注册会计师考试《审计》全真模拟测试卷一

注册会计师考试《审计》全真模拟测试卷一［单选题］(江南博哥)下列关于舞弊的说法中。不恰当的是OOA.舞弊导致的重大错报属于特别风险B.被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任C.对能够导致财务报表产生重大错报的舞弊，无论是编制虚假财务报告，还是侵占资产，注册会计师均应当合理保证能够予以发现D.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，必然表明注册会计师没有遵守审计准则正确答案：D参考解析：由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。因此如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。［单选题］通常无需包含在审计业务约定书中的是()oA.财务报表审计的目标与范围B.出具审计报告的日期C.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础D.管理层的责任正确答案：B参考解析：审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同,但应当包括以下主要内容：.财务报表审计的目标与范围；.注册会计师的责任；.管理层的责任；.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。3［单选题］如果本期财务报表中列报了对应数据，且上期财务报表未经审计，注册会计师的下列做法恰当的是()oA.注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计B.注册会计师应当在审计报告的强调事项段中说明对应数据未经审计C.注册会计师应当视为审计范围受限，发表保留意见的审计报告D.注册会计师应当对对应数据的合法性和公允性负责正确答案：A参考解析：如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计。但这种说明并不减轻注册会计师获取充分、适当的审计证据，以确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任。选项D,注册会计师只承担其审计责任，对对应数据的合法性和公允性负责的应当是被审计单位管理层。［单选题］下列有关“注册会计师如何应对评估的与收入确认相关的重大错报风险”的相关表述中，错误的是()oA.注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险，并专门针对该风险实施控制测试程序B.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序.这些程序应当包括细节测试C.在应对该特别风险时，如果注册会计师拟信赖管理层针对该风险实施的控制，应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性D.注册会计师应当设计和实施恰当的应对措施，获取充分、适当的审计证据，并在选择和实施审计程序时注意融入更多的不可预见因素正确答案：A参考解析：注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险，并专门针对该风险实施实质性程序。［单选题］在审计计划阶段.注册会计师对重要性的判断正确的是()oA.在计划审计工作时，注册会计师应当首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报B.注册会计师应当运用职业判断，选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性，同一企业不同期间的报表应选择同一基准，但百分比应随具体情况调整C.在制定总体审计策略时，注册会计师应当确定财务报表整体的重要性，并分配到各交易、账户余额或披露D.在确定重要性水平时，注册会计师应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性正确答案：A参考解析：选项B,同一企业在不同期间选择的基准不一定相同；选项C,财务报表整体的重要性与各交易、账户余额或披露的重要性并不存在必然的等式关系；选项D,注册会计师在确定重要性水平时。不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。［单选题］如果注册会计师识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，下列说法中，错误的是()。A.注册会计师应当通过实施追加的审计程序，以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性B.注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息C.注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划对具体情况是否可行D.注册会计师应当根据对这些事项或情况是否存在重大不确定性的评估结果，确定是否与治理层沟通正确答案：D参考解析：注册会计师“应当”与治理层沟通这些事项或情况是否构成重大不确定性。［单选题］下列关于内部控制审计和财务报表审计的说法中，错误的是（）oA.两者都采用风险导向审计模式.两者均需要识别重点账户、重要类别的交易等重点审计领域C.在技术层面和审计实务中，两者审计模式、程序、方法等存在着共同之处D.两者的报告类型相同正确答案：d参考解析：内部控制审计和财务报表审计虽然在具体目标、保证程度、评价要求、报告类型等方面存在实质性差异（选项D错误），但是，两者也存在多方面的联系，例如，两者都采用风险导向审计模式（选项A正确），均需要识别重点账户、重要类别的交易等重点审计领域（选项B正确）。在技术层面和审计实务中，两者审计模式、程序、方法等存在着共同之处（选项C正确），风险识别、评估和应对等大量工作内容相近，有很多的基础工作可以共事，在一项审计工作中发现的问题还可以为另一项审计工作提供线索和思路。8［单选题］ABC会计师事务所接受甲上市公司委托审计其2018年度财务报表，假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是OoA.审计项目组成员A注册会计师的叔叔持有甲公司100股股票，现市值为1000元人民币.接受委托前已经全部处置B.审计项目组成员B注册会计师将要成为甲公司的职员，ABC会计师事务所将其调离审计小组C.审计项目组成员C注册会计师的母亲持有甲公司100股股票，现市值为1000元人民币D.审计项目组成员D注册会计师按照正常的商业程序购买了甲公司所生产的产品正确答案：c参考至析：选项C,因C注册会计师的母亲持有被审计单位的股票，属于直接经济利益，这种情况下，没有防范措施可以消除对独立性的不利影响。［单选题］下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是()OA.如果被审计单位变更了重要的会计政策.注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息B.当新的会计准则颁布施行时，注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则C.在缺乏权威性标准或共识的领域.注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策D.注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策正确答案：C参考解析：选项C,在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当关注被审计单位选用了哪些会计政策、为什么选用这些会计政策以及选用这些会计政策产生的影响。协助被审计单位选用适当的会计政策属于承担管理层职责，会对注册会计师的独立性产生不利影响。［单选题］有关抽样方法的选择，下列说法中正确的是()OA.在不进行分层的情况下。通常采用均值法推断总体错报B.抽样发现少量错报，可以采用比率法推断总体错报C.抽样未发现错报，可以采用差额法推断总体错报D.预计只发现少量大金额差异的情况下，可以使用货币单元抽样正确答案：D参考解析：选项A,如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值法，因为此时所需的样本规模可能太大，不符合成本效益原则。选项B和C,比率法和差额法都要求样本项目存在错报，如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，这两种方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论选项D,预计没有差异或只有少量差异，就不应使用比率法和差额法，而考虑使用其他的替代方法，如均值法或货币单元抽样。11［单选题］ABC会计师事务所2019年3月15日完成了甲公司2018年财务报表的审计工作，并于同日向甲公司提交了审计报告，甲公司于3月28日将已审财务报表与审计报告一并对外报出。此后，ABC会计师事务所知悉了甲公司的下列情况。其中注册会计师应当采取行动的是Oo3月13日，法院判决甲公司因上年的技术侵权而应向乙公司支付巨额赔款3月22日.甲公司发生火灾，损失严重3月30日，甲公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款D.4月5日，丙公司因质量问题退回了全部上月21日自甲公司购买的大额商品正确答案：A参考解析：选项BCD均为2019年新发生的事项，而且是在2018年审计报告日之后才发生，对2018年度财务报表并不造成影响。［单选题］下列有关积极式函证方式的说法中，不正确的是()oA.可以在询证函中不列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息B.可以在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确C.只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据D.只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函正确答案：D参考解析：当采用消极式函证时，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。［单选题］下列有关重大错报风险的说法中，错误的是()oA.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险B.重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性C.重大错报风险可进一步区分为固有风险和检查风险D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险正确答案：C参考解析：认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险,选项C错误。［单选题］B公司是A集团的下属全资子公司.其2020年度财务报表由C注册会计师审计。D注册会计师负责审计A集团2020年度财务报表。C注册会计师的审计工作并非基于集团审计目的。下列说法中正确的是()：C注册会计师是组成部分注册会计师B公司因为是A集团全资子公司，D注册会计师应将其确定为重要组成部分D注册会计师可以考虑利用C注册会计师的工作D注册会计师应亲自对B公司财务报表执行审计工作正确答案：C参考解析：选项A,组成部分注册会计师，是指基于集团审计目的，按照集团项目组的要求，对组成部分财务信息执行相关工作的注册会计师；选项B,重要组成部分，是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：①单个组成部分对集团具有财务重大性；②由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。从题干信息无法判断B公司是否应确定为重要组成部分（不能因为是全资子公司就确定为重要组成部分）；选项D,如果B公司不是重要组成部分，可以仅实施集团层面的分析程序，不一定必须执行审计工作。［单选题］下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是（）。A.注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制B.注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据C.管理层可能不提供编制财务报表相关的全部信息D.管理层在编制财务报表的过程中可能运用到判断正确答案：b参考3析：审计的固有限制源于：⑴财务报告的性质；⑵审计程序的性质；⑶在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。选项AC,属于审计程序的性质导致的固有限制；选项D,属于财务报告的性质导致的固有限制。［单选题］下列关于专业服务委托的说法中，错误的是（）。A.如果项目组不具备或不能获得恰当执行业务所必需的胜任能力，将因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响B.在连续业务中，注册会计师应当定期评价是否继续保持该业务C.如果客户要求注册会计师执行某些工作以作为对现任或前任注册会计师工作的补充，可能因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响D.在接受客户关系后，注册会计师应当确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响，并采取适当的防范措施消除不利影响正确答案：D参考解析：D错误，在接受客户关系前，注册会计师应当确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响。17［单选题］下列关于函证的相关说法，不正确的是（）oA.在函证应收账款时，询证函中可以不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，以应对评估的应收账款被低估的风险B.鉴于对占总金额60%的大额应收账款余额实施函证程序未发现错报。注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序C.如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可以适当减少函证的样本量D.根据应付账款明细账进行函证不能有效地实现完整性目标正确答案：B参考解析：选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体。［单选题］下列有关项目组内部讨论的说法中，不正确的是()oA.项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息B.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性C.如果项目组利用了信息技术或其他特殊技能的专家工作，这些专家不用参与讨论D.讨论的范围受项目组成员的职位、经验和信息需要的影响正确答案：C参考解析：如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家(包括会计师事务所内外)，项目组讨论时，这些专家也可根据需要参与讨论。［单选题］假定A注册会计师选择资产负债表日为库存现金监盘日，审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘点金额。以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是()OA.库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制B.被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字C.库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表中的库存现金项目核对相符D.库存现金监盘表无需注明报表日至监盘日的收支金额正确答案：C参考解析：库存现金监盘表由注册会计师编制，注册会计师、会计主管与出纳员均应在监盘表上签字，选项AB正确；资产负债表上没有库存现金项目，无法与库存现金监盘表核对。选项C错误；因为监盘日就是报表日，所以选项D是正确的。20［单选题］下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是()oA.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内正确答案：A参考解析：如果注册会计师完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。21［多选题］实务中，审计项目组通常针对以下哪些方面进行咨询（）。A.复杂的或不熟悉的事项（如某项具有高度估计不确定性的会计估计）B.被审计单位管理层施加限制的情况C.存在特别风险的事项D.有关审计专业的结论需要确认时正确答案:A,B,C参考解析：审计项目组在执行审计项目的过程中时常会遇到各种各样的疑难问题或者争议事项。当这些问题和事项不能在审计项目组内部得到解决时，有必要向审计项目组之外的适当人员咨询。咨询可以在会计师事务所内部，也可以在外部。实务中，审计项目组通常针对以下方面进行咨询：.复杂的或不熟悉的事项（如某项具有高度估计不确定性的会计估计）；.存在特别风险的事项；.被审计单位超出正常经营过程的重大交易或重大异常交易；.被审计单位管理层施加限制的情况；.与违反法律法规有关的情况。因此ABC正确，D选项属于注册会计师专业胜任能力问题，专业胜任能力有问题不应该承接业务，也不能通过咨询来解决问题。22［多选题］注册会计师注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为时,注册会计师应当考虑以下哪些措施（ ）。了解违反法律法规行为的性质了解违反法律法规行为发生的环境C.获取进一步的信息，以评价对财务报表可能产生的影响D.对潜在财务后果的影响正确答案:A,B,C,D参考解析：注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为时，注册会计师应当：.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境。.获取进一步的信息，以评价对财务报表可能产生的影响。包括：⑴违反法律法规行为对财务报表产生的潜在财务后果；⑵潜在财务后果是否需要披露；⑶潜在财务后果是否非常严重，以致对财务报表的公允反映产生怀疑或导致财务报表产生误导。23［多选题］如果认为某组成部分存在特别风险，且该特别风险可能导致集团财务报表发生重大错报，集团项目组或该组成部分注册会计师应执行下列（ ）中的一项或多项工作。A.针对特别风险实施特定的审计程序B.对与特别风险相关的一个或多个账户余额实施审计C.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅D.对与特别风险相关的交易或披露实施审计正确答案：A,B,D参考解析:'能由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作：（1）使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；（2）针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计；（3）针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。已执行的工作仍不能提供充分、适当的审计证据，集团项目组选取某些不重要的组成部分执行工作时，才可能实施审阅。应选ABD选项。［多选题］后任注册会计师在接受委托前与前任注册会计师进行必要沟通的核心内容有（ ）。A.前任向治理层通报的管理层舞弊行为B.前任认为导致变更会计师事务所的原因C.前任注册会计师注意到的所有控制缺陷D.前任是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题正确答案:A,B.D参考解析：接受委托前，向前任注册会计师进行询问是一项必要的沟通程序。必要沟通过程中通常值得关注和询问的事项包括：⑴是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题。选项D正确。（2）前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧。（3）前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷。选项A正确，选项C错误。（4）前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。选项B正确。［多选题］下列各项审计工作中，可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有（ ）。A.测试管理层如何做出会计估计以及会计估计所依据的数据B.测试与管理层如何做出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序c.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计D.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据正确答案:A,B,C,D参考解析：在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。应全选。［多选题］下列关于未更正错报的说法中，正确的有（）oA.注册会计师应当要求管理层和治理层提供书面声明，说明其是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大B.在评价未更正错报的影响之前，依据实际的财务结果，重要性可能需要调整C.被审计单位财务报表中大于明显微小错报临界值但尚未更正的错报构成未更正错报D.如果收入的高估错报和费用的高估错报抵销后对损益的影响金额低于明显微小错报临界值，此时收入和费用的错报可以不调整正确答案：A,B.C参考解析：选项A正确，书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息；选项B正确，注册会计师在确定重要性时，通常依据对被审计单位财务结果的估计，在评价未更正错报的影响之前，可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改；选项C正确，未更正错报，是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报，大于明显微小错报临界值的错报需要累积；选项D不正确，收入的高估错报不能被费用的高估错报所抵销。［多选题］下列选项中，属于会计师事务所质量管理体系组成要素的有（）oA.资源B.治理和领导层C.会计师事务所的风险评估程序D.业务执行正确答案:A,B,C,D参考解析：会计师事务所质量管理体系应当包括：①会计师事务所的风险评估程序；②治理和领导层；③相关职业道德要求；④客户关系和具体业务的接受与保持；⑤业务执行；⑥资源；⑦信息与沟通；⑧监控与整改程序。［多选题］下列关于评估重大错报风险的表述中正确的有()oA.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B.注册会计师在评估重大错报风险时。可以不考虑相关内部控制C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关D.注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系，以评估认定层次的重大错报风险正确答案:A,C,D参考解析：注册会计师在评估重大错报风险时，必须要考虑相关内部控制，即在风险评估阶段，了解内部控制是必须执行的程序。［多选题］下列有关注册会计师针对甲公司出具的审计报告意见类型，不正确的有()。A.如果认为甲公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但是可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，此时如果财务报表已做出充分披露，注册会计师应出具标准的无保留意见审计报告B.如果甲公司管理层认为编制财务报表时运用持续经营假设不再适当。选择了其他基础编制财务报表，注册会计师实施了补充程序后认为其他编制基础适当，且财务报表已做出充分披露，此时应出具保留意见的审计报告C.如果认为甲公司同时存在多项可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，注册会计师可能会出具无法表示意见的审计报告D.如果判断甲公司将不能持续经营，但甲公司的财务报表仍然按照持续经营假设编制，此时注册会计师应出具否定意见的审计报告正确答案：A,B参考解析：选项A,此时注册会计师应发表无保留意见，并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分；选项B,如果财务报表对此作出了充分披露，注册会计师可以发表无保留意见，但也可能认为在审计报告中增加强调事项段是适当或必要的，以提醒财务报表使用者注意替代基础及其使用理由。选项C,在极其特殊的情况下，可能存在多个不确定事项。尽管注册会计师对每个单独的不确定事项获取了充分、适当的审计证据，但由于不确定事项之间可能存在相互影响，以及可能对财务报表产生累积影响，注册会计师不可能对财务报表形成审计意见。在这种情况下，注册会计师应当发表无法表示意见。选项D,如果财务报表按照持续经营基础编制，而注册会计师运用职业判断认为管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是不适当的，则无论财务报表中对管理层运用持续经营假设的不适当性是否作出披露，注册会计师均应发表否定意见。［多选题］注册会计师在对财务报表总体的合理性实施分析程序时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当OoA.重新考虑对全部或部分认定的风险评估是否恰当B.重新评价之前计划的审计程序是否充分C.重新考虑是否解除业务约定D.考虑是否有必要追加审计程序正确答案：A,B,D参考解析：在终结审计前，如果通过分析程序发现未识别出的重大错报风险，注册会计师一般不会考虑解除业务约定，而是考虑修改审计计划、追加审计程序来降低审计风险。在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类别的交易、账户余额、披露评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。31［多选题］下列关于关键审计事项的说法中，恰当的有()oA.对于关键审计事项的沟通，注册会计师应当在审计报告中单设“关键审计事项”段落以描述关键审计事项B.注册会计师应对关键审计事项单独发表意见C.注册会计师应在关键审计事项部分中说明“关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对当期财务报表审计最为重要的事项”D.如果某些事项导致注册会计师发表非无保留意见，注册会计师不得在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项正确答案:A,C,D参考解析：为能够突出关键审计事项，同时向财务报表预期使用者展示项目特定信息在其眼中的价值，注册会计师应当在审计报告中单设一部分，以“关键审计事项”为标题，并在该部分使用恰当的子标题逐项描述关键审计事项。选项A正确。关键审计事项部分的引言应当同时说明下列事项：.关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项，选项C正确。.关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，注册会计师对财务报表整体形成审计意见，而不对关键审计事项单独发表意见。选项B错误。选项D,导致发表非无保留意见的事项，可能很重要，虽然可能符合关键审计事项的定义，但是由于它已经在形成非无保留意见的事项段中进行说明了，所以此时不能在关键审计事项段中进行披露。32［多选题］下列关于IT环境下的审计的说法中，不正确的有（）oIT环境较为复杂时，应采用“绕过计算机进行审计”的方式IT环境不太复杂时，可采用传统方式进行审计C.采用“绕过计算机进行审计”时，注册会计师不需了解测试一般控制和应用控制D.“绕过计算机进行审计”无需测试其运行的有效性正确答案：A,C参考解析：选项A不正确，IT环境较为复杂时，“绕过计算机进行审计”就不可行，而需要“穿过计算机进行审计”；选项C不正确，采用“绕过计算机进行审计”时，注册会计师仍需要了解信息技术的一般控制和应用控制；选项D,“绕过计算机进行审计”不测试其运行的有效性。［多选题］下列各项中，关于审计工作底稿存在形式的说法，不正确的有（）oA.审计工作底稿只能以纸质形式存在B.电子形式的审计工作底稿转换成纸质形式后，可以将电子形式的审计工作底稿删除C.电子形式的审计工作底稿可以与纸质形式的单独归档D.电子或其他介质形式存在的底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档正确答案：a,B,C参考3析:‘:项A说法错误，审计工作底稿的存在形式包括纸质、电子或其他介质。选项B说法错误，电子形式的审计工作底稿转换成纸质形式后，需要单独保存电子形式的审计工作底稿。选项C说法错误，电子或其他介质形式存在的底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，并能通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿。［多选题］关于进一步审计程序的说法中，正确的有（）。A.确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首要考虑内部控制的评估结果B.注册会计师设计和实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系C.设计进一步审计程序时应当考虑被审计单位采用的特定控制的性质D.注册会计师根据对认定层次重大错报风险的评估结果，可能选用综合性方案正确答案：B,C,D参考解析：选项A错误，确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首要考虑认定层次重大错报风险的评估结果。35［多选题］下列各项中。在确定需要获取哪些补充审计证据以证明控制在期中之后的剩余期间仍然有效运行时，注册会计师需要考虑的有()。A.控制环境B.剩余期间的长度C.在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围D.评估的认定层次重大错报风险的重要程度正确答案:A,B,C,D参考解析：在确定需要获取哪些补充审计证据以证明控制在期中之后的剩余期间仍然有效运行时，注册会计师应当考虑下列因素：⑴评估的认定层次重大错报风险的重要程度(选项D)o⑵在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动。(3)在期中对有关控制运行的有效性获取的审计证据的程度。(4)剩余期间的长度(选项B)o(5)在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围(选项C)o⑹控制环境(选项A)。［简答题］ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：A注册会计师填制了应收账款询证函电子版，由甲公司财务人员核对信息、打印并加盖甲公司印章，由A注册会计师装函并寄发。(2)甲公司的供应商乙公司因受新冠肺炎疫情影响无法处理函证。A注册会计师通过视频访谈了乙公司负责处理函证的人员，查看了其出示的名片和身份证，确认了相关往来余额，结果满意。(3)甲公司提供的被询证者信息中有两家供应商的收件人和地址均为丙公司，管理层解释这两家供应商的财务职能由其母公司丙公司的财务共享服务中心统一负责。A注册会计师认为丙公司不是甲公司的供应商，向管理层取得了两家供应商的业务部门办公地址，核对地址后分别发出了询证函。(4)A注册会计师在甲公司销售人员陪同下实地走访其客户丁公司，并现场函证应收账款余额及本年销售额。在丁公司财务人员与甲公司销售人员对账并办理回函手续时，A注册会计师前往采购部门访谈了采购经理，结果满意。(5)甲公司供应商戊公司的回函未加盖印章，A注册会计师与戊公司财务人员电话核实了回函信息，据此认可了回函结果，并在审计工作底稿中记录了电话沟通情况。要求：针对上述第⑴至⑸项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。参考解析：(1)不恰当。电子版交给财务人员存在被篡改风险，在取得加盖甲公司印章的询证函后应重新核对后再装函寄发。(2)不恰当。口头回复不能作为可靠的证据。(3)不恰当。对于往来款项财务共享中心比业务部门更知情/共享中心的答复可能更具客观性。(4)不恰当。应在整个函证过程中保持对函证的控制。注册会计师应在现场跟函。(5)不恰当。未加盖印章的回函不是可靠的回函/应重新发函/要求丙公司在回函上加盖印章后回复。［简答题］ABC会计师事务所承接了D集团公司(拥有甲、乙、丙、丁等多个组成部分)2018年度财务报表审计工作，并委派A注册会计师任集团项目合伙人。在执行审计业务过程中，有如下事项：(1)经过与各组成部分注册会计师沟通，由集团项目组了解集团公司及其环境，由组成部分注册会计师了解组成部分及其环境。⑵在责任设定时，如果因组成部分注册会计师的工作失误导致集团项目组据此出具了错误的结论，A注册会计师认为责任应当由组成部分注册会计师承担。(3)在对重要组成部分实施审计、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面对不重要的组成部分实施分析程序后，集团项目组仍然认为无法获取充分适当的审计证据，考虑对集团财务报表发表保留意见。(4)为了使得预期使用者充分了解集团财务报表的审计过程,A注册会计师在审计报告的引言段中列示了对重要组成部分财务报表实施审计的组成部分注册会计师的名单。⑸通过对某组成部分注册会计师的了解，集团项目组认为该组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，于是决定通过参与该组成部分的工作来消除对独立性的影响。要求：针对上述第⑴至⑸项，逐项判断A注册会计师及集团项目组的观点和做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。参考解析：(1)不恰当。集团项目组不仅应当了解集团及其环境。而且应当充分了解集团组成部分及其环境。(2)不恰当。集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻。(3)不恰当。在所述情况下，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分对其财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行一项或多项工作，以获取充分适当的审计证据。(4)不恰当。除非法律法规另有规定外，不应在针对集团财务报表出具的审计报告中提及组成部分注册会计师。(5)不恰当。如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。38［简答题］A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。甲公司主要从事服装的制造和销售，2019年末未审计财务报表存货余额约10000万元。存货存放在下属乙制造厂和全国60家直营店。审计项目组确定财务报表整体的重要性为1000万元。审计项目组实施存货监盘的部分事项如下：(1)审计工作底稿中记录，存货监盘目标为获取有关甲公司资产负债表日存货数量的审计证据。(2)审计项目组按2019年末各存放地点存货余额进行排序，选取存货余额最大的20个地点(合计占年末存货余额的60%)实施监盘。审计项目组根据选取地点的监盘结果，认为甲公司年末存货盘点结果满意。⑶因天气原因，审计项目组成员未能按计划在2019年12月31日到达某直营店实施监盘。经与管理层协商，改在2020年1月5日实施监盘，并对2019年12月31日至2020年1月5日期间的存货变动情况实施审计程序。(4)乙制造厂存货品种繁多，存放拥挤。为保证监盘工作顺利进行，A注册会计师提前两天将拟抽盘项目清单发给乙制造厂财务部人员，要求其做好准备工作。(5)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿中。要求：针对上述第(1)至第(5)项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计项目组的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。参考解析：(1)不恰当。存货监盘的主要目标包括获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整,是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况，而不仅仅是数量。(2)不恰当。存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。⑶恰当。(4)不恰当。注册会计师通常需要与被审计单位就存货监盘等问题达成一致意见，但是对于抽盘的项目，为了实现抽盘目标，注册会计师不应当提前告知被审计单位拟抽盘的项目。(5)不恰当。应取得所有已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录。［简答题］甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2020年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：A注册会计师担任甲银行2020年度财务报表审计项目合伙人。其于2020年10月按正常商业条件在甲银行开立账户，并购买10000元甲银行公开发行的三个月到期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。(2)B注册会计师曾担任甲银行2019年度财务报表审计项目经理，并签署该年度审计报告。B注册会计师于2020年4月30日辞职，于2020年末加入甲银行下属某分行担任财务负责人。⑶乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司。乙保险公司于2020年2月聘请XYZ咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务，并由乙保险公司承担管理层职责。乙保险公司及丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。(4)甲银行持有上市公司丁公司3%的股份，对丁公司不具有重大影响。该投资对甲银行也不重大。甲银行2020年度审计项目经理D注册会计师于2020年11月购买500股丁公司股票。截至2020年12月31日，这些股票市值为3000元。⑸甲银行于2020年初收购戊银行，为将两个银行的财务信息系统进行整合，聘请XYZ咨询公司重新设计财务信息系统。要求：针对上述第⑴至⑸项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。

■项序号是否存在违反职业道慑e则的♦况（是/否）理由⑴(2)(3)(4)(5)参考解析:3项序号是否存在迨反取业道僚守则的■况（是/否）理由(1)BA注册会计师投正常商业条件在甲即开立账户腕买巡行的产品，目交易金额不大，该理财产田投资的各类惯券基金也不属于重大的同接经济利益。因此，上述期不会对独立铲生不利颍(2)ft作为魏行2019年度审计报箱字注册会计师，B汪舲计师适朋业道德麒对项目合伙人倬计关健合伙人的加足,其酬用人璃行下勒行担任财务负费人酬同，早于甲削发布2020年已鞠务报表之日因此将因额关系知在励对独立铲生严重不利影响(3)否乙保随公司是甲限行的关联实体（的“姐妹实体.），但因其不是ABC会计师事务所的审计窗户，目XYZ咨潮公司为其提供内嘛计服务结果不会构成ABC会计师事务所对甲银行实施审计程序的对象,因虾会因自我评价产生嵇影响(4)S繇D注册会计解甲银行均拥有了公司的股氯但因其持有的经济利益并不重尤且魏行襁对丁公司施腌大影孙上述发资不极视为损醐立性(5)*醐设计后的财务僖息系统所生成的信息对会计记录嬲审计财务报表影雕大，因ltt,XYZ额公司不能为璃行重新设计财务僖息系先否则将因自我胁对独立铲生产兽不利影响［简答题］ABC会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2020年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。甲公司2019年度财务报表由XYZ会计师事务所X注册会计师负责审计。相关事项如下：A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。⑵在接受委托后,A注册会计师向前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知原因是甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。(3)A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任、注册会计师的独立性、计划的审计范围以及具体审计程序的性质和时间安排。(4)A注册会计师在审计过程中与甲公司管理层讨论了值得关注的内部控制缺陷和内部控制的其他缺陷，因此，不再以书面形式向治理层正式通报。⑸在审计过程中，甲公司管理层不愿意按照要求延长评估期间，A注册会计师认为此事重大，与治理层就此重大问题进行了书面沟通。(6)A注册会计师认为前任注册会计师的工作底稿可以依赖,在审计报告中提及了前任注册会计师的审计工作。要求：针对上述第⑴至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。参考解析：(1)不恰当。与前任注册会计师的沟通需要事先征得被审计单位的同意，沟通的事项还应包括:前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为和值得关注的内部控制缺陷，以及前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。(2)不恰当。应当在接受委托前与前任注册会计师沟通变更事务所的原因，判断是否适宜接受委托。(3)不恰当。在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，不应与治理层沟通具体审计程序的性质和时间安排。(4)不恰当。A注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。(5)恰当。(6)不恰当。A注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。［简答题］ABC会计师事务所在利用专家的工作和内部审计的工作方面作出规范，部分内容摘录如下：(D在计划利用专家的工作时，通过获取专家的资格证书或执业许可证加以证实专家的专业胜任能力。⑵如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作。⑶注册会计师确定是否利用、在哪些领域利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时，应评价：①内部审计人员的胜任能力；②内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性；③内部审计人员的薪酬；④内部审计是否采用系统、规范化的方法(包括质量控制)。(4)注册会计师在审计过程中可以利用内部审计的工作，但是对于重要性水平的确定应当由注册会计师独立作出职业判断。(5)经了解，内部审计没有采用系统、规范化的质量控制，注册会计师计划较少的利用内部审计工作，而更多地直接执行审计工作。要求：针对上述事项(1)至(5),逐项指出是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。参考解析：(1)恰当。(2)不恰当。除非法律法规另有规定，注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作。⑶不恰当。内部审计人员的薪酬并不影响注册会计师确定是否利用、在哪些领域利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作。(4)恰当。(5)不恰当。如果内部审计没有采用系统、规范化的方法(包括质量控制)，注册会计师不得利用内部审计的工作。［简答题］甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事智能家居、新能源汽车的生产及销售，无明显产销淡旺季。A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为500万元，实际执行的重要性为250万元，明显微小错报的临界值为15万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)2019年10月，甲公司通过招投标取得一份新的电器生产安装合同，合同标的价款20000万元(包含安装费用)，合同同时约定所有电器安装后试运行满90天才能验收。2019年末，第一批价值8000万元的设备已经安装完毕。⑵由于竞争对手推出节能环保的新产品，甲公司a产品已经严重滞销，甲公司董事会决议，自2020年1月开始停止生产a产品。(3)2019年12月，甲公司完成了新能源技术研发项目并经过政府部门验收，收到相关政府补助3000万元。(4)甲公司从2019年8月起加快智能家居研发。截止到2019年底，该项目进展顺利，完成市场调研、技术资料的收集和可行性研究。(5)2018年1月，甲公司以年利率7%借入3亿元专门借款，用于满足新能源电动车基地建设需求。2019年7月，甲公司新能源电动车其他项目已经达到预定可使用状态，项目已经验收投产。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘要如下:金额单位：万元项目未审政已审数2019年2018年营业收入-一设备80000其他收益-一新能源研发30000存货 a产品40002400减：存货跌价准备——&产品200200开发支出一一智能家居50000研发费用-W能家居500500固定资产-一新能源电动车项日342000财务费用-一专门借款利息支出00资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了风险应对的情况，部分内容摘录如下:(1)甲公司使用存货库龄等信息系统测算产成品的可变现净值,A注册会计师拟信赖与库龄记录相关的内部控制，通过穿行测试确定了相关内部控制运行有效。(2)A注册会计师怀疑甲公司可能存在未告知审计项目组的关联方，因此计划通过检查甲公司股东会和治理层会议的纪要、注册会计师认为必要的其他记录和文件来确定是否存在其他关联方。(3)A注册会计师识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，A注册会计师立即将相关信息向项目组其他成员通报，并要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，同时针对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的审计程序，据此认为获取了充分、适当的审计证据。⑷由于注意到与怀疑存在的甲公司违反法律法规行为相关的信息,A注册会计师关注了媒体评论，询问了管理层，据此认为获取了充分、适当的审计证据。资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：A注册会计师在分析应收账款函证回函时发现存在不符事项，其中收到P公司回函金额小于甲公司2019年12月31日账面余额。A注册会计师询问甲公司财务负责人后得知，该笔差异是由于存在一笔P公司退货。A注册会计师检查甲公司2020年1月9日该笔销售退回产品的收货记录，没有发现差异，因此认可该笔应收账款期末余额。A注册会计师注意到甲公司b原材料在盘点过程中同时被生产部门领用，甲公司财务人员将领用b原材料进行备注，A注册会计师视同该批b原材料数量和状况已盘点及监盘，并在审计工作底稿中进行了记录。A注册会计师在对某批袋装原材料进行抽盘时，甲公司盘点人员对c原材料袋数进行了盘点，并且根据每个包装袋上标示的重量计算得出e原材料总重量。A注册会计师将上述计算结果与账面记录进行了核对，未发现差异，认可了该原材料账面记录。(4)甲公司d银行账户2019年12月31日账面余额152万元，对账单余额150万元，询证函回函余额150万元。甲公司财务人员解释，d银行对账单余额与账面余额