《初等管理会计》教学课件-第四章-三四节

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初等管理会计高等教育出版社中等职业教育国家规划教材配套教学用书(会计专业)主编金萍Accountancy

初等管理会计高等教育出版第四章预测分析高等教育出版社第三节

利润预测分析第四节成本与资金预测分析12第四章预测分析高等教育出版社第三节利润预2第四章预测分析《初等管理会计》中等职业教育国家规划教材

金萍主编北京高等教育出版社2004年课时安排

2课时（90分钟）高等教育出版社第四章预测分析高等教育出版社3第四章预测分析【教学目标】通过本次课的学习，要求学生了解利润预测分析的基本含义，熟练掌握按目标利润预测分析程序，确定目标预测值，掌握运用经济杠杆系数预测产销量变动对利润的影响；掌握成本预测的基本原理，运用成本预测的方法进行成本预测，以及运用销售百分比法预测资金需用量。高等教育出版社第四章预测分析【教学目标】高等教育出版社4教学重点：

按目标利润预测分析程序，确定目标预测值，运用经济杠杆系数预测产销量变动对利润的影响；成本预测的基本原理教学难点：

运用经济杠杆系数预测产销量变动对利润的影响高等教育出版社第四章预测分析教学重点、难点

教学重点：教学难点：高等教育出版社第四章预测5高等教育出版社第四章预测分析......教学媒体教学方法使用自制多媒体课件讲授法启发式高等教育出版社第四章预测分析......教学6四、作业三、课堂小结（约5分钟） 二、新授及课堂练习（约75分钟）一、导入（约10分钟）高等教育出版社第四章预测分析【教学过程】四、作业三、课堂小结（约5分钟） 二、新授及课堂练习（约77一、导入利润是企业生产经营活动好坏的综合性指标。企业必须全面实现经济核算，加强成本和财务管理，努力提高经济效率，创造更多的利润。所以，企业首先要对利润进行预测，确定目标利润，并据此安排企业的经营活动。第四章预测分析高等教育出版社

第四章预测分析高等教育出版社8第三节利润预测分析一、目标利润及其预测分析(一)、目标利润的确定目标利润——指企业在未来一段时间内经过努力应达到的最优化利润控制目标比例法——是根据各种利润率指标(如销售收入利润率、产值利润率和资金利润率等)来预测计划期目标利润的一种方法第四章预测分析高等教育出版社第三节利润预测分析第四章预测分析高等教育出版社第三节利润预9各种利润率确定目标利润的计算公式：1、根据销售利润率（销售利润/销售收入总额×100%）确定：

目标利润=预计销售收入总额×销售利润率2、根据产值利润率（销售利润/工业总产值×100%）确定：目标利润=预计产品总产值×产值利润率3、根据资金利润率（销售利润/资金平均占有额×100%）确定：目标利润=预计资金平均占用额×资金利润率第四章预测分析高等教育出版社第三节利润预测分析各种利润率确定目标利润的计算公式：第四章预测分析高等10(二)、目标利润的预测分析

1、步骤（1）、确定利润率标准利润率标准不宜定得过高或过低（2）、计算目标利润基数目标利润基数=有关利润率标准×相关指标（3）、确定目标利润2、方法例题讲解（例4-7）第四章预测分析高等教育出版社第三节利润预测分析(二)、目标利润的预测分析第四章预测分析高等教育11第四章预测分析二、经营杠杆系数在利润预测中的应用（一）、经济杠杆的界定经营杠杆——在其他因素不变的情况下，在一定的产销量范围内，产销量的增加，一般不会改变其固定成本总额；但它会使单位固定成本降低，从而提高单位产品的利润，并使利润的增长率大于业务量的增长率。反之，业务量的减少会使单位固定成本升高，从而降低单位产品的利润，并使利润下降率大于业务量的下降率。这种由于企业存在固定成本而出现的利润变动率大于业务量变动率的现象就称“经营杠杆”。高等教育出版社第三节利润预测分析第四章预测分析二、经营杠杆系数在利润预测中的应用高等12第四章预测分析（二）经营杠杆系数的含义和计算经营杠杆系数——又称经营杠杆率（DOL），指在一定业务量基础上，利润的变动率相当于产销量变动率的倍数。

经营杠杆系数（DOL）=利润变动率/产销量变动率

或者=基期贡献边际/基期利润例题讲解（例4-8）高等教育出版社第三节利润预测分析第四章预测分析高等教育出版社第三节利润预13第四章预测分析（三）、经营杠杆系数的变动规律1、只要固定成本不等于零,经营杠杆系数就恒大于12、产销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相反3、成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方向相同4、单价的变动与经营杠杆系数的变动方向相反5、在同一产销量水平上,经营杠杆系数越大,利润变动幅度就越大,从而风险也越大高等教育出版社第三节利润预测分析第四章预测分析（三）、经营杠杆系数的变动规律高等教14第四章预测分析（四）、经营杠杆系数在利润预测中的运用1、预测产销量变动对利润的影响根据经营杠杆系数的基本公式变化可得：

预计计划期利润（Ｐ）＝基期利润×（１＋销售变动率×经营杠杆率）2、预测为实现目标利润应采取的调整销售量措施仍根据经营杠杆的基本公式变化可得

销售变动率＝目标利润-基期利润/基期利润×经营杠杆系数＝利润变动率/经营杠杆系数例题讲解（例4-9、4-10）第三节利润预测分析高等教育出版社第四章预测分析（四）、经营杠杆系数在利润预测中的运用第三15第四章预测分析第四节成本与资金预测分析一、成本预测原理1、成本预测的意义

掌握未来成本水平、变动趋势第四节成本与资金预测分析高等教育出版社第四章预测分析第四节成本与资金预测分析高等教育16第四章预测分析

2、成本预测步骤（1）、提出目标成本方案

方法1：目标利润→成本的奋斗目标目标成本=预计的产品销售收入—应缴税金—目标利润方法2：先进成本水平→目标成本（2）、预测成本的发展趋势

采用各种方法并建立相应的数学模型，来预测本企业在当前实际情况下产品成本可能达到的水平。

第四节成本与资金预测分析高等教育出版社第四章预测分析2、成本预测步骤第四节成本与资金17第四章预测分析（3）、提出各种成本降低方案改进产品设计，开展价值分析改善生产经营管理，合理组织生产严格控制费用开支，努力降低管理费用（4）、正式确定目标成本

对降低成本的各种可行性方案进行技术经济分析，优选出最佳的降低成本方案，并据以制定正式的目标成本，为作出最优成本决策提供依据。例题讲解（例4-11）第四节成本与资金预测分析高等教育出版社第四章预测分析第四节成本与资金预测分析高等教育18第四章预测分析二、销售百分比在资金需用量预测中的应用通过资金预测，可以使企业做到心中有数，从而合理地使用资金，不断提高资金利用的经济效果用销售百分比法来预测未来年度企业资金需用量的程序：（一）、分析研究资产负债表上那些能随销售变动而发生变化的项目，并将这些项目分别除以基期的销售量，以销售百分比的形式表示。第四节成本与资金预测分析高等教育出版社第四章预测分析二、销售百分比在资金需用量预测中的应用第19第四章预测分析（二）、将资产以销售百分比表示的合计，减去负债能随销售增长而增加的项目以销售百分比表示的合计，求出未来年度每增加一元的销售量需要增加筹资的百分比。（三）、以预测未来年份增加的销售量乘以每增加一元销售量需用资金额的百分比，然后再扣除企业内部形成的资金来源，（如未分配利润增加额等），即可得出未来年度需增加筹资的预测值。第四节成本与资金预测分析高等教育出版社第四章预测分析（二）、将资产以销售百分比表示的合计，减去20第四章预测分析例题讲解（例4-12）用销售百分比法来预测资金需要量的优缺点：优点：简单可行缺点：在预测过程中仅考虑销售量对资金需要量的影响，并且假定有关各项资产、负债项目同销售额成比例增长第四节成本与资金预测分析高等教育出版社第四章预测分析例题讲解（例4-12）第四节成本与资金21课堂结小高等教育出版社第四章预测分析1、利润预测分析是按企业经营目标的要求，通过对影响利润变动的成本、产销量等因素的综合分析，对企业未来一定时期可能达到的利润水平和变动趋势所进行的科学预计和推测。本节主要介绍了目标利润的确定、预测步骤和方法以及经营杠杆系数在利润预测中的应用。2、目标利润是指企业在未来一段时间内经过努力应达到的最优化利润控制目标。它是企业未来经营必须考虑的重要战略目标之一。课堂结小高等教育出版社第四章预测分析1、利润22课堂结小高等教育出版社第四章预测分析3、在其他因素不变的情况下，销售业务量一定程度的变动会使利润以更大的幅度变动，这种由于企业存在固定成本而出现利润变动率大于业务量变动率的现象称为经营杠杆。而经营杠杆系数是指在一定业务量基础上，利润的变动率相当于产销量变动率的倍数。4、成本预测是预测未来成本的一种科学方法。通过成本预测，掌握未来的成本水平和变动趋势，将有助于提高经营管理中的预见性，减少盲目性；也有利于控制成本，促进成本降低。提高企业生产经营的经济效益，同时也为科学决策提供依据。课堂结小高等教育出版社第四章预测分析3、在其23课堂结小高等教育出版社第四章预测分析5、在生产经营中某一时间要求实现的成本目标称作目标成本。产品成本水平发展趋势的预测可用高低点法和回归直线法。6、资金需要量预测通常采用的方法为销售百分比法。销售百分比法是指根据资金各个项目与销售收入总额之间的依存关系，并假定这些关系在未来时期将保持不变，然后，根据计划期销售额的增长情况来预测需要相应追加多少资金的一种方法。课堂结小高等教育出版社第四章预测分析5、在生24第四章预测分析四、作业高等教育出版社第四章预测分析四、作业高等教育出版社25

ThankYou!高等教育出版社ThankYou!高等教育出版社Accountancy

初等管理会计高等教育出版社中等职业教育国家规划教材配套教学用书(会计专业)主编金萍Accountancy

初等管理会计高等教育出版第四章预测分析高等教育出版社第三节

利润预测分析第四节成本与资金预测分析12第四章预测分析高等教育出版社第三节利润预28第四章预测分析《初等管理会计》中等职业教育国家规划教材

金萍主编北京高等教育出版社2004年课时安排

2课时（90分钟）高等教育出版社第四章预测分析高等教育出版社29第四章预测分析【教学目标】通过本次课的学习，要求学生了解利润预测分析的基本含义，熟练掌握按目标利润预测分析程序，确定目标预测值，掌握运用经济杠杆系数预测产销量变动对利润的影响；掌握成本预测的基本原理，运用成本预测的方法进行成本预测，以及运用销售百分比法预测资金需用量。高等教育出版社第四章预测分析【教学目标】高等教育出版社30教学重点：

按目标利润预测分析程序，确定目标预测值，运用经济杠杆系数预测产销量变动对利润的影响；成本预测的基本原理教学难点：

运用经济杠杆系数预测产销量变动对利润的影响高等教育出版社第四章预测分析教学重点、难点

教学重点：教学难点：高等教育出版社第四章预测31高等教育出版社第四章预测分析......教学媒体教学方法使用自制多媒体课件讲授法启发式高等教育出版社第四章预测分析......教学32四、作业三、课堂小结（约5分钟） 二、新授及课堂练习（约75分钟）一、导入（约10分钟）高等教育出版社第四章预测分析【教学过程】四、作业三、课堂小结（约5分钟） 二、新授及课堂练习（约733一、导入利润是企业生产经营活动好坏的综合性指标。企业必须全面实现经济核算，加强成本和财务管理，努力提高经济效率，创造更多的利润。所以，企业首先要对利润进行预测，确定目标利润，并据此安排企业的经营活动。第四章预测分析高等教育出版社

第四章预测分析高等教育出版社34第三节利润预测分析一、目标利润及其预测分析(一)、目标利润的确定目标利润——指企业在未来一段时间内经过努力应达到的最优化利润控制目标比例法——是根据各种利润率指标(如销售收入利润率、产值利润率和资金利润率等)来预测计划期目标利润的一种方法第四章预测分析高等教育出版社第三节利润预测分析第四章预测分析高等教育出版社第三节利润预35各种利润率确定目标利润的计算公式：1、根据销售利润率（销售利润/销售收入总额×100%）确定：

目标利润=预计销售收入总额×销售利润率2、根据产值利润率（销售利润/工业总产值×100%）确定：目标利润=预计产品总产值×产值利润率3、根据资金利润率（销售利润/资金平均占有额×100%）确定：目标利润=预计资金平均占用额×资金利润率第四章预测分析高等教育出版社第三节利润预测分析各种利润率确定目标利润的计算公式：第四章预测分析高等36(二)、目标利润的预测分析

1、步骤（1）、确定利润率标准利润率标准不宜定得过高或过低（2）、计算目标利润基数目标利润基数=有关利润率标准×相关指标（3）、确定目标利润2、方法例题讲解（例4-7）第四章预测分析高等教育出版社第三节利润预测分析(二)、目标利润的预测分析第四章预测分析高等教育37第四章预测分析二、经营杠杆系数在利润预测中的应用（一）、经济杠杆的界定经营杠杆——在其他因素不变的情况下，在一定的产销量范围内，产销量的增加，一般不会改变其固定成本总额；但它会使单位固定成本降低，从而提高单位产品的利润，并使利润的增长率大于业务量的增长率。反之，业务量的减少会使单位固定成本升高，从而降低单位产品的利润，并使利润下降率大于业务量的下降率。这种由于企业存在固定成本而出现的利润变动率大于业务量变动率的现象就称“经营杠杆”。高等教育出版社第三节利润预测分析第四章预测分析二、经营杠杆系数在利润预测中的应用高等38第四章预测分析（二）经营杠杆系数的含义和计算经营杠杆系数——又称经营杠杆率（DOL），指在一定业务量基础上，利润的变动率相当于产销量变动率的倍数。

经营杠杆系数（DOL）=利润变动率/产销量变动率

或者=基期贡献边际/基期利润例题讲解（例4-8）高等教育出版社第三节利润预测分析第四章预测分析高等教育出版社第三节利润预39第四章预测分析（三）、经营杠杆系数的变动规律1、只要固定成本不等于零,经营杠杆系数就恒大于12、产销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相反3、成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方向相同4、单价的变动与经营杠杆系数的变动方向相反5、在同一产销量水平上,经营杠杆系数越大,利润变动幅度就越大,从而风险也越大高等教育出版社第三节利润预测分析第四章预测分析（三）、经营杠杆系数的变动规律高等教40第四章预测分析（四）、经营杠杆系数在利润预测中的运用1、预测产销量变动对利润的影响根据经营杠杆系数的基本公式变化可得：

预计计划期利润（Ｐ）＝基期利润×（１＋销售变动率×经营杠杆率）2、预测为实现目标利润应采取的调整销售量措施仍根据经营杠杆的基本公式变化可得

销售变动率＝目标利润-基期利润/基期利润×经营杠杆系数＝利润变动率/经营杠杆系数例题讲解（例4-9、4-10）第三节利润预测分析高等教育出版社第四章预测分析（四）、经营杠杆系数在利润预测中的运用第三41第四章预测分析第四节成本与资金预测分析一、成本预测原理1、成本预测的意义

掌握未来成本水平、变动趋势第四节成本与资金预测分析高等教育出版社第四章预测分析第四节成本与资金预测分析高等教育42第四章预测分析

2、成本预测步骤（1）、提出目标成本方案

方法1：目标利润→成本的奋斗目标目标成本=预计的产品销售收入—应缴税金—目标利润方法2：先进成本水平→目标成本（2）、预测成本的发展趋势

采用各种方法并建立相应的数学模型，来预测本企业在当前实际情况下产品成本可能达到的水平。

第四节成本与资金预测分析高等教育出版社第四章预测分析2、成本预测步骤第四节成本与资金43第四章预测分析（3）、提出各种成本降低方案改进产品设计，开展价值分析改善生产经营管理，合理组织生产严格控制费用开支，努力降低管理费用（4）、正式确定目标成本

对降低成本的各种可行性方案进行技术经济分析，优选出最佳的降低成本方案，并据以制定正式的目标成本，为作出最优成本决策提供依据。例题讲解（例4-11）第四节成本与资金预测分析高等教育出版社第四章预测分析第四节成本与资金预测分析高等教育44第四章预测分析二、销售百分比在资金需用量预测中的应用通过资金预测，可以使企业做到心中有数，从而合理地使用资金，不断提高资金利用的经济效果用销售百分比法来预测未来年度企业资金需用量的程序：（一）、分析研究资产负债表上那些能随销售变动而发生变化的项目，并将这些项目分别除以基期的销售量，以销售百分比的形式表示。第四节成本与资金预测分析高等教育出版社第四章预测分析二、销售百分比在资金需用量预测中的应用第45第四章预测分析（二）、将资产以销售百分比表示的合计，减去负债能随销售增长而增加的项目以销售百分比表示的合计，求出未来年度每增加一元的销售量需要增加筹资的百分比。（三）、以预测未来年份增加的销售量乘以每增加一元销售量需用资金额的百分比，然后再扣除企业内部形成的资金来源，（如未分配利润增加额等），即可得出未来年度需增加筹资的预测值。第四节成本与资金预测分析高等教育出版社第四章预测分析（二）、将资产以销售百分比表示的合计，减去46第四章预测分析例题讲解（例4-12）用销售百分比法来预测资金需要量的优缺点：