污染治理项目，但未见存栏畜禽，更未见规模化畜禽养殖，骗取、套取国家项目资金。1.4挪用项目资金有的项目为甲单位申报的污水处理项目，但实际建设却变更为乙单位的技改项目，而乙单位的技改项目已经享用了其他资金，项目建设主体和项目建设内容发生了较大变更，却不履行任何报批手续，涉嫌挪用项目资金；有的项目以实施水污染防治为名，通过编造拆迁协议等，套取银行贷款挪作他用。有的将项目资金张冠李戴，一种情况是项目申报单位领到专项资金后，没有专款专用，而是挤占挪用，甲款乙项目用，甲款乙单位用，还有一种情况是部分项目审批部门和少数领导干部利用手中权力，以专项名义为家乡或其他单位下拨资金，这在中小项目资金审批过程中表现较为突出。1.5擅自变更工程建设主体、建设内容有的项目实际建设内容与项目申报建设内容有较大差异，有的是因为自筹资金不到位致使申报建设内容无法全部完成；有的是因为项目管理原因，在合同书上没有明确项目建设的详细内容，将项目打包建设，导致实际建成的项目与申报项目有差异，但项目建设单位却还浑然不觉，支付了全部工程款；有的项目建设原申报为工业技改项目，但由于单位搬迁等原因，原技改工程变更为新建工程，虽最终都完成了项目的建设，但实际建设内容却与申报时的建设内容差异较大；有的项目申报单位迟迟不动工，主管部门在无计可施的情况下，由主管部门亲力亲为，工程招投标、工程建设、工程管理等均由主管部门即项目监管部门完成，如此一来，项目监管单位变成了项目实施单位；等等。1.6项目建设没有履行招投标程序有的项目申报单位没有履行招投标程序，自行选择施工单位协议签订施工合同、监理合同、设备购买合同，如此操作可能影响合同金额的公允性，有的单位甚至与施工单位串通，签订真假两份合同，假合同用于对外审计检查用，真实的合同用来做工程实际结算用。1.7项目财务核算不规范，违反财经纪律有的专项资金主管部门将资金下拨各项目单位后，又想方设法“回收”一部分，即所谓的“明扣”或“暗扣”，一是采取有偿服务，以咨询费的名义从项目申报单位收回部分资金作为日常经费的补充、设“小金库”甚至被某些个人占为己用；二是主管部门以审查、监督等名义在项目申报单位大吃大喝，奢侈浪费，并间接地“回收”国家专项资金。有的项目建设单位财务核算不规范，有的未对项目进行独立设账或备查账核算，大额现金支付现象较为普遍，有的只有简单的手工式流水账，而未见任何发票、付款凭证、会计记账凭证，有的以现金收据代替发票，有的项目虽设立专门的账簿核算，可核算凭证体现的建设内容却与项目实际建设内容无关，有的项目专项资金由地方财政局直接与施工单位结算，但自筹资金账务处理存在以上现象，这不仅违反了的相关制度的规定，还对付款的真实性和完整性产生了质疑。2、环保专项资金使用过程中存在问题的原因2.1目光短浅，缺乏长远意识各级政府、行政主管部门、项目实施单位重视争取专项资金和项目指标，一味的追求政绩，甚至对各单位和行政主管部门业绩和领导任期考核主要以争取项目和资金多少为依据，而对加强管理，提高资金使用效益重视不够。2.2缺少对环保专项资金使用的跟踪审计和绩效评价对于各行政主管部门、项目实施单位上报的各类报表更多的只从数字上简单堆砌而成，用于应付上级部门的各项检查和评价指标，弄虚假合同、虚假财务资料、决算资料等，上有政策，下有对策，而没有从国家财政资金角度加以分析和利用，资金是否有效合理的使用，是否发挥了应有的作用，是否改善了环境，是否治理了污染，缺乏评价标准以及相关专项资金的归纳和总结，出现在安排不同类型的项目实施单位使用同类专项资金时口径和标准不一的问题，使得项目用款单位在取得环保专项资金上出现不平等现象。2.3项目资金缺少有效的内部控制制度地方财政支出监督滞后，有的地方财政控制偏左，每一笔进度款层层上报，层层卡壳，有的工程早已完工，但工程进度款却还迟迟未付，严重束缚了项目实施单位对改善环境的积极性；有的地方财政控制偏右，工程还未开始施工，就拨付了全部工程款，而项目实施单位却迟迟未实施项目，使得专项资金被项目单位暂时挪用他处，或者是有的项目虽实施，但未独立设账规范核算项目的收支情况。财政监督的方式方法落后，大搞突击性、专项性检查，日常监督少；事后检查多，事前、事中监管少。2.4分配专项资金的职能部门交叉、重复同一项专项资金分多个部门实施，有的项目单位避开环保部门的审核，直接从财政申请资金，形成资金来源渠道多、投入分散的状况，因此对环保专项资金不能有效的监管；有的项目单位针对同一个项目已经申请其他部门的专项资金，却又利用现如今的信息不对称，在环保部门又申请环保专项资金，出现了一个项目重复使用了国家专项资金的问题。2.5项目实施单位配套不到位、地方财政配套不到位项目申报单位有政府、事业单位、企业单位，政府和事业单位由于供养人员多，负担重，自筹资金能力弱，各企业单位也不愿意大力自筹资金用于项目建设，项目单位在申报项目时虚报配套资金规模，并且专项资金与自筹资金相结合完成项目建设，但等项目专项资金审批下拨后，仅就下拨的专项资金量身定做项目的实施方案，而申报的自筹资金却抛之脑后。3、环保项目专项资金管理建议3.1建立项目管理和内部控制制度建立环保专项资金管理和控制制度，是提高资金使用效益的基础。用制度管事、约束人，明确相关人员的职责权限、工作规程和纪律要求，不相容职务分离，各岗位相互制约，相互监督。严把项目申报关，通过对环保项目资金申请进行严格审核分析后，经过认真筛选确定进入“环保专项资金项目库”管理，根据轻重缓急程度进行预算安排，从而减少或避免“先申请确定资金，后申报项目”等盲目预算的现象出现。同时还应加强对项目验收环节的管理，杜绝纵容没有完全按照项目申报资料或项目实施方案进行的项目完成验收工作，严格监测项目实施效果，发挥环保专项资金的环境效益、社会效益和经济效益。3.2加强财政和环保部门的监督管理在加强日常监督管理的同时，实现多层次、多环节、全方位的监督，建立财政监督检查与环保资金管理部门的日常管理相结合、与预算编制部门相互协调的监督机制，使得财政部门和环保部门的共同监督管理贯穿于环保专项资金活动的始终，跟踪项目实施的全过程，严格控制项目的工程质量。同时，充分发挥内部审计等经济监督部门的作用，建立环保专项资金监督管理的新格局，实现环保专项资金效益最大化。3.3建立环保专项资金绩效评价体系制订环保专项资金绩效评价制度，建立合理科学的环保专项资金绩效评价体系，有利于预算编制的合理性和科学性，有效控制项目的实施进度和实施效果，发现问题，解决问题。通过建立环保专项资金绩效评价制度，对提高预算编制合理性和科学性，优化资金结构，提高专项资金使用效益，强化监督管理都将起到积极的作用。3.4健全各项目财务核算体系对于财务基础较为薄弱的项目实施单位，且没有健全的财务管理体制和有效的项目管理制度，项目自我管控能力较差，建议：采取政府招投标，采用公开招标或邀请招标的方式，日常付款经监理单位、项目监管部门等盖章、签字认可的项目进度付款，并建议由财政直接支付给各施工单位或者支付给项目建设单位，即采取“报账制”，努力将处于“救火”阶段的此类项目管理提升到“规范化”和“理性化”的管理阶段。项目建设单位应对项目单独设账或设置备查账簿进行独立核算，建议参照《会计法》和《建设单位会计制度》设置会计科目，如：资金占用类设“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“现金”、“银行存款”、“固定资产”、“累计折旧”、“预付账款”、“其他应收款”等科目，资金来源类设“基建拨款—预算拨款”、“基建拨款—基建基金拨款”、“基建拨款—专项建设基金拨款”、“基建拨款—自筹资金拨款”、“项目资本”、“项目资本公积”、“基建借款“、”应付款“、”未交款“等，并且设立银行专门账户，专门反映与项目有关的各项资金收支情况，项目成本会计年度从各项目可行性研究报告阶段起，至项目结束止，并定期编制项目财务报表，为项目管理及时准确的提供相关财务信息。3.5建立专项资金使用责任追究制度从政治、法律等层面建立多重问责规定，进一步明确各级政府在环保专项资金使用中的权利和义务，对造成项目资金使用损失、浪费以及资金没能够充分发挥效益的，要追究单位和个人的相关责任。发现存在虚报项目、虚报投资额或用已完工项目申报，骗取、套取国家资金，严惩不怠，或采取行政处罚，或扣减下年度资金，或收回项目资金等。情节严重的，不仅要追究直接责任人的责任，还应追究部门主管人员的行政责任。综上所述，各级主管部门应充分利用行政职能，审慎对待环保项目资金在建设管理过程中存在的问题，从源头抓起，杜绝滋生贪污腐败现象，以满足其健康发展的需要。参考文献：贺志东，新企业会计准则操作指南，机械工业