《预算管理》项目四零基预算的编制

零基预算的编制项目四LOGO+学习目标掌握零基预算的概念、特点和优缺点,知道零基预算与增量预算区别理解零基预算的应用环境、应用程序、适用范围及应用步骤掌握管理费用和销售费用资金支出零基预算的编制方法学习导航通过与增量预算的对比,掌握零基预算的概念、特点与优缺点，以及适用范围。能够理解零基预算的应用环境、应用程序和应用步骤。学会运用零基预算的方法来编制管理费用资金支出预算和销售费用资金支出预算。学习建议本项目主要学习零基预算的基础知识,包括零基预算的概念、特点、优缺点,与增量预算的区别、应用环境、应用步骤、应用程序和适用范围,并在此基础上会用零基预算的方法来编制管理费用和销售费用资金支出的预算。在学习零基预算的概念、特点、优缺点和与增量预算的区别时,应重点把握零基预算的含义和特点。在学习零基预算的应用环境、应用程序、应用步骤和适用范围时,要重点把握零基预算的应用程序和应用步骤。在学习零基预算的编制时,要重点掌握管理费用和销售费用中约束性费用和酌量性费用的区分引导案例讯通科技公司销售部门差旅费预算编制案例案例现在我们需要预算某个岗位的差旅费,我们必须考虑动作量、动作频率、消耗标准等因素。那么,差旅费的成本动因有哪些呢?我们来列举一下:(1)外地客户量——外地客户越多,要求出差越多。(2)出差时间——时间越长,差旅费越高。(3)出差频率——出差次数越多,差旅费越高。(4)出差距离——出差距离决定交通方式。(5)出差标准——级别大小决定交通方式和住宿标准目录任务一01任务二零基预算的应用02任务三零基预算的编制方法03了解零基预算任务1-了解零基预算任务要求掌握零基预算的概念、特点与优缺点,知晓零基预算与增量预算的区别任务重点重点掌握零基预算的概念。重点掌握零基预算与增量预算的区别。重点掌握零基预算的特点与优缺点零基预算·全称为“以零为基础编制计划和预算”,是为克服增量预算的缺点而设计的一种预算编制方法。具体来说,它是指在编制成本费用预算时,不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额,而是以所有的预算支出均以零为出发点,一切从实际需要与可能出发,逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理,在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。零基预算的概念通常情况下,在编制成本费用预算时根据其出发点的特征不同,可以使用零基预算法,也可以使用增量预算法。采用零基预算法编制预算时,要按照预算期应该达到的经营目标和工作内容,根据经济活动本身的重要性、合理性测算收入支出,对所有预算项目重新进行详尽的审查、分析和测算;要从实际需要与可能出发,逐项审议各项费用的内容及开支标准是否合理,并在成本—效益分析的基础上,排除各项经济活动的先后次序,据此决定资金和其他资源的分配增量预算的概念与优缺点概念：增量预算,又称调整预算,是指以基期成本费用水平为基础,结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施,通过调整有关原有费用项目而编制预算的方法缺点：一是预算理念保守。增量预算以过去的经验为基础,实际上是承认过去所发生的一切都是合理的,主张不需要在预算内容上做较大改进,而是遵循以前的预算项目。这样的预算结果受原有费用项目限制,可能导致保护落后,使原来不合理的费用开支继续存在,形成不必要开支合理化,造成预算上的浪费。二是预算结果消极。增量预算容易使预算部门养成“等、靠、要”的惰性思维,滋长预算分配中的平均主义和简单化,预算编制人员可能会凭主观臆断按成本项目平均削减预算或只增不减,不利于调动各部门增收节支的积极性;当预算期的情况发生变化时,基期不合理因素对于预算数额的干扰可能导致预算指标不明确,不利于调动各部门完成预算目标的积极性优点：一是简便易行,容易操作。二是便于理解、易于认同。由于增量预算考虑了基期预算的实际执行情况,所编制的预算易于得到企业各层级领导、员工的理解和认同不同之处零基预算与增量预算的区别三大不同预算的编制基础不同预算编制分析的对象不同预算的着眼点不同一：预算的基础是从零开始。零基预算的特点三:零基预算是面向企业发展的预算二:能够适应内外部环境及政策的变化一特点企业各层次、各部门信息相互传达的过程零基预算的优缺点·优点：1.有利于合理配置企业资源,确保重点、兼顾一般2.有利于提高全员的投入—产出意识3.有利于发挥全员参与预算编制、降低费用的积极性和创造4.有利于提高预算管理水平缺点：1.适用范围不广,限制条件多2.信息处理工作量大3.可操作性不足任务2

零基预算的应用任务要求了解零基预算的应用环境掌握零基预算的基本程序掌握适用范围掌握应用步骤任务重点掌握零基预算的基本程序和应用步骤掌握零基预算的适用范围零基预算的应用环境01.战略目标02.03.04.05.业务计划组织架构内部管理制度信息系统企业应按照企业年度战略目标,确立零基预算管理的方向、重点和目标。是指按照战略目标对业务活动的具体描述和详细计划。企业应用零基预算,应明确预算管理责任部门和预算编制责任部门。企业应建立健全预算管理制度、会计核算制度、内部审计制度和激励制度等内部管理制度,夯实零基预算管理的制度基础。企业应充分利用现代信息技术,规范零基预算管理流程,提高零基预算管理效率。

零基预算的基本程序(一)1基层单位编制预算2主管部门进行审查评估3基层单位执行预算零基预算的编制程序

零基预算的基本程序1.识别和定义基本的“决策单位”2.对决策单位进行分析,并为各个决策单位建立支出项目的“决策包”3.对决策包进行排序4.将排序进行合并5.按优先顺序配置资金(二)零基预算的编制步骤零基预算可应用于行政管理、技术及大部分商业活动的预算,特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目,但不能直接运用于同生产运营有关的直接材料、直接人工和制造费用等。

零基预算的适用范围零基预算可方便地应用于所有政府机构和作业中,因为政府是一个服务性组织,并且应当用所收税款提供一些服务。(二)政府部门(一)管理基础工作比较好的企业适用范围如何来具体实施零基预算呢?零基预算的应用步骤有以下五步

零基预算的应用步骤提出预算目标确定部门预算目标进行成本效益分析分配资金、落实预算编制并执行预算

零基预算的应用步骤任务3-零基预算的编制方法任务要求了解管理费用和销售费用的构成掌握管理费用和销售费用资金支出预算的编制方法知晓预算管理的内容会运用零基预算对管理费用和销售费用资金支出进行预算编制任务重点重点掌握管理费用资金支出预算编制重点掌握销售费用资金支出预算编制管理费用资金支出预算是预算期内企业组织和管理生产经营所发生的管理费用的总体安排,由各职能部门负责编制,财务部门或综合部门负责汇总,并编制管理费用资金支出总预算。管理费用项目繁多、内容复杂、涉及面广,特别是2006年企业会计准则实施后,管理费用的核算内容很多处理方法比过去的传统做法有了较大变化。需要企业根据管理费用的特点和核算要求,分析管理费用项目构成,有针对性地采取预算控制措施。管理费用资金支出预算管理费用资金支出预算管理费用管理费用的构成管理费用资金支出预算的编制方法管理费用的构成二1董事会和行政管理部门在经营管理过程中发生的由企业统一负担的公司经费(行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品消耗、办公费和差旅费)等。23企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用管理费用是企业为组织和管理企业生产经营活动,维持基本组织机构和经营能力而发生的各项费用。具体包括:行政管理部门负担的工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用、排污费等。4其他费用管理费用资金支出预算的编制方法01.确定预算目标02.03.对管理费用各项目进行必要性和效益分析编制管理费用资金支出预算通过收集管理费用资金支出预算编制的基础资料,包括基期费用情况、预算期费用增减变动因素、预算编制要求等信息,在充分讨论的基础上提出具体目标,并提出在预算期内应当发生的费用项目、费用金额以及未来的效果。由预算管理部门对各部门提出的管理费用项目进行必要性和效益分析。按费用可调性,将管理费用分为约束性费用和酌量性费用。约束性费用是指是否发生、发生多少不受管理人员决策控制的费用项目;酌量性费用是指费用是否发生,发生多少可以由管理人员决策决定的费用项目。由财务部门、预算管理部门或综合管理部门负责汇总编制整个公司预算年度管理费用资金支出预算。在编制预算时,将预算期内供支配的资金数额在各费用项目之间进行分配。对约束性费用项目必须保证资金供应;对酌量性费用项目,则需要逐项进行成本与效益分析,尽量控制将酌量性费用纳入预算当中。销售费用资金支出预算零基预算的编制方法(一)销售费用的构成(二)销售费用资金支出预算的编制方法（一）销售费用的构成销售商品过程中发生的费用(保险费、包装费、展览费、广告费、运输费、装卸费和预计产品质量保证损失等)。专设销售机构的经营费用(职工薪酬、业务费、办公费、差旅费和培训费等)。专设销售机构固定资产运行维护的费用(固定资产折旧费、固定资产修理费用等)。其他费用。零基预算的编制方法收集销售费用资金支出预算编制的基础资料，在充分讨论的基础上提出具体目标,并提出在预算期内应当发生的费用项目、费用金额以及未来的效果。由预算管理部门对各部门提出的销售费用项目进行必要性和效益分析。零基预算的编制方法(二)资金支出预算的编制方法1.确定预算目标2.对销售费用各项目进行必要性和效益分析由销售部门负责编制销售费用资金支出预算,财务部门予以配合。3.编制销售费用资金支出预算案例分析南洋公司为了以低价格扩大市场,决定降低销售费用以节约成本,通过以往年度的销售人员工资等费用进行预算,2021年度销售费用总额为250万元。(1)确定预算目标销售部门测算的费用预算总额为280万元,具体项目如表所示。案例分析经过研究分析,销售人员工资、展览费、销售人员差旅费、销售机构办公费、销售佣金五项开支为约束性费用,在预算期内必不可少,必须保证资金的需用量。而广告费和销售人员培训费两项开支属于酌量性费用