经营决策的意义与程序课件

第5章

经营决策概述

5.1经营决策的意义和分类5.2经营决策的程序和一般原则第5章经营决策概述5.1经营决策的意义和分类5.1经营决策的意义和分类经营决策的意义

经营决策的分类现代管理理论认为，管理的重心在于经营，经营的重心在于决策。正确的决策对于企业的生存与发展至关重要，决策的正确与否直接关系着企业的兴衰成败。5.1经营决策的意义和分类经营决策的意义经营决策的分类现经营决策的分类按照决策时间的长短分类分为短期决策和长期决策按决策本身的重要程度分类分为战略决策和战术决策

按决策条件的肯定程度分类分为确定型决策`风险型决策和不确定型决策按决策本身的不同性质分类分为采纳与否决策`互斥选择决策和最优组合决策按决策解决的问题内容分类分为生产决策、定价决策、建设项目决策、新增固定资产决策和更新改造决策

返回经营决策的分类按照决策时间的长短分类分为短期决策和长期决策按5.2经营决策的程序和一般原则经营决策的一般程序提出决策问题、确定决策目标

收集有关信息提出备选方案选择最优方案

组织监督决策方案的实施和反馈

如图所示......5.2经营决策的程序和一般原则经营决策的一般程序提出决策问继续继续经营决策的原则合法性原则责任性原则

民主性原则相对合理性原则

科学性原则效益性原则第六章经营决策的原则合法性原则第六章第6章

经营决策常用的成本概念及基本方法

6.1经营决策需要考虑的成本概念6.2经营决策的基本方法......第6章经营决策常用的成本概念及基本方法6.1经营决策需要6.1经营决策需要考虑的成本概念

机会成本2.差量成本

企业在进行经营决策时，必须从多个备选方案中选择一个最优方案，而放弃另外的方案。此时，被放弃的次优方案可能获得的潜在利益就称为已选方案的最优方案的机会成本。

企业进行经营决策时，根据不同备选方案计算出来的成本差异。常用于反映不同的生产能力利用率在成本上发生的差别,也就是由于在原来基础上因追加批量产品的生产所追加的成本数额。继续6.1经营决策需要考虑的成本概念

机会成本企业在进行经营决6.1经营决策需要考虑的成本概念

3.边际成本4.沉没成本边际成本是指产量（业务量）向无限小变化时，成本的变动数额。

过去已经发生并无法由现在或将来的任何决策所改变的成本。可见，沉没成本是对现在或将来的任何决策都无影响的成本。继续6.1经营决策需要考虑的成本概念

3.边际成本边际成本是指6.1经营决策需要考虑的成本概念

5.付现成本6.专属成本和联合成本指由现在或将来的任何决策所能够改变其支出数额的成本。可见，付现成本是决策不幸考虑的重要影响因素。专属成本是指可以明确归属于企业生产的某种产品，或为企业设置的某个部门而发生的固定成本。

联合成本是指为多种产品生产或为多个部门的设置而发生的，应由这些产品或这些部门共同负担的成本。

继续6.1经营决策需要考虑的成本概念

5.付现成本指由现在或将6.1经营决策需要考虑的成本概念

7.可选择成本与约束性成本8.相关成本与无关成本由企业管理者的决策来决定是否发生的固定成本，称为可选择成本。为企业经营而必须负担的，不能改变的最低限度的固定成本。相关成本是对决策有影响的各种形式的未来成本，如差量成本、机会成本、边际成本、付现成本、专属成本、可选择成本等。那些对决策没有影响的成本，称为无关成本。因而在决策时不予考虑，如沉没成本、联合成本、约束性成本等。返回......6.1经营决策需要考虑的成本概念

7.可选择成本与约束性成6.2经营决策的基本方法

边际贡献分析法

边际贡献分析法是在成本性态分类的基础上，通过比较备选方案边际贡献的大小来确定最优方案的分析法。不存在专属成本的情况下，比较备选方案的边际贡献总额。存在专属成本的情况下，比较备选方案的剩余边际贡献。某项资源受到限制的情况下，比较备选方案的单位资源边际贡献额。单位边际贡献大的产品，未必提供的边际贡献总额也大。继续6.2经营决策的基本方法

边际贡献分析法边际贡献分析法是在6.2经营决策的基本方法差量分析法当两个备选方案具有不同的预期收入和预期成本时，根据这两个备选方案间可差量收入、差量成本计算的差量损益进行最优最优方案选择的方法，就是差量分析法。当差量收入大于差量成本时，其数量差异为差量收益；当差量收入小于差量成本，其数量差异为差量损失。差量分析法并不严格要求哪个方案是比较方案，哪个方案是比较方案，哪个方案是被比较方案，只要遵循同一会计处理原则，就可以得出正确的结论。

继续6.2经营决策的基本方法差量分析法当两个备选方案具有不同的预6.2经营决策的基本方法成本无差别点分析法指在该业务量水平上，两个不同方案的总成本相等，但当高于或低于该业务量水平时不同方案就具有了不同的业务量优势区域。利用不同方案的不同业务量优势区域进行最优化方案的选择的方法，称为成本无差别点分析法。继续6.2经营决策的基本方法成本无差别点分析法指在该业务量水平上6.2经营决策的基本方法概率分析法

概率分析法就是对企业经营中的诸多因素(如产品销售量、变动成本、固定成本等)，在一定范围内的变动程度作出估计，从而把影响决策的各种现象都考虑进去，因而使决策更加接近于实际情况第七章......6.2经营决策的基本方法概率分析法概率分析法就是对企业经营第7章

经营决策方案的分析评价

7.1新产品开发决策方案的分析评价7.2产品最优组合决策方案的分析评价7.3生产决策方案的分析评价7.4定价决策7.5不确定型决策

第7章经营决策方案的分析评价7.1新产品开发决策方案7.1新产品开发决策方案的分析评价新产品开发决策的意义

新产品是否投产的决策

新产品开发的决策主要应该考虑两个方面的问题：一是通过市场调查确定新产品的市场需求量和市场价格；二是在此基础上，根据市场价格和目标利润确定目标成本，结合企业内部的生产经营条件，分析企业能否达到成本。要进行产品寿命周期的分析和预测，适时开发新产品。

要进行市场调查和预测。

继续7.1新产品开发决策方案的分析评价新产品开发决策的意义新产7.1新产品开发决策方案的分析评价投产哪一种新产品的决策

企业开发的新产品不只一种，究竟要投产哪一种新产品比较合适，也需要通过分析比较，看看投产哪种产品对企业更为有利。

返回7.1新产品开发决策方案的分析评价投产哪一种新产品的决策企7.2产品最优组合决策的分析评价

只涉及两类产品的最优组合的决策——图解法

确定目标函数与约束条件，并用代数式表现；根据约束条件在平面直角坐标系中绘制图式，确定产品组合的可行解区域；

在可行解区域里，确定能供目标函数得到最大值或最小值的产品最优组合。

如图所示......7.2产品最优组合决策的分析评价

只涉及两类产品的最优组合的7.2产品最优组合决策的分析评价继续7.2产品最优组合决策的分析评价继续7.2产品最优组合决策的分析评价涉及多种产品的最优组合的决策——单纯形法7.2产品最优组合决策的分析评价涉及多种产品的最优组合的决策7.3生产决策方案的分析评价

生产决策涉及的范围生产决策的基本方法

生产什么产品或提供什么劳务

生产多少数量的产品或提供多少数量的劳务

如何组织和安排生产或提供劳务

差量分析法......7.3生产决策方案的分析评价生产决策涉及的范围生产什么产品7.3生产决策方案的分析评价指根据两个备选方案的差量收入与差量成本的比较来确定哪个方案较优的方法。如果差量收入大于差量成本，则前一个方案较优；若差量收入小于差量成本，则后一个方案较优。但计算产量收入和差量成本的方案排列顺序必须保持一致。

生产什么产品的决策分析

零部件是自制还是外购的决策分析

半成品、联产品或副产品是否要进一步加工的决策分析7.3生产决策方案的分析评价指根据两个备选方案的差量收入与差7.3生产决策方案的分析评价生产决策的基本方法贡献毛益分析法

通过对比备选方案所提供的“贡献毛益总额”的大小来确定最优方案的专门方法。开发哪种新产品的决策分析是否接受追加订货的决策分析亏损产品是否停产或转产的决策分析7.3生产决策方案的分析评价生产决策的基本方法通过对比备选方7.3生产决策方案的分析评价本量利分析法在生产决策中应用本量利分析法的关键在于确定“成本分界点”（或“成本平衡点”）。所谓“成本平衡点”，就是两个被选方案的预期成本相等情况下的业务量。找到了“成本分界点”，就可以确定在什么业务量范围内哪个方案较优。零部件是自制还是外购的决策分析选择不同工艺进行加工的决策是否要进一步加工的决策分析

7.3生产决策方案的分析评价本量利分析法在生产决策中应用本量7.4定价决策

影响价格的基本因素成本因素需求因素商品的市场生命周期因素政策法规因素竞争因素科学技术因素相关工业产品的销售量

7.4定价决策

影响价格的基本因素成本因素7.4定价决策企业价格制定的目标

以追求最大利润为定价目标以一定的投资利润率为定价目标以保持和提高市场占有率为定价目标以稳定的价格为制定目标以应付和防止竞争为定价目标......7.4定价决策企业价格制定的目标以追求最大利润为定价目标.7.4定价决策以成本为基础的定价决策

总成本定价法收益比率定价法成本加成定价法＊全成本法下的成本加成定价法＊变动成本法下的成本加成定价法7.4定价决策以成本为基础的定价决策总成本定价法7.4定价决策以需求为导向的定价方法边际分析法在最优售价决策中的应用利润无差别点法在调价决策中的应用7.4定价决策以需求为导向的定价方法边际分析法在最优售价决策7.4定价决策以特殊目的为导向的定价方法保利定价法及其应用保本定价法极限定价法7.4定价决策以特殊目的为导向的定价方法保利定价法及其应用7.4定价决策定价决策的策略定价策略的概念弹性定价策略新产品定价策略＊撇油策略(先高后低策略)＊渗透策略(先低后高策略)......7.4定价决策定价决策的策略定价策略的概念.....7.5不确定型的决策

不确定型决策分析的基本原理不确定型决策的方法决策者对未来情况虽有一定程度的了解，但又无法确定各种情况可能出现的概率，而需要作出的决策。

大中取大法(最大的收益值法或乐观分析法

)在几种不确定的随机事件中选择最有利情况下收益值最大的方案作为最优方案的一种不确定分析方法。

7.5不确定型的决策不确定型决策分析的基本原理决策者对未来7.5不确定型的决策不确定型决策的方法小中取大法(最大收益值法或悲观分析法

)在几种不确定的随机事件中，选择最不利情况下收益值最大的方案作为最优方案的一种不确定分析方法。

大中取小法

(最大后悔值法或后悔值分析法

)在几种不确定的随机事件中选择最大后悔值中最小的方案作为最优方案的一种不确定分析方法。7.5不确定型的决策不确定型决策的方法小中取大法(最大收益值7.5不确定型的决策不确定型决策的方法折中决策法(适度分析法

)在确定乐观系数α并计算出各方案预期价值的基础上，选择各个备选方案中预期价值最大的方案作为最优方案的一种不确定分析方法。

α的取值范围是0<α<1，如果α取值接近1，则比较乐观；如果接近0，则比较悲观。决策者在确定乐观系数α时，既不能过于乐观，也不能过于悲观，应当采取现实主义的态度，根据实际情况和自己的实践经验加以确定。

7.5不确定型的决策不确定型决策的方法折中决策法(适度分析法第8章

长期投资决策方案的分析评价

8.1现金流量8.2货币时间价值8.3长期投资决策方案的评价指标8.4几种典型的长期投资决策......第8章长期投资决策方案的分析评价8.1现金流量...8.1现金流量现金流出量现金流入量净现金流量

“现金”是广义的现金，它不仅包括各种货币资金，而且还包括投资项目涉及的非货币资源的变现价值。具体估量各个投资方案形成的现金流入和流出的数量和时间以及逐年的净现金流量，是正确评价其投资效益的一个必要条件。

8.1现金流量现金流出量“现金”是广义的现金，它不仅包括各8.2货币时间价值

货币时间价值的概念货币时间价值的计算＊复利终值

从投资的角度来讲，货币的时间价值是资金的拥有者放弃资金的使用权而应得的报酬；对资金的借入者来说，是使用资金所应支付的成本。8.2货币时间价值

货币时间价值的概念从投资的角度来讲，货币8.2货币时间价值

＊复利现值

8.2货币时间价值

＊复利现值8.2货币时间价值＊后付年金终值

......8.2货币时间价值＊后付年金终值.....8.2货币时间价值＊后付年金现值

8.2货币时间价值＊后付年金现值8.2货币时间价值＊先付年金终值

8.2货币时间价值＊先付年金终值8.2货币时间价值＊先付年金现值

8.2货币时间价值＊先付年金现值8.2货币时间价值＊延期年金现值＊延期年金终值类同普通年金终值，即：......8.2货币时间价值＊延期年金现值类同普通年金终值，即：..8.2货币时间价值＊永续年金现值＊永续年金终值因为，所以没有终值。8.2货币时间价值＊永续年金现值因为8.3长期投资决策方案的评价指标

投资利润率（ARR）静态投资回收期ARR=年平均利润

/投资总额投资利润率方法的优点

投资利润率方法的缺点

每年净现金流入量相等的回收期计算每年净现金流入量不等的回收期计算静态投资回收期的优缺点8.3长期投资决策方案的评价指标

投资利润率（ARR）A8.3长期投资决策方案的评价指标动态投资回收期净现值（NPV）动态投资回收期的含义动态投资回收期的计算动态投资回收期的评价净现值的含义净现值的计算净现值的评价8.3长期投资决策方案的评价指标动态投资回收期动态投资回收8.3长期投资决策方案的评价指标净现值率（NPVR）内部收益率（IRR）净现值率的含义净现值率的计算净现值率的评价内部收益率的含义内部收益率的计算内部收益率的评价8.3长期投资决策方案的评价指标净现值率（NPVR）净现8.4几种典型的长期投资决策

生产设备最优更新期的决策

固定资产修理和更新的决策

固定资产修理和更新的决策，是在假设维持现有生能力水平不变的情况下，选择继续使用旧设备（包括对其进行大修理），还是将其淘汰而重新选择性能更优异、运行费用更低廉的新设备的决策。生产设备最优更新期的决策就是选择最佳的淘汰旧设备的时间，此时该设备的年平均成本最低。......8.4几种典型的长期投资决策

生产设备最优更新期的决策生产设8.4几种典型的长期投资决策固定资产租赁或购买的决策在进行固定资产租赁或购买的决策时，由于所用设备相同，即设备的生产能力与产品的销售价格相同，同时设备的运行费用也相同，因此只需比较两种方案的成本差异及成本对企业所得税所产生的影响差异即可。

8.4几种典型的长期投资决策固定资产租赁或购买的决策第9章

全面预算9.1全面预算概述9.2预算控制的几种形式第9章全面预算9.1全面预算概述9.2预算控制的几种形式9.1全面预算概述全面预算

全面预算（MasterBudget）反映的是企业未来某一特定时期的全部生产、经营活动的财务计划。它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预算，并在这些预测的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计损益表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。全面预算的作用

明确各部门奋斗目标，控制各部门的经济活动协调各部门的工作考核各部门的业绩9.1全面预算概述全面预算全面预算（MasterBudg9.1全面预算概述全面预算的编制原理全面预算的构成全面预算的编制原理

销售预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算期末产成品存货预算销售与管理费用预算现金预算预计利润表预计资产负债表9.1全面预算概述全面预算的编制原理全面预算的构成全面预算的9.1全面预算概述全面预算的编制原理全面预算编制实例......9.1全面预算概述全面预算的编制原理全面预算编制实例....9.2预算控制的几种形式固定预算固定预算（FixedBudget），又称静态预算（StaticBudget），是根据预算期内正常的可能实现的某一业务活动水平，而编制的预算。

弹性预算弹性预算（FlexibleBudget）就是根据预算期内可预见的各种业务量而编制不同水平的预算。

零基预算零基预算（Zero-baseBudget）就是以零为基数编制的预算。在预算编制时，对于所有的预算支出均以零字为基底不考虑其以往情况如何，对每项内容都根据生产经营的客观需要和一定期间内资金供应的实际可能作出最先进的估计，并划分决策单元，分别提出预算方案，并对每个预算方案进行成本效益分析，按重要程度对预算方案进行排序，从而对企业有限的经济资源进行优化配置和分配，形成最终的预算方案。

9.2预算控制的几种形式固定预算固定预算（FixedBud9.2预算控制的几种形式滚动预算滚动预算（RollingBudget）也叫“永续预算（PerpetualBudget）”或“连续预算（ContinuousBudget）”，它与一般预算的重要区别在于其预算期不是固定在某一期间（一般预算的预算期通常是一年，并且保持与会计年度相一致）。

9.2预算控制的几种形式滚动预算滚动预算（RollingB第10章

责任会计

10.1责任会计概述

10.2不同类型责任中心的责任会计及其主要特点10.3内部转移价格

......第10章责任会计10.1责任会计概述10.210.1责任会计概述

责任会计的意义

企业组织结构直线职能式组织结构

事业部制组织结构分权管理与责任会计

实施责任会计制度的基本程序划分责任中心，确定责权范围编制责任预算，确定各责任中心的业绩考核标准建立严密健全的考核指标体系考核评价实际工作业绩，编写业绩报告10.1责任会计概述责任会计的意义企业组织结构直线职能10.2不同类型责任中心的责任会计及其主要特点成本中心的责任会计成本中心所计量与考核的成本是可控成本，而不是归属于各该中心的全部成本成本中心的成本是责任成本，而不是传统的产品成本成本中心的业绩考核利润中心责任会计分部经理毛益分部毛益10.2不同类型责任中心的责任会计及其主要特点成本中心的责10.2不同类型责任中心的责任会计及其主要特点投资中心责任会计投资利润率投资利润率=经营利润/经营资产剩余收益剩余收益=经营利润-（经营资产×规定的基准收益率）

10.2不同类型责任中心的责任会计及其主要特点投资中心责任10.3内部转移价格市场价格以成本作为内部转移价格经过协议的市场价格

双重内部转移价格共同成本的分配......10.3内部转移价格市场价格以成本作为内部转移价格经过协第11章标准成本11.1标准成本的概述11.2标准成本的制定11.3标准成本差异的计算和分析11.4标准成本的账务处理第11章标准成本11.1标准成本的概述11.1标准成本的概述标准成本的概念标准成本是指根据产品设计和生产工艺方案的要求，通过精确的调查、分析和技术测定而制定的，企业达到某种特定的生产技术水平和经营条件下应当发生的，用来评价当期发生实际成本、衡量工作效率的一种预计成本。

标准成本的分类理想标准成本、正常标准成本和现实标准成本现行标准成本和基本标准成本直接材料的标准成本、直接人工的标准成本和制造费用的标准成本标准成本的作用11.1标准成本的概述标准成本的概念标准成本的分类标准成11.2标准成本的制定直接材料的标准成本直接材料的标准用量

直接材料的价格标准

直接人工标准成本直接人工的标准用量

直接人工的标准价格

制造费用的标准成本变动制造费用标准成本固定制造费用标准成本11.2标准成本的制定直接材料的标准成本直接人工标准成本11.3标准成本差异的计算和分析变动成本差异的计算和分析直接材料的成本差异分析直接人工成本差异变动制造费用的差异分析

固定制造费用的差异分析二差异分析法固定制造费用的能力差异固定制造费用耗费差异

三差异分析法固定制造费用效率差异

固定制造费用闲置能力差异

固定制造费用效率差异

......11.3标准成本差异的计算和分析变动成本差异的计算和分析固11.4标准成本的账务处理标准成本法下的账户设置

成本差异的账务处理标准成本差异处理方式标准成本差异账务处理举例编制标准成本损益表11.4标准成本的账务处理标准成本法下的账户设置成本差异的第12章企业业绩评价系统与激励机制12.1企业财务业绩的分析与评价12.2企业非财务业绩的分析与评价12.3激励机制第12章企业业绩评价系统与激励机制12.1企业财务12.1企业财务业绩的分析与评价企业财务业绩评价指标体系建立的原则财务业绩指标分类

财务业绩指标分析短期偿债能力分析获利能力分析长期偿债能力分析

财务业绩评价的评价

未考虑资本成本的因素，从而导致经营利润的计算不正确

成本计算方法上存在的缺陷使得成本的确定不准确

对现金流量指标的关注不够

缺乏知识与智力资本方面的评价指标

传统财务业绩评价指标体系还存在着重短期业绩评价、轻长期业绩评价，重过去财务成本、轻未来价值创造，重局部业绩、轻整体效益等方面的问题。12.1企业财务业绩的分析与评价企业财务业绩评价指标体系12.2企业非财务业绩的分析与评价非财务指标的分析评价的意义和作用

非财务业绩评价方法及指标适时生产管理制度下的业绩评价利用平衡计分卡进行业绩评价非财务业绩评价的评价非财务性业绩评价的优点非财务性业绩评价的不足

12.2企业非财务业绩的分析与评价非财务指标的分析评价12.3激励机制经典激励理论简介马斯洛需要层次理论赫茨伯格的双因素理论期望理论公平理论激励机制的具体形式现代激励机制的评价现代激励机制的局限激励机制的完善......12.3激励机制经典激励理论简介马斯洛需要层次理论激励机第13章作业成本13.1作业成本计算法产生的时代背景13.2作业成本计算法的基本原理13.3作业分析法13.4作业成本法下的新观点

第13章作业成本13.1作业成本计算法产生的时代背景13.13.1作业成本计算法产生的时代背景技术背景社会背景传统计算方法的不适用性

13.1作业成本计算法产生的时代背景技术背景社会背景传统计算13.2作业成本计算法的基本原理作业成本计算法的概念体系作业成本核算方法的计算过程作业成本计算与传统成本计算的比较13.2作业成本计算法的基本原理作业成本计算法的概念体系作业13.3作业分析法作业管理观念

作业分析法下的基本概念成本动因（CostDrivers）成本动因与作业动因和资源动因的区别和联系业绩计量成本动因与业绩计量的关系作业分析法

产品分析价值链分析（ValueChainAnalysis）作业分析资源分析13.3作业分析法作业管理观念作业分析法下的基本概念成本13.4作业成本法下的新观点

新的企业观新的成本观......13.4作业成本法下的新观点新的企业观新的成本观.....第14章战略管理会计

14.1战略管理与战略管理会计

14.2战略管理会计概述

14.3战略管理会计在21世纪的发展第14章战略管理会计14.1战略管理与战略管理14.1战略管理与战略管理会计战略管理的发展

战略管理的现实意义

战略管理与战略管理会计战略管理会计是管理会计发展的必然趋势

14.1战略管理与战略管理会计战略管理的发展战略管理的现14.2战略管理会计概述

战略管理会计的产生和发展战略管理会计的特征战略管理会计的目标战略管理会计的内容和研究方法战略管理会计的发展给管理会计职能及职业带来的冲击

14.2战略管理会计概述战略管理会计的产生和发展战略管理会

14.3战略管理会计在21世纪的发展企业在未来面临的竞争

技术方面经济全球化方面我国企业应用战略管理会计的对策

进一步加强对战略管理会计理论和方法系统研究

要把传统管理会计与战略管理会计结合起来

应以战略管理、市场导向的动态观念发展管理会计内容

应该对企业的管理层和会计人员加强培训，提高会计人员素质

加强战略管理会计应用基础建设

加快管理电子计算机应用步伐

根据企业的实际情况来研究和应用管理会计

14.3战略管理会计在21世纪的发展企业在未来面临的竞争第15章

质量成本会计15.1质量成本概述15.2质量成本管理与计量......第15章质量成本会计15.1质量成本概述15.2质量成15.1质量成本概述质量成本的涵义质量成本管理的现实意义有利于控制和降低成本

从质量成本寻求提高产品质量的途径促使企业领导重视产品质量，有利于推行质量管理工作拓宽成本管理道路，使成本管理发展到一个新的阶段15.1质量成本概述质量成本的涵义质量成本管理的现实意义有利15.2质量成本管理与计量质量成本管理的原则和程序

质量成本管理的原则

开展质量成本管理的程序

质量成本项目的构成预防成本（PreventionCosts）鉴定成本（AppraisalCosts）内部故障成本(InternalFailureCosts)

外部故障成本

(ExternalFailureCosts)

质量成本的计量.乘数法市场研究法15.2质量成本管理与计量质量成本管理的原则和程序

质量成15.2质量成本管理与计量质量成本核算和分析

质量成本数据的收集与统计

质量成本核算质量成本报告

质量成本的分析

质量成本的控制

确定质量成本控制目标

寻求最佳质量成本点

建立质量成本控制系统

质量成本管理中应处理的关系......15.2质量成本管理与计量质量成本核算和分析

质量成本数据第5章

经营决策概述

5.1经营决策的意义和分类5.2经营决策的程序和一般原则第5章经营决策概述5.1经营决策的意义和分类5.1经营决策的意义和分类经营决策的意义

经营决策的分类现代管理理论认为，管理的重心在于经营，经营的重心在于决策。正确的决策对于企业的生存与发展至关重要，决策的正确与否直接关系着企业的兴衰成败。5.1经营决策的意义和分类经营决策的意义经营决策的分类现经营决策的分类按照决策时间的长短分类分为短期决策和长期决策按决策本身的重要程度分类分为战略决策和战术决策

按决策条件的肯定程度分类分为确定型决策`风险型决策和不确定型决策按决策本身的不同性质分类分为采纳与否决策`互斥选择决策和最优组合决策按决策解决的问题内容分类分为生产决策、定价决策、建设项目决策、新增固定资产决策和更新改造决策

返回经营决策的分类按照决策时间的长短分类分为短期决策和长期决策按5.2经营决策的程序和一般原则经营决策的一般程序提出决策问题、确定决策目标

收集有关信息提出备选方案选择最优方案

组织监督决策方案的实施和反馈

如图所示......5.2经营决策的程序和一般原则经营决策的一般程序提出决策问继续继续经营决策的原则合法性原则责任性原则

民主性原则相对合理性原则

科学性原则效益性原则第六章经营决策的原则合法性原则第六章第6章

经营决策常用的成本概念及基本方法

6.1经营决策需要考虑的成本概念6.2经营决策的基本方法......第6章经营决策常用的成本概念及基本方法6.1经营决策需要6.1经营决策需要考虑的成本概念

机会成本2.差量成本

企业在进行经营决策时，必须从多个备选方案中选择一个最优方案，而放弃另外的方案。此时，被放弃的次优方案可能获得的潜在利益就称为已选方案的最优方案的机会成本。

企业进行经营决策时，根据不同备选方案计算出来的成本差异。常用于反映不同的生产能力利用率在成本上发生的差别,也就是由于在原来基础上因追加批量产品的生产所追加的成本数额。继续6.1经营决策需要考虑的成本概念

机会成本企业在进行经营决6.1经营决策需要考虑的成本概念

3.边际成本4.沉没成本边际成本是指产量（业务量）向无限小变化时，成本的变动数额。

过去已经发生并无法由现在或将来的任何决策所改变的成本。可见，沉没成本是对现在或将来的任何决策都无影响的成本。继续6.1经营决策需要考虑的成本概念

3.边际成本边际成本是指6.1经营决策需要考虑的成本概念

5.付现成本6.专属成本和联合成本指由现在或将来的任何决策所能够改变其支出数额的成本。可见，付现成本是决策不幸考虑的重要影响因素。专属成本是指可以明确归属于企业生产的某种产品，或为企业设置的某个部门而发生的固定成本。

联合成本是指为多种产品生产或为多个部门的设置而发生的，应由这些产品或这些部门共同负担的成本。

继续6.1经营决策需要考虑的成本概念

5.付现成本指由现在或将6.1经营决策需要考虑的成本概念

7.可选择成本与约束性成本8.相关成本与无关成本由企业管理者的决策来决定是否发生的固定成本，称为可选择成本。为企业经营而必须负担的，不能改变的最低限度的固定成本。相关成本是对决策有影响的各种形式的未来成本，如差量成本、机会成本、边际成本、付现成本、专属成本、可选择成本等。那些对决策没有影响的成本，称为无关成本。因而在决策时不予考虑，如沉没成本、联合成本、约束性成本等。返回......6.1经营决策需要考虑的成本概念

7.可选择成本与约束性成6.2经营决策的基本方法

边际贡献分析法

边际贡献分析法是在成本性态分类的基础上，通过比较备选方案边际贡献的大小来确定最优方案的分析法。不存在专属成本的情况下，比较备选方案的边际贡献总额。存在专属成本的情况下，比较备选方案的剩余边际贡献。某项资源受到限制的情况下，比较备选方案的单位资源边际贡献额。单位边际贡献大的产品，未必提供的边际贡献总额也大。继续6.2经营决策的基本方法

边际贡献分析法边际贡献分析法是在6.2经营决策的基本方法差量分析法当两个备选方案具有不同的预期收入和预期成本时，根据这两个备选方案间可差量收入、差量成本计算的差量损益进行最优最优方案选择的方法，就是差量分析法。当差量收入大于差量成本时，其数量差异为差量收益；当差量收入小于差量成本，其数量差异为差量损失。差量分析法并不严格要求哪个方案是比较方案，哪个方案是比较方案，哪个方案是被比较方案，只要遵循同一会计处理原则，就可以得出正确的结论。

继续6.2经营决策的基本方法差量分析法当两个备选方案具有不同的预6.2经营决策的基本方法成本无差别点分析法指在该业务量水平上，两个不同方案的总成本相等，但当高于或低于该业务量水平时不同方案就具有了不同的业务量优势区域。利用不同方案的不同业务量优势区域进行最优化方案的选择的方法，称为成本无差别点分析法。继续6.2经营决策的基本方法成本无差别点分析法指在该业务量水平上6.2经营决策的基本方法概率分析法

概率分析法就是对企业经营中的诸多因素(如产品销售量、变动成本、固定成本等)，在一定范围内的变动程度作出估计，从而把影响决策的各种现象都考虑进去，因而使决策更加接近于实际情况第七章......6.2经营决策的基本方法概率分析法概率分析法就是对企业经营第7章

经营决策方案的分析评价

7.1新产品开发决策方案的分析评价7.2产品最优组合决策方案的分析评价7.3生产决策方案的分析评价7.4定价决策7.5不确定型决策

第7章经营决策方案的分析评价7.1新产品开发决策方案7.1新产品开发决策方案的分析评价新产品开发决策的意义

新产品是否投产的决策

新产品开发的决策主要应该考虑两个方面的问题：一是通过市场调查确定新产品的市场需求量和市场价格；二是在此基础上，根据市场价格和目标利润确定目标成本，结合企业内部的生产经营条件，分析企业能否达到成本。要进行产品寿命周期的分析和预测，适时开发新产品。

要进行市场调查和预测。

继续7.1新产品开发决策方案的分析评价新产品开发决策的意义新产7.1新产品开发决策方案的分析评价投产哪一种新产品的决策

企业开发的新产品不只一种，究竟要投产哪一种新产品比较合适，也需要通过分析比较，看看投产哪种产品对企业更为有利。

返回7.1新产品开发决策方案的分析评价投产哪一种新产品的决策企7.2产品最优组合决策的分析评价

只涉及两类产品的最优组合的决策——图解法

确定目标函数与约束条件，并用代数式表现；根据约束条件在平面直角坐标系中绘制图式，确定产品组合的可行解区域；

在可行解区域里，确定能供目标函数得到最大值或最小值的产品最优组合。

如图所示......7.2产品最优组合决策的分析评价

只涉及两类产品的最优组合的7.2产品最优组合决策的分析评价继续7.2产品最优组合决策的分析评价继续7.2产品最优组合决策的分析评价涉及多种产品的最优组合的决策——单纯形法7.2产品最优组合决策的分析评价涉及多种产品的最优组合的决策7.3生产决策方案的分析评价

生产决策涉及的范围生产决策的基本方法

生产什么产品或提供什么劳务

生产多少数量的产品或提供多少数量的劳务

如何组织和安排生产或提供劳务

差量分析法......7.3生产决策方案的分析评价生产决策涉及的范围生产什么产品7.3生产决策方案的分析评价指根据两个备选方案的差量收入与差量成本的比较来确定哪个方案较优的方法。如果差量收入大于差量成本，则前一个方案较优；若差量收入小于差量成本，则后一个方案较优。但计算产量收入和差量成本的方案排列顺序必须保持一致。

生产什么产品的决策分析

零部件是自制还是外购的决策分析

半成品、联产品或副产品是否要进一步加工的决策分析7.3生产决策方案的分析评价指根据两个备选方案的差量收入与差7.3生产决策方案的分析评价生产决策的基本方法贡献毛益分析法

通过对比备选方案所提供的“贡献毛益总额”的大小来确定最优方案的专门方法。开发哪种新产品的决策分析是否接受追加订货的决策分析亏损产品是否停产或转产的决策分析7.3生产决策方案的分析评价生产决策的基本方法通过对比备选方7.3生产决策方案的分析评价本量利分析法在生产决策中应用本量利分析法的关键在于确定“成本分界点”（或“成本平衡点”）。所谓“成本平衡点”，就是两个被选方案的预期成本相等情况下的业务量。找到了“成本分界点”，就可以确定在什么业务量范围内哪个方案较优。零部件是自制还是外购的决策分析选择不同工艺进行加工的决策是否要进一步加工的决策分析

7.3生产决策方案的分析评价本量利分析法在生产决策中应用本量7.4定价决策

影响价格的基本因素成本因素需求因素商品的市场生命周期因素政策法规因素竞争因素科学技术因素相关工业产品的销售量

7.4定价决策

影响价格的基本因素成本因素7.4定价决策企业价格制定的目标

以追求最大利润为定价目标以一定的投资利润率为定价目标以保持和提高市场占有率为定价目标以稳定的价格为制定目标以应付和防止竞争为定价目标......7.4定价决策企业价格制定的目标以追求最大利润为定价目标.7.4定价决策以成本为基础的定价决策

总成本定价法收益比率定价法成本加成定价法＊全成本法下的成本加成定价法＊变动成本法下的成本加成定价法7.4定价决策以成本为基础的定价决策总成本定价法7.4定价决策以需求为导向的定价方法边际分析法在最优售价决策中的应用利润无差别点法在调价决策中的应用7.4定价决策以需求为导向的定价方法边际分析法在最优售价决策7.4定价决策以特殊目的为导向的定价方法保利定价法及其应用保本定价法极限定价法7.4定价决策以特殊目的为导向的定价方法保利定价法及其应用7.4定价决策定价决策的策略定价策略的概念弹性定价策略新产品定价策略＊撇油策略(先高后低策略)＊渗透策略(先低后高策略)......7.4定价决策定价决策的策略定价策略的概念.....7.5不确定型的决策

不确定型决策分析的基本原理不确定型决策的方法决策者对未来情况虽有一定程度的了解，但又无法确定各种情况可能出现的概率，而需要作出的决策。

大中取大法(最大的收益值法或乐观分析法

)在几种不确定的随机事件中选择最有利情况下收益值最大的方案作为最优方案的一种不确定分析方法。

7.5不确定型的决策不确定型决策分析的基本原理决策者对未来7.5不确定型的决策不确定型决策的方法小中取大法(最大收益值法或悲观分析法

)在几种不确定的随机事件中，选择最不利情况下收益值最大的方案作为最优方案的一种不确定分析方法。

大中取小法

(最大后悔值法或后悔值分析法

)在几种不确定的随机事件中选择最大后悔值中最小的方案作为最优方案的一种不确定分析方法。7.5不确定型的决策不确定型决策的方法小中取大法(最大收益值7.5不确定型的决策不确定型决策的方法折中决策法(适度分析法

)在确定乐观系数α并计算出各方案预期价值的基础上，选择各个备选方案中预期价值最大的方案作为最优方案的一种不确定分析方法。

α的取值范围是0<α<1，如果α取值接近1，则比较乐观；如果接近0，则比较悲观。决策者在确定乐观系数α时，既不能过于乐观，也不能过于悲观，应当采取现实主义的态度，根据实际情况和自己的实践经验加以确定。

7.5不确定型的决策不确定型决策的方法折中决策法(适度分析法第8章

长期投资决策方案的分析评价

8.1现金流量8.2货币时间价值8.3长期投资决策方案的评价指标8.4几种典型的长期投资决策......第8章长期投资决策方案的分析评价8.1现金流量...8.1现金流量现金流出量现金流入量净现金流量

“现金”是广义的现金，它不仅包括各种货币资金，而且还包括投资项目涉及的非货币资源的变现价值。具体估量各个投资方案形成的现金流入和流出的数量和时间以及逐年的净现金流量，是正确评价其投资效益的一个必要条件。

8.1现金流量现金流出量“现金”是广义的现金，它不仅包括各8.2货币时间价值

货币时间价值的概念货币时间价值的计算＊复利终值

从投资的角度来讲，货币的时间价值是资金的拥有者放弃资金的使用权而应得的报酬；对资金的借入者来说，是使用资金所应支付的成本。8.2货币时间价值

货币时间价值的概念从投资的角度来讲，货币8.2货币时间价值

＊复利现值

8.2货币时间价值

＊复利现值8.2货币时间价值＊后付年金终值

......8.2货币时间价值＊后付年金终值.....8.2货币时间价值＊后付年金现值

8.2货币时间价值＊后付年金现值8.2货币时间价值＊先付年金终值

8.2货币时间价值＊先付年金终值8.2货币时间价值＊先付年金现值

8.2货币时间价值＊先付年金现值8.2货币时间价值＊延期年金现值＊延期年金终值类同普通年金终值，即：......8.2货币时间价值＊延期年金现值类同普通年金终值，即：..8.2货币时间价值＊永续年金现值＊永续年金终值因为，所以没有终值。8.2货币时间价值＊永续年金现值因为8.3长期投资决策方案的评价指标

投资利润率（ARR）静态投资回收期ARR=年平均利润

/投资总额投资利润率方法的优点

投资利润率方法的缺点

每年净现金流入量相等的回收期计算每年净现金流入量不等的回收期计算静态投资回收期的优缺点8.3长期投资决策方案的评价指标

投资利润率（ARR）A8.3长期投资决策方案的评价指标动态投资回收期净现值（NPV）动态投资回收期的含义动态投资回收期的计算动态投资回收期的评价净现值的含义净现值的计算净现值的评价8.3长期投资决策方案的评价指标动态投资回收期动态投资回收8.3长期投资决策方案的评价指标净现值率（NPVR）内部收益率（IRR）净现值率的含义净现值率的计算净现值率的评价内部收益率的含义内部收益率的计算内部收益率的评价8.3长期投资决策方案的评价指标净现值率（NPVR）净现8.4几种典型的长期投资决策

生产设备最优更新期的决策

固定资产修理和更新的决策

固定资产修理和更新的决策，是在假设维持现有生能力水平不变的情况下，选择继续使用旧设备（包括对其进行大修理），还是将其淘汰而重新选择性能更优异、运行费用更低廉的新设备的决策。生产设备最优更新期的决策就是选择最佳的淘汰旧设备的时间，此时该设备的年平均成本最低。......8.4几种典型的长期投资决策

生产设备最优更新期的决策生产设8.4几种典型的长期投资决策固定资产租赁或购买的决策在进行固定资产租赁或购买的决策时，由于所用设备相同，即设备的生产能力与产品的销售价格相同，同时设备的运行费用也相同，因此只需比较两种方案的成本差异及成本对企业所得税所产生的影响差异即可。

8.4几种典型的长期投资决策固定资产租赁或购买的决策第9章

全面预算9.1全面预算概述9.2预算控制的几种形式第9章全面预算9.1全面预算概述9.2预算控制的几种形式9.1全面预算概述全面预算

全面预算（MasterBudget）反映的是企业未来某一特定时期的全部生产、经营活动的财务计划。它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预算，并在这些预测的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计损益表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。全面预算的作用

明确各部门奋斗目标，控制各部门的经济活动协调各部门的工作考核各部门的业绩9.1全面预算概述全面预算全面预算（MasterBudg9.1全面预算概述全面预算的编制原理全面预算的构成全面预算的编制原理

销售预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算期末产成品存货预算销售与管理费用预算现金预算预计利润表预计资产负债表9.1全面预算概述全面预算的编制原理全面预算的构成全面预算的9.1全面预算概述全面预算的编制原理全面预算编制实例......9.1全面预算概述全面预算的编制原理全面预算编制实例....9.2预算控制的几种形式固定预算固定预算（FixedBudget），又称静态预算（StaticBudget），是根据预算期内正常的可能实现的某一业务活动水平，而编制的预算。

弹性预算弹性预算（FlexibleBudget）就是根据预算期内可预见的各种业务量而编制不同水平的预算。

零基预算零基预算（Zero-baseBudget）就是以零为基数编制的预算。在预算编制时，对于所有的预算支出均以零字为基底不考虑其以往情况如何，对每项内容都根据生产经营的客观需要和一定期间内资金供应的实际可能作出最先进的估计，并划分决策单元，分别提出预算方案，并对每个预算方案进行成本效益分析，按重要程度对预算方案进行排序，从而对企业有限的经济资源进行优化配置和分配，形成最终的预算方案。

9.2预算控制的几种形式固定预算固定预算（FixedBud9.2预算控制的几种形式滚动预算滚动预算（RollingBudget）也叫“永续预算（PerpetualBudget）”或“连续预算（ContinuousBudget）”，它与一般预算的重要区别在于其预算期不是固定在某一期间（一般预算的预算期通常是一年，并且保持与会计年度相一致）。

9.2预算控制的几种形式滚动预算滚动预算（RollingB第10章

责任会计

10.1责任会计概述

10.2不同类型责任中心的责任会计及其主要特点10.3内部转移价格

......第10章责任会计10.1责任会计概述10.210.1责任会计概述

责任会计的意义

企业组织结构直线职能式组织结构

事业部制组织结构分权管理与责任会计

实施责任会计制度的基本程序划分责任中心，确定责权范围编制责任预算，确定各责任中心的业绩考核标准建立严密健全的考核指标体系考核评价实际工作业绩，编写业绩报告10.1责任会计概述责任会计的意义企业组织结构直线职能10.2不同类型责任中心的责任会计及其主要特点成本中心的责任会计成本中心所计量与考核的成本是可控成本，而不是归属于各该中心的全部成本成本中心的成本是责任成本，而不是传统的产品成本成本中心的业绩考核利润中心责任会计分部经理毛益分部毛益10.2不同类型责任中心的责任会计及其主要特点成本中心的责10.2不同类型责任中心的责任会计及其主要特点投资中心责任会计投资利润率投资利润率=经营利润/经营资产剩余收益剩余收益=经营利润-（经营资产×规定的基准收益率）

10.2不同类型责任中心的责任会计及其主要特点投资中心责任10.3内部转移价格市场价格以成本作为内部转移价格经过协议的市场价格

双重内部转移价格共同成本的分配......10.3内部转移价格市场价格以成本作为内部转移价格经过协第11章标准成本11.1标准成本的概述11.2标准成本的制定11.3标准成本差异的计算和分析11.4标准成本的账务处理第11章标准成本11.1标准成本的概述11.1标准成本的概述标准成本的概念标准成本是指根据产品设计和生产工艺方案的要求，通过精确的调查、分析和技术测定而制定的，企业达到某种特定的生产技术水平和经营条件下应当发生的，用来评价当期发生实际成本、衡量工作效率的一种预计成本。

标准成本的分类理想标准成本、正常标准成本和现实标准成本现行标准成本和基本标准成本直接材料的标准成本、直接人工的标准成本和制造费用的标准成本标准成本的作用11.1标准成本的概述标准成本的概念标准成本的分类标准成11.2标准成本的制定直接材料的标准成本直接材料的标准用量

直接材料的价格标准

直接人工标准成本直接人工的标准用量

直接人工的标准价格

制造费用的标准成本变动制造费用标准成本固定制造费用标准成本11.2标准成本的制定直接材料的标准成本直接人工标准成本11.3标准成本差异的计算和分析变动成本差异的计算和分析直接材料的成本差异分析直接人工成本差异变动制造费用的差异分析

固定制造费用的差异分析二差异分析法固定制造费用的能力差异固定制造费用耗费差异

三差异分析法固定制造费用效率差异

固定制造费用闲置能力差异

固定制造费用效率差异

......11.3标准成本差异的计算和分析变动成本差异的计算和分析固11.4标准成本的账务处理标准成本法下的账户设置

成本差异的账务处理标准成本差异处理方式标准成本差异账务处理举例编制标准成本损益表11.4标准成本的账务处理标准成本法下的账户设置成本差异的第12章企业业绩评价系统与激励机制12.1企业财务业绩的分析与评价12.2企业非财务业绩的分析与评价12.3激励机制