浅析我国中小企业的应收账款管理

浅析我国中小企业的应收账款管理论文摘要随着我国市场经济的发展，商业信用的日益推广，以赊销方法扩大销售已成为中小企业营销的重要手段，因此,中小企业对应收账款的管理也显得越来越重要。本文在重点分析目前我国中小企业应收账款管理存在问题的基础上，深入分析产生这些问题的原因，进而提出一些应收账款管理方面的对策，以便促使中小企业更好地利用应收账款，加快企业发展。关键词：应收账款管理问题原因对策AbstractAsChina'smarketeconomydevelopmentandthegrowingpromotionofcommercialcredit,thecreditmeanstoexpandsalesofsmallandmediumenterpriseshavebecomeanimportantmeansofmarketing,therefore,theaccountsreceivablemanagementofsmallandmediumenterprisesalsobecomeincreasinglyimportant.BasedontheanalysisofthecurrentfocusofChina'sSMEsaccountsreceivablemanagementproblems,thisarticlehadanin-depthanalysisofthecausesoftheseproblems,thensomeoftheaccountsreceivablemanagementmeasuresinordertofacilitateenterprisestomakebetteruseofaccountsreceivablehavebeensuggested,sothattoacceleratethedevelopmentofenterprises.Keywords:AccountsreceivablemanagementIssuesReasonsCountermeasures

引言随着全球经济一体化的进一步深入，竞争在不断加剧。企业要在竞争中不被淘汰，保持竞争力，就要不断地开发新产品，开拓新市场，制定和采取新的销售政策,扩大市场占有率。要扩大市场占有率,在目前大部分工业产品供大于求的形势下，很多企业不得不采取赊销的方式，这样很多客户更乐意并有能力购买本企业的产品。因此，赊销已成为企业增加产品销售、扩大市场占有率的一种有效形式，但由此而产生的应收账款数额不断增加，严重影响了企业的资金周转，直接制约着企业的生存和发展。因此，研究企业的应收账款并对其进行有效管理，是中小企业面临的一个十分紧迫的课题。应收账款概述1．1应收账款的定义应收账款是企业采用信用方式销售商品、产品、提供劳务等而形成的债权性资产。《企业会计准则》对应收账款的定义是：企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。对企业而言，应收账款是企业的一种债权，在应收账款发生时，企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议。应收账款的确认是伴随着赊销而发生的，其确认时间为销售成立时间。按照我国会计准则的规定，企业必须同时满足四个条件时，才能确认收入，此时若未收到现金，即应确认应收账款。这四个条件是：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠的计量。1．2应收账款的特点与其他资产形式如现金相比，应收账款具有以下特点:1.2.1等价性价值等价原则要求企业赊销出去的商品，无论是以货币偿还，还是以实物偿还，在账面上，两者必须保持相等。尽管应收账款的真实价值在一定的时间内会受到通货、汇率等因素的影响，但是我们可以通过调整企业利润，使账面价值与真实价值保持一致。一般来讲，很少有应收账款是计收利息的。按照现行国家税法，计收的利息视同价外收费，还应缴纳增值税，减少企业的当期利润。1.2.2回收性财产所有权要求按等值原则在一定时期收回原来赊销出去的货款。回收的等价物可以是货币资金，也可以是等价的实物，也可以是担保的资产，还可以是将担保的资产变卖后所收回的现金。但也有可能由于风险的存在，什么也收不回，比如实物已被消费、使用、已不存在或已失去原来的价值。回收是债权人的一项权利。1.2.3期限性应收账款一般有约定的期限。因为交易的双方在交易行为发生之前，都得签订交易合同，规定账款的归还期限、归还方式及归还额等明细条款。有的出现不可抗力或无意遵守协议等，最终导致应收账款出现偿还期不确定甚至是无限期限。但应收账款仍是有期限的。1.2.4风险性应收账款是对未来一定时期内索取货款的一种债权。风险是时间的函数，信用双方在未来都有蒙受意外损失的可能。对债权的一方来说，存在由于债务人不守信用或缺乏资金而赖账的风险;存在由于不可抗力的事件导致血本无归的风险;存在由于通货膨胀而使资产贬值的风险;还存在由于市场利率上升，证券市场下跌而引起担保资产贬值的风险等。1．3应收账款产生的原因1.3.1企业缺乏风险意识为了抢占市场，扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信作深入调查、对应收账款风险进行正确评估地情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了应收账款。1.3.2企业间相互拖欠有些企业由于资产结构不合理，或是由于注册资本偏小，或是由于经营不善，自身积累不够，造成企业经营流动资金短缺，因此，在企业间常常是先货后款，相互拖欠，有的企业故意拖欠货款，社会普遍缺乏诚信，也形成了部分应收账款。1.3.3内部激励机制不健全在有些企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。第二章目前我国中小企业应收账款管理存在的问题所谓中小企业,一般是指人数相对较少,销售额相对偏低的企业,不同的行业有不同的规定。以工业领域内中小企业标准为例，按照我国2003年3月24日开始实施的《中小企业标准暂行规定》，其标准为：职工人数2000人以下，或销售额3亿元人民币以下，或资产总额为4亿元以下。其中，中型企业必须同时满足职工总数300人以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上，其余为小型企业。据统计，目前我国中小企业已超过1000万家，占企业总数的99%以上，其工业产值、实现利税和出口总额分别占全国的60%、40%和60%左右，并提供了75%以上的城镇就业机会。可见，中小企业对国民经济的贡献非常大，而这些企业基本上都采取了赊销的形式进行市场运作，因此，有必要了解这些企业应收账款管理现状，以便关注他们的发展。2.1我国企业应收账款管理现状一是应收账款的规模大并且增速快。据国家统计局的统计结果显示，我国企业间的“三角债”规模在2000年年末已累积至1.2万多亿元，其中超过3个月的拖欠已达8000亿元；到2002年6月末，企业应收账款净额15300亿元，比上年同期增加3.5%，增幅比5月份提高了0.3个百分点，而到2005年6月已超过18000亿元。二是应收账款比重大。据有关部门不完全调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家的20%的水平。在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。三是国内一些企业日常对应收账款的管理只限于数量方面，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析，使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。统计结果还显示，我国企业平均坏账率是5%-10%，账款拖欠期平均是90多天，而市场经济发达的美国，平均坏账率是0.25%-0.5%，账款拖欠期平均是7天，相差10多倍。与此同时，美国企业的赊销比例高达90%以上，而我国只有20%。2.2目前我国中小企业应收账款管理存在的问题从前面描述我国应收账款管理现状的短短一段文字中，我们不难看出当前我国企业应收账款管理所存在的问题，尤其是中小企业。综合我国企业应收账款管理现状和中小企业本身的一些特性来看，目前我国中小企业应收账款管理主要存在以下几个问题：2.2.1应收账款总额居高不下，虚增账面利润从上述管理现状来看，近年来我国企业的应收账款净额逐年增长，一直以来被许多经济学家称为有“中国特色”的“三角债”规模也并没有得到有效的控制，并且在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。我们知道，应收账款作为企业的一项流动资产，对企业的利润是有直接影响的，我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部计入当期收入，会计制度要求企业按照应收账款的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3%-5%（特殊企业除外），如果企业实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，就会在很大程度上冲销掉企业的实际利润。而目前我国绝大部分企业将早该作为坏账处理的应收账款一直放在“应收账款”项目下而不是“坏账”项目下，因此，企业账面上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。所以说应收账款的大量存在，无疑会虚增企业账面上的销售收入，在一定程度上夸大企业的经营成果。而我们知道，通常情况下，企业销售收入的实现，往往意味着纳税义务的产生。目前我国中小企业庞大的应收账款数额虚增了企业的销售收入，在当期应收账款无法回收的情况下，企业可能会被迫用流动资金来垫缴当期税款，如果企业出现账面利润，那么年度实现的利润还要向投资者分红，企业可能要垫付股东分红款，导致企业资金流出增加。这样，一方面应收账款占用企业大量资金，另一方面企业要垫付税款和分红款，加重了企业资金调度的压力，为了维持正常的生产经营，企业不得不通过银行贷款等方式来补充流动资金，导致财务费用增加，融资风险加大，加重企业负担。同时，企业持有应收账款必将付出相应的代价，包括应收账款的管理成本、机会成本和坏账损失等，而这些都将导致企业实际利润的下降。所以说，应收账款的大量存在，只能虚增企业的账面利润，夸大企业的经营成果，而这种虚夸的利润会逐渐导致企业实际效益的下降。2.2.2中小企业当前的应收账款管理脱离了资金营运能力的分析资金是企业组织生产经营活动所必不可少的物质基础。企业资金营运能力是指企业利用所筹集的资金，在其生产经营活动中发挥作用的程度和资金运动后的增值量水平。衡量企业资金营运能力的指标有很多，其中一个重要的指标就是应收账款周转率。应收账款在流动资产中有着举足轻重的地位，及时收回应收账款，不仅增强了企业的短期偿还能力，也反映出企业管理应收账款方面的效率。应收账款周转率的计算公式如下：应收账款周转率=销售收入/平均应收账款余额一般来说，应收账款周转率越高，平均收账期越短，说明应收账款的收回越快。否则，企业的营运资金会过多地呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。而从我国应收账款管理现状中我们可以看到，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。另外不断增长的应收账款净额必然会使平均应收账款余额逐步增长，在销售收入不变的情况下，应收账款周转率会越来越低，平均收账期就会越长，影响正常的资金周转。从当前我国中小企业应收账款占流动资金的比重及其坏账率等指标来看，我国还有很大一部分中小企业在管理应收账款时忽视了对企业的资金营运能力进行分析，还没有意识到应收账款管理对资金营运能力的影响，以至于很多企业的销售收入增加了，资金营运能力却得不到提高。2.2.3中小企业当前的应收账款管理缺乏完整性，连续性一般来说，一个完善的应收账款管理流程应该包括：制定应收账款管理制度建立相对独立的信用管理部门制定应收账款管理制度建立相对独立的信用管理部门 事后事中事前事后事中事前 接受客户定单确定坏账收到客户购货意愿接受客户定单确定坏账收到客户购货意愿严格执行坏账准备制度总结分析成败得失计算应收账款成本严格执行坏账准备制度总结分析成败得失计算应收账款成本加强应收账款的保障及日常管理完善应收账款管理制度调查客户资信加强应收账款的保障及日常管理完善应收账款管理制度调查客户资信追踪分析应收账款回收情况及其账龄制定合理的信用政策追踪分析应收账款回收情况及其账龄制定合理的信用政策而据显示，我国大部分企业日常对应收账款的管理只限于数量方面，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析，使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在，这会在一定程度上增加企业的坏账风险。另外，绝大部分中小企业在接受客户订单后只能被动地等客户付款，而在账款催收、保障等方面缺乏主动性。大部分企业根本就忽视了事后部分的管理，致使应收账款管理无法良性循环下去。对于一个企业来说，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端，这就要求企业要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要负担的成本之间做出权衡，在控制应收账款成本和风险最小的前提下，最大限度地扩大企业的销售规模，降低和避免信用风险，实现利润的最大化。而当前中小企业的应收账款管理显然缺乏连续性和完整性，这也必将导致企业信用风险以及坏账率的增加，从而也就无法达到应收账款管理的预期目标。第三章产生当前中小企业应收账款管理问题的原因当前中小企业应收账款管理存在很多问题的原因是多方面的。以下我们针对上述存在的几个问题来具体分析产生这些问题的原因。3.1国家信用管理体系的建设严重滞后一般而言，国家信用管理体系主要包括三方面内容，即：(1)征信数据的开放；(2)信用管理系列立法的建立和完善；(3)政府对信用交易和信用管理行业的监督和管理。本部分将围绕这三个方面进行阐述。3.1.1征信数据的开放等问题尚未有明确规定有关信用资料的开放是建立良好的社会信用环境的必要前提。由于我国目前对信用数据的共享与开放问题未有明确规定，特别是信用资料数据库的建立相对滞后与不公开平等开放，造成信用资料采集的难度大、成本高，并直接制约着信用中介服务行业的发展。而中小企业受自身发展和实力方面的限制，收集社会信用资料的渠道很狭窄，基本上全部依靠政府部门公开的资料。因此，如果政府部门在征信数据的开放问题上做得不完善，中小企业就无法获得满足它们发展需求的资料，有些企业在求助无门的情况下，只能靠自己微薄的力量去收集资料，而靠它们自身力量能搜集到的资料是很片面很有限的，有些甚至完全是错误的、不切实际的。3.1.2信用法律法规不完善受发展阶段所限，我国与市场经济运行密切相关的法律法规还很不完善，特别是与信用制度建设密切相关的法律法规比较缺乏，如《信用法》、《公平交易法》、《信用中介机构管理条例》等一些法律法规尚未出台。由于缺乏有效的法律法规保障，信用体系建设的规范性、完整性受到很大制约。各企业之间在发生信用交易关系时，由于缺乏法律法规的约束，其交易行为很难做到规范性，尤其在发生利益冲突时，中小企业一般都会选择保住暂时的利益，而忽视自身信用财富的积累。3.1.3社会信用服务机构的有效管理问题未能解决我国社会信用服务中介机构正处于建立监管体制的关键时期，但各有关部门出台的规定多是从本部门的业务关系出发，这一方面造成对社会信用服务机构的多头管理，为社会信用服务机构业务的开展设置了很多障碍；另一方面又无法形成有效的监管机制，从宏观上看尚未确定社会信用服务机构的综合管理部门；加之相关法律法规的缺乏，因此从一定意义上说，社会信用服务机构又处于无人管的状态。社会信用服务机构管理不善必然会导致各企业信息不对称等，最终影响各信用交易主体信用行为的发生。总之，我国国家信用管理体系建设的严重滞后，导致当前我国社会信用环境恶劣，这就是产生应收账款总额居高不下，虚增账面利润的一个重要原因。3.2社会上中小企业融资难现象普遍当前我国的社会环境还存在着很多不利于中小企业发展的因素，其中一个重要因素就是中小企业融资难现象普遍。据调查，我国有60%以上的中小企业将缺乏资金列为发展的第一障碍，融资难已经成为困扰我国中小企业发展的“瓶颈”。而造成中小企业融资难的原因是多方面的，主要表现在以下几个方面：3.2.1社会提供给中小企业的融资渠道有限调查显示，中小企业获得贷款的主要方式是抵押贷款和担保贷款，分别为66.6％和38.9％，信用贷款比例较低，仅为22.8％。2001年中小企业获得金融贷款的渠道中，各类商业银行占73％，农村信用社占16.76％，民间借贷占14.6％，占压其它企业资金占14.3％，其它渠道均在7％以内。另外，由于各商业银行的所有制偏见、信贷风险控制的加强以及信贷风险责任的终身追究等制度，使得各银行对中小企业的“惜贷”现象严重。以贵州为例，全省中小企业数量占全部企业的99.98%，但真正能够获得银行贷款的中小企业不到20%。3.2.2当前金融政策的影响随着经济持续快速的发展，楼市、股市较热，人民银行采取提高银行利率、存款准备金率等货币紧缩政策，国有商业银行相应提高了贷款条件，这无疑增加了了中小企业贷款的难度。近年来，由于金融改革力度的不断加大，国有商业银行对经营效益不理想的县级机构进行了撤并，对保留的县级机构的信贷授权授信额度也减小了。而中小企业直接面对的金融机构就是县级机构，因此，县级金融机构的弱化使得中小企业贷款越来越难。3.2.3金融企业贷款手续繁琐、耗时耗力中小企业融资量少、频率高，需要简单快捷的服务。然而，金融部门为安全起见，必须有一套完整的融资手续，这就难以满足中小企业融资简单快捷的要求。当前，一些银行为规避信贷风险，普遍将贷款权上收，以至县级银行机构基本失去对中小企业的贷款资格，在此情况下，企业的贷款程序随之增加，而贷款的审批时间也随之增长。繁琐、耗时耗力的融资手续，使无数有意贷款的中小企业望而却步。3.2.4中小企业信用度普遍不够高，金融机构难以大胆放贷目前，中小企业管理尚欠规范，财务报表混乱、数据不真、资料不全、信息失控、虚账假账等现象不同程度地存在于中小企业，加之中小企业经营粗放、技术落后、设备陈旧、整体上经营不善。而金融企业又大多“嫌贫爱富”，加上当前也缺少有力的动力激励银行向中小企业贷款。中小企业在这种情况下，融资额自然会受到限制。试想，一个企业连起码的发展资金都缺乏，那么它如期偿还债务的能力又能有多强呢？当一个企业手头上有一笔资金时，它首先想到的肯定是填补自身发展的资金空缺，对于所欠账款，大多数企业会抱着一种“能拖多久就拖多久”的心态，当大家普遍抱着这种心态时，应收账款规模也就无法得到有效控制了。所以说，中小企业融资难是导致中小企业应收账款居高不下的原因之一。反过来说，中小企业应收账款过多又会使企业融资难现象更严重，如此恶性循环下去，中小企业的应收账款管理又怎么能够好呢？3.3中小企业自身原因造成当前中小企业应收账款管理存在上述问题的主要原因还是在企业自身。从主观上讲，我国中小企业普遍只注重销售而忽视包括应收账款在内的内部管理，从客观上讲，我国中小企业的市场竞争力不足，加上中小企业对应收账款的管理无论是经验还是理论，都十分缺乏，管理意识不强，管理水平低下。具体可以从以下几个角度来分析：3.3.1企业及产品的竞争力不足企业及产品的竞争力不强，会给中小企业的应收账款带来非常不利的影响。企业及产品缺乏竞争力主要表现在企业形象和产品质量两方面。首先，企业形象有待提高。当前很多中小企业忽视了企业自身形象的塑造，认为企业生存的唯一法则就是不断生产出产品，然后销售出去，很少有企业会将塑造企业形象作为企业管理的一个重要方面来对待。大多数中小企业对产品和方向不作认真调查研究，不作长远规则，没有企业战略，没有坚定的信念，凭感觉办事，一遇风浪和困难就转向，转来转去，企业形象就无从谈起。另外中小企业的企业形象有待提高还可以从中小企业的企业文化说起，我国的中小企业，企业文化建设还相当薄弱，许多中小企业还不懂什么是真正的企业文化，更不用谈花力气建设企业文化，这种情况如不改变，中小企业是无法面对市场竞争的。其次，产品质量偏低。目前我国中小企业产品质量状况与经济发展要求有较大差距，产品档次低、质量差、抽查合格率低，假冒伪劣商品屡禁不止，因产品质量问题造成的重大事故时有发生。中小企业产品质量差的主要原因，一是相当一部分中小企业设备陈旧、装备落后、人才缺乏，有些不具备必要的生产条件和相应的检测设备；二是大量的中小企业质量意识不强，质量管理松弛，不按标准组织生产，缺少产品质量检验和控制；三是部分企业片面追求产量，忽视产品质量，偷工减料，低价、低劣产品充斥市场。中小企业企业形象差及产品质量低使得中小企业在因赊销发生应收账款后，催收难度加大，坏账损失率不断增高。因此，这也是造成中小企业应收账款居高不下等问题出现的重要原因。3.3.2企业领导忽视信用管理，缺乏风险防范意识在我国长达几十年的计划经济体制下，社会上只有一种信用，那就是国家信用。工厂生产什么、销售什么、往来资金如何结算等事项都由中央计划者统一安排，交易双方都是国家所有，企业根本就不需要担心大量应收账款能否及时收回以及账款囤积造成的后果，他们关心的只有销售量以及销售收入，数量上去了才是硬道理。然而，经过20多年的改革和开放，我国已经基本步入了市场经济的轨道。市场经济是以信用为本的，这种信用必须靠企业自身去挖掘和积累，在建立自身信用的同时对客户信用进行有效管理。而中小企业的领导者在市场转型的同时并没有转变自己的思想，在社会上频繁出现信用短缺现象的同时还存侥幸心理，未对客户资信情况做深入调查，就急于和对方成交，忽视应收账款不能及时收回所带来的风险。据专业机构调查，我国目前有51％的企业没有听说过信用管理，而有系统、完善的信用管理职能的内资企业不到0.1%，只有少数大中型企业设立了独立的信用管理部，至于中小企业根本就忽视了信用管理。3.3.3相关人员专业素质无法满足应收账款管理的需要与应收账款相关的部门主要有销售部和财务部，一方面，应收账款产生的直接原因就是赊销，赊销政策运用的好坏与销售人员的业务能力和专业素质是息息相关的。一般来说，销售人员在进行赊销时，应该综合考虑企业的各项政策、制度，严格按企业制定的销售政策办事。另一方面，财务人员应该对应收账款进行全程控制，具体来说主要包括上述应收账款管理流程中的各个环节，这个管理过程对财务人员的专业素质要求是非常高的。但是中小企业的领导对用人方面的认识还不够深。在招聘员工时，大多数首先考虑的是亲戚朋友，然后是老乡等所谓的“熟人”，留心观察我国的中小企业不难发现，很多企业从上到下基本上都是自家人。有些企业确实招收“外人”，或者把招收对象设为高等院校的高才生，但开出的工资却让很多有能力的人无法接受。在当前激烈的市场竞争环境下，中小企业员工的整体素质根本不堪一击。中小企业员工包括领导素质低对应收账款管理会造成什么样的后果呢？首先，企业根本无法制定出适合信用销售模式发展所需的应收账款管理制度。这一点可以从前面的现状中得到证明，在现状中提到我国企业平均坏账率是5%-10%，账款拖欠期平均是90多天，而市场经济发达的美国，平均坏账率是0.25%-0.5%，账款拖欠期平均是7天，相差10多倍，但与此同时，美国企业的赊销比例高达90%以上，而我国只有20%；其次，财务人员无法合理分析企业的资金营运能力，更意识不到应收账款管理对企业资金营运能力的影响；最后，销售人员在领导的错误带领下、规章政策不规范的要求下，加上自身专业素质还有待提高，根本无法合理运用赊销政策。总之，由于上述企业自身几个方面的影响，导致当前中小企业的应收账款管理还存在着脱离资金营运能力分析、缺乏完整性、连续性等问题。

第四章中小企业应收账款管理对策在当今信用经济社会，一个企业拥有合理的应收账款对于其扩大经营规模，提高销售量和市场占有率具有巨大的促进作用。在分析了中小企业应收账款管理存在的问题以及产生问题的原因的基础上，对于该如何管理好中小企业的应收账款，发挥应收账款对企业的积极作用，可以从以下几个方面入手：4.1政府层面——建立健全国家信用管理体系前面我们有提到，国家信用管理体系主要包括3方面内容，即：征信数据的开放；信用管理系列立法的建立和完善；政府对信用交易和信用管理行业的监督和管理。要建立健全国家信用管理体系，政府必须从这3个方面入手：首先，制定出相关法律法规。在个人信用和社会信用还很薄弱的情况下，市场经济要稳固发展，还得有法可依。政府必须尽快出台《信用法》、《公平交易法》、《信用中介机构管理条例》等一些法律法规。其次，加强对信用资料数据库的建立，明确规定对信用数据的共享与开放，使中小企业能够更便捷地采集数据资料。第三，加强对信用中介服务机构的监督与扶持，放宽开设信用中介机构的条件。设立专门管理中介机构的部门，以中小企业的切身利益为宗旨，监督并协助中介机构为中小企业提供服务；另外，放宽中介机构的设立条件，使中介机构的数量能够增加，从而满足中小企业发展的需要。4.2社会层面——缓解中小企业融资难现象造成中小企业应收账款管理存在问题的社会原因之一就是中小企业融资难。而从上面的原因论述中我们不难发现导致中小企业融资难的原因是多方面的，因此要改善中小企业的应收账款管理现状，一项重要工作就是从多方面缓解中小企业融资难现象。首先，强化信用意识，提升信用等级。中小企业要想获得融资支持，必须增强信用意识，重塑还贷形象，应靠自身的综合水平、经济实力和良好信用取信于社会，取信于公众，取信于银行。在内部要规范企业管理和会计报表制度，能够提供真实、充分地反映企业生产经营状况的会计报表。其次，加快已有融资方式的推广发展，努力创新融资工具。虽然2004年5月深圳中小企业板市场的推出在一定程度上缓解了中小企业融资难问题，但毕竟覆盖面小，全国一千多万家中小企业中的绝大部分根本无法成为中小企业板的受益对象；债券融资由于受发行条件的限制更不现实；风险投资也因其投资对象往往限于高科技中小企业或高风险高回报项目，一般中小企业很难获得这种资金支持，而且作为风险资金主要退出渠道的多层次资本市场仍在建设当中，风险投资作用的发挥还受到很大限制；此外，民间借贷由于属非正规金融范畴，推广难度较大。我们可以利用现有融资方式的发展基础，采取种种措施加大各渠道的推广力度。比如对于中小企业板市场，应该加大投资，扩大其覆盖面，让更多的中小企业加入进来并受益；对于民间借贷机构，可以让其享受一些正规金融机构待遇，鼓励其提供一些与正规金融机构相同的服务。在创新融资方式方面，近来就有学者提出了一种新型融资模式——应收账款证券化联合融资。首先我们来了解一下资产证券化的基本运作程序：发起人将需要证券化的资产出售给一家特设目的机构SPV，或者由SPV主动购买可证券化的资产，然后将这些资产汇集成资产池，再以该资产池产生的现金流为支撑在金融市场上发行有价证券融资，最后用资产池产生的现金流来清偿所发行的资产支持证券。证券化是针对基础资产而言的，因此，即使是经营业绩较差的企业，只要其拥有未来能产生稳定现金流的资产，也可以利用这种方式进行融资。中小企业应收账款证券化是将中小企业所拥有的缺乏流动性，但能产生预期现金流的应收账款通过一定的结构重组，转变成在资本市场销售和流通的证券而融资的过程。一般来说，应收账款证券化有单一和联合两种模式，但从我国中小企业的现状来看，资产规模普遍偏小，单个中小企业的应收账款数额往往不具有资产证券化的规模要求，因此对中小企业而言，可选择联合模式进行应收账款证券化融资。当然，此融资模式要在实践中推广，尚存在一些亟待解决的问题，如该模式的担保体系、社会中介服务体系、法律政策体系、风险防范等。第三，建立一套与中小企业的特点相匹配的信贷组织体制和信贷管理机制。银行应科学制定信贷管理制度，既要建立严格的信贷责任追究制度，避免盲目放贷造成损失，也要相应建立信贷激励机制，改变不敢贷、不愿贷的现状，并适当下放信贷权限。另外，对中小企业的融资手续应该尽量从简，让中小企业能够及时获得贷款。4.3企业层面——加强应收账款内部控制，提高相关人员专业素质中小企业要加强应收账款的管理，除了靠政府以及社会外，必须从根本上提升企业形象，提高产品质量，从应收账款内部控制以及相关人员专业素质方面入手，采取相应措施，达到优化合理管理应收账款的目的。首先，企业领导要重视应收账款的管理，把应收账款的管理作为一项财务和销售之外的独立内容来认识和对待。对中小企业而言，受其自身规模的限制，一般来说，不可能设立专门的部门或者专人来管理，但在企业的内部控制中可以把它作为与财务、销售等平级的独立内容来对待，作为企业负责人或其副手的一项工作内容，切不可把它归为财务或销售混合管理。在确立了应收账款管理的独立性后，还必须建立适合自身发展的应收账款管理制度，确立相关人员的岗位职责。其次，建立相对完善的应收账款责任制。中小企业可根据企业所在行业的特点制定计划，每月、每两个月或每季度把滞期超过30天、60天和90天的应收账款列出明细，制成表格转给销售负责人。具体来说，表格可这样设置：明细后设两栏，一栏是留给销售负责人对应收账款发生的原因进行解释，并提供相应的催款计划；另外一栏标明，如果该批货还没有在商业体系内消化，销售负责人应列明详细的销售计划，怎样把该批货最终售掉。如果一定期限（1个月、2个月、3个月等）内计划没有完成，按涉及金额的一定比例（如万分之几）对相关负责人进行处罚。同时，对应收账款实行辅助核算，建立应收账款核销制度。按照应收账款发生的时间顺序，以及货款回收的时间顺序逐笔核销，以准确确认应收账款的账龄；对于因质量、数量合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理，并计提坏账准备。对于应收账款的账龄分析，可以编制账龄分析表，下面举例说明账龄分析表的编制：账龄分析表应收账款账龄顾客数量金额（万元）百分率（%）信用期内1000300060超过信用期一个月500100020超过信用期两个月20050010超过信用期三个月2002505超过信用期三个月以上1002505应收账款总额--5000100第三，有针对性地加强相关人员的业务素质企业应收账款管理的重点就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的必须制定的方针策略。所以企业在加强相关人员的素质时应该根据应收账款的内容来进行相关培训等。一般来说企业的应收账款管理内容主要包括以下几个方面：（一）降低应收账款管理成本、尽量减少管理费用和坏账损失收款的同时要控制费用。这里的费用指日常管理需要的费用，包括电话费、邮寄费、法律费用、收账机构佣金和手续费、以及人员工资等。账单拖欠的时间越长，账款收回的可能性就越小，如不对欠款客户进行连续追讨，时间愈长，收款产生的费用越高。因为必然要采取更周全、复杂的收款措施。应收账款产生的最贵的费用就是坏账，但记入坏账并不等于停止追收，有时企业还需继续调查追踪客户情况，看是否有还款能力。（二）降低存货变现周期，加快流动资金周转企业可以通过扩大应收账款来刺激销售，减少存货，但是，如果应收账款不能收回，存货的价值增值仍然不能实现，因此，只有应收账款迅速转换成现金，企业才能获得更多利润，提升企业的竞争地位。应收账款管理的重要职责就是有效减少存货，减少应收账款，将销售变现天数控制在一个合理的水平，减少应收账款对资金的占用，减少利息成本，价款流动资金的周转。（三）持续增长的销售，维持良好的客户关系收款是人与人之间的交涉，有人性化的一面，因此要尽量维持良好的客户关系，保护客户的声誉，很少有客户愿意承认没有还款能力。实际上，有时客户不能及时付款的原因可能是由于工作失误引起的，比如原始发票的丢失，客户可能还不知道拖欠。一旦失误引起的问题解决后，许多客户能够恢复正常付款。正如贷款人如期偿还贷款是为了更多的贷款，客户也愿意及时付款，以获得更大额度的信用支持。在应收账款收账中，应该尽量保持良好的收款工作，以促进销售。如果对收款处理不当，会引起客户的不愉快，影响企业的销售，导致客户转向其他销售商。因此，收款人员不应该太急躁，应该根据拖欠情况而定，维护客户关系，促进销售，提高企业的声誉。帮助客户恢复还款计划，有的客户的确拖欠账款，没有及时结清债务，这时需要和一起客户分析拖欠原因，帮助客户提高信用。如果客户延滞付款可能是负债过高，对债务持不在乎的态度或者是过度扩张，可以帮助客户确定总债务，分析收入来源，制定实际的还款计划。这种努力往往会使受