货币资金、应收及预付款项课件

初级会计第一章资产1初级会计1第一节货币资金货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，是企业资产中流动性较强的一种流动资产。2第一节货币资金货币资金是指企业2本节学习要点：1）掌握库存现金的含义、使用范围、收支管理规定要求，掌握现金总、分类核算；2）了解银行管理制度，了解各种银行结算方式，掌握银行存款的核算；3）了解其他货币资金的含义及核算范围，掌握其他货币资金的核算。3本节学习要点：1）掌握库存现金的含义、使用范围、收支管理规货币资金按存放地点和用途分类货币资金

库存现金1450

元银行存款600，114

元其他货币资金68，000元人民币现金外币现金人民币存款外币存款4货币资金按存放地点和用途分类货币资金库存现金银行存款其他货1.1.1库存现金通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。企业流动性最强的资产。51.1.1库存现金5现金的适用范围企业只能在国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定的范围内使用现金，主要包括：①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点（1000元）以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支付均需通过银行转账结算。6现金的适用范围企业只能在国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定下列经济业务中，不能用现金支付的是（）。

A、支付职工工资5000元B、支付零星办公用品购置费800元

C、支付物资采购货款1200元D、支付职工差旅费2000元7下列经济业务中，不能用现金支付的是（）。

A、支付职

3至5天的日常零星开支所需的库存现金边远地区和交通不便地区：可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支超过限额的现金当日送存开户银行当日送存确有困难的由开户银行确定送存时间限额管理8限额管理8

现金收入及时送存银行，不得坐支现金坐支:从本单位的现金收入中直接支付现金银行提取现金，应当写明用途，从开户银行提取凭证符合财务制度不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，即不得“公款私存”；不准保留账外公款，即不得设置“小金库”日常现金收支的管理9日常现金收支的管理9现金收支的账务处理

现金总分类核算

设置“库存现金”科目现金收入的核算

借：库存现金

贷：银行存款其他业务收入其他应收款其他应付款10现金收支的账务处理

现金总分类核算102.现金支出的核算

借：银行存款管理费用应付职工薪酬贷：库存现金

现金收支的账务处理11现金收支的账务处理11设置“现金总账”和“现金日记账”每日终了，应当计算:日记账上当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。每月终了，应将“现金日记账”:当月最后一天的余额与“现金”总账余额核对相符,做到账账相符。现金收支的账务处理12现金收支的账务处理12备用金

企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。

预借时:报销时:借:其他应收款借:管理费用(或备用金)库存现金贷：库存现金贷:其他应收款(或备用金)13备用金企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购现金的清查:

1.清查方法:实地盘点法2.清查内容:3.清查结果的处理:现金盘点报告单1）批准处理前：先通过“待处理财产损溢”账户；2）批准处理后：转入有关账户

其他应收款管理费用其他应付款营业外收入14现金的清查:1.清查方法:实地盘点法其他应收款14现金长款（库存现金>账面余额）（1）发现长款：（2）处理意见形成：借：库存现金借：待处理财产损益贷：待处理财产损益贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入（无法查明原因）现金短款（库存现金<账面余额）（1）发现短款：（2）处理意见形成：借：待处理财产损益借：管理费用（无法查明原因）贷：库存现金其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）贷：待处理财产损益2货币资金及应收账项现金清查长短款的帐务处理15现金长款（库存现金>账面余额）（1）发现长款：练习:企业现金清查时，发现库存现金短缺250元，原因查明，系出纳张三保管不善所致。请编制会计分录。16练习:企业现金清查时，发现库存现金短缺250元，原因查明，系

1.1.2银行存款

银行存款的账务处理银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。各单位之间的经济往来，除结算金额起点以下的零星开支外，都必须通过银行办理转账结算。17

1.1.2银行存款

银行存款的账务处理17银行存款收支的核算总分类核算:设置“银行存款”科目收款方：

借：银行存款贷：有关科目付款方

借：有关科目贷：银行存款18银行存款收支的核算18银行存款业务的明细分类核算

设置“银行存款日记账”设置“外币银行存款日记账”银行存款收支的核算19银行存款业务的明细分类核算银行存款收支的核算19银行存款核对账证相符银行存款日记账与银行存款收付款凭证账账相符银行存款日记账与银行存款总账账实相符日记账与银行转来的对账单要定期核对，至少每月核对一次20银行存款核对20未达账项:指企业与银行之间由于取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经入账，另一方由于凭证未到而尚未入账的款项。(1)企业已收款入账而银行尚未收款入账的款项。(2)企业已付款入账而银行尚未付款入账的款项。(3)银行已收款入账而企业尚未收款入账的款项。(4)银行已付款入账而企业尚未付款入账的款项。银行存款核对21未达账项:银行存款核对21银行存款余额表的编制核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收数-银行已付企业未付数=银行对账单余额+企业已收银行未收数-企业已付银行未付数22银行存款余额表的编制核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的银行存款余额表的编制例题:教材P3例1.123银行存款余额表的编制例题:231.1.3其他货币资金含义：除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款。241.1.3其他货币资金含义：24银行转账结算方式银行结算方法银行汇票银行本票商业汇票支票

汇兑信用卡托收承付委托收款

信用证用于国际结算25银行转账结算方式银行结算方法银行汇票银行本票商业汇票支银行汇票概念银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。适用范围单位和个人在同城、异地或同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。26银行汇票概念264.银行汇票使用的规定银行汇票一般用于转账，注明“现金”字样的也可以提取现金，但签发现金银行汇票，付款人和收款人必须都是个人。银行汇票的提示付款期限为一个月。银行汇票可以背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票不得背书274.银行汇票使用的规定27银行汇票结算程序

28银行汇票结算程序28银行汇票帐务处理付款方申请使用银行汇票时，根据“银行汇票申请书”的存根联:借:其他货币资金--银行汇票贷:银行存款付款方用银行汇票支付款项后，根据发票账单及银行转来的多余款收账通知:借:材料采购\银行存款贷:其他货币资金--银行汇票29银行汇票帐务处理付款方申请使用银行汇票时，根据“银行汇票申请银行汇票帐务处理收款方根据进账单回单等凭证:借:银行存款贷:主营业务收入例见P5(1-2)30银行汇票帐务处理收款方根据进账单回单等凭证:30银行本票概念申请人将款项交存银行，由银行签发以办理转账结算或支取现金的票据。适用范围单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。现金本票，可取现，但收款人与付款人必须为个人。31银行本票概念31银行本票的种类银行本票定额本票不定额本票定额本票是事先印好面额的本票，其面额有1000元、5000元、10000元、50000元四种可供选择。不定额本票由付款人根据实际需要确定，向银行提出申请。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，逾期银行不予办理。32银行本票的种类银定额本票不定额本票定额本票是事先印好面额的本定额本票33定额本票33不定额本票34不定额本票34本票的背书35本票的背书35银行本票结算程序

36银行本票结算程序36银行本票帐务处理企业申请使用银行本票时，根据“银行本票申请书”的存根联:借:其他货币资金--银行本票贷:银行存款企业持银行本票购货、收到有关发票账单时:借:材料采购\原材料贷:其他货币资金--银行本票37银行本票帐务处理企业申请使用银行本票时，根据“银行本票申请书银行本票帐务处理企业收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等:借:银行存款贷:主营业务收入应交税费--应交增值税(销项税额)例见P6（1-3）38银行本票帐务处理企业收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款信用卡信用卡:商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡是银行卡的一种。39信用卡信用卡:39信用卡信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信用等级分为金卡和普通卡；按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡（需交存备用金）。单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。

40信用卡信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信用等级分为金卡知道什么是借记卡吗？

借记卡：先存款，后消费（或取现），没有透支功能。贷记卡：可先消费后还贷，可适度透支。！！41知道什么是借记卡吗？信用卡帐务处理（单位）付款方按要求填制“信用卡申请书”，连同有关资料一并送交银行，申领信用卡。银行受理后，将款项从基本存款账户转入信用卡专户，发给信用卡。付款方根据银行盖章退回的交存备用金的进账单第一联:借:其他货币资金--信用卡贷:银行存款42信用卡帐务处理（单位）付款方按要求填制“信用卡申请书”，连同基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。43基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工信用卡帐务处理企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单，经核对无误后进行会计处理:借:管理费用等贷:其他货币资金--信用卡44信用卡帐务处理企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转信用卡帐务处理企业信用卡在使用过程中续存资金时:借:其他货币资金--信用卡，贷:银行存款（基本存款帐户）信用卡利息收入和因透支而支付的利息，均计入财务费用。例见P7(1-4)45信用卡帐务处理企业信用卡在使用过程中续存资金时:45信用证信用证是开证银行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付款项的付款承诺证明。信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。46信用证信用证是开证银行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条信用证帐务处理付款方向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。向银行交存信用证保证金后，根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单:借:其他货币资金--信用证保证金贷:银行存款47信用证帐务处理付款方向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交信用证帐务处理企业接到开证行通知，根据开证行转来的信用证来单通知书及有关发票账单列明的金额:借:材料采购\原材料贷:其他货币资金--信用证保证金例见P7(1-5)48信用证帐务处理企业接到开证行通知，根据开证行转来的信用证来单支付结算方式付款单位（出票人）收款单位（持票人）银行本票其他货币资金银行存款银行汇票其他货币资金银行存款信用卡其他货币资金银行存款信用证其他货币资金应收账款49支付结算方式付款单位（出票人）收款单位（持票人）银行本票其他外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立临时采购专户的款项。该账户只付不收，付完结清，不计利息，除了采购人员可以从中提取少量现金外，一律采用转账结算。采购完毕后，外地银行应将多余存款退回企业开户银行。50外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购外埠存款帐务处理汇出款项时，借：其他货币资金--外埠存款贷：银行存款51外埠存款帐务处理汇出款项时，51外埠存款帐务处理采购人员转来发票账单时：借：材料采购应交税费--应交增值税(进项税额)，贷：其他货币资金--外埠存款采购任务完成，收回剩余款项，结清专户时：借：银行存款贷：其他货币资金--外埠存款例见P8(1-6)52外埠存款帐务处理采购人员转来发票账单时：采购任务完成，收回剩存出投资款企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。53存出投资款53存出投资款帐务处理企业向证券公司划出的资金，应按照实际划出的金额：借：其他货币资金--存出投资款贷：银行存款购买股票、债券时，按实际发生的金额，借：交易性金融资产贷：其他货币资金--存出投资款54存出投资款帐务处理企业向证券公司划出的资金，应按照实际划出的买股票是直接用现金吗？55买股票是直接用55第二节应收及预付款项企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。应收款项其他应收款应收票据应收账款预付款项预付账款56第二节应收及预付款项企业在日常生产经营过程中发生的各项债权本节学习要点：（1）掌握应收票据核算方法、贴现的计算及核算；（2）掌握应收账款、坏账损失的不同核算方法；（3）掌握预付款和其它应收款的核算；57本节学习要点：（1）掌握应收票据核算方法、贴现的计算及核算1.2.1应收票据会计上作为应收票据处理的主要是指商业汇票。

只有商业汇票的收付才记入“应收票据”科目其他票据的收付基本上都记入“银行存款”科目581.2.1应收票据会计上作为应收票据处理应收票据59应收票据59商业汇票概念商业汇票是出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。承兑:汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。使用范围商业汇票适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系的款项结算。60商业汇票概念60

商业汇票的分类1.按承兑商业承兑汇票：由付款人承兑人不同银行承兑汇票：由银行承兑，承兑银行按票面金额收取万分之五的承兑手续费。2.按是否不带息商业汇票计算利息带息商业汇票

我国目前主要使用不带息商业汇票，一般按面值计价。

6161商业汇票商业汇票一律记名，允许背书转让；其付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内；符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票向银行申请贴现。62商业汇票623.1应收票据企业持有的应收票据不得计提坏帐准备。待到期不能收回的应收票据转入应收帐款后，再按规定计提坏帐准备。记住呀！633.1应收票据记住呀！63应收票据到期值的确定应收票据到期值（带息）＝面值×（1＋票面利率×期限）不带息的应收票据到期值，就是票据的面值64应收票据到期值的确定应收票据到期值（带息）64应收票据的核算设置“应收票据”科目进行应收票据的总分类核算。期末借方余额反映未到期应收票据的票面金额及已提利息。企业应设置“应收票据备查簿”，逐笔记录65应收票据的核算设置“应收票据”科目65不带息应收票据的核算销售实现时：借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）收到汇票时：借：应收票据贷：应收帐款66不带息应收票据的核算销售实现时：66不带息应收票据的核算汇票到期兑现时：借：银行存款贷：应收票据转让票据时：借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应收票据按差额借记或贷记“银行存款”票据可背书转让67不带息应收票据的核算汇票到期兑现时：票据可背书转让67商业汇票的背书转让68商业汇票的背书转让68应收票据贴现的核算应收票据贴现的含义在应收票据的到期日之前，将票据背书后提交银行贴现，以收取相当于票据到期值扣除银行贴现折价后的余额。69应收票据贴现的核算应收票据贴现的含义69贴现

贴现

将票据背书，转让给银行目的：取得现款返回70贴现将票据背书，转让给银行目的：返回70贴现期、票据期和持票期的关系出票日到期日贴现日票据期间持票期贴现期71贴现期、票据期和持票期的关系出票日到期日贴现日票据期间持票期应收票据贴现的计算（1）票据的到期值=票据的面值×（1+票据利率×票据期限）

（2）贴现利息：指贴现日至到期日的利息。=票据到期值×贴现利率×贴现期（3）贴现净额：指票据贴现所获取的现款。=票据到期值-贴现利息72应收票据贴现的计算（1）票据的到期值（2）贴现利息：指贴现日应收票据贴现的帐务处理

借：银行存款财务费用贷：应收票据

73应收票据贴现的帐务处理借：银行存款731.2.2应收帐款概念：企业因销售商品、产品或提供劳务等而应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等

不包括以下方面：1、不是因销售活动而发生的应收款项2、企业付出的各类存出保证金和押金、预付款项、应收职工欠款、应收租金等。741.2.2应收帐款概念：74应收帐款的核算“应收帐款”科目如企业不单独设置“预收账款”，预收的账款也在“应收账款”科目核算。借方表示增加，贷方登记减少及确认的坏账损失，余额在借方，反映未收回的应收账款；余额在贷方，反映预收的账款。75应收帐款的核算75例：某工业企业销售产品10000元，适用增值税率17%，产品交付并办妥手续。借：应收账款11700贷：主营业务收入10000应交税费—应交增值税(销项)1700货款在最后期限支付借：银行存款11700贷：应收账款1170076例：某工业企业销售产品10000元，适用增值税率17%，产品1.2.3预付帐款概念：企业按照购货合同的规定预付给供货单位的货款，是企业的债权。预付帐款在付出时，按实际金额入帐。771.2.3预付帐款概念：77预付帐款的核算“预付帐款”科目“应付账款”教材P12例题78预付帐款的核算78主要账务处理：

例：ABC公司订购某种货物，货款5000元，按合同约定需预付价款的20％。

借：预付账款1000贷：银行存款1000前例ABC公司所订货物收到，发票账单同时到达，用银行存款补付余款。借：原材料5000应交税费－应交增值税（进项税额）850

贷：预付账款5850借：预付账款4850贷：银行存款4850如果由于种种原因，实际只购到500元的货。借：原材料500应交税费－应交增值税（进项税额）85贷：预付账款585借：银行存款415贷：预付账款41579主要账务处理：借：预付账款1000前例ABC采用预付货款的方式采购材料80采用预付货款的方式采购材料80预付帐款的核算对于预付帐款不多的企业，可以不设置“预付帐款”科目，将企业的预付帐款并入“应付帐款”帐户核算。为何不是”应收帐款”?81预付帐款的核算对于预付帐款不多的企业，可以不设置“预付帐款”注意：如果企业预付账款不足以支付所购货物的价款，其补付的款项通过预付账款核算，而不是应付账款。预付账款不计提坏账准备，但如有证据表明所购的货物由于种种原因不能收到，则应将预付账款转入“其他应收款”科目核算，并按规定计提坏账准备。借：其他应收款贷：预付账款82注意：821.2.4其他应收款概念:除应收票据、应收帐款、预付帐款等以外的其他各种应收、暂付款项。包括：1）应收的各种赔款、罚款；2）应收出租包装物租金；3）应向职工收取的各种垫付款项；5）存出保证金，如租入包装物支付的押金；6）其他各种应收、暂付款项。831.2.4其他应收款概念:83其他应收款的核算“其他应收款”科目教材P13例题84其他应收款的核算“其他应收款”科目841、发生其他应收款：例：职工刘某借差旅费800元2、其他应收款的结算：刘某出差回来报账，差旅费750元，交回50元：借：其他应收款－刘某800贷：库存现金800借：库存现金50管理费用750贷：其他应收款800主要账务处理3.其他应收款也应计提坏账准备想一想:哪些可以提坏账准备??852、其他应收款的结算：借：其他应收款－刘某800其他应收款的核算定期对“其他应收款”项目明细进行检查，对于可能发生的坏帐损失，要计提坏帐准备。86其他应收款的核算定期对“其他应收款”项目明细进行检查，对于可应收款项比较交易类型账户设置信用类型产生环节商品交易下出现的信用形式应收账款挂账信用在销售环节产生应收票据票据信用预付账款——在购买环节产生非商品交易其他应收款一般情况下，用于购销环节以外的其他债权债务关系87应收款项比较交易类型账户设置信用类型产生环节商品交易下出现的1.2.5应收款项减值坏帐（损失）的概念：坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收帐款（其他应收款）。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。881.2.5应收款项减值坏帐（损失）的概念：88应收款项坏账损失坏账收不回来债务人破产、死亡、拒付89应收款项坏账损失坏账收不回来债务人破产、死亡、拒付89坏帐的确认企业在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。确定应收款项减值直接转销法备抵法，我国规定采用90坏帐的确认企业在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有坏帐损失的核算：企业采用备抵法进行会计核算。备抵法:采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期费用，形成坏账准备；当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额的一种核算方法。91坏帐损失的核算：企业采用备抵法进行会计核算。91坏帐损失的核算：采用备抵法，企业需设置“坏账准备”科目。企业提取坏账准备时：借记“资产减值损失--计提的坏帐准备”科目，贷记“坏账准备”科目。实际发生坏账时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。如果已确认并转销的坏账以后又收回，则应按收回的金额，借记“应收账款”（其他应收款）科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”（其他应收款）科目。92坏帐损失的核算：采用备抵法，企业需设置“坏账准备”科目。企业坏帐损失的核算：本期应提取的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额提取；应提数小于账面余额的差额，冲减已计提的坏帐准备：借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失--计提的坏帐准备”科目。93坏帐损失的核算：本期应提取的坏账准备大于其账面余额的，应按其

甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例5‰，根据下列资料编制有关会计分录.（1）该企业从2007年开始计提坏账准备，该年末应收账款余额为110万元。（2）2008年8月，经有关部门确认一笔坏账损失，金额为9000元；（3）2008年末应收账款余额为100万元。（4）2009年2月，收回已确认的坏账5000元。（5）2009年末应收账款余额为80万元。例94甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，答案（1）2007年末坏账准备调整数=1100000×5‰=5500（元）借：资产减值损失5500贷：坏账准备5500（2）2008年8月确认坏账借：坏账准备9000贷：应收账款900095答案（1）2007年末坏账准备调整数95答案（3）2008年末坏账准备的实提数=1000000×5‰-（5500-9000）=8500（元）借：资产减值损失8500贷：坏账准备8500（4）200年2月，收回已确认的坏账借：应收账款5000贷：坏账准备5000借：银行存款5000贷：应收账款500096答案（3）2008年末坏账准备的实提数96本章结束97本章结束97长风破浪会有时，直挂云帆济沧海。努力，终会有所收获，功夫不负有心人。以铜为镜，可以正衣冠；以古为镜，可以知兴替；以人为镜，可以明得失。前进的路上，要不断反思、关照自己的不足，学习更多东西，更进一步。穷则独善其身，达则兼济天下。现代社会，有很多人，钻进钱眼，不惜违法乱纪；做人，穷，也要穷的有骨气！古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有坚忍不拔之志。想干成大事，除了勤于修炼才华和能力，更重要的是要能坚持下来。士不可以不弘毅，任重而道远。仁以为己任，不亦重乎?死而后已，不亦远乎?心中有理想，脚下的路再远，也不会迷失方向。太上有立德，其次有立功，其次有立言，虽久不废，此谓不朽。任何事业，学业的基础，都要以自身品德的修炼为根基。饭疏食，饮水，曲肱而枕之，乐亦在其中矣。不义而富且贵，于我如浮云。财富如浮云，生不带来，死不带去，真正留下的，是我们对这个世界的贡献。英雄者，胸怀大志，腹有良策，有包藏宇宙之机，吞吐天地之志者也英雄气概，威压八万里，体恤弱小，善德加身。老当益壮，宁移白首之心；穷且益坚，不坠青云之志老去的只是身体，心灵可以永远保持丰盛。乐民之乐者，民亦乐其乐；忧民之忧者，民亦忧其忧。做领导，要能体恤下属，一味打压，尽失民心。勿以恶小而为之，勿以善小而不为。越是微小的事情，越见品质。学而不知道，与不学同；知而不能行，与不知同。知行合一，方可成就事业。以家为家，以乡为乡，以国为国，以天下为天下。若是天下人都能互相体谅，纷扰世事可以停歇。志不强者智不达，言不信者行不果。立志越高，所需要的能力越强，相应的，逼迫自己所学的，也就越多。臣心一片磁针石，不指南方不肯休。忠心，也是很多现代人缺乏的精神。吾日三省乎吾身。为人谋而不忠乎?与朋友交而不信乎?传不习乎?若人人皆每日反省自身，世间又会多出多少君子。人人好公，则天下太平；人人营私，则天下大乱。给世界和身边人，多一点宽容，多一份担当。为天地立心，为生民立命，为往圣继绝学，为万世开太平。立千古大志，乃是圣人也。丹青不知老将至，贫贱于我如浮云。淡看世间事，心情如浮云天行健，君子以自强不息。地势坤，君子以厚德载物。君子，生在世间，当靠自己拼搏奋斗。博学之，审问之，慎思之，明辨之，笃行之。进学之道，一步步逼近真相，逼近更高。百学须先立志。天下大事，不立志，难成！海纳百川，有容乃大；壁立千仞，无欲则刚做人，心胸要宽广。其身正，不令而行；其身不正，虽令不从。身心端正，方可知行合一。子曰:“知者不惑，仁者不忧，勇者不惧。”真正努力精进者，不会把时间耗费在负性情绪上。好学近乎知，力行近乎仁，知耻近乎勇。力行善事，有羞耻之心，方可成君子。操千曲尔后晓声，观千剑尔后识器做学问和学技术，都需要无数次的练习。第一个青春是上帝给的；第二个的青春是靠自己努力当眼泪流尽的时候，留下的应该是坚强。人总是珍惜未得到的，而遗忘了所拥有的。谁伤害过你，谁击溃过你，都不重要。重要的是谁让你重现笑容。幸运并非没有恐惧和烦恼；厄运并非没有安慰与希望。你不要一直不满人家，你应该一直检讨自己才对。不满人家，是苦了你自己。最深的孤独不是长久的一个人，而是心里没有了任何期望。要铭记在心；每一天都是一年中最完美的日子。只因幸福只是一个过往，沉溺在幸福中的人；一直不知道幸福却很短暂。一个人的价值，应该看他贡献什么，而不应当看他取得什么。做个明媚的女子。不倾国，不倾城，只倾其所有过的生活。生活就是生下来，活下去。人生最美的是过程，最难的是相知，最苦的是等待，最幸福的是真爱，最后悔的是错过。两个人在一起能过就好好过！不能过就麻利点分开。当一个人真正觉悟的一刻，他放下追寻外在世界的财富，而开始追寻他内心世界的真正财富。人若软弱就是自己最大的敌人。日出东海落西山，愁也一天，喜也一天。遇事不转牛角尖，人也舒坦，心也舒坦。乌云总会被驱散的，即使它笼罩了整个地球。心态便是黑暗中的那一盏明灯，可以照亮整个世界。生活不是单行线，一条路走不通，你可以转弯。给我一场车祸。要么失忆。要么死。有些人说：我爱你、又不是说我只爱你一个。生命太过短暂，今天放弃了明天不一定能得到。删掉了关于你的一切，唯独删不掉关于你的回忆。任何事都是有可能的。所以别放弃，相信自己，你可以做到的。、相信自己，坚信自己的目标，去承受常人承受不了的磨难与挫折，不断去努力、去奋斗，成功最终就会是你的！既然爱，为什么不说出口，有些东西失去了，就在也回不来了！对于人来说，问心无愧是最舒服的枕头。嫉妒他人，表明他人的成功，被人嫉妒，表明自己成功。在人之上，要把人当人；在人之下，要把自己当人。人不怕卑微，就怕失去希望，期待明天，期待阳光，人就会从卑微中站起来，带着封存梦想去拥抱蓝天。成功需要成本，时间也是一种成本，对时间的珍惜就是对成本的节约。人只要不失去方向，就不会失去自己。过去的习惯，决定今天的你，所以，过去的懒惰，决定你今天的一败涂地。让我记起容易，但让我忘记我怕我是做不到。不要跟一个人和他议论同一个圈子里的人，不管你认为他有多可靠。想象困难做出的反应，不是逃避或绕开它们，而是面对它们，同它们打交道，以一种进取的和明智的方式同它们奋斗。他不爱你，你为他挡一百颗子弹也没用。坐在电脑前，不知道做什么，却又不想关掉它。做不了决定的时候，让时间帮你决定。如果还是无法决定，做了再说。宁愿犯错，不留遗憾。发现者，尤其是一个初出茅庐的年轻发现者，需要勇气才能无视他人的冷漠和怀疑，才能坚持自己发现的意志，并把研究继续下去。我的本质不是我的意志的结果，相反，我的意志是我的本质的结果，因为我先有存在，后有意志，存在可以没有意志，但是没有存在就没有意志。公共的利益，人类的福利，可以使可憎的工作变为可贵，只有开明人士才能知道克服困难所需要的热忱。立志用功如种树然，方其根芽，犹未有干；及其有干，尚未有枝；枝而后叶，叶而后花。意志的出现不是对愿望的否定，而是把愿望合并和提升到一个更高的意识无论是美女的歌声，还是鬓狗的狂吠，无论是鳄鱼的眼泪，还是恶狼的嚎叫，都不会使我动摇。即使遇到了不幸的灾难，已经开始了的事情决不放弃。最可怕的敌人，就是没有坚强的信念。既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。意志若是屈从，不论程度如何，它都帮助了暴力。有了坚定的意志，就等于给双脚添了一对翅膀。意志坚强，只有刚强的人，才有神圣的意志，凡是战斗的人，才能取得胜利。卓越的人的一大优点是：在不利和艰难的遭遇里百折不挠。疼痛的强度，同自然赋于人类的意志和刚度成正比。能够岿然不动，坚持正见，度过难关的人是不多的。钢是在烈火和急剧冷却里锻炼出来的，所以才能坚硬和什么也不怕。我们的一代也是这样的在斗争中和可怕的考验中锻炼出来的，学习了不在生活面前屈服。只要持续地努力，不懈地奋斗，就没有征服不了的东西。长风破浪会有时，直挂云帆济沧海。努力，终会有所收获，功夫不负98初级会计第一章资产99初级会计1第一节货币资金货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，是企业资产中流动性较强的一种流动资产。100第一节货币资金货币资金是指企业2本节学习要点：1）掌握库存现金的含义、使用范围、收支管理规定要求，掌握现金总、分类核算；2）了解银行管理制度，了解各种银行结算方式，掌握银行存款的核算；3）了解其他货币资金的含义及核算范围，掌握其他货币资金的核算。101本节学习要点：1）掌握库存现金的含义、使用范围、收支管理规货币资金按存放地点和用途分类货币资金

库存现金1450

元银行存款600，114

元其他货币资金68，000元人民币现金外币现金人民币存款外币存款102货币资金按存放地点和用途分类货币资金库存现金银行存款其他货1.1.1库存现金通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。企业流动性最强的资产。1031.1.1库存现金5现金的适用范围企业只能在国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定的范围内使用现金，主要包括：①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点（1000元）以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支付均需通过银行转账结算。104现金的适用范围企业只能在国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定下列经济业务中，不能用现金支付的是（）。

A、支付职工工资5000元B、支付零星办公用品购置费800元

C、支付物资采购货款1200元D、支付职工差旅费2000元105下列经济业务中，不能用现金支付的是（）。

A、支付职

3至5天的日常零星开支所需的库存现金边远地区和交通不便地区：可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支超过限额的现金当日送存开户银行当日送存确有困难的由开户银行确定送存时间限额管理106限额管理8

现金收入及时送存银行，不得坐支现金坐支:从本单位的现金收入中直接支付现金银行提取现金，应当写明用途，从开户银行提取凭证符合财务制度不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，即不得“公款私存”；不准保留账外公款，即不得设置“小金库”日常现金收支的管理107日常现金收支的管理9现金收支的账务处理

现金总分类核算

设置“库存现金”科目现金收入的核算

借：库存现金

贷：银行存款其他业务收入其他应收款其他应付款108现金收支的账务处理

现金总分类核算102.现金支出的核算

借：银行存款管理费用应付职工薪酬贷：库存现金

现金收支的账务处理109现金收支的账务处理11设置“现金总账”和“现金日记账”每日终了，应当计算:日记账上当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。每月终了，应将“现金日记账”:当月最后一天的余额与“现金”总账余额核对相符,做到账账相符。现金收支的账务处理110现金收支的账务处理12备用金

企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。

预借时:报销时:借:其他应收款借:管理费用(或备用金)库存现金贷：库存现金贷:其他应收款(或备用金)111备用金企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购现金的清查:

1.清查方法:实地盘点法2.清查内容:3.清查结果的处理:现金盘点报告单1）批准处理前：先通过“待处理财产损溢”账户；2）批准处理后：转入有关账户

其他应收款管理费用其他应付款营业外收入112现金的清查:1.清查方法:实地盘点法其他应收款14现金长款（库存现金>账面余额）（1）发现长款：（2）处理意见形成：借：库存现金借：待处理财产损益贷：待处理财产损益贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入（无法查明原因）现金短款（库存现金<账面余额）（1）发现短款：（2）处理意见形成：借：待处理财产损益借：管理费用（无法查明原因）贷：库存现金其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）贷：待处理财产损益2货币资金及应收账项现金清查长短款的帐务处理113现金长款（库存现金>账面余额）（1）发现长款：练习:企业现金清查时，发现库存现金短缺250元，原因查明，系出纳张三保管不善所致。请编制会计分录。114练习:企业现金清查时，发现库存现金短缺250元，原因查明，系

1.1.2银行存款

银行存款的账务处理银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。各单位之间的经济往来，除结算金额起点以下的零星开支外，都必须通过银行办理转账结算。115

1.1.2银行存款

银行存款的账务处理17银行存款收支的核算总分类核算:设置“银行存款”科目收款方：

借：银行存款贷：有关科目付款方

借：有关科目贷：银行存款116银行存款收支的核算18银行存款业务的明细分类核算

设置“银行存款日记账”设置“外币银行存款日记账”银行存款收支的核算117银行存款业务的明细分类核算银行存款收支的核算19银行存款核对账证相符银行存款日记账与银行存款收付款凭证账账相符银行存款日记账与银行存款总账账实相符日记账与银行转来的对账单要定期核对，至少每月核对一次118银行存款核对20未达账项:指企业与银行之间由于取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经入账，另一方由于凭证未到而尚未入账的款项。(1)企业已收款入账而银行尚未收款入账的款项。(2)企业已付款入账而银行尚未付款入账的款项。(3)银行已收款入账而企业尚未收款入账的款项。(4)银行已付款入账而企业尚未付款入账的款项。银行存款核对119未达账项:银行存款核对21银行存款余额表的编制核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收数-银行已付企业未付数=银行对账单余额+企业已收银行未收数-企业已付银行未付数120银行存款余额表的编制核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的银行存款余额表的编制例题:教材P3例1.1121银行存款余额表的编制例题:231.1.3其他货币资金含义：除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款。1221.1.3其他货币资金含义：24银行转账结算方式银行结算方法银行汇票银行本票商业汇票支票

汇兑信用卡托收承付委托收款

信用证用于国际结算123银行转账结算方式银行结算方法银行汇票银行本票商业汇票支银行汇票概念银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。适用范围单位和个人在同城、异地或同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。124银行汇票概念264.银行汇票使用的规定银行汇票一般用于转账，注明“现金”字样的也可以提取现金，但签发现金银行汇票，付款人和收款人必须都是个人。银行汇票的提示付款期限为一个月。银行汇票可以背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票不得背书1254.银行汇票使用的规定27银行汇票结算程序

126银行汇票结算程序28银行汇票帐务处理付款方申请使用银行汇票时，根据“银行汇票申请书”的存根联:借:其他货币资金--银行汇票贷:银行存款付款方用银行汇票支付款项后，根据发票账单及银行转来的多余款收账通知:借:材料采购\银行存款贷:其他货币资金--银行汇票127银行汇票帐务处理付款方申请使用银行汇票时，根据“银行汇票申请银行汇票帐务处理收款方根据进账单回单等凭证:借:银行存款贷:主营业务收入例见P5(1-2)128银行汇票帐务处理收款方根据进账单回单等凭证:30银行本票概念申请人将款项交存银行，由银行签发以办理转账结算或支取现金的票据。适用范围单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。现金本票，可取现，但收款人与付款人必须为个人。129银行本票概念31银行本票的种类银行本票定额本票不定额本票定额本票是事先印好面额的本票，其面额有1000元、5000元、10000元、50000元四种可供选择。不定额本票由付款人根据实际需要确定，向银行提出申请。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，逾期银行不予办理。130银行本票的种类银定额本票不定额本票定额本票是事先印好面额的本定额本票131定额本票33不定额本票132不定额本票34本票的背书133本票的背书35银行本票结算程序

134银行本票结算程序36银行本票帐务处理企业申请使用银行本票时，根据“银行本票申请书”的存根联:借:其他货币资金--银行本票贷:银行存款企业持银行本票购货、收到有关发票账单时:借:材料采购\原材料贷:其他货币资金--银行本票135银行本票帐务处理企业申请使用银行本票时，根据“银行本票申请书银行本票帐务处理企业收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等:借:银行存款贷:主营业务收入应交税费--应交增值税(销项税额)例见P6（1-3）136银行本票帐务处理企业收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款信用卡信用卡:商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡是银行卡的一种。137信用卡信用卡:39信用卡信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信用等级分为金卡和普通卡；按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡（需交存备用金）。单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。

138信用卡信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信用等级分为金卡知道什么是借记卡吗？

借记卡：先存款，后消费（或取现），没有透支功能。贷记卡：可先消费后还贷，可适度透支。！！139知道什么是借记卡吗？信用卡帐务处理（单位）付款方按要求填制“信用卡申请书”，连同有关资料一并送交银行，申领信用卡。银行受理后，将款项从基本存款账户转入信用卡专户，发给信用卡。付款方根据银行盖章退回的交存备用金的进账单第一联:借:其他货币资金--信用卡贷:银行存款140信用卡帐务处理（单位）付款方按要求填制“信用卡申请书”，连同基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。141基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工信用卡帐务处理企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单，经核对无误后进行会计处理:借:管理费用等贷:其他货币资金--信用卡142信用卡帐务处理企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转信用卡帐务处理企业信用卡在使用过程中续存资金时:借:其他货币资金--信用卡，贷:银行存款（基本存款帐户）信用卡利息收入和因透支而支付的利息，均计入财务费用。例见P7(1-4)143信用卡帐务处理企业信用卡在使用过程中续存资金时:45信用证信用证是开证银行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付款项的付款承诺证明。信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。144信用证信用证是开证银行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条信用证帐务处理付款方向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。向银行交存信用证保证金后，根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单:借:其他货币资金--信用证保证金贷:银行存款145信用证帐务处理付款方向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交信用证帐务处理企业接到开证行通知，根据开证行转来的信用证来单通知书及有关发票账单列明的金额:借:材料采购\原材料贷:其他货币资金--信用证保证金例见P7(1-5)146信用证帐务处理企业接到开证行通知，根据开证行转来的信用证来单支付结算方式付款单位（出票人）收款单位（持票人）银行本票其他货币资金银行存款银行汇票其他货币资金银行存款信用卡其他货币资金银行存款信用证其他货币资金应收账款147支付结算方式付款单位（出票人）收款单位（持票人）银行本票其他外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立临时采购专户的款项。该账户只付不收，付完结清，不计利息，除了采购人员可以从中提取少量现金外，一律采用转账结算。采购完毕后，外地银行应将多余存款退回企业开户银行。148外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购外埠存款帐务处理汇出款项时，借：其他货币资金--外埠存款贷：银行存款149外埠存款帐务处理汇出款项时，51外埠存款帐务处理采购人员转来发票账单时：借：材料采购应交税费--应交增值税(进项税额)，贷：其他货币资金--外埠存款采购任务完成，收回剩余款项，结清专户时：借：银行存款贷：其他货币资金--外埠存款例见P8(1-6)150外埠存款帐务处理采购人员转来发票账单时：采购任务完成，收回剩存出投资款企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。151存出投资款53存出投资款帐务处理企业向证券公司划出的资金，应按照实际划出的金额：借：其他货币资金--存出投资款贷：银行存款购买股票、债券时，按实际发生的金额，借：交易性金融资产贷：其他货币资金--存出投资款152存出投资款帐务处理企业向证券公司划出的资金，应按照实际划出的买股票是直接用现金吗？153买股票是直接用55第二节应收及预付款项企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。应收款项其他应收款应收票据应收账款预付款项预付账款154第二节应收及预付款项企业在日常生产经营过程中发生的各项债权本节学习要点：（1）掌握应收票据核算方法、贴现的计算及核算；（2）掌握应收账款、坏账损失的不同核算方法；（3）掌握预付款和其它应收款的核算；155本节学习要点：（1）掌握应收票据核算方法、贴现的计算及核算1.2.1应收票据会计上作为应收票据处理的主要是指商业汇票。

只有商业汇票的收付才记入“应收票据”科目其他票据的收付基本上都记入“银行存款”科目1561.2.1应收票据会计上作为应收票据处理应收票据157应收票据59商业汇票概念商业汇票是出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。承兑:汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。使用范围商业汇票适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系的款项结算。158商业汇票概念60

商业汇票的分类1.按承兑商业承兑汇票：由付款人承兑人不同银行承兑汇票：由银行承兑，承兑银行按票面金额收取万分之五的承兑手续费。2.按是否不带息商业汇票计算利息带息商业汇票

我国目前主要使用不带息商业汇票，一般按面值计价。

15961商业汇票商业汇票一律记名，允许背书转让；其付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内；符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票向银行申请贴现。160商业汇票623.1应收票据企业持有的应收票据不得计提坏帐准备。待到期不能收回的应收票据转入应收帐款后，再按规定计提坏帐准备。记住呀！1613.1应收票据记住呀！63应收票据到期值的确定应收票据到期值（带息）＝面值×（1＋票面利率×期限）不带息的应收票据到期值，就是票据的面值162应收票据到期值的确定应收票据到期值（带息）64应收票据的核算设置“应收票据”科目进行应收票据的总分类核算。期末借方余额反映未到期应收票据的票面金额及已提利息。企业应设置“应收票据备查簿”，逐笔记录163应收票据的核算设置“应收票据”科目65不带息应收票据的核算销售实现时：借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）收到汇票时：借：应收票据贷：应收帐款164不带息应收票据的核算销售实现时：66不带息应收票据的核算汇票到期兑现时：借：银行存款贷：应收票据转让票据时：借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应收票据按差额借记或贷记“银行存款”票据可背书转让165不带息应收票据的核算汇票到期兑现时：票据可背书转让67商业汇票的背书转让166商业汇票的背书转让68应收票据贴现的核算应收票据贴现的含义在应收票据的到期日之前，将票据背书后提交银行贴现，以收取相当于票据到期值扣除银行贴现折价后的余额。167应收票据贴现的核算应收票据贴现的含义69贴现

贴现

将票据背书，转让给银行目的：取得现款返回168贴现将票据背书，转让给银行目的：返回70贴现期、票据期和持票期的关系出票日到期日贴现日票据期间持票期贴现期169贴现期、票据期和持票期的关系出票日到期日贴现日票据期间持票期应收票据贴现的计算（1）票据的到期值=票据的面值×（1+票据利率×票据期限）

（2）贴现利息：指贴现日至到期日的利息。=票据到期值×贴现利率×贴现期（3）贴现净额：指票据贴现所获取的现款。=票据到期值-贴现利息170应收票据贴现的计算（1）票据的到期值（2）贴现利息：指贴现日应收票据贴现的帐务处理

借：银行存款财务费用贷：应收票据

171应收票据贴现的帐务处理借：银行存款731.2.2应收帐款概念：企业因销售商品、产品或提供劳务等而应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等

不包括以下方面：1、不是因销售活动而发生的应收款项2、企业付出的各类存出保证金和押金、预付款项、应收职工欠款、应收租金等。1721.2.2应收帐款概念：74应收帐款的核算“应收帐款”科目如企业不单独设置“预收账款”，预收的账款也在“应收账款”科目核算。借方表示增加，贷方登记减少及确认的坏账损失，余额在借方，反映未收回的应收账款；余额在贷方，反映预收的账款。173应收帐款的核算75例：某工业企业销售产品10000元，适用增值税率17%，产品交付并办妥手续。借：应收账款11700贷：主营业务收入10000应交税费—应交增值税(销项)1700货款在最后期限支付借：银行存款11700贷：应收账款11700174例：某工业企业销售产品10000元，适用增值税率17%，产品1.2.3预付帐款概念：企业按照购货合同的规定预付给供货单位的货款，是企业的债权。预付帐款在付出时，按实际金额入帐。1751.2.3预付帐款概念：77预付帐款的核算“预付帐款”科目“应付账款”教材P12例题176预付帐款的核算78主要账务处理：

例：ABC公司订购某种货物，货款5000元，按合同约定需预付价款的20％。

借：预付账款1000贷：银行存款1000前例ABC公司所订货物收到，发票账单同时到达，用银行存款补付余款。借：原材料5000应交税费－应交增值税（进项税额）850

贷：预付账款5850借：预付账款4850贷：银行存款4850如果由于种种原因，实际只购到500元的货。借：原材料500应交税费－应交增值税（进项税额）85贷：预付账款585借：银行存款415贷：预付账款415177主要账务处理：借：预付账款1000前例ABC采用预付货款的方式采购材料178采用预付货款的方式采购材料80预付帐款的核算对于预付帐款不多的企业，可以不设置“预付帐款”科目，将企业的预付帐款并入“应付帐款”帐户核算。为何不是”应收帐款”?179预付帐款的核算对于预付帐款不多的企业，可以不设置“预付帐款”注意：如果企业预付账款不足以支付所购货物的价款，其补付的款项通过预付账款核算，而不是应付账款。预付账款不计提坏账准备，但如有证据表明所购的货物由于种种原因不能收到，则应将预付账款转入“其他应收款”科目核算，并按规定计提坏账准备。借：其他应收款贷：预付账款180注意：821.2.4其他应收款概念:除应收票据、应收帐款、预付帐款等以外的其他各种应收、暂付款项。包括：1）应收的各种赔款、罚款；2）应收出租包装物租金；3）应向职工收取的各种垫付款项；5）存出保证金，如租