项目一 纳税知识准备课件

涉税业务核算经贸系:黄桃红涉税业务核算经贸系:黄桃红11、课程定位与教学目标2、教学内容与教材3、教法与学法4、课程考核

前言：课程整体介绍1、课程定位与教学目标2、教学内容与教材3、教法与学法4、课2税务会计是会计人才的一类税务会计是会计人才的一类3会计专业出纳员岗位专业化记账员岗位内部审计岗位统计员岗位专业特长+综合素质办税员岗位税务代理员岗位会计专业培养目标主管会计财务经理会出纳员岗位专业化记账员岗位内部审计岗位统计员岗位专办税员岗4专业必修课程模块公共基础课程模块涉税业务核算专业任选课程模块公共任选课程模块会计核算方法供应销售业务核算其他会计岗位课程前序课程财务管理审计后续课程涉税业务核算课程定位图行业特会……专业必修课程模块公共基础涉税业务核算专业任选课程模块公共任选5税务会计的工作职责税务会计的工作职责6税务会计的工作职责税务会计的工作职责7税务会计的工作职责税务会计的工作职责8税务会计的工作职责税务会计的工作职责91、课程定位与教学目标熟悉各种税种的法律法规，熟练掌握各税种的应纳税额计算、核算、申报知识目标能力目标能力目标会识别各税种的应税业务，会计算税款，会核算涉税业务能独立完成企业从开办到注销过程中相关的税务登记、纳税申报等各项涉税工作1、课程定位与教学目标熟悉各种税种的法律法规，熟练掌握各税种10教学内容见教材目录，共十一个项目学习资料：教材；初级会计师经济法；中级会计师《税法》；税务会计、涉税会计相关网站2、教学内容与教材教学内容见教材目录，共十一个项目学习资料：2、教学内容与教材11涉税业务核算项目一纳税知识准备4节项目二纳税程序认知2节项目六—九8节项目十个人所得税实务8节项目五营业税实务6节项目三增值税纳税实务20节项目四消费税实务14节项目十一企业所得税实务16节涉税业务核算项目一纳税知识准备4节项12课堂讲授法小组工作法案例分析法任务驱动法3、教法与学法课堂讲授法小组工作法案例分析法任务驱动法3、教法与学法13

课前准备课堂互动式主动学习项目知识与技能总结课外实训巩固提高3、教法与学法课前准备课堂互动式主动学习项目知识与技能总结课外实训巩14课程考核小组考核教师考核自评互评考勤/作业/课堂表现期末结果考核4、课程考核课程考核小组考核教师考核自评互评考勤/作业/课堂表现期末结果15项目一纳税知识准备任务一税收认知（概念、特征、职能）任务二税收制度（概念、构成要素、分类）模拟自测项目一纳税知识准备任务一税收认知（概念、特征、职能）161、税收的主体是谁？2、税收的目的是什么？3、实现税收凭借的手段是？4、依据是什么？5、税收的实质是什么？税收：是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。国家实现国家职能政治权力法律取得财政收入任务一税收认知——什么是税收？1、税收的主体是谁？税收：是国家为实现其职能，凭借政治权力，17[案例探究]1广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在03年至04年间共取得商铺租金收入34万元，从未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，05年6月海珠区法院根据《刑法》有关规定，对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共20383.11元的行为，判处黄某有期徒刑11个月，并处罚金4万元。问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？税收具有强制性[案例探究]1广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登18[名人名言]

关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。”

问：这句名言说明了税收具有什么特征？

税收具有无偿性[名人名言]

关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所19[案例探究]2、2003年5月，根据国务院的决定，财政部，国家税务总局发出紧急通知，对遭受“非典”疫情严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限从2003年5月1日至2003年9月30日。

问：国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？

问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？税收具有相对固定性[案例探究]2、2003年5月，根据国务院的决定，财政部，国20讨论——以下说法对吗？（1）税收的强制性是针对纳税的单位和个人而言的？（2）税收的无偿性是指国家征得税款后不需要向纳税人做任何事情？（3）税收的固定性是指征收对象、范围、比例关系是永远不变的？讨论——以下说法对吗？（1）税收的强制性是针对纳税的单位和个21项目一纳税知识准备22税收的三个基本特征的关系无偿性强制性固定性要求保障要求要求①税收的无偿性要求它必须具有强制性

②税收的强制性和无偿性又决定它必须具有固定性

“三性”的核心税收的三个基本特征的关系无偿性强制性固定性要求保障要求要求①23依法纳税是公民的基本义务为什么要纳税？1.对个人，依法纳税是社会责任感和国家主人翁地位的体现；2.对国家，各种职能的实现，必须依靠社会各界缴纳的各种税收做物质保证。3.个人只想获得利益而不想付出代价，最终会导致国家衰落，个人愿望落空。每个公民都应该具有“纳税人”的意识依法纳税是公民的基本义务为什么要纳税？1.对个人，依法纳税是24依法纳税的同时，维护纳税人的权利从根本性质上讲，社会主义税收是取之于民、用之于民的新型税收，但是税金的征收和使用，是通过国家职能部门具体的人来操作完成的，他们的行为直接关系到国家的发展和纳税人的利益。依法维护自己的合法权益，积极关注国家对税收的使用，监督税务机关的执法行为。Why依法纳税的同时，从根本性质上讲，社会主义税收是取之于民、用之25练一练1.刘晓庆因在个人收入和公司经营中偷逃税而被检察机关批准依法逮捕。这一事实说明，税收具有A．强制性B．无偿性C．固定性D．法制性

2.列宁说:“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得的东西。”这句话体现了税收的哪个基本特征？无偿性：既不要返还，也不要付任何代价3.某水泥厂由于经营不善，两季度连续亏损。为此该厂厂长向市地税局申请免税，或者减税50%。该厂长的申请能否被批准？为什么？不能。违背了税收的强制性和固定性。Ａ练一练1.刘晓庆因在个人收入和公司经营中偷逃税而被检察机关26国家为实现国家职能政治权力税法无偿取得财政收入的基本形式一、税收的概念主体目的凭借依据特点地位二、税收的基本特征强制性无偿性固定性国家为实现政治税法无偿财政收入的一、税收的主体目的凭借依据特27三、税收的职能（一）财政职能：及时均衡稳定地取得财政收入及时性：税收有更高的征收频率－－征税点存在于社会经济各个环节均衡性：在一个预算年度内，税收收入可以比较均衡地入库稳定性：在不同的年份，税收收入的波动幅度较小税收是财政收入的最主要形式财政部3发布了2010年1月至6月税收收入情况，上半年全国税收总收入完成38611.53亿元，比去年同期增长30.8%。

三、税收的职能（一）财政职能：及时均衡稳定地取得财政收入及时28湛江开发区成立以来，享受沿海开放城市和类似经济特区的优惠政策与灵活措施。开发区内的生产性企业，可以获得“免二减三”（即所得税从企业获利的年份起免征二年，减半征收三年）等若干优惠照顾。1985年开发区刚成立不到一年，只有寥寥可数的几家企业，年工业产值仅345万元，但由于该地区正确地贯彻执行有关的优惠政策，来开发区投资的海内外客商迅速增加，至94年湛江开发区的大小企业已增至70万多家，年工业产值达47.1亿元，随着经济的发展企业的增加，全区财政收入也由建区初期的200余万元猛增至1.4亿元，10年来工业产值增长了1017倍。年均递增率为116％。湛江地区的经济为什么会快速的增长？体现了税收的什么作用？税收的职能之二经济职能：调节经济的重要杠杆。湛江开发区成立以来，享受沿海开放城市和类似经济特区的优惠政策29财政部、国家海关总署、国家税务总局日前联合印发了《关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》。《通知》从5个方面明确了一揽子支持玉树地震灾后恢复重建的税收优惠政策，同时对税收优惠政策的适用范围和执行期限作出规定。

——对受灾地区损失严重的企业，免征企业所得税。——减轻个人税收负担。自2010年4月14日起，对受灾地区个人接受捐赠的款项等免征个人所得税。

——对政府为受灾居民组织建设的安居房建设用地免征城镇土地使用税，转让时免征土地增值税。——对社会各界支持抗震救灾和灾后恢复重建施行税收优惠政策。自2010年4月14曰起，对将自产、委托加工或购买的货物捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。——对受灾地区促进就业实施多项税收优惠政策。税收的职能之二经济职能：调节经济的重要杠杆。财政部、国家海关总署、国家税务总局日前联合印发了《关于支持玉30近年来，随着我国经济的快速发展，城乡居民收入水平不断提高，个人收入差距扩大的矛盾也日益突出。由于高收入者所得来源不一，所得形式多样，高收入者个人所得税征收管理工作难度日益加大。据了解，此次税务总局下发通知，力求解决高收入者个人所得税征管中出现的新情况和新问题，进一步加大对高收入的调节力度。税收职能之三：社会职能：调节各类主体收入分配的重要工具。近年来，随着我国经济的快速发展，城乡居民收入水平不断提高，个311.国家税务总局规定：被国家确认为属于高新技术的外商投资企业，按15%税率征收企业所得税。这个税率只相当于一般外商投资企业的一半，有利于促进我国技术水平的提高。这一现象表明（）A.税收是国家对经济进行宏观调空的重要手段B.税收在资源配置中起基础性作用C.税收是配置资源的行政手段D.税收是国家进行经济监督的重要手段2.税收的基本职能是（）A.调节社会成员的收入差距B.组织财政收入C.充当国家的经济监督手段D.调节生产和消费结构

AB1.国家税务总局规定：被国家确认为属于高新技术的外商投资企业32税收的种类每一种税的具体规定我国的税收共有20多种每一种税的纳税人、征税对象、税率、税收附加或减免等规定国家的税收制度任务二税收制度认知税收征管制度每一种税由谁征收，如何征管等税收的种类每一种税的我国的税收共有20多种每一种税的纳税人、33二、税制要素纳税人征税对象税率附加和加成减税和免税纳税环节纳税期限纳税地点违法责任二、税制要素纳税人34（一）纳税人纳税人直接负有纳税义务的单位和个人法人和自然人解决某税种对“谁”课税问题－－纳税主体负税人最终负担税款的人与纳税人同为一体－－直接税与纳税人相分离－－间接税（收）扣缴义务人代为扣缴税款的人既非纳税人也非负税人（一）纳税人纳税人直接负有纳税义法人和自然人解决某税种对“谁35结合下面的税收事项：某烟厂向甲个人销售一包香烟，若国家对此销售行为不开征消费税，则预计按20元/包销售；若国家规定卷烟厂应纳消费税9.03元，卷烟厂则按29．03元/包销售给甲个人。

分析：此事项中谁是纳税人？卷烟厂？甲个人？它们间是什么关系？

完成任务：完成任务：36(二)课税对象课税对象定义。某税种对“什么”课税问题区别税种和税类的主要标志计税依据计算应纳税额的直接根据从量税的计税依据不同于课税对象税目课税对象具体化列举法和概括法(二)课税对象课税对象定义。某税种对“什么”课税问题区别税种37（三）税率税率是应征税额与课税对象的比例，是计算税款的尺度。税收制度的中心环节。一般来说，税率可分为三种形式：1、比例税率－－使用最为普遍2、累进税率－－只在所得税中使用3、定额税率－－最为原始、最为简单（三）税率税率是应征税额与课税对象的比例，是计算税款的38税率：应纳税额与征税对象数量的比例税率=应纳税额÷征税对象数量=应纳税额÷计税依据应纳税额=计税依据×税率只有知道一个税种的计税依据和税率，才能计算出应纳多少税？税率：应纳税额与征税对象数量的比例39应纳税额=计税依据×税率=？？（元）应纳税额=从价的计税依据×比例税率或累进税率（%）应纳税额=从量的计税依据×定额税率（？/吨、？/等）=1000吨×5元/吨=5000元=100千立方米×2元/千立方米=200元应纳税额=计税依据×税率=？？（元）40已知经济业务：1、判断属于哪个或哪些税种的征税范围；2、确定征税对象的数量（计税依据）；3、从税法中找税率；4、根据公式计算应纳税额。已知经济业务：411、比例税率：是对同一性质的课税对象，不论数量大小，均按一个固定的比例征税。比例税率的特点：计征简便。有利于规模经营和平等竞争。有悖于量力负担原则，且税负具有一定累退性。但对不同性质的课税对象来说，税率是不同的：产品差别比例税率地区差别比例税率行业差别比例税率幅度差别比例税率

1、比例税率：是对同一性质的课税对象，不论数量大小，均按一个422、累进税率累进税率：把课税对象按数额大小划分为若干等级，分别规定不同等级的税率，征税对象的数额越大，适用税率越高。累进税率分为：全额累进税率超额累进税率累进税率特点：－－能体现量力负担的原则。2、累进税率累进税率：把课税对象按数额大小划分为若干等级，分43累进税率和比例税率税率t0O征税对象比例税率累进税率I1I2I3I4t1t2t3比例税率与带免征额的累进税率累进税率和比例税率税率t0O征税对象比例税率累进税率I1I244累进税率（图示）例：课税对象数额=5100全额累进税率计税5000×15%=750超额累进税率计税（500-0）×5%=250500200050005%10%15%20%5000(2000－500)×10%=150(5000－2000)×15%=450∑=625（5100）5100×20%=1020（5100－5000）×20%=20＋20=645累进税率（图示）例：课税对象数额=5100全额累进税率计税45全额累进税率与超额累进税率的区别税负轻重不同在收入级次和税率档次相同条件下，全额重于超额计算繁简不同二者相比，超额累进税率计算复杂，需引入速算扣除数公平程度不同在两级收入交叉点附近，全额累进的公平程度不及超额全额累进税率与超额累进税率的区别税负轻重不同在收入级次和税率46级别计税依据税率速算扣除数10——5005%02500——200010%2532000——500015%12545000——2万20%37552万——4万25%137564万——6万30%337576万——8万35%637588万——10万40%10375910万以上45%15375超额累进税率级别越多算式越长级别计税依据税率速算扣除数10——5005%02500——247超额累进税率下：应纳税额=计税依据×税率1.定义法=∑每一级别的计税依据×适用的税率2.速算法=全部计税依据×最高级别税率－速算扣除数速算扣除数=上一级最高限×（本级税率－上级税率）＋上一级速算扣除数简便公式！超额累进税率下：简便公式！48某个人计税依据为1万元，分别采用定义法、速算扣除法计算应纳税额。1、定义法：2、速算扣除法：某个人计税依据为1万元，分别采用定义法、速算扣除法计算应纳税493、定额税率定额税率：按课税对象的实物单位直接规定固定税额。定额税率的特点：计算方便税款不受价格变动的影响税负不尽合理3、定额税率定额税率：按课税对象的实物单位直接规定固定税额。50（四）附加与加成加重纳税人税收负担的措施附加：

随正税征收而加征的占正税额一定比例的附加收入。综合税率＝正税税率×（1＋附加税率）加成：

在按基本税率计征税款的基础上，再加征一定成数的税款。综合税负＝基本税率×（1＋加征成数）（四）附加与加成加重纳税人税收负担的措施51附加和加成的比较：项目覆盖范围收入去向征收目的附加全部征收预算外收入地方机动财力加成部分征收国家预算限制高收入者收入附加和加成的比较：52（五）减免税1、直接减免税（1）减税：减征部分税款。如个人稿酬所得减征三成税款。（2）免税。免征全部税款。如由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。2、间接减免税（1）起征点；（2）免征额。（五）减免税1、直接减免税53起征点与免征额起征点开始征税的起点未达到起征点不征税，达到或超过的全额计税个别优惠特点。在起征点附近税负分配不公平对策－－将起征点降至足够低的水平免征额免于征税的数额未达免征额不征税，超过此点只就超过部分征税普遍优惠的特点。税负分配比较公平适用于所得课税减轻纳税人税收负担的措施起征点与免征额起征点开始征税的起点未达到起征点不征税，达到或54动手训练：某个人征税对象数量为2000元，比例税率10%。在三种不同税法规定下，各应纳多少税？1）减免税100元；2）起征点100元；3）免征额100元。动手训练：55（六）纳税环节纳税环节：指税法规定课税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。商品流转过程出厂批发零售消费者根据纳税环节规定不同，有单一环节课税和多环节课税之分（六）纳税环节纳税环节：指税法规定课税对象在流转过程中应当缴56（七）纳税期限纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，必须依法缴税的时限。纳税期限是根据纳税人的经营规模和各个税种的特点，本着既有利于税收及时入库，又可控制税收成本的原则确定的。纳税期限可分为按次纳税和按期纳税两种。

（七）纳税期限纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，必须依法缴税57（八）纳税地点纳税地点是税法规定的纳税主体向征税机关申报纳税的地点。一般为纳税人所在地、经济活动发生地、财产所在地和报关地等。（八）纳税地点纳税地点是税法规定的纳税主体向征税机关申报纳税58

纳税地点国家税务机关？地方税务机关？代征机关？哪一个国家税务机关？哪一个地方税务机关？纳税地点：纳税人申报缴纳税额的地点纳税地点国家税务机关？哪一个国家税务机关？纳税地点：59（九）违章处理对违反税法的行为进行处罚的规定欠税滞纳金漏税滞纳金偷税罚金和绳之于法抗税罚金和绳之于法（九）违章处理对违反税法的行为进行处罚的规定欠税滞纳60偷税、欠税、骗税、抗税之间的异同点共同点不同点具体体现偷税欠税骗税抗税纳税人违反税法的行为.都要受到法律制裁纳税人有意违反税法的规定，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的行为纳税人超越纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为纳税人用欺骗的手段获取国家税收优惠的行为纳税人违反税法，拒不履行义务的行为伪造涂改销毁账册票据，少报应税的项目、收入、利润超过期限未缴纳税款采取虚列货物的数量、价格，涂改、伪造优惠的凭证

拒不交纳税款，拒绝税务机关的检查，围攻或者殴打税务人员偷税、欠税、骗税、抗税之间的异同点共同点不同点具体体现偷欠骗61二、税制要素——总结纳税地点违法责任减免税纳税期限附加与加成纳税环节税率征税对象纳税人税制要素二、税制要素——总结纳税地点违法责任减免税纳税期限附加与加成62三、税收制度的分类课税对象分类法计税依据分类法税收与价格关系分类法税收转嫁分类法税收管理和支配权分类法三、税收制度的分类课税对象分类法63（一）按征税对象分（一）按征税对象分64（二）按计税依据分类法征税依据分类法从量税以课税对象的实物单位作为计税标准从量税收＝实物量×单位税额税收不依价格的变动而变动。税收利益与价格变动成反比从价税以课税对象的价格作为计税标准从价税收＝计税价格×税率税收随着价格的变动而变动。（二）按计税依据分类法征税依据分类法从量税以课税对象的实物单65（三）税收与价格关系分类法价内税以含税价格为计税价格的税种含税价格＝成本＋税金＋利润以购买者支付全额为征税对象销售收入的扣减因素价外税以不含税价格为计税价格的税种不含税价格＝成本＋利润以不含税销售收入为征税对象不是销售收入扣减因素（三）税收与价格关系分类法价内税含税价格＝成本＋税以购买者支66税收与价格分类法举例价内税举例：某卷烟厂销售一批卷烟给一批发商，销售收入1400万元，消费税率45%。计算本笔业务应纳消费税额。应纳消费税额＝1400×45%＝630万元解释：该批发商支付总价款1400万元，厂商从批发商处获得的总收入是1400万元，厂商再从中向政府支付消费税金630万元。厂商在核算利润时需要从1400万元销售收入中扣除630万元消费税金。结论：消费税是价内税。税收与价格分类法举例价内税举例：67税收与价格分类法举例价外税举例：某厂销售一批货物给另一厂商，实现不含税的销售收入1200万元。增值税率为17%。计算该厂本笔业务的增值税销项税额。增值税销项税额＝1200×17%＝204万元

解释：购买者支付的款项包括销售收入1200万元，增值税金204万元，共支付1404万元。本厂给购货商开具的发票应是价税分离的增值税专用发票厂商核算利润时，不能从销售收入中扣除增值税金。增值税是价外税。

税收与价格分类法举例价外税举例：68（四）按税收负担能否转稼分类1、直接税：纳税人本身承担税负，不发生税负转嫁的一类税。2、间接税：纳税人本身不是负税人，可将税负转稼与他人的一类税。税负转稼有前转、后转、混转、消转四种。（四）按税收负担能否转稼分类1、直接税：纳税人本身承担税负，69（五）按税收的管理权限分类谁征管、收入征谁中央政府：中央税共同拥有：共享税地方政府：地方税（五）按税收的管理权限分类中央政府：中央税共同拥有：共享税地70（六）按征税对象是否具有依附性分类1、独立税：也称主税。2、附加税：如现行的城建税。（六）按征税对象是否具有依附性分类1、独立税：也称主税。71项目一纳税知识准备总结任务一税收认知（概念、特征、职能）任务二税收制度（概念、构成要素、分类）重难点：税制要素项目一纳税知识准备总结任务一税收认知（概念、特征、职72项目一作业布置：1、完成《模拟自测题》2、开展社会调查，关注税收项目一作业布置：73项目一纳税知识准备74涉税业务核算经贸系:黄桃红涉税业务核算经贸系:黄桃红751、课程定位与教学目标2、教学内容与教材3、教法与学法4、课程考核

前言：课程整体介绍1、课程定位与教学目标2、教学内容与教材3、教法与学法4、课76税务会计是会计人才的一类税务会计是会计人才的一类77会计专业出纳员岗位专业化记账员岗位内部审计岗位统计员岗位专业特长+综合素质办税员岗位税务代理员岗位会计专业培养目标主管会计财务经理会出纳员岗位专业化记账员岗位内部审计岗位统计员岗位专办税员岗78专业必修课程模块公共基础课程模块涉税业务核算专业任选课程模块公共任选课程模块会计核算方法供应销售业务核算其他会计岗位课程前序课程财务管理审计后续课程涉税业务核算课程定位图行业特会……专业必修课程模块公共基础涉税业务核算专业任选课程模块公共任选79税务会计的工作职责税务会计的工作职责80税务会计的工作职责税务会计的工作职责81税务会计的工作职责税务会计的工作职责82税务会计的工作职责税务会计的工作职责831、课程定位与教学目标熟悉各种税种的法律法规，熟练掌握各税种的应纳税额计算、核算、申报知识目标能力目标能力目标会识别各税种的应税业务，会计算税款，会核算涉税业务能独立完成企业从开办到注销过程中相关的税务登记、纳税申报等各项涉税工作1、课程定位与教学目标熟悉各种税种的法律法规，熟练掌握各税种84教学内容见教材目录，共十一个项目学习资料：教材；初级会计师经济法；中级会计师《税法》；税务会计、涉税会计相关网站2、教学内容与教材教学内容见教材目录，共十一个项目学习资料：2、教学内容与教材85涉税业务核算项目一纳税知识准备4节项目二纳税程序认知2节项目六—九8节项目十个人所得税实务8节项目五营业税实务6节项目三增值税纳税实务20节项目四消费税实务14节项目十一企业所得税实务16节涉税业务核算项目一纳税知识准备4节项86课堂讲授法小组工作法案例分析法任务驱动法3、教法与学法课堂讲授法小组工作法案例分析法任务驱动法3、教法与学法87

课前准备课堂互动式主动学习项目知识与技能总结课外实训巩固提高3、教法与学法课前准备课堂互动式主动学习项目知识与技能总结课外实训巩88课程考核小组考核教师考核自评互评考勤/作业/课堂表现期末结果考核4、课程考核课程考核小组考核教师考核自评互评考勤/作业/课堂表现期末结果89项目一纳税知识准备任务一税收认知（概念、特征、职能）任务二税收制度（概念、构成要素、分类）模拟自测项目一纳税知识准备任务一税收认知（概念、特征、职能）901、税收的主体是谁？2、税收的目的是什么？3、实现税收凭借的手段是？4、依据是什么？5、税收的实质是什么？税收：是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。国家实现国家职能政治权力法律取得财政收入任务一税收认知——什么是税收？1、税收的主体是谁？税收：是国家为实现其职能，凭借政治权力，91[案例探究]1广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在03年至04年间共取得商铺租金收入34万元，从未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，05年6月海珠区法院根据《刑法》有关规定，对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共20383.11元的行为，判处黄某有期徒刑11个月，并处罚金4万元。问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？税收具有强制性[案例探究]1广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登92[名人名言]

关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。”

问：这句名言说明了税收具有什么特征？

税收具有无偿性[名人名言]

关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所93[案例探究]2、2003年5月，根据国务院的决定，财政部，国家税务总局发出紧急通知，对遭受“非典”疫情严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限从2003年5月1日至2003年9月30日。

问：国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？

问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？税收具有相对固定性[案例探究]2、2003年5月，根据国务院的决定，财政部，国94讨论——以下说法对吗？（1）税收的强制性是针对纳税的单位和个人而言的？（2）税收的无偿性是指国家征得税款后不需要向纳税人做任何事情？（3）税收的固定性是指征收对象、范围、比例关系是永远不变的？讨论——以下说法对吗？（1）税收的强制性是针对纳税的单位和个95项目一纳税知识准备96税收的三个基本特征的关系无偿性强制性固定性要求保障要求要求①税收的无偿性要求它必须具有强制性

②税收的强制性和无偿性又决定它必须具有固定性

“三性”的核心税收的三个基本特征的关系无偿性强制性固定性要求保障要求要求①97依法纳税是公民的基本义务为什么要纳税？1.对个人，依法纳税是社会责任感和国家主人翁地位的体现；2.对国家，各种职能的实现，必须依靠社会各界缴纳的各种税收做物质保证。3.个人只想获得利益而不想付出代价，最终会导致国家衰落，个人愿望落空。每个公民都应该具有“纳税人”的意识依法纳税是公民的基本义务为什么要纳税？1.对个人，依法纳税是98依法纳税的同时，维护纳税人的权利从根本性质上讲，社会主义税收是取之于民、用之于民的新型税收，但是税金的征收和使用，是通过国家职能部门具体的人来操作完成的，他们的行为直接关系到国家的发展和纳税人的利益。依法维护自己的合法权益，积极关注国家对税收的使用，监督税务机关的执法行为。Why依法纳税的同时，从根本性质上讲，社会主义税收是取之于民、用之99练一练1.刘晓庆因在个人收入和公司经营中偷逃税而被检察机关批准依法逮捕。这一事实说明，税收具有A．强制性B．无偿性C．固定性D．法制性

2.列宁说:“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得的东西。”这句话体现了税收的哪个基本特征？无偿性：既不要返还，也不要付任何代价3.某水泥厂由于经营不善，两季度连续亏损。为此该厂厂长向市地税局申请免税，或者减税50%。该厂长的申请能否被批准？为什么？不能。违背了税收的强制性和固定性。Ａ练一练1.刘晓庆因在个人收入和公司经营中偷逃税而被检察机关100国家为实现国家职能政治权力税法无偿取得财政收入的基本形式一、税收的概念主体目的凭借依据特点地位二、税收的基本特征强制性无偿性固定性国家为实现政治税法无偿财政收入的一、税收的主体目的凭借依据特101三、税收的职能（一）财政职能：及时均衡稳定地取得财政收入及时性：税收有更高的征收频率－－征税点存在于社会经济各个环节均衡性：在一个预算年度内，税收收入可以比较均衡地入库稳定性：在不同的年份，税收收入的波动幅度较小税收是财政收入的最主要形式财政部3发布了2010年1月至6月税收收入情况，上半年全国税收总收入完成38611.53亿元，比去年同期增长30.8%。

三、税收的职能（一）财政职能：及时均衡稳定地取得财政收入及时102湛江开发区成立以来，享受沿海开放城市和类似经济特区的优惠政策与灵活措施。开发区内的生产性企业，可以获得“免二减三”（即所得税从企业获利的年份起免征二年，减半征收三年）等若干优惠照顾。1985年开发区刚成立不到一年，只有寥寥可数的几家企业，年工业产值仅345万元，但由于该地区正确地贯彻执行有关的优惠政策，来开发区投资的海内外客商迅速增加，至94年湛江开发区的大小企业已增至70万多家，年工业产值达47.1亿元，随着经济的发展企业的增加，全区财政收入也由建区初期的200余万元猛增至1.4亿元，10年来工业产值增长了1017倍。年均递增率为116％。湛江地区的经济为什么会快速的增长？体现了税收的什么作用？税收的职能之二经济职能：调节经济的重要杠杆。湛江开发区成立以来，享受沿海开放城市和类似经济特区的优惠政策103财政部、国家海关总署、国家税务总局日前联合印发了《关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》。《通知》从5个方面明确了一揽子支持玉树地震灾后恢复重建的税收优惠政策，同时对税收优惠政策的适用范围和执行期限作出规定。

——对受灾地区损失严重的企业，免征企业所得税。——减轻个人税收负担。自2010年4月14日起，对受灾地区个人接受捐赠的款项等免征个人所得税。

——对政府为受灾居民组织建设的安居房建设用地免征城镇土地使用税，转让时免征土地增值税。——对社会各界支持抗震救灾和灾后恢复重建施行税收优惠政策。自2010年4月14曰起，对将自产、委托加工或购买的货物捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。——对受灾地区促进就业实施多项税收优惠政策。税收的职能之二经济职能：调节经济的重要杠杆。财政部、国家海关总署、国家税务总局日前联合印发了《关于支持玉104近年来，随着我国经济的快速发展，城乡居民收入水平不断提高，个人收入差距扩大的矛盾也日益突出。由于高收入者所得来源不一，所得形式多样，高收入者个人所得税征收管理工作难度日益加大。据了解，此次税务总局下发通知，力求解决高收入者个人所得税征管中出现的新情况和新问题，进一步加大对高收入的调节力度。税收职能之三：社会职能：调节各类主体收入分配的重要工具。近年来，随着我国经济的快速发展，城乡居民收入水平不断提高，个1051.国家税务总局规定：被国家确认为属于高新技术的外商投资企业，按15%税率征收企业所得税。这个税率只相当于一般外商投资企业的一半，有利于促进我国技术水平的提高。这一现象表明（）A.税收是国家对经济进行宏观调空的重要手段B.税收在资源配置中起基础性作用C.税收是配置资源的行政手段D.税收是国家进行经济监督的重要手段2.税收的基本职能是（）A.调节社会成员的收入差距B.组织财政收入C.充当国家的经济监督手段D.调节生产和消费结构

AB1.国家税务总局规定：被国家确认为属于高新技术的外商投资企业106税收的种类每一种税的具体规定我国的税收共有20多种每一种税的纳税人、征税对象、税率、税收附加或减免等规定国家的税收制度任务二税收制度认知税收征管制度每一种税由谁征收，如何征管等税收的种类每一种税的我国的税收共有20多种每一种税的纳税人、107二、税制要素纳税人征税对象税率附加和加成减税和免税纳税环节纳税期限纳税地点违法责任二、税制要素纳税人108（一）纳税人纳税人直接负有纳税义务的单位和个人法人和自然人解决某税种对“谁”课税问题－－纳税主体负税人最终负担税款的人与纳税人同为一体－－直接税与纳税人相分离－－间接税（收）扣缴义务人代为扣缴税款的人既非纳税人也非负税人（一）纳税人纳税人直接负有纳税义法人和自然人解决某税种对“谁109结合下面的税收事项：某烟厂向甲个人销售一包香烟，若国家对此销售行为不开征消费税，则预计按20元/包销售；若国家规定卷烟厂应纳消费税9.03元，卷烟厂则按29．03元/包销售给甲个人。

分析：此事项中谁是纳税人？卷烟厂？甲个人？它们间是什么关系？

完成任务：完成任务：110(二)课税对象课税对象定义。某税种对“什么”课税问题区别税种和税类的主要标志计税依据计算应纳税额的直接根据从量税的计税依据不同于课税对象税目课税对象具体化列举法和概括法(二)课税对象课税对象定义。某税种对“什么”课税问题区别税种111（三）税率税率是应征税额与课税对象的比例，是计算税款的尺度。税收制度的中心环节。一般来说，税率可分为三种形式：1、比例税率－－使用最为普遍2、累进税率－－只在所得税中使用3、定额税率－－最为原始、最为简单（三）税率税率是应征税额与课税对象的比例，是计算税款的112税率：应纳税额与征税对象数量的比例税率=应纳税额÷征税对象数量=应纳税额÷计税依据应纳税额=计税依据×税率只有知道一个税种的计税依据和税率，才能计算出应纳多少税？税率：应纳税额与征税对象数量的比例113应纳税额=计税依据×税率=？？（元）应纳税额=从价的计税依据×比例税率或累进税率（%）应纳税额=从量的计税依据×定额税率（？/吨、？/等）=1000吨×5元/吨=5000元=100千立方米×2元/千立方米=200元应纳税额=计税依据×税率=？？（元）114已知经济业务：1、判断属于哪个或哪些税种的征税范围；2、确定征税对象的数量（计税依据）；3、从税法中找税率；4、根据公式计算应纳税额。已知经济业务：1151、比例税率：是对同一性质的课税对象，不论数量大小，均按一个固定的比例征税。比例税率的特点：计征简便。有利于规模经营和平等竞争。有悖于量力负担原则，且税负具有一定累退性。但对不同性质的课税对象来说，税率是不同的：产品差别比例税率地区差别比例税率行业差别比例税率幅度差别比例税率

1、比例税率：是对同一性质的课税对象，不论数量大小，均按一个1162、累进税率累进税率：把课税对象按数额大小划分为若干等级，分别规定不同等级的税率，征税对象的数额越大，适用税率越高。累进税率分为：全额累进税率超额累进税率累进税率特点：－－能体现量力负担的原则。2、累进税率累进税率：把课税对象按数额大小划分为若干等级，分117累进税率和比例税率税率t0O征税对象比例税率累进税率I1I2I3I4t1t2t3比例税率与带免征额的累进税率累进税率和比例税率税率t0O征税对象比例税率累进税率I1I2118累进税率（图示）例：课税对象数额=5100全额累进税率计税5000×15%=750超额累进税率计税（500-0）×5%=250500200050005%10%15%20%5000(2000－500)×10%=150(5000－2000)×15%=450∑=625（5100）5100×20%=1020（5100－5000）×20%=20＋20=645累进税率（图示）例：课税对象数额=5100全额累进税率计税119全额累进税率与超额累进税率的区别税负轻重不同在收入级次和税率档次相同条件下，全额重于超额计算繁简不同二者相比，超额累进税率计算复杂，需引入速算扣除数公平程度不同在两级收入交叉点附近，全额累进的公平程度不及超额全额累进税率与超额累进税率的区别税负轻重不同在收入级次和税率120级别计税依据税率速算扣除数10——5005%02500——200010%2532000——500015%12545000——2万20%37552万——4万25%137564万——6万30%337576万——8万35%637588万——10万40%10375910万以上45%15375超额累进税率级别越多算式越长级别计税依据税率速算扣除数10——5005%02500——2121超额累进税率下：应纳税额=计税依据×税率1.定义法=∑每一级别的计税依据×适用的税率2.速算法=全部计税依据×最高级别税率－速算扣除数速算扣除数=上一级最高限×（本级税率－上级税率）＋上一级速算扣除数简便公式！超额累进税率下：简便公式！122某个人计税依据为1万元，分别采用定义法、速算扣除法计算应纳税额。1、定义法：2、速算扣除法：某个人计税依据为1万元，分别采用定义法、速算扣除法计算应纳税1233、定额税率定额税率：按课税对象的实物单位直接规定固定税额。定额税率的特点：计算方便税款不受价格变动的影响税负不尽合理3、定额税率定额税率：按课税对象的实物单位直接规定固定税额。124（四）附加与加成加重纳税人税收负担的措施附加：

随正税征收而加征的占正税额一定比例的附加收入。综合税率＝正税税率×（1＋附加税率）加成：

在按基本税率计征税款的基础上，再加征一定成数的税款。综合税负＝基本税率×（1＋加征成数）（四）附加与加成加重纳税人税收负担的措施125附加和加成的比较：项目覆盖范围收入去向征收目的附加全部征收预算外收入地方机动财力加成部分征收国家预算限制高收入者收入附加和加成的比较：126（五）减免税1、直接减免税（1）减税：减征部分税款。如个人稿酬所得减征三成税款。（2）免税。免征全部税款。如由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。2、间接减免税（1）起征点；（2）免征额。（五）减免税1、直接减免税127起征点与免征额起征点开始征税的起点未达到起征点不征税，达到或超过的全额计税个别优惠特点。在起征点附近税负分配不公平对策－－将起征点降至足够低的水平免征额免于征税的数额未达免征额不征税，超过此点只就超过部分征税普遍优惠的特点。税负分配比较公平适用于所得课税减轻纳税人税收负担的措施起征点与免征额起征点开始征税的起点未达到起征点不征税，达到或128动手训练：某个人征税对象数量为2000元，比例税率10%。在三种不同税法规定下，各应纳多少税？1）减免税100元；2）起征点100元；3）免征额100元。动手训练：129（六）纳税环节纳税环节：指税法规定课税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。商品流转过程出厂批发零售消费者根据纳税环节规定不同，有单一环节课税和多环节课税之分（六）纳税环节纳税环节：指税法规定课税对象在流转过程中应当缴130（七）纳税期限纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，必须依法缴税的时限。纳税期限是根据纳税人的经营规模和各个税种的特点，本着既有利于税收及时入库，又可控制税收成本的原则确定的。纳税期限可分为按次纳税和按期纳税两种。

（七）纳税期限纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，必须依法缴税131（八）纳税地点纳税地点是税法规定的纳税主体向征税机关申报纳税的地点。一般为纳税人所在