某公司财务帐务处理流程课件

公司总部与中心厨房及单店内部往来帐处理流程采购部公司财务部中心厨房单店借款采购货物公司库房货物入库货物入库货物入库货物出库领料领料加工加工成品入库加工成品出库领料月底结算12－12－22－33－13－24568月底结算月底结算78注：当中心厨房作为单店的一个单位与公司进行独立核算时出现此环节货物出库公司总部与中心厨房及单店内部往来帐处理流程采购部公司财务部中1方案1：总库、中心厨房和其中一单店合并核算方案内容要点：总库、中心厨房的会计核算主体不是总公司。其会计核算主体是其中一单店（例如：甲店-----选择营业额最大的店铺）。总库、中心厨房的管理控制主体是总公司。总库设立一原材料明细帐、中心厨房设置的是半成品和成品明细帐。中心厨房发生的费用性支出作为甲店的一独立部门，费用独立核算。方案1：总库、中心厨房和其中一单店合并核算方案内容要点：2方案1：财务核算流程及科目设置业务过程总部乙店甲店1、采购部借款（视同甲店的采购部）借：其他应收款-甲店-采购部贷：银行存款（现金）2、采购原料或商品借：库存商品（或原料）贷：其他应付款-总公司3、在中心厨房加工.例如使用A、B两种原料加工成新品aa借：半成品aa贷：原料A贷：原料B4、在甲店出库、销售借：营业成本贷：库存商品借：应收帐款贷：营业收入借：营业税金及附加贷：应交税金-营业税5、由中心厨房向其他店送货销售。例如甲店销给乙店借：库存商品贷：应付帐款甲店：同上4、6、乙店对外销售借：营业成本贷：库存商品借：应收帐款贷：营业收入借：营业税金及附加贷：应交税金-营业税7、由甲店向总公司交款借：银行存款贷：其他应收款-甲店-采购部借：其他应付款-总公司贷：银行存款方案1：财务核算流程及科目设置业务过程总部乙店甲店1、采购部3方案1续：财务核算流程及科目设置业务过程总部乙店甲店8、其他单店向甲店付款借：应付帐款-甲店贷：银行存款方案1续：财务核算流程及科目设置业务过程总部乙店甲店8、其他4方案1：利弊分析相关方面利弊财务核算总公司财务核算简便。中心厨房的财务核算相对简化。1、厨房中心所在的单店核算相对复杂。管理控制因为财务集中办公，总公司实质上依然可以进行统一采购和成本控制税收（营业税和所得税）避免厨房中心、总库和营业额最大的单店之间的双重纳税问题中心厨房和其他单店之间转移货物需交纳税款，双重纳税问题没有完全避免。方案1：利弊分析相关方面利弊财务核算1、厨房中心所在的单店5方案2：总库、中心厨房设置台帐-作为各单店的共同仓库及加工车间方案内容要点总库、中心厨房在财务部仅设立库存台帐（和库管台帐不同，库管台帐只需数量和品种）。此台帐控制品种、数量和金额。总库和中心厨房作为各单店共同设立的附属仓库和加工车间。总库、中心厨房的管理控制隶属于总公司。总公司代管。总公司先代垫总库、中心厨房的费用性支出，每月终了，将总库和厨房中心本月的费用支出全部分摊。每月可按照大约平均数分到各单店入帐（发票交各单店入帐）。年终按照协议约定的比例进行最终的分摊清算。但在考核各单店时，总库和中心厨房可以作为成本费用中心单独考核。（作为各单店附属组织机构）关于总库和中心厨房的费用分摊，采用合同或协议方式约定分摊的比例。分摊依据是单店的年营业额比例或给单店配送的货物成本比例。方案2：总库、中心厨房设置台帐-作为各单店的共同仓库及加工车6方案2：财务核算流程及科目设置业务过程总部中心厨房和总库单店1、由采购部经办借款借：其他应收款-所有单店-采购部贷：银行存款（现金）2、采购原料或商品借：其他应收款-所有单店-总库贷：其他应收款-所有单店-采购部登记原料台帐3、领料在中心厨房加工后入库（例如使用A、C两种原料加工成库存商品aa.）借：其他应收款-所有单店-厨房中心贷：其他应收款-所有单店-总库登记原料A、C出库台帐和半成品aa入库台帐4、半成品运送到各单店（例如甲店）借：其他应收款-甲店-借款贷：其他应收款-所有单店-厨房中心借：库存商品

贷：其他应付款-总公司-借款5、实现销售（确认销售）借：应收帐款贷：营业收入借：营业成本贷：库存商品借：营业税金及附加贷：应交税金-营业税6、由各店向总公司交款（例如甲店交款）借：银行存款

贷：其他应收款-甲店-借款借：其他应付款-总公司贷：银行存款7、月末对帐总公司：其他应收款-所有单店-总库的借方余额=总库：台帐余额（金额余额）总公司：其他应收款-所有单店-厨房中心的借方余额=厨房中心：台帐余额方案2：财务核算流程及科目设置业务过程总部中心厨房和总库单店7方案2-续：财务核算流程及科目设置业务过程总部中心厨房和总库单店8、总库和中心厨房发生费用支出借：其他应收款-所有单店-代垫费用贷：银行存款（现金）9、分摊费用时。（例如：分摊给甲店）借：其他应收款-甲店-代垫费用贷：其他应收款-所有单店-代垫费用分摊费用：借：主营业务成本（营业费用）贷：其他应付款-总公司-代垫费用10、出现各单店之间转移货物时（例如从甲店转到乙店）借：其他应收款-乙店-借款贷：其他应收款-甲店-借款甲店：(红字冲回）借：库存商品贷：其他应付款-总公司-借款乙店：借：库存商品贷：其他应付款-总公司-借款11、产品退回中心厨房（红字处理）例如从甲店退回。借：其他应收款-甲店-借款贷：其他应收款-所有单店-厨房中心登记台帐，同发出做相反记录借：库存商品

贷：其他应付款-总公司-借款12、在总库和厨房中心发生盘亏借：低值易耗品贷：其他应收款-所有单店-总库（厨房中心）借：管理费用贷：低值易耗品登记库存台帐13、在单店发生盘亏借：管理费用贷：库存商品方案2-续：财务核算流程及科目设置业务过程总部中心厨房和总库8方案2：利弊分析相关方面利弊财务核算总部核算较精细。厨房中心和总库核算简化1、总部核算相对复杂管理控制总部财务管理控制较清晰税收（营业税和所得税）避免重复纳税方案2：利弊分析相关方面利弊财务核算1、总部核算相对复杂管理9方案3（方案1的调整）：财务核算流程及科目设置业务过程总部甲店1、采购部借款（视同甲店的采购部）借：其他应收款-甲店-采购部贷：银行存款（现金）2、采购原料或商品借：库存商品-A（或原料）贷：其他应付款-总公司3、在中心厨房加工.例如使用A、B两种原料加工成新品aa设置半成品、产成品明细帐进行记载。借：库存商品-aa贷：原料-A贷：原料-B4、在甲店销售借：营业成本贷：库存商品借：应收帐款贷：营业收入借：营业税金及附加贷：应交税金—营业税5、由中心厨房向其他店送货。在税法上，视同其他店的代销业务，则甲店的这部分销售只需要交纳4%的增值税（小规模），无须交纳营业税。发货：借：发出库存商品贷：库存商品确认销售：借：营业成本贷：发出库存商品借：应收帐款贷：营业收入借：营业税金及附加贷：应交税金—营业税6、由甲店向总公司交款借：银行存款贷：其他应收款-甲店-采购部借：其他应付款贷：银行存款方案3（方案1的调整）：财务核算流程及科目设置业务过程总部10方案3：利弊分析相关方面利弊财务核算总公司财务核算简便1、厨房中心所在的单店核算相对复杂。管理控制总公司实质依然可以进行统一采购和成本控制1、税收（营业税和所得税）避免厨房中心、总库和营业额最大的单店之间的双重纳税问题其他单店的代销行为，可以使甲店的部分业务税金，降低1%中心厨房和其他单店之间转移货物需交纳税款，双重纳税问题没有完全避免。方案3：利弊分析相关方面利弊财务核算1、厨房中心所在的单店11方案4：将总库和厨房中心设置在总公司核算方案内容要点：方案前提：免征2年营业税和所得税。如果能获得免征税，则方案侧重考虑：财务核算更有利于管理控制和核算的简化。总库和厨房中心的核算需要设置原料明细帐和半成品明细帐。有利于对重要资产的管理和监控。总库和中心厨房相当与总公司的仓库和产品加工车间，纳税主体是总公司。总库和厨房中心的费用、成本支出均在总公司。注：根据北京市地税局文件：1、2002年9月30日（含30日）至2002年12月31日（含31日）期间成立的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新招用下岗失业人员达到职工总数30％以上（含30％），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，自2003年1月1日（含1日）起，在三年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。2003年1月1日（含1日）之后成立的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），经劳动保障部门认定，税务机关审核，自审核之日起至2005年12月31日（含31日），免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和免征企业所得税。

按照上述税收优惠执行期限，企业当年新招用下岗失业人员不足职工总数30％，但与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。（减征比例=企业当年新招用的下岗失业人员÷企业职工总数×100%）×2）。

方案4：将总库和厨房中心设置在总公司核算方案内容要点：12方案4：财务核算流程及科目设置业务过程总部单店1、采购部借款借：其他应收款-采购部贷：银行存款（现金）2、采购原料或商品借：库存商品（或原料）贷：其他应收款-采购部3、在中心厨房加工.例如使用A、B两种原料加工成新商品aa借：库存商品aa贷：原料A贷：原料B4、向单店销售借：营业成本贷：库存商品借：应收帐款-某单店贷：营业收入借：营业税金及附加贷：应交税金-营业税借：库存商品贷：应付帐款-总公司6、单店向总公司交款借：银行存款贷：应收帐款-某单店借：应付帐款-总公司贷：银行存款方案4：财务核算流程及科目设置业务过程总部单店1、采购部借款13方案4：利弊分析相关方面利弊财务核算总公司财务核算简便中心厨房和总库核算简便1、厨房中心所在的单店核算相对复杂。管理控制总公司可以进行统一采购和成本控制财务核算和管理控制实质和形式同意，便于管理税收（营业税和所得税）在免税期后，总公司和各单店均需交税。方案4：利弊分析相关方面利弊财务核算1、厨房中心所在的单店14公司总部与中心厨房及单店内部往来帐处理流程采购部公司财务部中心厨房单店借款采购货物公司库房货物入库货物入库货物入库货物出库领料领料加工加工成品入库加工成品出库领料月底结算12－12－22－33－13－24568月底结算月底结算78注：当中心厨房作为单店的一个单位与公司进行独立核算时出现此环节货物出库公司总部与中心厨房及单店内部往来帐处理流程采购部公司财务部中15方案1：总库、中心厨房和其中一单店合并核算方案内容要点：总库、中心厨房的会计核算主体不是总公司。其会计核算主体是其中一单店（例如：甲店-----选择营业额最大的店铺）。总库、中心厨房的管理控制主体是总公司。总库设立一原材料明细帐、中心厨房设置的是半成品和成品明细帐。中心厨房发生的费用性支出作为甲店的一独立部门，费用独立核算。方案1：总库、中心厨房和其中一单店合并核算方案内容要点：16方案1：财务核算流程及科目设置业务过程总部乙店甲店1、采购部借款（视同甲店的采购部）借：其他应收款-甲店-采购部贷：银行存款（现金）2、采购原料或商品借：库存商品（或原料）贷：其他应付款-总公司3、在中心厨房加工.例如使用A、B两种原料加工成新品aa借：半成品aa贷：原料A贷：原料B4、在甲店出库、销售借：营业成本贷：库存商品借：应收帐款贷：营业收入借：营业税金及附加贷：应交税金-营业税5、由中心厨房向其他店送货销售。例如甲店销给乙店借：库存商品贷：应付帐款甲店：同上4、6、乙店对外销售借：营业成本贷：库存商品借：应收帐款贷：营业收入借：营业税金及附加贷：应交税金-营业税7、由甲店向总公司交款借：银行存款贷：其他应收款-甲店-采购部借：其他应付款-总公司贷：银行存款方案1：财务核算流程及科目设置业务过程总部乙店甲店1、采购部17方案1续：财务核算流程及科目设置业务过程总部乙店甲店8、其他单店向甲店付款借：应付帐款-甲店贷：银行存款方案1续：财务核算流程及科目设置业务过程总部乙店甲店8、其他18方案1：利弊分析相关方面利弊财务核算总公司财务核算简便。中心厨房的财务核算相对简化。1、厨房中心所在的单店核算相对复杂。管理控制因为财务集中办公，总公司实质上依然可以进行统一采购和成本控制税收（营业税和所得税）避免厨房中心、总库和营业额最大的单店之间的双重纳税问题中心厨房和其他单店之间转移货物需交纳税款，双重纳税问题没有完全避免。方案1：利弊分析相关方面利弊财务核算1、厨房中心所在的单店19方案2：总库、中心厨房设置台帐-作为各单店的共同仓库及加工车间方案内容要点总库、中心厨房在财务部仅设立库存台帐（和库管台帐不同，库管台帐只需数量和品种）。此台帐控制品种、数量和金额。总库和中心厨房作为各单店共同设立的附属仓库和加工车间。总库、中心厨房的管理控制隶属于总公司。总公司代管。总公司先代垫总库、中心厨房的费用性支出，每月终了，将总库和厨房中心本月的费用支出全部分摊。每月可按照大约平均数分到各单店入帐（发票交各单店入帐）。年终按照协议约定的比例进行最终的分摊清算。但在考核各单店时，总库和中心厨房可以作为成本费用中心单独考核。（作为各单店附属组织机构）关于总库和中心厨房的费用分摊，采用合同或协议方式约定分摊的比例。分摊依据是单店的年营业额比例或给单店配送的货物成本比例。方案2：总库、中心厨房设置台帐-作为各单店的共同仓库及加工车20方案2：财务核算流程及科目设置业务过程总部中心厨房和总库单店1、由采购部经办借款借：其他应收款-所有单店-采购部贷：银行存款（现金）2、采购原料或商品借：其他应收款-所有单店-总库贷：其他应收款-所有单店-采购部登记原料台帐3、领料在中心厨房加工后入库（例如使用A、C两种原料加工成库存商品aa.）借：其他应收款-所有单店-厨房中心贷：其他应收款-所有单店-总库登记原料A、C出库台帐和半成品aa入库台帐4、半成品运送到各单店（例如甲店）借：其他应收款-甲店-借款贷：其他应收款-所有单店-厨房中心借：库存商品

贷：其他应付款-总公司-借款5、实现销售（确认销售）借：应收帐款贷：营业收入借：营业成本贷：库存商品借：营业税金及附加贷：应交税金-营业税6、由各店向总公司交款（例如甲店交款）借：银行存款

贷：其他应收款-甲店-借款借：其他应付款-总公司贷：银行存款7、月末对帐总公司：其他应收款-所有单店-总库的借方余额=总库：台帐余额（金额余额）总公司：其他应收款-所有单店-厨房中心的借方余额=厨房中心：台帐余额方案2：财务核算流程及科目设置业务过程总部中心厨房和总库单店21方案2-续：财务核算流程及科目设置业务过程总部中心厨房和总库单店8、总库和中心厨房发生费用支出借：其他应收款-所有单店-代垫费用贷：银行存款（现金）9、分摊费用时。（例如：分摊给甲店）借：其他应收款-甲店-代垫费用贷：其他应收款-所有单店-代垫费用分摊费用：借：主营业务成本（营业费用）贷：其他应付款-总公司-代垫费用10、出现各单店之间转移货物时（例如从甲店转到乙店）借：其他应收款-乙店-借款贷：其他应收款-甲店-借款甲店：(红字冲回）借：库存商品贷：其他应付款-总公司-借款乙店：借：库存商品贷：其他应付款-总公司-借款11、产品退回中心厨房（红字处理）例如从甲店退回。借：其他应收款-甲店-借款贷：其他应收款-所有单店-厨房中心登记台帐，同发出做相反记录借：库存商品

贷：其他应付款-总公司-借款12、在总库和厨房中心发生盘亏借：低值易耗品贷：其他应收款-所有单店-总库（厨房中心）借：管理费用贷：低值易耗品登记库存台帐13、在单店发生盘亏借：管理费用贷：库存商品方案2-续：财务核算流程及科目设置业务过程总部中心厨房和总库22方案2：利弊分析相关方面利弊财务核算总部核算较精细。厨房中心和总库核算简化1、总部核算相对复杂管理控制总部财务管理控制较清晰税收（营业税和所得税）避免重复纳税方案2：利弊分析相关方面利弊财务核算1、总部核算相对复杂管理23方案3（方案1的调整）：财务核算流程及科目设置业务过程总部甲店1、采购部借款（视同甲店的采购部）借：其他应收款-甲店-采购部贷：银行存款（现金）2、采购原料或商品借：库存商品-A（或原料）贷：其他应付款-总公司3、在中心厨房加工.例如使用A、B两种原料加工成新品aa设置半成品、产成品明细帐进行记载。借：库存商品-aa贷：原料-A贷：原料-B4、在甲店销售借：营业成本贷：库存商品借：应收帐款贷：营业收入借：营业税金及附加贷：应交税金—营业税5、由中心厨房向其他店送货。在税法上，视同其他店的代销业务，则甲店的这部分销售只需要交纳4%的增值税（小规模），无须交纳营业税。发货：借：发出库存商品贷：库存商品确认销售：借：营业成本贷：发出库存商品借：应收帐款贷：营业收入借：营业税金及附加贷：应交税金—营业税6、由甲店向总公司交款借：银行存款贷：其他应收款-甲店-采购部借：其他应付款贷：银行存款方案3（方案1的调整）：财务核算流程及科目设置业务过程总部24方案3：利弊分析相关方面利弊财务核算总公司财务核算简便1、厨房中心所在的单店核算相对复杂。管理控制总公司实质依然可以进行统一采购和成本控制1、税收（营业税和所得税）避免厨房中心、总库和营业额最大的单店之间的双重纳税问题其他单店的代销行为，可以使甲店的部分业务税金，降低1%中心厨房和其他单店之间转移货物需交纳税款，双重纳税问题没有完全避免。方案3：利弊分析相关方面利弊财务核算1、厨房中心所在的单店25方案4：将总库和厨房中心设置在总公司核算方案内容要点：方案前提：免征2年营业税和所得税。如果能获得免征税，则方案侧重考虑：财务核算更有利于管理控制和核算的简化。总库和厨房中心的核算需要设置原料明细帐和半成品明细帐。有利于对重要资产的管理和监控。总库和中心厨房相当与总公司的仓库和产品加工车间，纳税主体是总公司。总库和厨房中心的费用、成本支出均在总公司。注：根据北京市地税局文件：1、2002年9月30日（含30日）至2002年12月31日（含31日）期间成立的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新招