某企业财务报表案例

达能财务报表1AR1衡量业务的盈利性2学习目的熟悉达能内部的财务术语了解达能损益表AR1与法定损益表的区别掌握AR1的编制方法，达到集团D+4的要求3RevenuesfrommainoperationsLess:CostofmainoperationsTaxandleviesonmainoperationsProfitfrommainoperations

Add:Profitfromotheroperationsless: Sellinganddistributionexpenses GeneralandadministrativeexpensesAdd: Financialincome-netOperatingprofit

Add: Non-operatingincomeLess: Non-operatingexpensesTotalprofit

Less:Incometaxes

NetprofitStatutoryIncomestatement/利润表主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加主营业务利润

加：其他业务(亏损)/利润减：营业费用

管理费用加：财务收入-净额营业利润

加：补贴收入

营业外收入减：营业外支出利润总额

减：所得税

净利润4AR15ROP

RésultatOpérationnelPublié

公布营业利润EBIT=息税前利润CAN

Chiffred’AffairesNet净销售额=报价–永久性折扣AR

成果分析损益表(P&L)NPC

NetProductContributionRNC

RésultatNetConsolidé

净利润ROS

销售回报率ROP除以CANCANN

Chiffred’AffairesNetNet净净销售额=净销售额–对零售商支持IC/OC

工业/运作贡献赢利能力词汇区展开6净销售额(CAN)净净销售额(CANN)毛销售额(CAB)工业/运作贡献(OC)净产品贡献(NPC)营业利润(ROP)市场与促销成本销售,研发及管理费用变动工业与分销成本固定工业与分销成本净销售额(RNC)Tradesupport财务收入与费用,所得税销售减项(DCA)116-16100-397-571228622-139.39.3经营成果汇总:按功能划分7AR1与对外损益表的比较8销售9Salessplit销售分类Sales:Grosssales（CAB)SalesdiscountInvoicedsalesDeferredrebatesNetsales(CAN)TradesupportNetnetsales(CANN)销售:毛销售销售折扣发票销售递延折扣/返利净销售经销商支持净净销售10销售售数数量量x销售售价价格格GrossSales毛销销售售收收入入11GrossSales毛销销售售收收入入产品品销销售售数数量量=自己己生生产产的的产产品品+用用于于出出售售的的外外购购商商品品+列列入入价价格格清清单单上上的副产产品品自己己生生产产的的产产品品：：不不包包括括非非主主营营产产品品，，以以及及以以减减少少生生产产成成本本或或分分销销成成本本为为目目的的出出售售的的产产品品或或服服务务自己己生生产产的的产产品品举举例例：：产品品冠冠以以集集团团品品牌牌出出售售，，并并列列入入公公司司的的价价格格清清单单中中；；产成成品品冠冠以以私私有有品品牌牌出出售售或或与与此此类类似似方方式式；；出售售即即将将过过保保质质期期的的产产品品;产品品清清单单上上的的副副产产品品12产品品销销售售数数量量确定定原原则则GrossSales毛销售收入13GrossSales毛销售收入销售价格：发发票上第一行行的价格（折扣前）如果根据商业业合同，产品品免费送给客客户，该产品品的销售价格格也是标价，，但相应地，，其折扣率为为100%。。14会计准则---商品销售售SalesRecognition销售确认《一一》企业已将商品品使用权上的的主要风险和和报酬转移给给购货方；企业没有保留留通常与使用用权相联系的的继续管理权权，也没有对对已出售的商商品实施控制制；与交易相关的的经济利益能能流入企业；；相关的收入和和成本能够可可靠地计量。。15EXworks工厂交货（……指定地点））FOB船上交货（……指定装运港港）CIF成本、保险加加运费付至（（…指定目的的港）SalesRecognition销售确认《二二》Incoterms---国际贸易术语语解释通则16折扣与促销17贸易活动类类型18折扣19新产品的上市市费用要将一新产品品上市，供应应商必须在一一段时期内允允许该产品打打折扣，或支支付一个固定定的金额。将货送至中心心仓库这是一项有关关运输的贸易易条件。供应应商货物送至至客户的仓库库，而不是送送到客户的不不同销售点。。客户有其自自己的配送系系统，可以送送货至销售点点。这样供应应商节省了运运送成本，并并相应地向客客户提供中心心仓库运输折折扣。折扣20数量折扣每次大批量送送货可节省送送货成本，因因而供应商可可以提供以数数量为基础的的折扣方案。。零售价永久性性折扣为达成目标零零售价，供应应商可以提供供对某一产品品的永久折扣扣（供应商牺牺牲些利润，，客户也应牺牺牲些利润））。折扣21年终折扣按照年度合同同中议定的目目标，年终回回扣在年底支支付。（例如如：增长目目标，市场份份额目

标……）商业合作协议议可作为折扣给给与，或以绝绝对数字提供供.如在年度度合同中，有有一协议关于于在客户传单单上执行10项促销活动动,供应商必必须因此支付付总营业额的的一定百分比比或针对每项项活动支付固固定数额。折扣22促销23买一送一传单费用+免费商品品促销:免费产品124买一些，送一一些。例如，买6份份，得到免费费牛奶供应商须为传传单及免费商商品支付费用用免费得到草莓莓奶促销:免费产品225消费一定金额额，得到一些些免费商品若消费者购买买价值人民民币30元的的某一品牌产产品，他可从从该得到该品品牌的另一免免费产品（未未列于该图上上）。传单费用+免费商品品+可能能针对传单上上产品的促销销折扣促销:免费产品226增量30%加大包装尺寸寸。增量产品费用用,包装更改改及机器设置置成本由生产产商支付促销:免免费产品27端架陈列在某些商店里里，有特别区区域专放大量量特色（促销销）产品。为为陈列其产品品，供应商须须支付一定金金额或营业额额的一个百分分比。促销篮与端架陈列类类似，但这里里使用特别引引人注目的促促销篮。专门陈列有时供应商向向客户提供自自己的陈列辅辅助用品。这这些陈列辅助助用品有相应应的品牌，只只可供该供应应商使用。为为此，供应商商须向客户支支付费用.（如：可口可乐乐冰柜，联合合利华和路雪雪冰柜等）。。促销:商店内的专门门摆放28供应商支付的的促销折扣+传单费用促销:减价29混合包装一件以上产品品包装在一起起，以特价销销售。小件促销/礼礼品一件商品出售售时附赠一件件“奖品”（（如：买一产产品得到一一支免费钢笔笔）促销30这张照片是家家乐福传单的的头页。促销:传单31奖品/幸运抽抽奖例如，买一件件产品，参加加幸运抽奖，，可赢取奖品品。在杂志（或电电台）上做广告有些零售商用用电视，电台台或因特网来来促销产品。。若要参加，，供应商必须须支付费用。。促销32优惠券（赠券券）通过报纸或杂杂志分发优惠惠券（赠券））。顾客凭这这些券可以在在零售商处得得到免费商品品或折价商品品。收款处发优惠惠券当消费者买了了竞争对手的的产品，在收收款结帐处，，他们会被赠赠与一张优惠惠券，凭此在在下次买你的的产品时可享享受优惠折扣扣（智能收款款机）。优惠惠券的成本及及有关此项活活动的费用由由你向客户支支付。促销33样品试用在商店内或店店门口分发免免费样品以便便顾客试用根据以往购买买方式有目标地提供供对于快速周转转的消费品非非常有效。如如果知道有关关特定的消费费者和其购买买方式的信息息，你可向其其提供或通知知他们有关特特别促销的消消息。促销34店内促销你在商店内有有促销员，他他们直接与消消费者沟通（（样品试用，，信息，新产产品推出）促销35全部在发票票票面上的折扣扣SalesDiscount销售折扣销售折扣包括括：根据市场计划划进行的促销销活动根据销售计划划进行的促销销活动其他促销折扣扣（如根据商商业合同约定定）产品分类整理理折扣产品清理折扣扣（产品即将将过保质期））运输折扣（如如自提补贴））现金折扣（若若给客户的现现金折扣在开开发票后，则则记入递延折折扣）其他折扣（如如电子定单折折扣）36递延折扣(返返利）是公司司通过红发票票形式给予客客户的折扣或或补贴DeferredRebates递延折扣（返返利）递延折扣（返返利）包括:有条件的增长长返利理货补贴运输补贴促销活动补贴贴现金返利其他补贴/返返利37经销商促销费费用是由经销销商开发票给给我们的所有有有关商业支支持活动的费费用Tradesupport经销商促销具体如：促销活动/销销售计划理货折扣产品展示折扣扣市场活动支持持跨国合作新产品陈列费费罚款（如断货货）运输支持（如如集中的后勤勤协作平台））其他服务38Consumerpromotions消费者促销消费者促销包包括：样品（如上市市新产品）小礼品赠送竞赛和抽奖优惠券促销设计“标准+免费””促销装中的的免费部分成成本39促销和免费产产品的会计处处理《一》指导方针40促销和免费产产品的会计处处理《二》举例一41促销和免费产产品的会计处处理《三》举例二42促销和免费产产品的会计处处理《四》举例三43市场与销售开支分配案例44达能想在一家家客户处将一一种新产品上上市。客户对上市费费用的要求超超过了上市预预算。销售经理要求求市场人员支支持他，支付付差额。市场部许诺支支付该款项。。最后，该产品品上市，销售售经理通过谈谈判争取到新新产品将在传传单上登出而而不再另外支支付费用。该款项应在何何处拨出?市场部，贸易易促销，上市市费用???新产品上市45一家客户开张张他的第100家商店。。他将举行一次次庆祝活动，，在其店前设设一专门划出出的区域可让让供应商面对对消费者进行行产品样品试试用活动。他要向供应商商收取该区域域的租金。当然这笔租金金纯粹是滥开开价……（市市场部准备帮帮助）钱款应在何处处拨出?庆祝活动营销销46一家客客户开开张一一家新新商店店。他想得得到一一笔““新商商店开开张费费”销售经经理并并无此此预算算他可以以通过过谈判判得到到支付付的开开张费费还将将包括括一个个专门门的““永久久性””陈列列台，，在商商店内内陈列列达能能产品品一年年。钱款应应在何何处拨拨出?新商店店开张张47一家客客户庆庆祝其其开业业十周周年为此，，达能能公司司提供供其一一种特特别混混合包包装产产品，，以用用于专专项促促销活活动包装设设计和和额外外的材材料-成成本本应在在何处处拨出出？周年活活动48费用的的分类类、分分配原原则49成本费费用（（收入入）的的分类类原则则《一一》生产成成本按按功能能划分分分类类，并并对其其按直直接和和间接接进行行分析析直接与与产品品有关关的成成本划划分为为直接接成本本与产品品成本本没有有直接接联系系的划划分为为间接接成本本原则上上，某某一项项成本本要么么是直直接成成本，，要么么是间间接成成本。。例如如：原材料料是直直接成成本（（是变变动成成本））工厂机机器设设备折折旧是是直接成本（（是固固定成成本））总部内内的采采购部部门成成本属属于间间接成成本（（是固固定成成本））50成本费费用（（收入入）的的分类类原则则《二二》费用分分类应应遵守守实质质胜于于形式式原则则例如：：雇员成成本按按功能能分配配而不不管其其属于于正式式工还还是临临时工工。折旧和和融资资租赁赁成本本记录录在同同一AR1项目内内（以以功能能划分分）。。51成本费费用（（收入入）的的分类类原则则《三三》收入和和费用用的性性质相相同的的交易易记录录在同同一AR1项目内内例如：：预提和和冲转转（预预提时时和冲冲转是是使用用的是是同一一科目目）调整以以前会会计期期间的的费用用记录录在与与以前前同样样的科科目内内向公司司内或或第三三方收收回成成本时时，其其收入入应作作为费费用的的减少少。如如公司司对外外借出出员工工的工工资收收入应应冲减减工资资成本本（该该员工工工资资仍由由公司司发放放）。。收到税税务减减免或或调整整应冲冲减原原来项项目。。52部分费费用（（收入入）的的分配配方法法为符合合收入入、成成本配配比原原则，，以下下费用用（收收入））必须须按月月分摊摊：一些只只有年年底才才能确确定的的费用用（收收入）），如如有条条件的的折扣扣、所所得税税、员员工利利润分分享等等。有些费费用如如广告告费、、零售售商服服务费费等其其影响响不仅仅在费费用发发生的的当月月，也也影响响以后后的月月份。。在半年年合并并报表表中，，必须须采用用更准准确的的方法法。53材料和和其他他经营营成本本54Materialcosts材料成成本材料包包括：：原材料料包装材材料直接用用于销销售的的外购购商品品或进进行简简单处处理即即可销销售的的外购购商品品55Materialcosts材料成成本材料成成本包包括：：采购成成本运输成成本和和直接接处理理成本本（自自提））保险费费用（（自提提）购买佣佣金关税及及其他他相关关成本本预期的的补贴贴和折折扣，，如果果补贴贴和折折扣在在采购购业务务发生生后才才能计计算出出，并并与多多种材材料相相关，，则采采用采采购金金额进进行分分摊。。前述述补贴贴和折折扣不不包括括现金金折扣扣，现现金折折扣记记入财财务费费用其他与与包装装有关关的税税金56生产制制造过过程是是：从领料料开始始到产产品可可销售售时为为止，，装上上垫板板和隔隔离检检验属属于生生产过过程。。Manufacturinglabourcosts制造人人工成成本57Manufacturinglabourcosts制造人人工成成本制造人人工包包括：：所有参参与产产品制制造的的人员员，无无论合合同形形式如如何（（临时时工，，固定定工等等）。。全日在在生产产线上上的设设备维维护工工属于于？？？机修车车间的的维修修工属属于？？？一般来来说他他们在在生产产线上上工作作，例例如全全日在在生产产线上上的设设备维维护工工属于于生产产人员员，那那些只只有当当报修修才来来进行行设备备维修修的员员工，，不属属于生生产人人员，，他们们属于于直接接生产产成本本。具具体分分配请请见““员工工分配配表””。58Manufacturinglabourcosts制造人人工成成本59Manufacturinglabourcosts制造人人工成成本制造人人工成成本包包括：：工资（（包括括预提提部分分加班工工资奖金假日工工资多余员员工补补偿社会保保险工作服服在线培培训费费用所有从从公共共或私私人机机构收收到的的停工工补贴贴（其其目的的是为为了降降低损损失））60工作时时间构成Manufacturinglabourcosts制造造人人工工成成本本包括括：：生产产生产产线线设设立立法定定或或约约定定的的停停工工替代代人人员员生生产产线线培培训训新产产品品工工业业测测试试由生生产产工工人人负负责责的的设设备备调调整整和和清清洁洁时时间间在线线质质量量控控制制61Directproductioncosts直接接生生产产费费用用直接接生生产产费费用用包包括括：：与生生产产有有关关的的设设备备、、仪仪器器折折旧旧与生生产产有有关关的的设设备备、、仪仪器器的的长长期期租租金金与生生产产有有关关的的设设备备、、仪仪器器维维修修成成本本（（备备品品备备件件、、内内外外部部成成本本包包括括人人工工））公用用事事业业成成本本（（电电、、油油、、水水、、压压缩缩空空气气、、水水净净化化、、废废水水、、与与公公用用事事业业处处理理相相关关的的设设备备、、仪仪器器折折旧旧、、人人工工、、税税金金））。。低值值易易耗耗品品如如模模具具、、小小工工具具等等可周周转转包包装装物物的的折折旧旧（（摊摊销销））62Directproductioncosts直接接生生产产费用用生产产设设备备和和仪仪器器包包括括：：生产产线线输送送带带输送送原原材材料料和和包包装装材材料料的的周周边边设设备备大的的容容器器泵在线线质质量量控控制制设设备备63Manufacturingoverheadscosts制造造费费用用除了了材材料料成成本本、、制制造造人人工工成成本本和和直直接接生生产产费费用用以以外外的的工工厂厂成成本本即即制制造造费费用用，，包包括括：：工厂厂管管理理层层费费用用行政政部部门门费费用用（（包包括括保保险险、、财财产产税税、、通通讯讯费费、、办办公公用用品品、、小小仪仪器器、、文文件件费费、、电电脑脑成成本本等等））采购购部部门门成成本本（（采采购购部部在在工工厂厂内内的的情情况况下下））质检检部部门门费费用用维修修费费用用、、工工厂厂厂厂房房、、设设备备（（不不属属于于生生产产线线））折折旧旧保安安费费用用相关关税税金金64Manufacturingoverheadscosts制造造费费用用以下下成成本本记记录录在在““工工厂厂制制造造费费用用””科科目目：：医药药费费用用差旅旅费费用用员工工福福利利（（免免费费咖咖啡啡，，工工作作餐餐、、免免费费饮饮料料、、职职工工子子女女福福利利、、员员工工长长期期服服务务奖奖励励等)停工工培培训训费费用用停工工超超过过一一天天（（由由于于罢罢工工、、环环境境原原因因或或其其他他原原因因造造成成，，管管理理层层或或工工人人无无法法控控制制）），，若若收收到到政政府府的的相相关关补补贴贴，，则则应应冲冲减减制制造造费费用用。。65Manufacturingoverheadscosts制造造费费用用制造造费费用用分分配配方方法法：：按每每1000公公斤斤产产成成品品（（饼饼干干、、奶奶制制品品、、其其他他食食品品））按每每生生产产1000瓶瓶（（水水））66Logisticcosts分销销成成本本产品品可可以以立立即即被被销销售售时时起起发发生生的的费费用用记记录录在在分分销销成成本本中中内部部运运输输（（运运出出））费费用用仓库费用用运到客户户处的运运输费用用其他分销销成本不可销售售产品67Logisticcosts分销成本本《一》》外包给第第三方公司自己己负责内内部运输输员工成本本（与制制造人工工成本相相同定义义）临时工成成本运输工具具的折旧旧、租金金运输工具具的维修修费用（（人工、、备件、、修理费费）船队成本本（油料料、保险险、税金金）其他直接接相关的的成本内部运输输（运出出）费用用68Logisticcosts分销成本本《二》》接收整理堆放装车（船船）其他仓库费用用69Logisticcosts分销成本本《三》》工厂到客客户或或仓仓库到客客户外包给第第三方公司自己己负责运运输员工成本本临时工成成本备件和维维修成本本燃油相关设备备的折旧旧其他直接接相关成成本运到客户户处的运运输成本本70Logisticcosts分销成本本《四》》其他分销销成本是是属于无无法归类类为上述述类别（（如内部部运输费费用、仓仓库或仓仓库运输输费用））的分销销费用税保险港口费外部服务务费周转工具具费用(如可周周转装卸卸板租金金或折旧旧，存放放费用、、维修费费用、存存货差异异等）其他其他分销销成本71Logisticcosts分销成本本《四》》请注意：：购入用于于再销售售产品的的运费属属于采购购成本产品检验验期间的的存放成成本属于于直接生生产成本本当周转工工具没有有从客户户处退回回时，其其相关的的除了收收入或损损失记录录在其他他分销成成本中其他分销销成本（（续）72Logisticcosts分销成本本《五》》不可销售售产品包包括：仓库内存存货（如如损坏、、过期、、变质））客户退回回产品质量检验验检出冷藏设备备损坏造造成但如果产产品不再再继续销销售的决决定是由由市场部部作出，，那么，，这些不不可销售售产品成成本记录录为“其其他市场场费用””不可销售售产品73Logisticcosts分销成本本《五》》相关成本本：不可销售售产品损损失包括括全部产品品成本销毁成本本对于可以以低价销销售的产产品存货贬值值部分重新包装装成本收到的损损失补贴贴如保险险赔款、、供应商商赔款冲冲减上述述成本不可销售售产品（（续）74市场及其其他经营营费用75Publicity广告宣传传广告宣传传成本分分为：实际广告告成本（（制作和和媒体））实际公关关成本预提宣传传费用76Publicity广告宣传传广告宣传传费预算算重大调调整会计计处理77Othermarketingcosts其他市场场成本其他市场场成本包包括：产品发展展成本市场数据据、测试试和调查查直接促销销成本（（directmarketingcosts）销售中断断或产品品销毁成成本（市市场产品品成本））其他市场场成本78Salesforce销售队伍伍费用《《一》销售队伍伍定义:与客户接接触并承承担执行行销售部部管理层层制定的的销售战战略，他他们的任任务包括括游说和和拜访客客户，也也可能接接收定单单、参与与货架管管理，客客户服务务人员（（如电话话中心回回答客户户有关发发货和发发票的问问题）也也包括在在销售队队伍中。。负责上述述人员培培训、协协调和控控制的人人员。销售队伍伍包括区区域经理理、关键键客户经经理（即即使在总总部）、、销售经经理、分分区经理理、外勤勤销售员员、销售售代表、、代理商商及其他他中介。。销售部负负责人和和其助手手包括在在“总部部费用””中（与与其他公公司管理理委员会会的成员员一样））。79Salesforce销售队伍伍费用《《二》相关成本本包括人员成本本差旅费销售会议议费给客户的的用于产产品或品品牌促销销的展示示材料和和产品（（不同于于给消费费者的样样品）付给中介介和其他他机构的的佣金（（该机构构的服务务项目是是销售功功能的一一部分））相关成本本（如折折旧、租租金、公公用事业业费、税税金、通通讯费、、资讯成成本等））80Headofficeoverheads总部费用用《一》以下功能能包括在在总部费费用中:公司管理理委员会会成员及及其助手手行政部门门财务部门门人事部门门资讯部门门市场部门门质保部门门采购部门门81Headofficeoverheads总部费用用《二》相关成本本员工成本本（工资资、奖金金、福利利、假日日工资、、工资相相关税金金）与总部设设施相关关费用折旧、租租金与总部设设施相关关的保险险费及税税金办公用品品清洁费用用、房屋屋和设备备维护费费用能源其他其他费用律师费、顾问问费、审计费费业务中断和民民事责任保险险费应收帐款回收收成本品牌的法律保保护费其他费用82R&Dcosts研究发展费用用《一》研究研究是指从事事有创造性的的和有计划的的调查，希望望得到新的科科学的或技术术的知识和理理解。研究活动举例例：以取得新知识识为目的的活活动（如酸奶奶对身体的影影响等）用于评估和决决定选择应用用哪一项研究究发现对原材料和包包装材料的替替代研究对可能的新材材料的替代、、改善研究，，新设备、产产品和工艺的的研究83R&Dcosts研究发展费用用《二》开发开发，指在开开始商业生产产之前，把研研究结果或其其他知识变为为计划或设计计，以生产新新的或有重要要改进的材料料、装置、产产品、工序、、系统或服务务。发展活动举例例：对生产前、使使用前的设计计、建造和测测试活动对工具、模具具的设计对新的或改良良材料、设备备、产品和工工艺的设计、、建造和测试试食品立法追踪踪84Otherincome&expenses其他收入和支支出《一》其他收入和费费用详细如下下：杂项净收益利润分享内部往来费用用重组成本其他杂项成本本85Otherincome&expenses其他收入和支支出《二》杂项净收益：：非主营业务损损益净额资产处置损益益净额其他重组成本：不需要向集团团审批的重组组成本（用于于改善经营效效率）不包括员工谴谴散成本86Otherincome&expenses其他收入和支支出《三》其他杂项成本本：风险准备金预预提商誉摊销坏帐损失（坏坏帐准备、差差异调整成本本、其他商业业争议）工业灾害损坏坏