单位内部财务会计与监督管理知识

要求一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督主体和对象

（二）单位内部会计监督制度的基本要求

（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责二、会计工作的政府监督

（一）会计工作的政府监督的概念

（二）财政部门会计监督检查的主要内容三、会计工作的社会监督

（一）会计工作的社会监督的概念

（二）注册会计师审计与内部审计的关系

（三）会计师事务所业务范围

会计监督目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。

【例1·不定项选择题】下列各项中，属于我国会计监督体系组成部分的是（）。

A.单位内部会计监督

B.政府部门行使的国家监督

C.社会监督

D.新闻媒介的监督

『正确答案』ABC

一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督的主体和对象★

1、单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员；内部会计监督的对象是单位的经济活动。

2、单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。【例2·多选题】下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的（）。

A.审计机构B.会计机构

C.会计人员D.审计人员

『正确答案』BC【例3·判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构与会计人员。（）『正确答案』错

【例4·判断题】单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（）

『正确答案』对（二）单位内部会计监督的依据（法律、法规、规章、制度、预算、计划）

【例5·多选题】根据《会计基础工作规定》的规定，会计机构、会计人员进行监督的依据可以是（）。

A.财经法律、法规、规章

B.各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等

C.各单位根据国家有关法律制度制定的单位内部会计管理制度

D.会计法律、法规和国家统一的会计制度

『正确答案』ABCD

（三）单位内部会计监督的内容

1.对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正;制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见请求处理。单位领导人应当在接到书面意见起10日内作出书面决定，并对决定承担责任。

2.对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位领导人提出书面意见的，也应当承担责任。

【例6·单选题】单位领导人在接到会计人员提出的对制止和纠正违反规定的财务收支无效的书面意见时，应从接到之日起（）日内作出书面决定，并决定承担责任。

A.5日B.10日

C.15日D.30日

『正确答案』B（四）单位内部会计监督制度的基本要求

★1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

【例7·多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的单位内部会计监督制度要求的有（）。

A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约

B.重大对外投资决策与执行相互监督、相互制约

C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确

D.内部会计监督的主体是单位负责人

『正确答案』ABC【例8·不定项选选择题】下列各项项中，属属于不相相容职务务的是（（）。。A.业务经办办与记账账B.业务经办办与业务务审批C.业务审批批与记账账D.业务经办办与财物物保管『正确答案案』ABCD?（五）会会计机构构和会计计人员在在单位内内部会计计监督中中的职权权★1.会计机构构、会计计人员对对违反本本法和国国家统一一的会计计制度规规定的会会计事项项，有权权拒绝办办理或者者按照职职权予以以纠正。。2.会计机构构、会计计人员发发现会计计账簿记记录与实实物、款款项及有有关资料料不相符符的，按按照国家家统一的的会计制制度的规规定有权权自行处处理的，，应当及及时处理理；无权处理理的，应应当立即即向单位位负责人人报告，请求查查明原因因，作出出处理。。【例9·多选题】下列关于于单位内内部会计计监督表表述正确确的有（（））A.单位负责责人负责责单位内内部会计计监督制制度的组组织实施施，对本本单位内内部会计计监督制制度的建建立及有有效实施施承担最最终责任任。B.单位内部部会计监监督的主主体是各各单位的的会计机机构和会会计人员员，内部部会计监监督的对对象是会会计行为为。C.会计机构构和会计计人员对对单位内内部的会会计资料料和财产产物资实实施监督督D.记账人员员与经济济业务事事项和会会计事项项的审批批人员、、经办人人员、财财物保管管人员的的职责权权限应当当明确，，并相互互分离、、相互制制约；『正确答案案』ACD【例10·判断题】会计机构构和会计计人员发发现会计计账簿记记录与实实物、款款项及有有关资料料不相符符的，应应当立即即向本单单位负责责人报告告，请求求查明原原因，作作出处理理。（））『正确答案案』错二、会计计工作的的政府监监督（一）会会计工作作的政府府监督主主体1、县级以上上人民政政府财政部门门为各单单位会计计工作的的监督检检查部门门，对各单位会计工作作行使监监督权，，对违法法会计行行为实施施行政处处罚。2、审计、税税务、人人民银行行、证券券监管、、保险监监管等部门依依照有关关法律、、行政法法规规定定的职责责和权限限，可以以对有关单位位的会计资料料实施监督督检查。。★【例1·多选题】下列属于于会计工工作政府府监督实实施主体体的有（（））。A.工商部门门B.中国人民民银行C.税务部门门D.审计部门门『正确答案案』BCD【例2·单选题】下列机构构中有权权依法对对各单位位的会计计工作实实施监督督检查的的是（））。A.财政部门门B.审计部门门C.税务部门门D.人民银行行『正确答案案』A【例3·单选题】证券监管管部门对对证券公公司有关关（））实实施检查查。A.会计工作作B.会计行为为C.会计资料料D.会计人员员『正确答案案』C【例题4·判断题】县级以上上人民政政府财政政部门为为各单位位会计工工作的监监督检查查部门，，对各单单位会计计工作行行使监督督职权，，对违法法会计行行为实施施行政处处罚。（（）『正确答案案』对（二）财财政部门门会计监监督检查查的内容容1.财政部门门实施会会计监督督的对象象是会计行为为★2.财政部门门对各单单位的下下列情况况实施监监督：★（1）是否依依法设置置会计账账簿；（（2）会计凭凭证、会会计账簿簿、财务务会计报报告和其其他会计计资料是是否真实实、完整整；（（3）会计核核算是否否符合本本法和国国家统一一的会计计制度的的规定；；

（4）从事会会计工作作的人员员是否具具备从业业资格。。

（5）财政部部门（省省级以上上）有权权对会计计师事务务所出具具审计报报告的程程序和内内容进行行监督。。【例5·不定项选选择题】下列各项项中，属属于财政政部门实实施会计计监督检检查的对对象是（（）。。A.各单位的的经济活活动B.各单位会会计行为为C.各单位会会计机构构和会计计人员D.各单位的的内部会会计监督督『正确答案案』B【例题6·多选题】下列事项项中，不不属于财财政部门门对各单单位实施施监督的的事项有有（））。A.是否依法法设立会会计机构构B.是否按时时进行纳纳税申报报C.各单位从从事会计计工作的的人员是是否具有有会计专专业技术术资格D.是否按照照实际发发生的经经济业务务进行会会计核算算『正确答案案』ABC（三）财财政部门门会计监监督检查查的形式式1.全面检查查——对各单位位遵守会会计法律律制度的的情况2.专项检查查或者抽抽查——会计人员员的从业业情况、、审计报报告3.重点检查查——有检举线线索或违违法嫌疑疑的单位位【例7·单选题】我国对各各单位遵遵守会计计法律制制度的情情况应实实行（））。A.全面检查B.重点检查C.专项检查D.定期抽查『正确答案』A（四）会计计工作的政政府监督的的要求1.依法对有关关单位的会会计资料实实施监督检检查的部门门及其工作作人员对在在监督检查查中知悉的的国家秘密密和商业秘秘密负有保保密义务。。2.各单位必须依照有关法法律、行政政法规的规规定，接受有关监督检检查部门依依法实施的的监督检查查，如实提提供会计凭凭证、会计计账簿、财财务会计报报告和其他他会计资料料以及有关关情况，不得拒绝、隐匿匿、谎报。。【例题8·单选题】根据《会计法》的规定，各各单位接受受监督检查查部门依法法实施的会会计监督检检查是（））。A.应尽责任B.应尽义务C.基本要求D.法定义务『正确答案』D三、会计工工作的社会会监督会计工作的的社会监督督主要是指指由注册会会计师及其其所在的会会计师事务务所依法对对委托单位位的经济活活动进行审审计、鉴证证的一种监监督制度。。（一）会计计工作的社社会监督的的主体1、会计师事事务所及其其注册会计计师2、单位和个人人检举违反《会计法》和国家统一一的会计制制度规定的的行为，也属于会计计工作社会会监督的范范畴。（判）（二）注册册会计师及及其所在的的会计师事事务所的业业务范围审计业务（（包括验资资）、会计计咨询和会会计服务业业务1.依据《注册会计师师法》承办的审计计业务（（1）审查企业业财务会计计报告，出出具审计报报告（报告类型型）

（2）验证企业业财务会计计报告，出出具审计报报告；（（3）办理企业业合并、分分立、清算算事宜中的的审计业务务，出具有有关的报告告；

（4）法律、行行政法规规规定的其他他审计业务务。（三）对注注册会计师师及其所在在的会计师师事务所的的监督检查查（略）（四）注册册会计师审审计与内部部审计的关关系（新增考点点，注意多多选题）★1.区别：（1）审计目标标不同：（（2）独立性不不同（3）接收审计计的自愿程程序不同（4）遵守的审审计标准不不同（5）审计的时时间不同（6）两者的审审计职责和和作用不同同2.外审与内审审的联系性性：（1）两者在审审计内容、方法法上有许多一一致性；（2）内部审计计和外部审审计在工作上具有一致性性。【例题9·单选题】下列关于注注册会计师师审计与单单位内部审审计的关系系，说法正正确的有（（）。A.两者的审计计目标不同同B.内部审计的的独立性较较弱，注册册会计师审审计的独立立性较强C.注册会计师师审计通常常采用定期期或不定期期审计，单单位内部审审计是每年年对财务会会计报表审审计一次D.两者的审计计职责不同同『正确答案』ABD

注册会计师审计内部审计职责和作用对投资者、债权人及其他利益相关者负责；审计结果只对本部门、本单位负责，只作为本部门、本单位改进经营管理的参考，不对外公开；目标目标是对财务报表的合法性、公允性做出评价目标是评价和改善风险管理、控制和改善治理流程的有效性，帮助企业实现其目标独立性完全独立于被审计单位受本部门、本单位直接领导，独立性较弱。接受审计的自愿程度委托人可自由选择会计师事务所单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督审计标准国家法律法规与具有高度公众性的审计行业规范以本单位经营目标、控制要求、规章制度为标准审计的时间定期审计，每年一次定期或不定期审计，时间比较灵活（五）会计计工作的社社会监督的的相关问题题1.委托注册会会计师审计计的单位应应当如实提提供会计资资料。2.任何单位或或者个人不不得以任何何方式要求求或者示意意注册会计计师及其所所在的会计计师事务所所出具不实实或者不当当的审计报报告。3.会计师事务务所和注册册会计师必必须接受财财政部和省省级财政部部门依法实实施的监督督检查。9、静静夜夜四四无无邻邻，，荒荒居居旧旧业业贫贫。。。。12月月-2212月月-22Wednesday,December21,202210、雨中黄黄叶树，，灯下白白头人。。。12:29:4612:29:4612:2912/21/202212:29:46PM11、以我独独沈久，，愧君相相见频。。。12月-2212:29:4612:29Dec-2221-Dec-2212、故人江江海别，，几度隔隔山川。。。12:29:4612:29:4612:29Wednesday,December21,202213、乍见翻翻疑梦，，相悲各各问年。。。12月-2212月-2212:29:4612:29:46December21,202214、他乡乡生白白发，，旧国国见青青山。。。21十十二二月202212:29:46下下午午12:29:4612月月-2215、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。十二月月2212:29下下午12月月-2212:29December21,202216、行动动出成成果，，工作作出财财富。。。2022/12/2112:29:4612:29:4621December202217、做前前，能能够环环视四四周；；做时时，你你只能能或者者最好好沿着着以脚脚为起起点的的射线线向前前。。。12:29:46下下午午12:29下下午12:29:4612月月-229、没没有有失失败败，，只只有有暂暂时时停停止止成成功功！！。。12月月-2212月月-22Wednesday,December21,202210、很很多多事事情情努努力力了了未未必必有有结结果果，，但但是是不不努努力力却却什什么么改改变变也也没没有有。。。。12:29:4612:29:4612:2912/21/202212:29:46PM11、成功就是是日复一日日那一点点点小小努力力的积累。。。12月-2212:29:4612:29Dec-2221-Dec-2212、世间成事事，不求其其绝对圆满满，留一份份不足，可可得无限完完美。。12:29:4612:29:4612:29Wednesday,December21,202213、不知香积积寺，数里里入云峰。。。12月-2212月-2212:29:4612:29:46December21,202214、意志坚强强的人能把把世界放在在手中像泥泥块一样任任意揉捏。。21十二二月202212:29:46下下午12:29:4612月-2215、楚塞三湘接接，荆门九派派通。。。十二月2212:29下下午12月-2212:29December21,202216、少年年十五五二十十时，，步行行夺得得胡马马骑。。。2022/12/2112:29:4612:29:4621December202217、空空山山新新雨雨后后，，天天气气晚晚来来秋秋。。。。12:29:46下下午午12:29下下午午12:29:4612月月-229、杨杨柳柳散散和和风风，，青青山山澹澹吾