某工程项目投资成本管理概述

第10章工程项目投资(成本)管理10.1施工项目成本管理

一、成本管理概况1.成本的概念施工项目成本是指在施工项目上发生的全部费用总和。成本包括直接成本和间接成本：

直接成本：人工费、材料费、机械费和措施费

间接成本：施工项目经理部发生的现场管理费2、施工项目成本管理的环节施工项目成本预测。预见成本的发展趋势，为成本决策和制定成本计划提供依据。施工项目成本决策。根据成本预测，确定成本管理目标。施工项目成本计划的编制。实现成本目标的具体安排，成本管理工作的行动纲领。成本控制以成本计划为依据。成本计划实施。根据成本计划的安排，对各项费用实施有效控制。与计划比较，发现偏差，分析原因，采取措施纠正偏差。成本核算。对施工中各种费用支出和成本的形成形成核算。施工项目的成本检查。根据核算资料及成本计划实施情况，检查成本计划执行的情况，评价成本控制水平，为调整与修正成本计划提供依据。成本分析与考核。分析分为中间成本分析和竣工成本分析，对成本计划执行情况和成本状况分析，总结经验教训。3、施工项目成本管理的手段计划管理。用计划手段对施工项目成本进行管理。设计降低成本技术组织措施，编制成本计划。预算管理。分为包干预算和弹性预算。会计管理。以会计方法为手段，以记录实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，对成本支出进行核算与监督。制度管理。通过制定成本管理制度，对成本管理做出具体规定，作为行动准则，约束管理人员和工人，达到管理成本的目的。

二、施工项目成本预测与计划

㈠施工项目成本预测

1.成本预测的依据施工企业的利润目标对企业降低工程成本的要求；施工项目的合同价格：成本目标=合同价格-利润目标；施工项目成本估算（概算或预算）；施工企业同类施工项目的降低成本水平；2.施工项目成本预测的程序进行施工项目成本估算。主要根据概算定额或工程量清单进行计算；根据合同承包价格计算承包成本，并与估算成本进行比较。一般情况下应小于估算成本。根据企业利润目标提出的降低成本要求，计算出降低成本率；根据降低成本率计算出决策降低成本额和决策施工项目成本额，定出项目经理部责任成本额。

㈡施工项目成本计划

1.成本计划的作用和编制程序

2.责任目标成本

合同造价减去应缴税额、企业的预期经营利润、企业管理费、企业承担的风险费用，就可剥离出项目经理的责任目标成本。

3.施工预算

实际上是项目经理部的成本计划。包括分部分项预算书、技术组织措施表和降低成本表。

4.计划目标成本分解和责任落实

既要按工程部位进行成本分解，为分部分项工程成本核算提供依据，又要按成本成本项目进行分解，为生产要素的成本核算提供依据。

5.降低施工项目成本的技术组织措施设计与降低成本计划从技术方面和组织方面进行全面设计。首先降低材料费用。在降低材料成本控制的措施中，ABC分类控制法和价值分析法是有效的手段。降低机械使用费的主要途径是设计出提高机械利用率和机械效率、以充分发挥机械生产能力的措施。降低人工费用的根本途径是提高劳动生产率。降低成本计划的编制必须以施工组织设计为基础。

三、施工项目成本控制运行1、控制要求增收节支，全面控制，用目标管理方法有效控制；做好采购策划，优化配置、合理使用、动态管理生产要素，特别控制材料成本；加强施工定额管理和施工任务单管理，控制活劳动和物化劳动的消耗；加强调度工作克服增加成本的干扰；及时索赔，使实际成本支出真实；加强月度成本管理，发现问题的原因采取措施。在月度成本核算的基础上实行责任成本核算；对分包工程成本的控制。

2、质量成本管理质量成本是指达到和保证规定的质量水平所耗费的费用，包括预防成本、鉴定成本、内部损失成本和外部损失成本。

预防成本：致力于预防故障的费用；

鉴定成本：确定保持规定质量所进行的试验、检验和验证所支出的费用；

内部故障成本：交货前由于产品或服务没有满足质量要求所造成的费用；

外部故障成本：交货前由于产品或服务没有满足质量要求所造成的费用；3、成本计划执执行情况检查查与协调项目经理部应应定期检查成成本计划的执执行情况，并并在检查后及及时分析，采采取措施，控控制成本支出出，保证成本本计划的实现现。1）绘制月度成成本折线图；；实际偏差=实际成本-承包成本计划偏差=承包成本-计划成本目标偏差=实际成本-计划成本应尽量减少目目标偏差，目目标偏差越小小，控制效果果越好。2）成本协调根据成本偏差差，用因果分分析图分析产产生的原因，，然后设计纠纠偏措施，制制定对策，协协调成本计划划。对策要列成对对策表，落实实执行责任。。四、施工项目目成本核算1、施工项目成成本核算制是施工项目管管理的基本制制度之一。与与项目经理责责任制同等重重要。2、成本核算的的基础工作建立健全原始始记录制度；；制定先进合理理的企业成本本核算标准（（定额）；建立企业内部部结算体质；；对成本核算人人员进行培训训，使其具备备熟练的必要要核算技能。。3、成本核算的的要求月为核算期，，月末进行按单位工程划划分，与责任任目标成本的的范围一致；；形象进度、施施工产值统计计、实际成本本“三同步””会计核算、统统计核算和业业务核算“三三算结合”做好实际成本本与责任目标标成本的对比比分析、实际际成本与计划划目标成本的的对比分析。。编制月度项目目成本报告上上报；预测后期成本本的变化趋势势和状况，制制定改善成本本管理的措施施；搞好施工产值值和实际成本本的归集。按按当月完成工工程量的价值值扣除各项上上缴费用后，，作为当期工工程结算收入入。人工费、、材料费、机机械使用费、、其他直接费费、间接费等等进行分析，，计入成本。。五、施工项目目成本分析1、对比分析法法对比分析法是是通过实际完完成成本与计计划成本或承承包成本进行行对比，找出出差异，分析析其原因，以以便改进。成本分析的方方法有多种，，主要方法有有对比分析法法、因素分析析法（连环替替代法）、差差额计算法、、比率法、挣挣值法。2、因素分析法法（连环替代代法）用来分析各种种因素对成本本形成的影响响。分析的顺序是是：先实物量量指标，后货货币量指标；；先绝对量指指标，后相对对量指标。3、差额计算法法是因素分析法法的一种简化化形式。由于工程量增增加使成本增增加：由于单位耗料料量节约使成成本降低:由于单价提高高使成本增加加:4、比率法是指用两个以以上指标的比比例进行分析析的方法，该该法的基本特特点是把对比比分析的数值值变为相对数数，再观察其其相互之间的的关系。1)相关比率该比率用两个个性质不同而而又相关的指指标加以对比比，得出比率率。例如成本本利润率。2)构成比率某项费用占项项目总成本的的比重就是构构成比率，可可用来考查成成本的构成情情况，分析量量、本、利的的关系，为降降低成本指明明方向。3)动态比率。将同类指标不不同时期的成成本数值进行行对比，就可可求得动态比比率，包括定定比比率和环环比比率两类类，可用来分分析成本的变变化方向和变变化速度。5、挣值法挣值法主要用用来分析成本本目标实施与与期望之间的的差异。是一一种偏差分析析方法。1).三个关键中间间变量项目计划完成成工作的预算算成本(BCWS)在成本估算阶阶段就确定的的与项目活动动时间相关的的成本累计值值。BCWS=计划工作量×预算单价项目已完工作作的实际成本本（ACWP）项目在计划时时间内，实际际完工投入的的成本累积总总额项目已完工作作的预算成本本（BCWP）即“挣值”。。BCWP=已完成工作量量×该工作量的预预算单价2)两种偏差的计计算项目成本偏差差CV已完成工作量量的预算成本本与实际成本本之间的绝对对差异。CV=BCWP-ACWP>0时：项目处于于节支状态；；<0时，项目处于于超支状态项目进度偏差差SV截止到某一时时点，实际已已完成工作的的预算成本同同截止到该时时点计划完成成的预算成本本之间的绝对对差异。SV=BCWP-BCWS>0时：项目实施施超过计划进进度；<0时：项目实施施落后于计划划进度3)两个指数变量量进度绩效指数数SCISCI=BCWP/BCWS以截止到某一一时点的预算算成本的完成成量为衡量标标准，计算在在该时点之前前项目已完成成工作量占计计划应完工作作量的比例。。>1时：实际完成成的工作量大大于计划工作作量；<1时：实际完成成的工作量小小于计划工作作量；成本绩效指数数CPICPI=ACWP/BCWP这个指标的含含义为已完工工作实际所花花费的成本与与已完工作计计划花费的预预算成本的比比率。>1时：实际成本本多于计划成成本，资金使使用效率低<1时：实际成本本小于计划成成本，资金使使用效率高例子:某项目计划工工期为4年,预算算总总成成本本为为800万元元,在项项目目的的实实施施过过程程中中,在开开工工后后第第二二年年年年末末的的实实际际情情况况:开工工后后两两年年末末实实际际成成本本发发生生额额为为200万元元,所完完成成工工作作的的计计划划预预算算成成本本额额为为100万元元。。试试分分析析项项目目的的成成本本执执行行情情况况和和计计划划完完工工情情况况。。例子子:某项项目目计计划划工工期期为为4年,预算算总总成成本本为为800万元元,在项项目目的的实实施施过过程程中中,在开开工工后后第第二二年年年年末末的的实实际际情情况况:开工工后后两两年年末末实实际际成成本本发发生生额额为为200万元元,所完完成成工工作作的的计计划划预预算算成成本本额额为为100万元元。。试试分分析析项项目目的的成成本本执执行行情情况况和和计计划划完完工工情情况况。。1）计计算算项目目计计划划完完成成工工作作的的预预算算成成本本（（BCWS）=400万元元项目目已已完完工工作作的的实实际际成成本本（（BCWS）=200万元项目已已完工工作的的预算算成本本（BCWP）=100万元项目成成本差差异CV=BCWP-ACWP=100万元-200万元=-100万元项目进进度差差异SV=BCWP-BCWS=100万元-400万元=-300万元进度绩绩效指指数SCI=BCWP/BCWS=100/400=25%成本绩绩效指指数CPI=ACWP/BCWP=200/100=200%2）分析析项目成成本差差异为为负，，表明明项目目已完完工作作的实实际支支付成成本超超过计计划预预算成成本，，项目目处于于超支支状态态，超超支额额为100万元。。项目进进度差差异为为负，，表明明在项项目实实施的的前两两年里里项目目的预预算成成本没没有足足额完完成，，项目目实际际施工工进度度落后后于计计划进进度，，落后后额为为300万元。。进度绩绩效指指数小小于1，表明明计划划进度度的实实际完完成程程度只只有25%，在项项目实实施的的两年年时间间里只只完成成了计计划工工作量量的25%，即对对应的的是0.5年工期期的计计划完完工量量。成本绩绩效指指数大大于2，表明明同样样的工工作量量实际际发生生的成成本是是预算算成本本的2倍。3）结论论虽然开开工后后第2年末，，项目目实际际成本本发生生额小小于计计划成成本发发生额额200万元，，但这这并不不是由由于节节约了了项目目施工工成本本而导导致的的，而而是因因为项项目实实际施施工进进度少少于计计划进进度1.5年，实实际完完成的的工作作量仅仅为相相同工工期计计划完完成工工作量量的25%而导致致的。。项目不不但没没有节节约成成本，，而且且已完完工作作的实实际成成本还还比计计划预预算成成本多多支出出了100万元。。如果不不采取取任何何纠正正措施施，照照此按按线性性规律律发展展下去去，而而且到到四年年末的的时候候项目目仅能能完成成全部部工作作量的的25%，而且且对所所完成成的25%的工作作量，，还会会出现现200万元的的成本本超支支。10.2工程项项目投投资控控制一、概概况工程项项目投投资管管理包包括投投资概概算、、投资资合同同、投投资计计划管管理、、实际际投资资数据据管理理、验验工计计价、、设计计变更更等各各个环环节。。在此此重点点介绍绍验工工计价价和变变更设设计。。1、铁路路工程程验工工计价价验工计计价是是有效效控制制投资资的基基本手手段，，验工工计价价的核核心概概念就就是“按量计计价”，即按按照一一定时时间内内承包包人所所完成成的工工程数数量，，根据据计价价单价价计算算得到到完成成的价价值，，然后后以此此为依依据，，业主主向承承包人人支付付这段段时期期的工工程建建设费费用。。1）验工计计价的的过程程验工计计价的的实际际流程程是：：每隔隔一定定的时时间，，施工工单位位按照照验工工合同同中的的项目目，统统计出出这一一时间间段内内对应应于各各个工工程项项目所所完成成的工工程数数量，，经过过监理理审核核后交交总项项目部部，总总项目目部根根据提提交的的工程程数量量，按按照验验工合合同中中的单单价计计算其其工程程费用用，并并据此此向施施工单单位拨拨付费费用。。2）验工计计价的的费用用组成成在验工工计价价所涉涉及的的费用用中，，根据据其基基本来来源的的性质质不同同，可可以划划分不不同的的种类