1、企业注销清算审计报告及附表-工作底稿指引

第第页共66页花税乂乂元，清算期间应交税金乂乂元，缴纳税金乂乂元，截止清算结束日账面余额为xx元。明细情况如下：应交增值税：清算开始日账面余额XX元，清算期间出售固定资产应交增值税乂乂元，清算期间缴税增值税税XX元，清算结束日账面余额为XX元。………（分税种描述）（9）其他应付款清算开始日账面余额为XX元，清算期间收回个人住房公积金XX元，余额XX元转入清算收益，截止清算结束日账面余额为XX元。（10）应付股利清算开始日账面余额为XX元，清算期间已全部支付，截止清算结算日账面余额为XX元。清算结果：清算净损失XX元，清算结束日所有者权益为XX元。（根据具体科目实际描述）.清算费用情况（1）清算费用（2）人员工资（3）清算税金及附加（4）清算其他支出.剩余资产的分配及个税代扣情况（1）剩余资产分配中应确认为股息所得金额及相应代扣代缴个人所得税的审核说明①被清算企业股东名称②被清算企业股东的投资额、持股比例、分配的资产金额：其中确认为股息的金额③应代扣代缴自然人股东股息所得个人所得税（2）应确认为股东投资转让所得或损失金额以及相应的个人所得税代扣代缴审核说明①剩余资产减除股息所得后的余额②超过或低于股东投资成本的金额③超过自然人股东投资成本的所得应代扣代缴个人所得税额.其他事项说明

本清算会计报表及其他所有会计凭证、账簿、报表等会计资料移交投资方***有限公司保管。（二）、增值税鉴证说明（根据需要按年度列示）1．增值税（一般纳税人）项目申报数调整数确认数清算计税收入（含查补数）0适用税率17%17%017%销项税额合计0进项税额0上期留抵税额000进项税额转出0其中：存货报废进项税转出000已抵扣未销售存货进项转出000清算应交增值税000其中：被有关部门查补当年应缴数000被有关部门查补以前年度应缴数000已交增值税000其中：已缴被有关部门查补当年应缴数000已缴被有关部门查补以前年度应缴数000未交增值税000审查调整说明:（说明审查中发现的重要调整事项和结果）。（三）、营业税鉴证说明（根据需要按年度列示）项目申报数调整数确认数本年计税收入（含查补数）0其中：适用税率3%的计税收入0适用税率5%的计税收入0本年应交数0其中：被有关部门查补当年应缴数

被有关部门查补以前年度应缴数本年已交数0其中：已缴被有关部门查补当年应缴数已缴被有关部门查补以前年度应缴数年末应交数0审查调整说明:（说明审查中发现的重要调整事项和结果）。（四）、消费税鉴证说明项目申报数调整数确认数本年应交数0其中：被有关部门查补当年应缴数被有关部门查补以前年度应缴数本年已交数0其中：已缴被有关部门查补当年应缴数已缴被有关部门查补以前年度应缴数年末应交数0审查调整说明:（说明审查中发现的重要调整事项和结果）。（五）、城建税税鉴证说明（根据需要按年度列示）项目申报数调整数确认数缴纳“三税”的税额（含查补数）0当期免抵增值税额适用税率1%1%1%本年应交数0其中：被有关部门查补当年应缴数

被有关部门查补以前年度应缴数当期免抵增值税应缴数本年已交数0其中：已缴被有关部门查补当年应缴数已缴被有关部门查补以前年度应缴数当期免抵增值税应缴数年末应交数0审查调整说明:（说明审查中发现的重要调整事项和结果）。（六）、教育费附加及地方教育费附加鉴证说明（根据需要按年度列示）项目申报数调整数确认数缴纳“三税”的税额（含查补数）0当期免抵增值税额计征比例3%3%3%本年应交数0其中：被有关部门查补当年应缴数被有关部门查补以前年度应缴数当期免抵增值税应缴数本年已交数0其中：已缴被有关部门查补当年应缴数已缴被有关部门查补以前年度应缴数当期免抵增值税应缴数年末应交数0审查调整说明:（说明审查中发现的重要调整事项和结果）。（七）、其他税种鉴证说明（根据需要按年度列示）项目申报数调整数确认数土地增值税000资源税000审查调整说明（（说明审查中发现的重要调整事项和结果））:.印花税的审查说明：贵公司本年度营业账本记载“实收资本”和“资本公积”共增加0.00元，应计缴印花税0.00元；设置其他营业账本共10本，按规定应计缴贴花5.00元，账本均已贴印花税票。.房产税的审查说明：根据固定资产明细账反映，贵公司房产原值（总额）0.00元，计税房产原值0.00元，按规定应计缴房产税0.00元，贵公司无需缴纳房产税。.车船使用税的审查说明:根据固定资产明细账反映，贵公司交通工具0辆，按规定应计缴车船使用税0.00元。.个人所得税的审查说明：贵公司本年未发生工资及其他应代扣代缴个人所得税事项，本年应交个人所得税0.00元，期初未交0.00元，本年已缴73,884.57元，期未应交0.00元。.其他说明：贵公司本纳税年度无土地增值税、资源税、土地使用税等应税事项。（八）经营期企业所得税鉴证说明（根据需要按年度列示）类别行次项目申报数确认数利润总额计算1一、营业收入2减：营业成本3营业税金及附加4销售费用

5管理费用6财务费用7资产减值损失8力口：公允价值变动收益9投资收益10二、营业利润11力口：营业外收入12减：营业外支出13三、利润总额(10+11—12)应纳税所得额计算14力口：纳税调整增加额15减：纳税调整减少额16其中：不征税收入17免税收入18减计收入19减、免税项目所得20加计扣除21抵扣应纳税所得额22力口：境外应税所得弥补境内亏损23纳税调整后所得(13+14—15+22)24减：弥补以前年度亏损25应纳税所得额(23—24)应纳税额计算26税率(25%)27应纳所得税额(25X26)28减：减免所得税额29减：抵免所得税额30应纳税额(27—28—29)31力口：境外所得应纳所得税额32减：境外所得抵免所得税额33实际应纳所得税额（30+31—32）34减：本年累计实际已预缴的所得税35本年应补（退）的所得税额（33—审查调整说明：（说明审查中发现的重要调整事项和结果）经审查，贵公司自报应纳税所得额0.00元，审核后应纳税所得额0.00元；自报应纳所得税0.00元，审核后应纳所得税0.00元，期初欠交0.00,本期已预交0.00元，期未应补交企业所得税0.00元。♦非标准鉴证报告报告的参考格式（无法表示意见）注销税务登记税款清算鉴证报告皖乂乂税鉴（20复）第XXX号xxxx有限公司：我们接受xxxx有限公司（以下简称“贵公司”）的注销税务登记税款清算委托，对贵公司清算期与近三年（或二年）即20xx年xx月xx日至20X乂年xx月xx日的纳税情况进行注销税务登记税款清鉴证工作，并出具鉴证报告。贵公司的责任是根据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则、国家税务总局第7号令《税务登记管理条例》以及我国现行税收法规、财政和会计法规，如实进行企业注销税务登记税款清算工作；并对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局第14号令）、《注册税务师执业准则（试行）》（国税发〔1999〕第193号）、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》（国税发[2009]149号）和其他有关规定,对注销税务登记税款清算情况的真实性、合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。在鉴证过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，考虑了企业内部控制的存在性和有效性，内部证据、外部证据的相关性和可靠性，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：一、企业基本情况（一）成立日期：（二）纳税人识别号：（三）地址：（四）法人代表：（五）注册资本：（六）企业类型：（七）经营范围：（八）注销登记原因：（九）企业清算情况：（十）本次鉴证起始时间：纳入鉴证期间的经营期为：20xx年xx月xx日至20乂乂年xx月xx日；纳入鉴证期间的清算期为20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日。（十一）本次鉴证范围：国税：增值税、消费税、企业所得税；地税：营业税、企业所得税、土地增值税、城建税、教育费附加、房产税、土地使用税、印花税、个人所得税等。（十二）主营业务所涉及的流转税税种、税目、税率、征收方式以及享受的减免税政策等。（或表格列示）.增值税；税目：销售货物；税率：17%；无减免税政策享受。.城建税；计税依据：应缴三税税额；税率：5%、7%。.教育费附加及地方教育附加；计征依据：应缴三税税额，征收率：4%。二、鉴证结果适用审核鉴证中因审核范围受到限制或无法获取充分证据，无法判断该事项对税款影响程度或对税款的影响巨大，详细描述该事项，及可能影响的税种、税额的程度。因上述事项可能影响税额巨大，提请主管税务机关另行审查，本报告无法表达意见。三、报告使用范围（一）本鉴证报告