项目六职工薪酬核算岗位课件

诚信为本操守为重坚持准则不做假账浙江省精品课程诚信为本操守为重坚持准则不做假账浙江省精品课程1项目六职工薪酬核算岗位岗位技能要求能运用相关专业知识准确的进行职工薪酬范围的判断；能熟练地进行职工薪酬确认的账务处理和会计核算；能熟练的进行职工薪酬发放的账务处理和会计核算；并在此基础上完成编制记账凭证、登记职工薪酬明细账和总账的工作。项目六职工薪酬核算岗位岗位2项目六职工薪酬核算岗位任务1：职工薪酬范围界定

任务2：确认与支付职工薪酬核算项目六职工薪酬核算岗位任务1：职工薪酬范围界定3任务1职工薪酬范围界定【情景案例】 张晓是浙江环球股份有限责任公司的技术部经理，去年一年里，张晓取得的主要报酬有：税后工资100000元；奖金24000元；通讯补贴3600元；加班津贴400元；出版著作收入35000元；另外，公司还给张晓配备了一辆汽车免费使用；并租赁了一套房子免费提供给张晓居住。年底时，发给环球公司自产的电暖器一台，价值1000元。问：上述案例中，属于环球公司给予张晓的职工薪酬有哪些？任务1职工薪酬范围界定【情景案例】4【基本知识与技能】

职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿;其他与获得职工提供的服务相关的支出.任务1职工薪酬范围界定【基本知识与技能】任务1职工薪酬范围界定5任务1职工薪酬范围界定【工作流程】

情境案例业务处理流程如下：第一步：确定职工货币性薪酬。

工资、奖金、补贴、津贴是货币性薪酬，属于职工薪酬。任务1职工薪酬范围界定【工作流程】6任务1职工薪酬范围界定【工作流程】第二步：确定职工非货币性薪酬。

配备的免费汽车、租赁的免费提供居住的房屋、发放的电暖器是非货币性福利，也属于职工薪酬。

任务1职工薪酬范围界定【工作流程】7任务1职工薪酬范围界定【工作流程】第三步：确定职工工资总额。根据上述判断，工资、奖金、补贴、津贴是货币性薪酬，属于职工薪酬；配备的免费汽车、租赁的免费提供居住的房屋、发放的电暖器是非货币性福利，也属于职工薪酬。出版著作收入与公司无关，不属于职工薪酬。任务1职工薪酬范围界定【工作流程】8任务2确认与支付职工薪酬核算【情景案例】 2010年10月5日，浙江环球股份有限责任公司人事部制作好了9月份的工资表。出纳到银行办理了代发工资手续。任务2确认与支付职工薪酬核算【情景案例】9任务2确认与支付职工薪酬核算任务2确认与支付职工薪酬核算10任务2确认与支付职工薪酬核算

【基本知识与技能】一、确认应付职工薪酬货币性职工薪酬

非货币性职工薪酬任务2确认与支付职工薪酬核算

【基本知识与技能】11任务2确认与支付职工薪酬核算【基本知识与技能】借应付职工薪酬贷

任务2确认与支付职工薪酬核算【基本知识与技能】12【基本知识与技能】二、发放职工薪酬

1.企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等；2.企业支付职工福利费、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训或按照国家有关规定缴纳社会保险费或住房公积金；3.企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工。任务2确认与支付职工薪酬核算

【基本知识与技能】任务2确认与支付职工薪酬核算

13【工作流程】

情境案例业务处理流程如下：

第一步： 确认职工薪酬。企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别情况进行处理。会计分录为： 借：生产成本——基本生产成本156700 制造费用54300 管理费用94350 销售费用39320 贷：应付职工薪酬——工资344670 并据以编制记账凭证。任务2确认与支付职工薪酬核算

【工作流程】任务2确认与支付职工薪酬核算

14任务2确认与支付职工薪酬核算【工作流程】

第二步：发放职工薪酬。会计分录为： 1.企业向职工支付工资、奖金、津贴等，以及从应付职工薪酬中扣还的各种款项： 借：应付职工薪酬——工资344670 贷：银行存款320000 应交税费——代扣个人所得税20000 其他应付款——代扣个人社保费4670 并据以编制记账凭证

任务2确认与支付职工薪酬核算【工作流程】15【工作流程】2.根据本月工资薪金总额，计提（不超过14%的比例）职工福利费、按2%的比例计提工会经费、按2.5%的比例计提职工教育经费 借：生产成本——基本生产成本28989.50 制造费用10045.50 管理费用17454.75 销售费用7274.20 贷：应付职工薪酬——福利费48253.80——工会经费6893.40——职工教育经费8616.75并据以编制记账凭证。任务2确认与支付职工薪酬核算

【工作流程】任务2确认与支付职工薪酬核算

16【实例专栏】【实例6-1】浙江环球有限责任公司本月应付工资总额462000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人员工资为60400元，销售人员工资为11600元。任务2确认与支付职工薪酬核算

【实例专栏】任务2确认与支付职工薪酬核算

17【实例6-1】借：生产成本——基本生产成本320000制造费用70000管理费用60400销售费用11600贷：应付职工薪酬——工资462000任务2确认与支付职工薪酬核算

【实例6-1】任务2确认与支付职工薪酬核算

18【实例专栏】【实例6-2】浙江环球有限责任公司下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂需要承担的福利费金额。2010年11月，企业在岗职工共计100人，其中管理部门20人，生产车间80人，企业的历史经验数据表明，每个职工每月需补贴食堂120元。任务2确认与支付职工薪酬核算

【实例专栏】任务2确认与支付职工薪酬核算

19任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-2】借：生产成本9600

管理费用2400

贷：应付职工薪酬——职工福利12000任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-2】20任务2确认与支付职工薪酬核算【实例专栏】【实例6-3】浙江环球有限责任公司根据国家固定的计提标准计算，本月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费共计64680元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为44800元，应计入制造费用的金额为9800元，应计入管理费用的金额为10080元。任务2确认与支付职工薪酬核算【实例专栏】【实例6-3】浙21【实例专栏】【实例6-3】借：生产成本——基本生产成本44800制造费用9800管理费用10080贷：应付职工薪酬——工资64680任务2确认与支付职工薪酬核算

【实例专栏】任务2确认与支付职工薪酬核算

22任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-4】B公司为小家电生产企业，共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。2010年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元，B公司适用的增值税税率为17%。任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-4】B公司为小家电23任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-4】借：生产成本198900管理费用35100贷：应付职工薪酬——非货币性福利234000本例中，应确认的应付职工薪酬=200×1000×17%+200×1000=234000（元）其中，应记入“生产成本”科目的金额=170×1000×17%+170×1000=198900（元）应记入“管理费用”科目的金额=30×1000×17%+30×1000=35100（元）任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-4】24任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-5】浙江环球有限责任公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。C公司总部共有部门经理以上职工20名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1000元；该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为200平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套8000元。任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-5】浙江环球有限责25任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-5】借：管理费用60000贷：应付职工薪酬——非货币性福利60000借：应付职工薪酬——非货币性福利20000贷：累计折旧20000应确认的应付职工薪酬=20×1000+5×8000=60000（元）其中，提供企业拥有的汽车供职工使用的非货币性福利=20×1000=20000（元）租赁住房供职工使用的非货币性福利=5×8000=40000（元）任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-5】26任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-6】浙江环球有限责任公司根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462000元，代扣职工房租40000元，企业代垫职工家属医药费2000元，实发工资420000元。任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-6】浙江环球有限责27任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-6】（1）向银行提取现金：借：库存现金420000贷：银行存款420000（2）发放工资，支付现金：借：应付职工薪酬——工资420000贷：库存现金420000（3）代扣款项：借：应付职工薪酬——工资42000贷：其他应收款——职工房租40000——代垫医药费2000任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-6】28任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-7】2010年9月，浙江环球有限责任公司以现金支付张某生活困难补助800元。借：应付职工薪酬——职工福利800贷：库存现金800任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-7】2010年9月29任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-8】浙江环球有限责任公司以银行存款缴纳参加职工医疗保险的医疗保险费40000元。有关会计分录如下：借：应付职工薪酬——社会保险费40000贷：银行存款40000任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-8】浙江环球有限责30任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-9】承【例6—4】B公司向职工发放电暖器作为福利，同时要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-9】承【例6—4】31任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-9】借：应付职工薪酬—非货币性福利234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000借：主营业务成本180000贷：库存商品——电暖器180000B公司应确认的主营业务收入=200×1000=200000（元）B公司应确认的增值税销项税额=200×1000×17%=34000（元）B公司应结转的销售成本=200×900=180000（元）任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-9】32任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-10】承【例6—5】浙江环球有限责任公司每月支付副总裁以上高级管理人员住房租金。有关会计分录如下：借：应付职工薪酬——非货币性福利40000贷：银行存款40000任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-10】承【例6—533【知识拓展】新税法新准则下职工教育经费和工会经费的财税处理财企[2007]48号《关于实施修订后的〈企业财务通则〉有关问题的通知》中规定：“修订后的《企业财务通则》实施后，企业不再按照工资总额14%计提职工福利费，2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。”也就是说，新准则下福利费通常据实列支，期末补提同时，新的企业所得税法实施条例中关于三项费用分别做出明确规定：任务2确认与支付职工薪酬核算

【知识拓展】新税法新准则下职工教育经费和工会经费的财税处理任34【知识拓展】新税法新准则下职工教育经费和工会经费的财税处理

第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。任务2确认与支付职工薪酬核算

【知识拓展】新税法新准则下职工教育经费和工会经费的财税处理任35【知识拓展】新税法新准则下职工教育经费和工会经费的财税处理这三条规定在强调“三费”扣除标准的同时，也强调了一个据实扣除的原则。这三项费用如果实际发生额低于扣除标准，所得税前只能以实际发生额列支；实际发生额高于扣除标准，所得税前就以扣除标准列支，不同的是，福利费和工会经费实际发生额超过标准的部分当期得对应纳税所得额做纳税调增处理，而教育经费超标准的这部分发生则准予在以后纳税年度结转扣除。任务2确认与支付职工薪酬核算

【知识拓展】新税法新准则下职工教育经费和工会经费的财税处理任36任务2确认与支付职工薪酬核算【知识拓展】新税法新准则下职工教育经费和工会经费的财税处理根据《企业会计准则－－职工薪酬》规定，三项费用实际发生时，借记应付职工薪酬（按福利费、工会经费和教育经费设置明细），贷记银行存款等，期末按福利费、工会经费和教育经费的明细余额进行分配，借记管理费用、制造费用，生产成本等，贷记应付职工薪酬（福利费或工会经费或教育经费），期末一般应无余额。年底所得税汇算清缴时，把三项费用实际发生额和扣除标准进行比较，按税法规定进行所得税税前扣除和纳税调整。任务2确认与支付职工薪酬核算【知识拓展】新税法新准则下职37项目总结项目总结38项目六职工薪酬核算岗位39诚信为本操守为重坚持准则不做假账浙江省精品课程诚信为本操守为重坚持准则不做假账浙江省精品课程40项目六职工薪酬核算岗位岗位技能要求能运用相关专业知识准确的进行职工薪酬范围的判断；能熟练地进行职工薪酬确认的账务处理和会计核算；能熟练的进行职工薪酬发放的账务处理和会计核算；并在此基础上完成编制记账凭证、登记职工薪酬明细账和总账的工作。项目六职工薪酬核算岗位岗位41项目六职工薪酬核算岗位任务1：职工薪酬范围界定

任务2：确认与支付职工薪酬核算项目六职工薪酬核算岗位任务1：职工薪酬范围界定42任务1职工薪酬范围界定【情景案例】 张晓是浙江环球股份有限责任公司的技术部经理，去年一年里，张晓取得的主要报酬有：税后工资100000元；奖金24000元；通讯补贴3600元；加班津贴400元；出版著作收入35000元；另外，公司还给张晓配备了一辆汽车免费使用；并租赁了一套房子免费提供给张晓居住。年底时，发给环球公司自产的电暖器一台，价值1000元。问：上述案例中，属于环球公司给予张晓的职工薪酬有哪些？任务1职工薪酬范围界定【情景案例】43【基本知识与技能】

职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿;其他与获得职工提供的服务相关的支出.任务1职工薪酬范围界定【基本知识与技能】任务1职工薪酬范围界定44任务1职工薪酬范围界定【工作流程】

情境案例业务处理流程如下：第一步：确定职工货币性薪酬。

工资、奖金、补贴、津贴是货币性薪酬，属于职工薪酬。任务1职工薪酬范围界定【工作流程】45任务1职工薪酬范围界定【工作流程】第二步：确定职工非货币性薪酬。

配备的免费汽车、租赁的免费提供居住的房屋、发放的电暖器是非货币性福利，也属于职工薪酬。

任务1职工薪酬范围界定【工作流程】46任务1职工薪酬范围界定【工作流程】第三步：确定职工工资总额。根据上述判断，工资、奖金、补贴、津贴是货币性薪酬，属于职工薪酬；配备的免费汽车、租赁的免费提供居住的房屋、发放的电暖器是非货币性福利，也属于职工薪酬。出版著作收入与公司无关，不属于职工薪酬。任务1职工薪酬范围界定【工作流程】47任务2确认与支付职工薪酬核算【情景案例】 2010年10月5日，浙江环球股份有限责任公司人事部制作好了9月份的工资表。出纳到银行办理了代发工资手续。任务2确认与支付职工薪酬核算【情景案例】48任务2确认与支付职工薪酬核算任务2确认与支付职工薪酬核算49任务2确认与支付职工薪酬核算

【基本知识与技能】一、确认应付职工薪酬货币性职工薪酬

非货币性职工薪酬任务2确认与支付职工薪酬核算

【基本知识与技能】50任务2确认与支付职工薪酬核算【基本知识与技能】借应付职工薪酬贷

任务2确认与支付职工薪酬核算【基本知识与技能】51【基本知识与技能】二、发放职工薪酬

1.企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等；2.企业支付职工福利费、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训或按照国家有关规定缴纳社会保险费或住房公积金；3.企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工。任务2确认与支付职工薪酬核算

【基本知识与技能】任务2确认与支付职工薪酬核算

52【工作流程】

情境案例业务处理流程如下：

第一步： 确认职工薪酬。企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别情况进行处理。会计分录为： 借：生产成本——基本生产成本156700 制造费用54300 管理费用94350 销售费用39320 贷：应付职工薪酬——工资344670 并据以编制记账凭证。任务2确认与支付职工薪酬核算

【工作流程】任务2确认与支付职工薪酬核算

53任务2确认与支付职工薪酬核算【工作流程】

第二步：发放职工薪酬。会计分录为： 1.企业向职工支付工资、奖金、津贴等，以及从应付职工薪酬中扣还的各种款项： 借：应付职工薪酬——工资344670 贷：银行存款320000 应交税费——代扣个人所得税20000 其他应付款——代扣个人社保费4670 并据以编制记账凭证

任务2确认与支付职工薪酬核算【工作流程】54【工作流程】2.根据本月工资薪金总额，计提（不超过14%的比例）职工福利费、按2%的比例计提工会经费、按2.5%的比例计提职工教育经费 借：生产成本——基本生产成本28989.50 制造费用10045.50 管理费用17454.75 销售费用7274.20 贷：应付职工薪酬——福利费48253.80——工会经费6893.40——职工教育经费8616.75并据以编制记账凭证。任务2确认与支付职工薪酬核算

【工作流程】任务2确认与支付职工薪酬核算

55【实例专栏】【实例6-1】浙江环球有限责任公司本月应付工资总额462000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人员工资为60400元，销售人员工资为11600元。任务2确认与支付职工薪酬核算

【实例专栏】任务2确认与支付职工薪酬核算

56【实例6-1】借：生产成本——基本生产成本320000制造费用70000管理费用60400销售费用11600贷：应付职工薪酬——工资462000任务2确认与支付职工薪酬核算

【实例6-1】任务2确认与支付职工薪酬核算

57【实例专栏】【实例6-2】浙江环球有限责任公司下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂需要承担的福利费金额。2010年11月，企业在岗职工共计100人，其中管理部门20人，生产车间80人，企业的历史经验数据表明，每个职工每月需补贴食堂120元。任务2确认与支付职工薪酬核算

【实例专栏】任务2确认与支付职工薪酬核算

58任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-2】借：生产成本9600

管理费用2400

贷：应付职工薪酬——职工福利12000任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-2】59任务2确认与支付职工薪酬核算【实例专栏】【实例6-3】浙江环球有限责任公司根据国家固定的计提标准计算，本月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费共计64680元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为44800元，应计入制造费用的金额为9800元，应计入管理费用的金额为10080元。任务2确认与支付职工薪酬核算【实例专栏】【实例6-3】浙60【实例专栏】【实例6-3】借：生产成本——基本生产成本44800制造费用9800管理费用10080贷：应付职工薪酬——工资64680任务2确认与支付职工薪酬核算

【实例专栏】任务2确认与支付职工薪酬核算

61任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-4】B公司为小家电生产企业，共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。2010年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元，B公司适用的增值税税率为17%。任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-4】B公司为小家电62任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-4】借：生产成本198900管理费用35100贷：应付职工薪酬——非货币性福利234000本例中，应确认的应付职工薪酬=200×1000×17%+200×1000=234000（元）其中，应记入“生产成本”科目的金额=170×1000×17%+170×1000=198900（元）应记入“管理费用”科目的金额=30×1000×17%+30×1000=35100（元）任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-4】63任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-5】浙江环球有限责任公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。C公司总部共有部门经理以上职工20名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1000元；该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为200平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套8000元。任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-5】浙江环球有限责64任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-5】借：管理费用60000贷：应付职工薪酬——非货币性福利60000借：应付职工薪酬——非货币性福利20000贷：累计折旧20000应确认的应付职工薪酬=20×1000+5×8000=60000（元）其中，提供企业拥有的汽车供职工使用的非货币性福利=20×1000=20000（元）租赁住房供职工使用的非货币性福利=5×8000=40000（元）任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-5】65任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-6】浙江环球有限责任公司根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462000元，代扣职工房租40000元，企业代垫职工家属医药费2000元，实发工资420000元。任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-6】浙江环球有限责66任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-6】（1）向银行提取现金：借：库存现金420000贷：银行存款420000（2）发放工资，支付现金：借：应付职工薪酬——工资420000贷：库存现金420000（3）代扣款项：借：应付职工薪酬——工资42000贷：其他应收款——职工房租40000——代垫医药费2000任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-6】67任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-7】2010年9月，浙江环球有限责任公司以现金支付张某生活困难补助800元。借：应付职工薪酬——职工福利800贷：库存现金800任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-7】2010年9月68任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-8】浙江环球有限责任公司以银行存款缴纳参加职工医疗保险的医疗保险费40000元。有关会计分录如下：借：应付职工薪酬——社会保险费40000贷：银行存款40000任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-8】浙江环球有限责69任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-9】承【例6—4】B公司向职工发放电暖器作为福利，同时要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-9】承【例6—4】70任务2确认与支付职工薪酬核算【实例6-9】借：应付职工薪酬—非货币性福利234000贷：主营业务