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文档简介

基础会计教学设计财产清查结果的处理教学内容：教学目标：能够对财产清查结果进行处理。教学重点及难点：教学方法：导入新课：新课讲授：“待处理财产损益”账户的设置：（重点）“待处理财产损溢”账户是用来核算企业在财产清查过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损价值的账户。该账户的借方登记各种财产盘亏、毁损数及按规定程序批准的盘盈转销数；贷方登记各种财产的盘盈数及按规定程序批准的盘亏、毁损转销数；处理前的借方余额，反映企业尚未处理的各种财产的净损失；处理前的贷方余额，反映企业尚未处理的各种财在该账户下应设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两而是在报批前先通过“以前年度损益调整”科目核算。现举例说明财产清查结果的账务处理方法。（一）财产盘盈的财务处理[例一]某公司在财产清查中，发现E材料盘盈1000公斤，价值5000元。1、财产清查中发现材料盘盈应先调整账面记录，做到账实相符，根据“实存账存对比表”作会计分录如下：贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50002、上述E材料盘盈经董事会批准后予以转销。经查明E材料的盘盈是由于计量不准造成的，经董事会批准，直接冲减期间费用计入“管理费用”账户，根据批准文件作会计分录如下：借：待处理财产损溢5000[例二]某公司在财产清查中，发现账外设备一台，其重置价值为30000元（假定与计税基础不存在差异），根据会计准则规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定该公司适用的所得税税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积金。则分录如下：1、盘盈固定资产时2、确定应交的所得税时借：以前年度损益调整99003、结转为留存收益时借：以前年度损益调整20100贷：盈余公积——法定盈余公积2010利润分配——未分配利润18090（二）财产盘亏的财务处理8005001、财产清查中发现库存现金短缺应先调整账簿记录，做到账实相符，根据“库存现金盘点报告表”作会计分录如下：借：待处理财产损溢8002、上述现金短缺董事会批准后予以转销。500300理费用”作会计分录如下：借：其他应收款300贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢800[例四]某公司在财产清查中，发现B7000实相符，根据“实存账存对比表”作会计分录如下：借：待处理财产损溢70002、上项盘亏的材料，报批准后予以转销。材料盘亏，报经董事会批准分别作如下处理：a材料短缺的800元由过失人赔偿。B3500C2700借：其他应收款3500管理费用2700贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢700080000200001、发现盘亏固定资产，报经批准前应先调整账面记录。应作会计分录如上：借：待处理财产损溢20000贷：固定资产800002、经董事会批准盘亏设备列“营业外支出”处理。根据批准文件作会计分录如下：贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢60000需要指出的是，如果企业清查的各种财产的损溢，在期末结账前尚未批准，应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会

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