典型业务的会计处理课件

第4单元

典型业务的会计处理第4单元

典型业务的会计处理11、筹集资金业务的核算

导学案例阅读P97导学案例想一想：1、企业的资金来源于哪里？2、企业在经营过程中，如何解决资金不足的问题？

11、筹集资金业务的核算导学案例企业开展生产经营活动，都必须要有一定的资金作为正常运转的保障。资金的主要来源渠道：接受投资者投入向外部进入企业开展生产经营活动，都必须要有一定的资金作为正常运转的保障11.1接受投资的核算投资者投入的资金主要形成资本金。资本金的概念P97：注册资本

新《公司法》注册资金的规定（2014年3月1日起施行）最低注册资本：

1、有限责任公司3万元，可按比例分2年缴清；

2、一人有限责任公司10万元，股东应当一次缴足；

3、股份有限公司500万元

4、房地产开发有限公司100万元

5、劳务派遣有限公司200万元11.1接受投资的核算投资者投入的资金主要形成资本金。企业接受投资者投入的资本金：现金、实物，、商标权等无形资产。

PS：实物出资的应该要评估作价和转移产权。资本金按照投资主体不同，可以分为：

国家投入资本法人投入资本个人投入资本外商投入资本企业接受投资者投入的资本金：现金、实物，、商标权等无形资产。1、核算依据（1）货币形式的投资：“收账通知”等银行的单据（2）实物形式的投资：合同、发票、保险单等产权证明及移交证明

1、核算依据2、设置账户（1）实收资本（2）银行存款（3）固定资产（4）无形资产2、设置账户实收资本实收资本借方贷方按法定程序减少的资本数额收到投入的资本数额实收资本借方贷方实收资本借方贷方实收资本借方期末余额：投入资本的实有数额所有者权益类按投资者名称设置明细实收资本实收资本借方贷方按法定程序减少的资本数额收到投入的资银行存款借方贷方银行存款存款的增加数额存款的减少数额期末余额：银行存款的结存数额资产类不用明细银行存款借方贷方银行存款存款的增加数额存款的减少数额期末余额固定资产借方贷方固定资产增加固定资产的原始价值减少固定资产的原始价值期末余额：现有固定资产的原始价值资产类不用明细固定资产借方贷方固定资产增加固定资产的原始价值减少固定资产的无形资产借方贷方无形资产增加无形资产的数额减少无形资产的数额期末余额：无形资产的结存数额不用明细资产类无形资产借方贷方无形资产增加无形资产的数额减少无形资产的数额举例例1：12月1日，通利公司收到银行转来投资人刘华200000元投资款，张达150000元投资款的“收账通知”。分析：银行存款实收资本→资产→增加→借方→贷方→明细会计分录：借：银行存款350000贷：实收资本——刘华200000——张达150000举例例1：12月1日，通利公司收到银行转来投资人刘华200

例2：12月1日，通利公司收到投资人张达投入运输汽车一辆，经投资双方确认的价值为100000元，已办妥交接手续和实物验收的有关单据，物资部门转来“固定资产投资移交验收单”。分析：固定资产实收资本→资产→增加→借方→贷方→明细会计分录：借：固定资产100000贷：实收资本——张达100000例2：12月1日，通利公司收到投资人张达投入运输汽车11.2借入资金的核算

借入资金的概念：P99到期还本付息类型：长期、短期核算依据：借款单、进账单设置账户（1）短期借款（2）长期借款11.2借入资金的核算借入资金的概念：P99到期还本付息短期借款贷方借方短期借款到期偿还的各项短期借款的本金取得短期借款的数额期末余额：尚未偿还的短期借款本金负债类不用明细短期借款贷方借方短期借款到期偿还的各项短期借款的本金取得短期长期借款贷方借方长期借款到期偿还的长期借款的本金、利息借入长期借款的本金及每期计提的应付利息期末余额：尚未偿还的长期借款本金、利息负债类不用明细长期借款贷方借方长期借款到期偿还的长期借款的本金、利息借入长举例

例3：12月1日，通利公司为解决生产周转资金不足，经与银行协商后借入期限为6个月的借款100000元存入银行。分析：银行存款短期借款→资产→增加→借方→贷方会计分录：借：银行存款100000贷：短期借款100000举例例3：12月1日，通利公司为解决生产周转资金不足

例4：12月10日，通利公司以银行存款偿还到期的短期借款100000元。分析：银行存款短期借款→资产→减少→贷方→借方会计分录：借：短期借款100000贷：银行存款100000例4：12月10日，通利公司以银行存款偿还到期的短期

例5：12月15日，企业为扩大生产规模，向银行借入期限为2年，年利率为6%，到期一次还本付息的借款200000元，存入银行存款户。分析：银行存款长期借款→资产→增加→借方→贷方会计分录：借：银行存款200000贷：长期借款200000例5：12月15日，企业为扩大生产规模，向银行借入期P100课后练习单选题1、B2、D多选题1、ABCD2、ABCDE判断题1、对2、错技能训练：1、借：银行存款500000

贷：实收资本——万华实业公司5000002、借：银行存款100000

贷：短期借款1000003、借：银行存款300000

贷：长期借款300000课后活动：

1、借：银行存款500000

贷：实收资本500000

2、借：银行存款200000

贷：短期借款200000P100课后练习单选题技能训练：课后活动：12.采购业务的核算导学案例阅读P102导学案例想一想：1、小赵报销采购业务时，应整理那些文件？可以作为财务报销的单据有哪些？2、会计收到小赵提交的单据后应如何进行会计核算？12.采购业务的核算导学案例12.1材料采购业务过程1、材料采购业务的概念：P102

材料采购业务是企业购买所需的各项材料及储备物资，以保证企业生产经营的正常运转的经济事项。采购业务一方面引起企业资金的流出，同时引起企业货物的增加。12.1材料采购业务过程2、材料采购业务过程P103图12-2

2、材料采购业务过程P103图12-2

12.2材料采购业务的核算1、材料采购业务的基本内容1）取得材料采购业务单据业务部门：采购发票（增值税专用发票或普通发票）、运费发票等购货发票。仓库：入库单确定采购成本。

注意：购货单据与入库单传递时间不一致：收到结算单据，材料验收入库；收到结算单据，材料未入库；未收到结算单据，材料已验收入库。12.2材料采购业务的核算1、材料采购业务的基本内容典型业务的会计处理课件典型业务的会计处理课件典型业务的会计处理课件典型业务的会计处理课件2）办理货款结算：合同约定

3）确定材料的采购成本

买价：数量X售价

采购费用：除增值税外的相关税费，包括装卸费、运输费、保险费等PS:不包括采购人员的差旅费。4）账务处理：根据相关原始凭证填制记账凭证并登记账簿。2）办理货款结算：合同约定2、设置账户1）在途物资2）原材料3）应交税费4）应付账款2、设置账户在途物资在途物资借方贷方在途物资借方贷方在途物资借方购入材料支付的买价和采购费用等采购成本验收入库的材料采购成本期末余额：尚未验收入库的在途物资采购成本资产类账户按供应单位和物资品种明细在途物资在途物资借方贷方在途物资借方贷方在途物资借方购入材料原材料借方贷方借方贷方原材料借方发出材料的成本期末余额：库存结存材料的成本资产类账户按材料品种、规格明细验收入库原材料的采购成本原材料借方贷方借方贷方原材料借方发出材料的成本期末余额：库存应交税费借方贷方借方贷方应交税费借方已计算尚未缴纳的应付税费数额期末余额：应交而未交的税费数额负债类账户按税种明细实际缴纳的税费数额应交税费借方贷方借方贷方应交税费借方已计算尚未缴纳的应付税费应交税费——应交增值税借方贷方借方贷方应交税费—应交增值税借方销售产品时向购货单位收取的销项税额期末余额：留待下期抵扣的增值税额负债类账户增值税是对我国境内销售货物或提供应税劳务以及进口货物的单位和个人，以其增值额为征税对象，采用税款抵扣制原则多环节征收的一种货劳税。采购材料时向供货单位支付的进项税额交纳本月应交的增值税增值税税率一般为17%，即税款=货款X17%应交税费——应交增值税借方贷方借方贷方应交税费—应交增值税借应付账款借方贷方借方贷方应付账款借方应付而未付给供货单位的款项期末余额：尚未偿还给供货单位的款项负债类账户按供货单位明细偿还款项给供货单位应付账款借方贷方借方贷方应付账款借方应付而未付给供货单位的款3、材料采购成本计算概念：P105指企业在采购过程中所发生的买价及其他采购费用。（买价=数量X单价）

采购费用：相关税费（除增值税）、装卸费、保险费、运费等。计算：某材料物资的采购成本=该材料物资的买价+应负担的材料采购费用某材料物资的单位成本=该材料物资采购成本÷材料物资数量购买情况：（1）只购买一种材料：采购费用不用分配（2）购买两种或以上材料：采购费用按一定标准（买价、重量）分配3、材料采购成本计算举例

例12.1

某工厂购进A材料一批共500千克，单价10元，共计5000元，增值税税额为850元，另支付运杂费100元。该批材料的货款以银行存款支付，同时材料由仓库验收入库。分析：只买A材料，采购费用不用分配，直接计入A材料的采购成本。A材料的采购成本=5000+100=5100元银行存款→减少→贷方原材料→增加→借方购进→应交税额——应交增值税（进项税额）→借方会计分录：借：原材料——A材料5100应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：银行存款5950举例例12.1某工厂购进A材料一批共500千克，

例12.22011年2月4日，广州市华强公司发生一笔购进材料业务，相关单据如图所示。例12.22011年2月4日，广州市华强公司发生一分析：只买A材料，没有采购费用A材料的采购成本=120000元有银行转账支票存根，款项已付有仓库收料单，材料已验收入库。银行存款→减少→贷方原材料→增加→借方购进→应交税额——应交增值税（进项税额）→借方会计分录：借：原材料——A材料120000应交税费——应交增值税（进项税额）20400贷：银行存款140400分析：只买A材料，没有采购费用A材料的采购成本

例12.32011年2月6日，向广州市光华公司购入B材料5000千克，买价为45000元，增值税为7650元，款项未付，材料已到打并由仓库验收入库。分析：只买B材料，没有采购费用B材料的采购成本=45000元应付账款→增加→贷方原材料→增加→借方购进→应交税额——应交增值税（进项税额）→借方会计分录：借：原材料——B材料45000应交税费——应交增值税（进项税额）7650贷：应付账款——广州市光华公司52650例12.32011年2月6日，向广州市光华公司购练一练2、某公司购进A材料一批共4000千克，单价200元，增值税税额为136000元，所有款项尚未支付，材料尚未到达。1、某公司购进甲材料一批共2000吨，单价300元，已收到增值税专用发票，另支付运杂费500元。该批材料的货款以银行存款支付，同时材料由仓库验收入库。3、上述A材料到达并验收入库。练一练2、某公司购进A材料一批共4000千克，单价1、甲材料的采购成本=2000X300+500=600500元

增值税税额=2000X300X17%=102000元借：原材料——甲材料600500

应交税费——应交增值税（进项税额）102000

贷：银行存款7025002、A材料的采购成本=4000X200=800000元借：在途物资——A材料800000应交税费——应交增值税（进项税额）136000

贷：应付账款9360003、借：原材料——A材料800000

贷：在途物资——A材料8000001、甲材料的采购成本=2000X300+500=6005P107练习单选题：1、C2、B多选题1、ABD2、ACD3、BCD技能训练：1、借：原材料——A材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

贷：应付账款——万事通公司234002、借：在途物资——B材料25000应交税费——应交增值税（进项税额）4250

贷：银行存款292503、借：原材料——C材料10100应交税费——应交增值税（进项税额）1700

贷：银行存款118004、借：应付账款——万事通公司23400

贷：银行存款23400

P107练习单选题：技能训练：13.成本费用的核算导学案例阅读P109导学案例想一想：企业生产产品需要耗费些什么呢？成本和费用是一回事吗？产品的生产成本由哪些项目构成呢？13.成本费用的核算导学案例13.1成本费用的构成P109费用的定义是指企业为销售产品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。成本的定义

是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。费用与成本的联系与区别联系：成本是按一定对象所归集的费用，是对象化的费用。区别：费用是资产的耗费，与一定的会计期间联系，与生产哪一种产品无关；成本与一定种类和数量的产品或商品联系，而不论发生在哪个会计期间。13.1成本费用的构成P109费用的定义成本费用的构成生产经营过程中各种耗费支出计入产品成本计入期间费用直接成本间接费用（制造费用）直接材料直接人工车间发生的各种耗费只生产一种产品：不分配生产两种或以上产品：按标准（生产工时、生产工人工资）分配财务费用：为筹建资金发生的，如利息费管理费用：行政管理部门发生的各种耗费，如水电费等销售费用：销售产品过程中发生的各种耗费生产成本=直接材料+直接人工+分配的制造费用成本费用的构成生产经营过程中各种耗费支出计入产品成本计入期间13.2成本费用的核算1、成本费用核算的基本工作内容材料费用的核算：领料单和发出材料汇总表工资及福利费的核算：工资结算单和各项经费计提表其他费用的核算：固定资产折旧表、水电费、报刊费、保险费等费用单据及分配表产品完工入库的核算：先成本计算，后验收入库13.2成本费用的核算1、成本费用核算的基本工作内容3、设置账户1）生产成本2）制造费用3）管理费用4）财务费用3、设置账户生产成本生产成本借方贷方

生产产品直接耗用的材料和人工费；期末，分配转入的“制造费用”月末转出的完工产品的生产成本期末余额：尚未完工产品的生产成本成本类按产品的种类设置明细“库存商品”账户的借方生产成本生产成本借方贷方生产产品直接耗用的材料和人制造费用制造费用借方贷方生产部门为组织生产和管理生产所发生的各项间接费用月末分配转入“生产成本”账户的间接费用数额期末一般无余额成本类按生产单位设置明细制造费用制造费用借方贷方生产部门为组织生产和管理生产所发生的管理费用管理费用借方贷方企业发生的各项行政管理费用支出期末转入“本年利润”账户的费用数额期末一般无余额损益类不用明细费用支出类管理费用管理费用借方贷方企业发生的各项行政管理费用支出期末转财务费用财务费用借方贷方筹集资金发生的费用期末转入“本年利润”账户的费用数额期末一般无余额损益类不用明细费用支出类财务费用财务费用借方贷方筹集资金发生的费用期末转入“本年利润3、成本费用核算举例1、材料费用的核算直接用于生产产品的“原材料”应计入“生产成本”车间耗用的“原材料”应计入“制造费用”行政管理部门耗用的“原材料”应计入“管理费用”会计处理：

借：生产成本——X产品

——Y产品制造费用管理费用贷：原材料——X材料

——Y材料3、成本费用核算举例1、材料费用的核算典型业务的会计处理课件

例1：月末，仓库转来根据领料单汇总的“材料耗用汇总表”如下所示。例1：月末，仓库转来根据领料单汇总的“材料耗用汇总表借：生产成本——甲产品94450

——乙产品88250制造费用6550管理费用891贷：原材料——D材料142641

——F材料47500借：生产成本——甲产品94450练习某公司仓库统计材料领用情况如下：生产A产品领用甲材料1000公斤，单价10元，领用乙材料100公斤，单价20元；车间领用甲材料120斤；行政管理部门领用乙材料80公斤。借：生产成本——A产品12000

制造费用1200

管理费用1600

贷：原材料——甲材料11200——乙材料3600练习某公司仓库统计材料领用情况如下：生产A产品领用甲材2、工资费用的核算直接用于生产的“应付职工薪酬”应计入“生产成本”车间耗用的“应付职工薪酬”应计入“制造费用”行政管理部门耗用的“应付职工薪酬”应计入“管理费用”2、工资费用的核算典型业务的会计处理课件例2:2月8日，从银行提取现金60000元，以备发工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000例3:2月8日，以现金60000元发放职工工资。借：应付职工薪酬60000

贷：库存现金60000例2:2月8日，从银行提取现金60000元，以备发工资。应付职工薪酬借方贷方企业实际支付给职工的薪酬及职工福利费等，并结转各项代扣款分配给各收益对象的报酬及相关经费的计提期末余额：应付而未付的职工薪酬应付职工薪酬借方贷方企业实际支付给职工的薪酬及职工福利费等，

例4：月末，会计根据各自发放表，编制“工资费用分配表”，并进行工资费用分配核算。借：生产成本——甲产品23000——乙产品18000

制造费用8000

管理费用11000

贷：应付职工薪酬——工资60000例4：月末，会计根据各自发放表，编制“工资费用分配表3、固定资产折旧的核算固定资产折旧：固定资产在使用中的磨损车间计提的“累计折旧”应计入“制造费用”行政管理部门计提的“累计折旧”应计入“管理费用”3、固定资产折旧的核算累计折旧借方贷方企业固定资产减少时冲销的已提累计折旧数额应计提的折旧数额期末余额：现有固定资产的累计提取的折旧数资产类“固定资产”账户的抵减账户，结构与资产类账户相反累计折旧借方贷方企业固定资产减少时冲销的已提累计折旧数额应计例5：月末，按规定计提固定资产折旧11120元，其中生产车间固定资产折旧7620元，行政管理部门固定资产折旧3500元。分析：车间→制造费用行政管理部门→管理费用借方会计分录：借：制造费用7620管理费用3500贷：累计折旧11120例5：月末，按规定计提固定资产折旧11120元，其中4、其他费用的核算其他费用：办公费、水电费、差旅费等等直接用于生产的其他费用应计入“生产成本”车间耗用的其他费用应计入“制造费用”行政管理部门耗用的其他费用应计入“管理费用”4、其他费用的核算

例6:2月10日，以现金购入办公文具一批300元，其中生产车间领用文具计100元，行政管理部门领用文具200元。借：制造费用100

管理费用200

贷：库存现金300

例7：2月10日，以银行存款支付本月的电费8000元，其中生产车间耗用6000元，行政管理部门耗用2000元。借：制造费用6000

管理费用2000

贷：银行存款8000

例6:2月10日，以现金购入办公文具一批300元，差旅费业务预借差旅费核算的工作流程差旅费业务预借差旅费核算的工作流程典型业务的会计处理课件典型业务的会计处理课件典型业务的会计处理课件典型业务的会计处理课件会计处理：1、预借时：借：其他应收款——XX

贷：库存现金/银行存款

2、报销时：（1）有结余借：库存现金

管理费用

贷：其他应收款——XX

（2）超支借：管理费用

贷：库存现金其他应收款——XX

会计处理：1、预借时：2、报销时：例8：10日，业务员张明出差，预借差旅费1000元，以现金付讫。借：其他应收款——张明1000

贷：库存现金1000例9：20日，业务员张明出差回来，报销差旅费895元，退回现金105元，结清前欠款项。借：库存现金105

管理费用895

贷：其他应收款——张明1000例8：10日，业务员张明出差，预借差旅费1000元，以

假如：20日，业务员张明出差回来，报销差旅费1150元，结清前欠款项。借：管理费用1150

贷：库存现金150其他应收款——张明1000假如：20日，业务员张明出差回来，报销差旅费115、制造费用的归集分摊先归集，再分摊（如只生产一种产品，则不用分摊）制造费用的分摊：按生产工人工资或生产工时制造费用的结转：借：生产成本——X产品

——Y产品贷：制造费用5、制造费用的归集分摊例10：月末，将本月发生的制造费用转入生产成本28270元，其中甲产品应负担15858元，乙产品应负担12412元。借：生产成本——甲产品15858——乙产品12412

贷：制造费用28270例10：月末，将本月发生的制造费用转入生产成本2826、生产成本核算及结转完工产品成本

完工产品成本=直接材料+直接人工+分配的制造费用

生产成本的结转：借：库存商品 贷：生产成本6、生产成本核算及结转完工产品成本典型业务的会计处理课件库存商品借方贷方验收入库的库存商品的实际成本发出库存商品的成本期末余额：结存库存商品的成本资产类按照商品品种设置明细库存商品借方贷方验收入库的库存商品的实际成本发出库存商品的成例11：月末，结转本月完工入库产品的生产成本。其中：甲产品10000件全部完工，总成本133308元，乙产品8000元件全部完工，总成本118662元。分析：

甲产品成本=94450+23000+15858=133308元乙产品成本=88250+18000+12412=118662元会计分录：

借：库存商品——甲产品133308——乙产品118662

贷：生产成本——甲产品133308——乙产品118662

例11：月末，结转本月完工入库产品的生产成本。其中：课后习题单选题1、C2、D多选题1、ACD2、ABCDE判断题1、对2、错技能训练1、借：制造费用100

管理费用200

贷：库存现金3002、借：库存现金46000

贷：银行存款460003、借：应付职工薪酬46000

贷：银行存款460004、借：其他应收款——张磊800

贷：库存现金8005、借：库存现金100

管理费用700

贷：其他应收款——张磊800

课后习题单选题技能训练6、借：生产成本——甲产品86000

制造费用3500

管理费用500

贷：原材料——A材料58500——B材料315007、借：生产成本——甲产品31000

制造费用5000

管理费用10000

贷：应付职工薪酬460008、借：生产成本8600

贷：制造费用86009、借：库存商品——甲产品125600

贷：生产成本——甲产品1256006、借：生产成本——甲产品860008、借：生产成本814销售业务的核算导学案例P119想一想假如你是应聘者，应如何回答主考官提出的问题？14销售业务的核算导学案例14.1销售业务流程销售过程：生产经营的最后阶段，主要任务是把生产的产品销售出去取得收入，使企业的生产耗费得到补偿。核算的主要内容：1、确认销售收入；2、办理货款结算；3、支付各项销售费用；4、结转产品的销售成本；5、计算应向国家缴纳的销售税金及附加；6、确认销售的业务成果（利润）。其他业务：销售材料无形资产使用转让权其他业务收入销售产品主营业务收入14.1销售业务流程销售过程：生产经营的最后阶段，主要任务是销售业务流程图销售业务流程图14.2销售业务的核算1、基本工作内容1）取得业务发生单据包括：销售部门的销售单、销货发票的记账联；仓库的产成品出库单。2）办理结算

根据合同规定的结算方式办理3）销售费用核算

广告费、专设销售机构人员工资、宣传费等14.2销售业务的核算1、基本工作内容2、设置账户主营业务收入主营业务成本营业税金及附加其他业务收入其他业务成本销售费用应收账款2、设置账户主营业务收入借方贷方期末将本月商品销售收入转入“本年利润”账户的数额已售商品所实现的销售收入损益类账户（收入类）期末一般无余额按照主营业务的种类明细主营业务收入借方贷方期末将本月商品销售收入转入“本年利润”账主营业务成本借方贷方已销商品的生产成本期末将本月销售成本转入“本年利润”账户损益类账户（费用支出类）期末一般无余额按照主营业务的种类明细主营业务成本借方贷方已销商品的生产成本期末将本月销售成本转入营业税金及附加借方贷方已销商品或材料等发生的销售税金及附加期末将本月销售税金及附加转入“本年利润”账户损益类账户（费用支出类）期末一般无余额城市维护建设税、营业税、消费税及教育费附加营业税金及附加借方贷方已销商品或材料等发生的销售税金及附加期其他业务收入借方贷方期末将本月其他业务收入数额转入“本年利润”账户的数额其他销售或其他业务所实现的收入损益类账户（收入类）期末一般无余额不用明细其他业务收入借方贷方期末将本月其他业务收入数额转入“本年利润其他业务成本借方贷方发生的其他业务成本期末将本月其他业务成本转入“本年利润”账户损益类账户（费用支出类）期末一般无余额不用明细其他业务成本借方贷方发生的其他业务成本期末将本月其他业务成本销售费用借方贷方由于销售商品而发生的各项销售费用数期末将本月销售费用转入“本年利润”账户损益类账户（费用支出类）期末一般无余额不用明细销售费用：销售过程中发生的运输费、包装费、保险费、展览费、广告费、以及专设销售机构的职工工资及福利费等。销售费用借方贷方由于销售商品而发生的各项销售费用数期末将本月应收账款借方贷方发生的其他业务成本期末将本月其他业务成本转入“本年利润”账户损益类账户（费用支出类）期末一般无余额不用明细应收账款借方贷方发生的其他业务成本期末将本月其他业务成本转入销售产品的业务核算销售产品，确认收入：借：银行存款/应收账款——XX公司贷：主营业务收入——XX产品

——YY产品应交税费——应交增值税（销项税额）发生销售费用：借：销售费用贷：银行存款/库存现金结转已售产品成本：借：主营业务成本——XX产品

——YY产品贷：库存商品——XX产品

——YY产品除增值税以外的其他税金的核算：计算时：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税

——应交城市维护建设税

——应交教育费附加实际缴纳时：

借：应交税费——应交消费税

——应交城市维护建设税

——应交教育费附加贷：银行存款销售产品的业务核算销售产品，确认收入：借：银行存款/应收账款其他销售业务的核算销售材料，确认收入：借：银行存款/应收账款——XX公司贷：其他业务收入——XX材料应交税费——应交增值税（销项税额）结转已售材料成本：借：其他业务成本——XX材料贷：原材料——XX材料其他销售业务的核算销售材料，确认收入：借：银行存款/应收账款举例

例1：2月14日，销售给佳乐福公司甲产品6000件，单价是25元，计150000元，增值税销项税额为25500元，销售乙产品4000件，单价是22元，计88000元，增值税销项税额为14960元，款项已收存银行存款户。分析：款项收存银行存款账户银行存款借方销售产品主营业务收入贷方（明细）销售产品应交税费——应交增值税（销项税额）

25500+14960=40460贷方会计分录：借：银行存款278460贷：主营业务收入——甲产品150000——乙产品88000应交税费——应交增值税（销项税额）40460举例例1：2月14日，销售给佳乐福公司甲产品6000

例2：18日，以银行存款支付广告公司产品销售的广告费15000元。借：销售费用15000

贷：银行存款15000例2：18日，以银行存款支付广告公司产品销售的广告费1

例3：2月20日，销售给兴达公司甲产品2000件，单价是25元，计50000元，增值税销项税额为8500元，销售乙产品1000件，单价是22元，计22000元，增值税销项税额为3740元，款项暂未收到分析：款项暂未收到应收账款（明细）借方销售产品主营业务收入贷方（明细）销售产品应交税费——应交增值税（销项税额）

8500+3740=12240贷方会计分录：借：应收账款——兴达公司84240贷：主营业务收入——甲产品50000——乙产品22000应交税费——应交增值税（销项税额）12240例3：2月20日，销售给兴达公司甲产品2000件，单

例4：25日，收到银行转来的收账通知，是兴达公司偿还前欠甲产品、乙产品的货款84240元。借：银行存款84240

贷：应收账款——兴达公司84240例4：25日，收到银行转来的收账通知，是兴达公司偿还前

例5：月末，结转已销售甲产品、乙产品的实际生产成本，其中销售8000件甲产品的生产成本是109200元，销售5000件乙产品的生产成本是75750元。借：主营业务成本——甲产品109200——乙产品75750

贷：库存商品——甲产品109200——乙产品75750分析：结转已销售产品的生产成本主营业务成本（明细）借方销售产品会减少库存库存商品（明细）贷方例5：月末，结转已销售甲产品、乙产品的实际生产成本，其

例6：月末，根据本月产品销售应交的增值税5355元，计算产品销售应交的城市维护建设税是374.85元，应交的教育费附加是160.65元。例6：月末，根据本月产品销售应交的增值税5355元，增值税概念：增值税是对在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。计算公式：应交增值税=当期销项税额-当期进项税额概念：简称城建税，是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。城市维护建设税

城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。增值税概念：增值税是对在中华人民共和国境内销售货物或教育费附加

概念：是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。

作用:发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。税率：城市维护建设税7%教育费附加3%计算公式：城市维护建设税=应交增值税×7%教育费附加=应交增值税×3%教育费附加概念：是对缴纳增值税、消费税、营业税的

例6：月末，根据本月产品销售应交的增值税5355元，计算产品销售应交的城市维护建设税是374.85元，应交的教育费附加是160.65元。分析：城市维护建设税=5355×7%=374.85元教育费附加=5355×3%=160.65元销售税金→营业税金及附加→借方→374.85+160.65=535.50税金尚未交纳→应交税费（明细）会计分录:借：营业税金及附加535.50

贷：应交税费——应交城市维护建设税374.85——应交教育费附加160.65例6：月末，根据本月产品销售应交的增值税5355元，

例7：次月月初，以银行存款交纳上月应交的城市维护建设税及教育费附加535.50元。借：应交税费——应交城市维护建设税374.85——应交教育费附加160.65

贷：银行存款535.50例7：次月月初，以银行存款交纳上月应交的城市维护建设税课后练习单选题1、D2、B判断题1、X2、√技能训练1、借：应收账款——新奥利公司187200贷：主营业务收入——甲产品160000

应交税费——应交增值税（销项税额）272002、借：银行存款46800贷：主营业务收入——甲产品40000应交税费——应交增值税（销项税额）68003、借：销售费用1000

贷：银行存款10004、借：银行存款187200

贷：应收账款——新奥利公司1872005、借：主营业务成本——甲产品112500

贷：库存商品——甲产品112500课后练习单选题技能训练15经营成果的核算

导学案例P125想一想企业利润是怎样计算出来的呢？企业利润和净利润是一回事吗？企业利润应如何进行分配？15经营成果的核算导学案例15.1利润的形成概念：是指企业在一定会计期间的经营成果。P125计算：利润=收入-费用+利得-损失15.1利润的形成概念：是指企业在一定会计期间的经营成果。典型业务的会计处理课件15.2营业成果的核算1、计算利润（三个步骤）第一步：计算营业利润

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益

期间费用第二步：计算利润总额

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本第三步：计算净利润净利润=利润总额-所得税费用所得税费用=利润总额×所得税税率15.2营业成果的核算1、计算利润（三个步骤）期间费2、设置账户营业外收入营业外支出投资收益本年利润所得税费用2、设置账户营业外收入营业外收入借方贷方期末转入“本年利润”账户的收入额取得的各项营业外收入数损益类账户（收入类）违约金罚款收入等。结转后无余额营业外收入借方贷方期末转入“本年利润”账户的收入额取得的各项营业外支出借方贷方发生的各项营业外支出数期末转入“本年利润”账户的损失损益类账户（费用支出类）捐赠支出等。结转后无余额营业外支出借方贷方发生的各项营业外支出数期末转入“本年利润”投资收益借方贷方发生的投资损失期末转入“本年利润”账户的净收益取得的投资收益期末转入”本年利润“账户的净损失损益类账户（收入类）结转后无余额投资收益借方贷方发生的投资损失取得的投资收益损益类账户结转后所有者权益类账户结转后无余额主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用所得税费用期末，将全年实现的净利润转入“利润分配”账户期末，将全年实现的净损失转入“利润分配”账户贷方本年利润借方期末结转主营业务收入、其他业务收入、营业外收入期末结转所有者权益类账户结转后无余额主营业务成本期末，将全年实现所得税费用借方贷方企业应负担的所得税费用期末转入“本年利润”所得税费用损益类账户（费用支出类）结转后无余额所得税费用=利润总额×所得税税率我国：25%所得税费用借方贷方企业应负担的所得税费用期末转入“本年利润”账户的具体应用

1、先结转收入：

借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润︷︸账户的具体应用1、先结转收入：︷︸2、结转成本、费用：

借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出2、结转成本、费用：3、所得税的缴纳借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税

具体是：计提时：借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税缴纳时：借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款等结转时：借：本年利润 贷：所得税费用3、所得税的缴纳4、将本年利润转入利润分配借：本年利润贷：利润分配——未分配利润4、将本年利润转入利润分配

5、提取法定盈余公积（税后利润的10%）借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法借：利润分配——应付股利 贷：应付股利定盈余公积6、分配股利（根据董事会决议）

5、提取法定盈余公积（税后利润的10%）7、结转利润分配借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积

——应付股利7、结转利润分配3、营业外收支业务例1：2月18日，收到真彩公司的违约罚款15000元，已存入银行。违约罚款收入→营业外收入→贷方借：银行存款15000

贷：营业外收入150003、营业外收支业务例1：2月18日，收到真彩公3、营业外收支业务例2：2月23日，企业向红十字会捐赠10000元，款项以银行存款支付。捐赠支出→营业外支出→借方借：营业外支出10000

贷：银行存款100003、营业外收支业务例2：2月23日，企业向红十4、利润形成核算例3：期末，将损益类有关账户的发生额结转到“本年利润”账户。损益类账户发生额如下：结转收入类账户：借：主营业务收入——甲产品200000——乙产品110000

其他业务收入46800

投资收益25000

营业外收入15000

贷：本年利润396800结转收入类账户：借：本年利润269761.50

贷：主营业务成本——甲产品109200——乙产品75750

营业税金及附加535.50

销售费用34050

管理费用15000

财务费用5000

营业外支出10000利润总额=3968000-269761.50=127038.50（元）4、利润形成核算例3：期末，将损益类有关账户的例4：期末，按照本期实现的利润总额127038.50元计算并结转应预缴的所得税为31759.63元（注：假定企业所得税税率为25%，且无其他纳税调整事项）计算时：借：所得税费用31759.63

贷：应交税费——应交所得税31759.63

结转时：借：应交税费——应交所得税31759.63贷：银行存款31759.63净利润=利润总额-所得税费用=127038.50-31759.63=95278.87元例4：期末，按照本期实现的利润总额12703课后习题单选题1、A2、C多选题1、ABCDE2、BCDE技能训练题1、借：银行存款2500

贷：营业外收入25002、借：营业外支出20000

贷：银行存款200003、结转收入类账户：

借：主营业务收入298460

其他业务收入3000

营业外收入2000

贷：本年利润303460

结转费用支出类账户：借：本年利润231469

贷：主营业务成本205129

其他业务成本2645

营业税金及附加467

管理费用15482

销售费用6781

财务费用965课后习题单选题技能训练题结转费用支出类账户：第4单元

典型业务的会计处理第4单元

典型业务的会计处理11、筹集资金业务的核算

导学案例阅读P97导学案例想一想：1、企业的资金来源于哪里？2、企业在经营过程中，如何解决资金不足的问题？

11、筹集资金业务的核算导学案例企业开展生产经营活动，都必须要有一定的资金作为正常运转的保障。资金的主要来源渠道：接受投资者投入向外部进入企业开展生产经营活动，都必须要有一定的资金作为正常运转的保障11.1接受投资的核算投资者投入的资金主要形成资本金。资本金的概念P97：注册资本

新《公司法》注册资金的规定（2014年3月1日起施行）最低注册资本：

1、有限责任公司3万元，可按比例分2年缴清；

2、一人有限责任公司10万元，股东应当一次缴足；

3、股份有限公司500万元

4、房地产开发有限公司100万元

5、劳务派遣有限公司200万元11.1接受投资的核算投资者投入的资金主要形成资本金。企业接受投资者投入的资本金：现金、实物，、商标权等无形资产。

PS：实物出资的应该要评估作价和转移产权。资本金按照投资主体不同，可以分为：

国家投入资本法人投入资本个人投入资本外商投入资本企业接受投资者投入的资本金：现金、实物，、商标权等无形资产。1、核算依据（1）货币形式的投资：“收账通知”等银行的单据（2）实物形式的投资：合同、发票、保险单等产权证明及移交证明

1、核算依据2、设置账户（1）实收资本（2）银行存款（3）固定资产（4）无形资产2、设置账户实收资本实收资本借方贷方按法定程序减少的资本数额收到投入的资本数额实收资本借方贷方实收资本借方贷方实收资本借方期末余额：投入资本的实有数额所有者权益类按投资者名称设置明细实收资本实收资本借方贷方按法定程序减少的资本数额收到投入的资银行存款借方贷方银行存款存款的增加数额存款的减少数额期末余额：银行存款的结存数额资产类不用明细银行存款借方贷方银行存款存款的增加数额存款的减少数额期末余额固定资产借方贷方固定资产增加固定资产的原始价值减少固定资产的原始价值期末余额：现有固定资产的原始价值资产类不用明细固定资产借方贷方固定资产增加固定资产的原始价值减少固定资产的无形资产借方贷方无形资产增加无形资产的数额减少无形资产的数额期末余额：无形资产的结存数额不用明细资产类无形资产借方贷方无形资产增加无形资产的数额减少无形资产的数额举例例1：12月1日，通利公司收到银行转来投资人刘华200000元投资款，张达150000元投资款的“收账通知”。分析：银行存款实收资本→资产→增加→借方→贷方→明细会计分录：借：银行存款350000贷：实收资本——刘华200000——张达150000举例例1：12月1日，通利公司收到银行转来投资人刘华200

例2：12月1日，通利公司收到投资人张达投入运输汽车一辆，经投资双方确认的价值为100000元，已办妥交接手续和实物验收的有关单据，物资部门转来“固定资产投资移交验收单”。分析：固定资产实收资本→资产→增加→借方→贷方→明细会计分录：借：固定资产100000贷：实收资本——张达100000例2：12月1日，通利公司收到投资人张达投入运输汽车11.2借入资金的核算

借入资金的概念：P99到期还本付息类型：长期、短期核算依据：借款单、进账单设置账户（1）短期借款（2）长期借款11.2借入资金的核算借入资金的概念：P99到期还本付息短期借款贷方借方短期借款到期偿还的各项短期借款的本金取得短期借款的数额期末余额：尚未偿还的短期借款本金负债类不用明细短期借款贷方借方短期借款到期偿还的各项短期借款的本金取得短期长期借款贷方借方长期借款到期偿还的长期借款的本金、利息借入长期借款的本金及每期计提的应付利息期末余额：尚未偿还的长期借款本金、利息负债类不用明细长期借款贷方借方长期借款到期偿还的长期借款的本金、利息借入长举例

例3：12月1日，通利公司为解决生产周转资金不足，经与银行协商后借入期限为6个月的借款100000元存入银行。分析：银行存款短期借款→资产→增加→借方→贷方会计分录：借：银行存款100000贷：短期借款100000举例例3：12月1日，通利公司为解决生产周转资金不足

例4：12月10日，通利公司以银行存款偿还到期的短期借款100000元。分析：银行存款短期借款→资产→减少→贷方→借方会计分录：借：短期借款100000贷：银行存款100000例4：12月10日，通利公司以银行存款偿还到期的短期

例5：12月15日，企业为扩大生产规模，向银行借入期限为2年，年利率为6%，到期一次还本付息的借款200000元，存入银行存款户。分析：银行存款长期借款→资产→增加→借方→贷方会计分录：借：银行存款200000贷：长期借款200000例5：12月15日，企业为扩大生产规模，向银行借入期P100课后练习单选题1、B2、D多选题1、ABCD2、ABCDE判断题1、对2、错技能训练：1、借：银行存款500000

贷：实收资本——万华实业公司5000002、借：银行存款100000

贷：短期借款1000003、借：银行存款300000

贷：长期借款300000课后活动：

1、借：银行存款500000

贷：实收资本500000

2、借：银行存款200000

贷：短期借款200000P100课后练习单选题技能训练：课后活动：12.采购业务的核算导学案例阅读P102导学案例想一想：1、小赵报销采购业务时，应整理那些文件？可以作为财务报销的单据有哪些？2、会计收到小赵提交的单据后应如何进行会计核算？12.采购业务的核算导学案例12.1材料采购业务过程1、材料采购业务的概念：P102

材料采购业务是企业购买所需的各项材料及储备物资，以保证企业生产经营的正常运转的经济事项。采购业务一方面引起企业资金的流出，同时引起企业货物的增加。12.1材料采购业务过程2、材料采购业务过程P103图12-2

2、材料采购业务过程P103图12-2

12.2材料采购业务的核算1、材料采购业务的基本内容1）取得材料采购业务单据业务部门：采购发票（增值税专用发票或普通发票）、运费发票等购货发票。仓库：入库单确定采购成本。

注意：购货单据与入库单传递时间不一致：收到结算单据，材料验收入库；收到结算单据，材料未入库；未收到结算单据，材料已验收入库。12.2材料采购业务的核算1、材料采购业务的基本内容典型业务的会计处理课件典型业务的会计处理课件典型业务的会计处理课件典型业务的会计处理课件2）办理货款结算：合同约定

3）确定材料的采购成本

买价：数量X售价

采购费用：除增值税外的相关税费，包括装卸费、运输费、保险费等PS:不包括采购人员的差旅费。4）账务处理：根据相关原始凭证填制记账凭证并登记账簿。2）办理货款结算：合同约定2、设置账户1）在途物资2）原材料3）应交税费4）应付账款2、设置账户在途物资在途物资借方贷方在途物资借方贷方在途物资借方购入材料支付的买价和采购费用等采购成本验收入库的材料采购成本期末余额：尚未验收入库的在途物资采购成本资产类账户按供应单位和物资品种明细在途物资在途物资借方贷方在途物资借方贷方在途物资借方购入材料原材料借方贷方借方贷方原材料借方发出材料的成本期末余额：库存结存材料的成本资产类账户按材料品种、规格明细验收入库原材料的采购成本原材料借方贷方借方贷方原材料借方发出材料的成本期末余额：库存应交税费借方贷方借方贷方应交税费借方已计算尚未缴纳的应付税费数额期末余额：应交而未交的税费数额负债类账户按税种明细实际缴纳的税费数额应交税费借方贷方借方贷方应交税费借方已计算尚未缴纳的应付税费应交税费——应交增值税借方贷方借方贷方应交税费—应交增值税借方销售产品时向购货单位收取的销项税额期末余额：留待下期抵扣的增值税额负债类账户增值税是对我国境内销售货物或提供应税劳务以及进口货物的单位和个人，以其增值额为征税对象，采用税款抵扣制原则多环节征收的一种货劳税。采购材料时向供货单位支付的进项税额交纳本月应交的增值税增值税税率一般为17%，即税款=货款X17%应交税费——应交增值税借方贷方借方贷方应交税费—应交增值税借应付账款借方贷方借方贷方应付账款借方应付而未付给供货单位的款项期末余额：尚未偿还给供货单位的款项负债类账户按供货单位明细偿还款项给供货单位应付账款借方贷方借方贷方应付账款借方应付而未付给供货单位的款3、材料采购成本计算概念：P105指企业在采购过程中所发生的买价及其他采购费用。（买价=数量X单价）

采购费用：相关税费（除增值税）、装卸费、保险费、运费等。计算：某材料物资的采购成本=该材料物资的买价+应负担的材料采购费用某材料物资的单位成本=该材料物资采购成本÷材料物资数量购买情况：（1）只购买一种材料：采购费用不用分配（2）购买两种或以上材料：采购费用按一定标准（买价、重量）分配3、材料采购成本计算举例

例12.1

某工厂购进A材料一批共500千克，单价10元，共计5000元，增值税税额为850元，另支付运杂费100元。该批材料的货款以银行存款支付，同时材料由仓