2022年高级会计职称考试-会计实务模拟试题19

2022年高级会计职称考试-会计实务模拟试题19姓名 年级 学号题型选择题填空题解答题判断题计算题附加题总分得分评卷人得分一、问答题1.东海股份有限公司（下称“东海公司”）是A股上市公司，主要从事白色家电产品的生产，其产品在境内外销售，所需原材料包括铜、铝、钢材、塑料等。这些原材料均面临价格上涨的风险，降低企业盈利，给企业生产经营造成不利局面。为了锁定原材料采购价格，促进企业可持续发展，东海公司经董事会批准决定开展套期保值业务。为此，总经理张某召集有关人员召开了有关落实套期保值的会议，相关人员发言要点如下：总经理张某：董事会作出进行套期保值的决策很正确。套期保值在生产经营中可以起到有效规避风险、参与资源配置、实现成本战略、大幅增加企业盈利的作用。我们一定要做好套期保值前的准备工作，准确识别和评估被套期保值风险，制定详细的套期保值策略与计划，不断优化套期保值方案，对套期保值进行跟踪与控制。财务总监李某：根据我们公司的实际情况，我对开展套期保值建议如下：（1）在套期保值业务中，企业所要关注的被套期保值风险主要包括价格波动风险、汇率风险、利率风险和经营亏损风险，针对这些风险应选择恰当的套期工具开展套期保值业务。（2）我公司生产中需要采购大量的铜、铝等原材料，目前价格均呈现上涨趋势，为了达到规避价格波动风险，应该采用买人套期保值，而且买人套期保值的数量一般应高于原材料采购量的50%,才能确保实现套期保值的目的。(3)我公司生产的白色家电有近一半出口到美国，出口合同均采用美元结算,目前美元兑换人民币在1美元等于6.2元人民币左右，但人民币一直处于升值通道。为了防范汇率风险，有必要采用买入美元套期保值。(4)建议由总经理牵头成立套期保值领导小组，对套期保值业务进行具体指导。根据董事会及经理层决议，东海公司进行了第一次套期保值业务并进行了如下的会计处理(1)东海公司签订了销售一批白色家电给甲公司的合同，约定半年后交货。该批合同所需原材料将在合同签订日后4个月购进，预计原材料价格会上涨。为此，东海公司从上海期货交易所购入铜期货100手，将其分类为现金流量套期。(2)东海公司通过分析认为：①套期关系由符合条件的套期工具和被套期项目组成；②在套期开始时，企业正式指定了套期工具和被套期项目，并准备了关于套期关系和企业从事套期的风险管理策略和风险管理目标的书面文件；③套期关系符合套期有效性要求。东海公司认为满足了运用套期会计方法的条件，该套期应采用套期会计方法进行会计处理。(3)买入套期保值的季末，东海公司对套期保值有效性进行了评价。经计算，被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值累计损失为80万元；套期工具自套期开始的累计利得为90万元。东海公司认为该套期持续有效，仍应采用套期保值会计方法进行处理。(4)东海公司将上述被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值累计损失80万元作为现金流量套期储备，冲减了其他综合收益，将套期工具自套期开始的累计利得90万元计入了当前损益。假定不考虑其他因素。要求：根据上述资料，逐项判断东海公司总经理张某、财务总监李某发言的观点是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。正确答案：(无)解析：（1）总经理张某的发言存在不当之处。不当之处：套期保值在生产经营中可以起到大幅增加企业盈利的作用。理由：套期保值是风险管理的工具，通过套期保值，达到锁定成本、锁定盈利的目的，而不是大幅度增加盈利。（2）财务总监李某的发言存在不当之处。①不当之处：企业所要关注的被套期保值风险主要包括经营亏损风险，应针对这些风险选择恰当的套期工具开展套期保值业务。理由：被套期风险不包括经营亏损风险，无法选择恰当的套期工具开展套期保值业务。②不当之处：套期保值的数量一般应高于原材料采购量的50%,才能确保实现套期保值的目的。理由：套期保值中应坚持数量相等或相当的原则，才能使一个市场上的盈利额与另一个市场上的亏损额相等或接近，期货数量不应大幅高于现货数量。③不当之处：为了防范持有美元资产的汇率风险，有必要采用买人美元套期保值。理由：企业持有美元资产，只有卖出套期保值才能规避价格下降风险（人民币升值，美元贬值）。2.东海股份有限公司（下称“东海公司”）是A股上市公司，主要从事白色家电产品的生产，其产品在境内外销售，所需原材料包括铜、铝、钢材、塑料等。这些原材料均面临价格上涨的风险，降低企业盈利，给企业生产经营造成不利局面。为了锁定原材料采购价格，促进企业可持续发展，东海公司经董事会批准决定开展套期保值业务。为此，总经理张某召集有关人员召开了有关落实套期保值的会议，相关人员发言要点如下：总经理张某：董事会作出进行套期保值的决策很正确。套期保值在生产经营中可以起到有效规避风险、参与资源配置、实现成本战略、大幅增加企业盈利的作用。我们一定要做好套期保值前的准备工作，准确识别和评估被套期保值风险，制定详细的套期保值策略与计划，不断优化套期保值方案，对套期保值进行跟踪与控制。财务总监李某：根据我们公司的实际情况，我对开展套期保值建议如下：（1）在套期保值业务中，企业所要关注的被套期保值风险主要包括价格波动风险、汇率风险、利率风险和经营亏损风险，针对这些风险应选择恰当的套期工具开展套期保值业务。（2）我公司生产中需要采购大量的铜、铝等原材料，目前价格均呈现上涨趋势，为了达到规避价格波动风险，应该采用买人套期保值，而且买人套期保值的数量一般应高于原材料采购量的50%,才能确保实现套期保值的目的。(3)我公司生产的白色家电有近一半出口到美国，出口合同均采用美元结算，目前美元兑换人民币在1美元等于6.2元人民币左右，但人民币一直处于升值通道。为了防范汇率风险，有必要采用买入美元套期保值。(4)建议由总经理牵头成立套期保值领导小组，对套期保值业务进行具体指导。根据董事会及经理层决议，东海公司进行了第一次套期保值业务并进行了如下的会计处理：(1)东海公司签订了销售一批白色家电给甲公司的合同，约定半年后交货。该批合同所需原材料将在合同签订日后4个月购进，预计原材料价格会上涨。为此，东海公司从上海期货交易所购入铜期货100手，将其分类为现金流量套期。(2)东海公司通过分析认为：①套期关系由符合条件的套期工具和被套期项目组成；②在套期开始时，企业正式指定了套期工具和被套期项目，并准备了关于套期关系和企业从事套期的风险管理策略和风险管理目标的书面文件；③套期关系符合套期有效性要求。东海公司认为满足了运用套期会计方法的条件，该套期应采用套期会计方法进行会计处理。(3)买入套期保值的季末，东海公司对套期保值有效性进行了评价。经计算，被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值累计损失为80万元；套期工具自套期开始的累计利得为90万元。东海公司认为该套期持续有效，仍应采用套期保值会计方法进行处理。(4)东海公司将上述被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值累计损失80万元作为现金流量套期储备，冲减了其他综合收益，将套期工具自套期开始的累计利得90万元计入了当前损益。假定不考虑其他因素。要求：根据一上述资料，逐项判断东海公司对套期保值会计处理是否正确；对不正确之处，说明正确的会计处理。正确答案：（无）解析：（1）东海公司将购入的铜期货合约分类为现金流量套期正确。理由：现金流量套期是指对现金流量变动风险进行的套期，该类现金流量风险变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险，且将影响企业的损益。东海公司买人套期保值规避的是很可能发生的与预期交易有关的价格波动风险，应分类为现金流量套期。（2）东海公司对该套期保值采用套期保值会计方法处理正确。理由：通过分析可知，该套期满足运用套期保值会计方法的条件，应采用套期保值会计方法进行处理。（3）东海公司在季末对套期保值效果进行评价后认为持续有效正确。理由：套期同时满足下列条件的，企业应当认定套期关系符合套期有效性要求：①被套期项目和套期工具之间存在经济关系。该经济关系使得套期工具和被套期项目的价值因面临相同的被套期风险而发生方向相反的变动；②被套期项目和套期工具经济关系产生的价值变动中，信用风险的影响不占主导地位；③套期关系的套期比率，应当等于企业实际套期的被套期项目数量与对其进行套期的套期工具实际数量之比，但不应当反映被套期项目和套期工具相对权重的失衡，这种失衡会导致套期无效，并可能产生与套期会计目标不一致的会计结果。（4）东海公司对套期保值利得和损失的处理不正确。理由：现金流量套期满足运用套期保值会计方法条件的，套期工具利得或损失中属于有效套期部分，应当计入其他综合收益，并单列项目反映；套期工具利得或损失中属于无效套期的部分，应当计入当期损益。正确的会计处理：将套期工具利得中属于有效套期部分80万元计入其他综合收益（即套期工具自套期开始的累计利得90万元与被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值累计损失80万元两项的绝对额中较低者），将无效套期部分10万元（90—80）计入当期损益。3.凤凰新技术开发与研究所是一家从事“三农”行业大数据研究的公益类中央级事业单位（以下简称“凤凰新技术”），所属预算单位包括一家杂志社。除财政拨款收入外，凤凰新技术存在培训、咨询服务等其他收入。凤凰新技术有关预算编制、政府收支分类、会计处理、绩效评价、划转资金等方面的情况如下：.根据财政部制定的《2015年政府收支分类科目》，收入分类科目的类级科目包括：社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入以及发行债券收入等。.根据财政部制定的《2015年政府收支分类科目》，支出功能分类的类级科目包括：一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障和就业、社会保险基金支出、医疗卫生、环境保护、城乡事务、农林水事务、交通运输、资源勘探电力信息等事务、商业服务业等事务、金融监管等事务支出、地震灾后恢复重建支出、预备费、国债还本付息支出、其他支出和转移性支出等。.凤凰新技术在预算编制过程中，通过“二下二上”程序确定的预算收入为5000万元，其中财政拨款收入4500万元，其他收入500万元。.本年度凤凰新技术在职职工工资预算600万元，按照支出经济分类，列入了“工资福利支出”科目，按支出功能分类列入了“公共安全”科目。.本年度凤凰新技术管理信息系统运行与维护经费预算50万元。预算草案中，按政府支出功能分类，列入''文化体育与传媒”类；按政府支出经济分类，列入“其他资本性支出”类。.本年度凤凰新技术本级退休费预算550万元（该单位未实行离退休经费归口管理）。预算草案中，按政府支出功能分类，列入“社会保障和就业”类；按政府支出经济分类，列入“对个人和家庭的补助”类。.本年度凤凰新技术所属杂志社改建图书资料室，由财政部门安排该项目预算150万元，预算草案中，按政府支出功能分类，列入''教育”类；按政府支出经济分类，列入“基本建设支出”类。.本年度凤凰新技术所属杂志社通过财政部门安排项目支出中购置一台大型设备300万元，按照支出经济分类列入了“基本建设支出”科目，按照支出功能分类列入了“科学技术”科目。.凤凰新技术年终将基本支出当年未使用的财政拨款计提了职工福利基金10万元，并将余额转入了事业结余。.年终，凤凰新技术根据单位预算申报的相关材料、依法批复的单位预算，采取公众评判法，通过对绩效目标与实施效果进行对比分析，凤凰新技术认为已经实现了绩效目标，完成了规定的任务。.除规定事项之外，不得从本单位零余额向本单位或本部门其他单位实有资金账户划转资金。12.也不得划转工会经营、住房改革支出、应缴或代扣代缴的税金，以及符合相关制度规定的工资中的代扣事项。要求：根据财政部发布的有关规定，逐项分析判断上述情形的处理和判断是否正确，如有不正确的处理，请提出正确的处理方法。正确答案：（无）解析：情形1：错误。理由：根据财政部制定的《2015年政府收支分类科目》，收入分类科目的类级科目包括：税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入和转移性收入。情形2：正确。情形3：预算编制过程中通过“二下二上”程序确定预算收入错误。正确的处理：中央部门预算编制程序实行“二上二下”的基本流程。情形4：将工资支出按支出功能分类列入“公共安全”科目错误。正确的处理：工资支出按支出功能分类应列入“科学技术”科目。情形5：支出功能分类错误；支出经济分类错误。正确分类：按支出功能分类，应列入“科学技术”类；按支出经济分类，应列入“商品和服务支出”类。情形6：支出功能分类错误；支出经济分类正确。正确分类：按支出功能分类，应列入“科学技术”类。情形7：支出功能分类错误；支出经济分类错误。正确分类：按支出功能分类，应列入“科学技术”类；按支出经济分类，应列入“其他资本性支出”类。情形8：支出功能分类错误；支出经济分类错误。正确的分类：按支出功能分类，应列入“文化体育与传媒”类；按支出经济分类，应列入“其他资本性支出“类。情形9：年终将基本支出当年未使用的财政拨款转入了事业结余，并计提了职工福利基金的做法错误。正确的处理：中央级事业单位基本支出未使用的财政拨款，应转入“财政补助结转一一基本支出结转”，不得提取职工福利基金和转人事业基金。情形10：凤凰新技术绩效评价采取的方法为公众评判法的说法错误。正确的说法：通过对绩效目标与实施效果的比较，综合分析绩效目标实现程度的绩效评价方法是比较法，而不是公众评判法。情形11：正确。财政部《关于中央预算单位2018年预算执行管理有关问题的通知》规定，除特殊事项外，中央预算单位不得从本单位零余额向本单位或本部门其他单位实有资金账户划转资金。情形12：错误。财政部《关于中央预算单位2018年预算执行管理有关问题的通知》规定，情形12所列的规定可以划转事项。.甲单位为一家省级事业单位（研究所），按其所在省财政部门的要求，执行中央级事业单位部门预算管理和国有资产管理等相关规定，执行《事业单位会计制度》。2017年9月20日，甲单位新任总会计师谢某召集由财务处、资产管理处负责人及相关人员参加的工作会议，了解到以下情况：（1）内部控制执行情况：①货币资金控制措施：财务专用章由专人保管，分管财务的处长个人印章由其授权的综合科科长李某保管；对重要的货币资金支付业务实行集体决策；银行存款余额调节表由出纳员王某负责定期编制。②实物资产控制措施：设备采购由采购部门确定需要量并提出设备购置申请书；采购的设备到货后，由设备管理部门组织验收；设备验收合格后，由采购部门开具付款通知书，交财务部门办理付款手续。（2）关于2017年预算执行及重大事项的会计处理：③5月，甲单位根据批准的办公楼扩建项目支出预算（超出政府采购限额标准，但不属于集中采购目录范围），分管领导决定直接委托某建筑安装工程公司承接该扩建工程。④对一个在公开招标过程中因对招标文件作实质性响应的供应商不足3家而导致废标项目的处理，会议建议为了加快预算执行进度，将招标方法变更为竞争性谈判，并责成采购部门马上实施。（3）关于2018年预算编制：⑤甲单位拟申请财政专项资金，于2018年购置一台大型设备，购置费预算1000万元。财务处建议将该项支出列入2018年度预算草案，并在向上级主管部门报送预算草案及项目申报文本时一并递交资产购置申请。（§）2018年，甲单位提取修购基金预算550万元。财务处建议按支出功能分类科目，列入“科学技术支出”类；按支出经济分类科目，列入“资本性支出（各单位安排的）”类。要求：根据国家部门预算管理、政府采购、行政事业单位内部控制等相关规定：依据事项①和②，分析甲单位在内部控制中存在的不当之处，并简要说明理由。正确答案：（无）解析：依据事项①和②，分析甲单位在内部控制中存在的不当之处，并简要说明理由（1）事项①收支业务控制措施存在的不当之处：银行存款余额调节表由出纳员王某定期编制。理由：违反了不相容职务分离的要求（或：违法了制衡性原则），银行存款余额调节表应指定不办理货币资金业务的会计人员定期编制。（2）事项②实物资产控制措施存在的不当之处：设备的采购由采购部门确定需要量，并提出购置申请书。理由：不符合不相容职务分离要求，应由设备使用部门提出购置申请。.甲单位为一家省级事业单位（研究所），按其所在省财政部门的要求，执行中央级事业单位部门预算管理和国有资产管理等相关规定，执行《事业单位会计制度》。2017年9月20日，甲单位新任总会计师谢某召集由财务处、资产管理处负责人及相关人员参加的工作会议，了解到以下情况：（1）内部控制执行情况：①货币资金控制措施：财务专用章由专人保管，分管财务的处长个人印章由其授权的综合科科长李某保管；对重要的货币资金支付业务实行集体决策；银行存款余额调节表由出纳员王某负责定期编制。②实物资产控制措施：设备采购由采购部门确定需要量并提出设备购置申请书；采购的设备到货后，由设备管理部门组织验收；设备验收合格后，由采购部门开具付款通知书，交财务部门办理付款手续。（2）关于2017年预算执行及重大事项的会计处理：③5月，甲单位根据批准的办公楼扩建项目支出预算（超出政府采购限额标准，但不属于集中采购目录范围），分管领导决定直接委托某建筑安装工程公司承接该扩建工程。④对一个在公开招标过程中因对招标文件作实质性响应的供应商不足3家而导致废标项目的处理，会议建议为了加快预算执行进度，将招标方法变更为竞争性谈判，并责成采购部门马上实施。（3）关于2018年预算编制：⑤甲单位拟申请财政专项资金，于2018年购置一台大型设备，购置费预算1000万元。财务处建议将该项支出列入2018年度预算草案，并在向上级主管部门报送预算草案及项目申报文本时一并递交资产购置申请。⑥2018年，甲单位提取修购基金预算550万元。财务处建议按支出功能分类科目，列入“科学技术支出”类；按支出经济分类科目，列入“资本性支出（各单位安排的）”类。要求：根据国家部门预算管理、政府采购、行政事业单位内部控制等相关规定：逐项判断甲单位对事项③至⑥的处理是否正确。如不正确，说明理由或指出正确的会计处理。正确答案：（无）解析：逐项判断甲单位对事项③至⑥的处理是否正确。如不正确，说明理由或指出正确的会计处理。(1)事项③处理不正确。理由：该扩建工程不符合采用单一来源方式进行政府采购的条件，不能由甲单位直接联系确定承建商。(2)事项④中的处理不正确。理由：废标后，除采购任务取消的情形外，应重新组织招标；需采取其他方式采购的，应在采购活动开始前获得设区的市、自治州以上人民政府采购监督管理部门或者政府有关部门批准。(3)事项⑤的处理建议不正确。理由：购置有规定配备标准或限额以上资产的，应先报经财政部门审批同意后，才能将资产购置项目列入年度部门预算，并在进行项目申报时一并报送资产购置批复文件。(4)事项⑥中，有关支出功能分类的建议正确，有关支出经济分类的建议不正确。正确分类：按支出经济分类科目，应列入“商品和服务支出”类。.甲单位为中央级行政单位，乙单位为甲单位所属的事业单位，执行《事业单位会计制度》。2017年发生有关事项如下：1.2017年甲单位由总会计师主持召开了工作会议，研究甲单位有关部门预算、资产管理、会计处理和内部控制事项，下面是部分会议内容：(1)甲单位主要从事科学技术管理，财政部下达的基本支出预算控制数为8400万元，其中人员经费4000万元，日常公用经费4400万元。由于近期猪肉等副食品价格上涨速度过快，生活成本大幅度上升，会议决定将公用经费200万元调剂到人员经费，以确保职工生活水平不受影响。(2)甲单位由于内部调整办公用房，需要加装空调(属于集中采购目录范围内货物，已经财政部批准列入预算支出)，由于金额不大并且天气炎热，经单位领导指示，由后勤部门直接从苏宁电器商场购买安装完毕。(3)甲单位响应政府相关部门的号召拆除了单位围墙，人气旺盛，经单位办公会议研究，决定将临街用房出租，将本年收取的租金100万元用于职工食堂改善员工伙食。2.甲单位总会计师带领检查小组到乙单位检查财务与会计工作情况，发现乙单位如下事项及其处理：（5）为了筹措资金加大科研投入，经乙单位集体研究，将处于半闲置状态的一台科研设备（原值1800万元）在不影响本单位科研情况下对外单位开放，提高资产使用率。目前已收取资产使用费60万元，将其投入科研项目。（6）乙单位作为中央级事业单位，经单位办公会议决定，对于已经结题的科研项目均进行绩效评价。在预算绩效管理中，乙单位设定的绩效目标符合指向明确、细化量化、合理可行、相应匹配等相关要求；并按照“谁分配资金，谁审核目标”的原则，绩效目标由财政部按照预算管理级次进行了审核；乙单位按照批复的绩效目标组织预算执行，并根据设定的绩效目标开展了绩效监控、绩效自评和绩效评价。（7）乙单位根据中央决定，积极开展“两学一做”活动。为了取得良好效果，乙单位党委决定，将''两学一做”作为本年度内部控制评价的主要内容，以政治正确作为内部控制的主要目标，在组织上以单位负责人作为内部控制建立健全和有效实施的责任人，贯彻全面性原则，梳理单位各项活动的风险点，通过抄党章等风险控制方法，确保单位不发生重大风险。（8）乙单位于4月份新建的办公楼工程完成，基建账套将建安投资支出5000万元、设备投资支出3000万元、待摊销投资支出300万元转入交付使用资产。乙单位在将基建账套数据并人“大账”时，进行了如下的会计处理：增加固定资产和非流动资产基金（固定资产）各8300万元；同时，减少非流动资产基金（在建工程）和在建工程各8300万元。（9）乙单位从北京市财政局取得的专项资金用于某项目，该项目已完成规定的目标，实际结余资金80万元，按规定留归乙单位使用，乙单位在进行会计处理时，将该结余资金转入事业结余，按规定比例30%计提职工福利基金后最终转入事业基金。（10）乙单位经有关部门批准将非财政补助超收部分50万元捐赠给灾区人民，乙单位在会计处理时，将该捐赠支出在其他支出中列支，并于期末转入了事业结余。假定不考虑其他因素。要求：根据国家部门门预算管理、政府采购、国有资产管理、会计制度、内部控制等有关规定，逐项.判断事项（1）至（10）的处理决定或会计处理是否正确。对于事项（1）至（7）,如不正确，分别说明理由；对于事项（8）至（10），如不正确，分别指出正确的会计处理。正确答案：（无）解析：1.事项（1）的处理决定不正确。理由：在编制基本支出预算时，预算单位基本支出自主调整的范围仅限于人员经费经济分类款级科目之间或日常公用经费支出经济分类款级科目之间的必要调剂，人员经费和日常公用经费之间不允许自主调整。.事项（2）的处理决定不正确。理由：采购入采购纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购，必须委托集中采购机构代理采购，不能由单位直接采购。.事项（3）的处理决定不正确。理由：①行政单位将占有、使用的国有资产对外出租的，必须事先上报同级财政部门审核批准。②行政单位出租国有资产取得的租金收入，应按照政府非税收入管理的规定实行“收支两条线”管理。.事项（4）的处理决定不正确。理由：对结转资金中预计当年难以支出的部分，除基本建设项目外，中央部门按照规定程序报经批准后，可调剂用于其他急需资金的支出。.事项（5）的处理决定不正确。理由：①中央级事业单位出租资产单价在800万元以上（含）的，由主管部门审核后报财政部审批，不得由单位自行决定；②中央级事业单位利用国有资产出租、出借取得的收入，应当按照规定全部上缴中央国库。.事项（6）的处理决定正确。.事项（7）的处理决定不正确。理由：①行政事业单位内部控制将控制客体界定为单位经济活动的风险，非经济活动的风险暂时还未纳入行政事业单位内部控制的范围；②行政事业单位内部控制目标是合理保证单位经济活动合法合规、合理保证单位资产安全和使用有效、合理保证单位财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果，而不是确保政治正确；③内部控制方法主要有不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等，抄党章不属于内部控制方法；④内部控制自我评价是对单位内部控制的有效性发表意见，内部控制有效性包括内部控制设计的有效性和内部控制执行的有效性，“二学一做”不作为内部控制评价内容。.事项(8)的会计处理正确。.事项(9)的会计处理不正确。正确会计处理：应将该专项结余资金直接转入事业基金，不能转入事业结余，也不得计提职工福利基金。.事项(10)的会计处理正确。7.甲公司是一家从事重型机械制造的企业，经过多年的发展，其挖掘机、大型卡车和模具等重型产品逐步赢得了市场认可，市场占有率不断提高。公司2017年年末总资产1200000万元，所有者权益400000万元。公司董事会经过综合分析认为，公司目前已经进入成长期，结合公司目前发展态势以及所处的发展阶段，公司董事会确定了今后5年的发展战略：为扩大产能规模，拟收购当地另一家同类型的公司乙公司100%股权，并购后乙公司将解散(两家公司之前不存在关联方关系)。通过本次并购，将提高公司产量和市场占有率，实现公司的可持续增长。乙公司的相关资料如下：资产负债表编制单位：乙公司2017年12月31日单位：万元

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KOO4f4««10000««**'2000165009700疑々收”1350011900mooo微动有Q介计700001KBlfl*45000KVIBFZff*MX»QHM«29000man1一一航俄价计740noIMO鱼依介计1400«^«A>皆什xnooo润表编制单位：乙公司2017年度单位：万元4111 *年畲润表编制单位：乙公司2017年度单位：万元M： | 2M*n国家及尉・2naoMRWM2200dffJIWNI4MO,pH中*11000dK务It州11000点中：Mtta10000发产01B；公允价＜ft》功收a05000yum骨♦外牧人0$it*外支出0MMM)*:场得校6卅6MR)%,”川I3M)其他相关资料：乙公司当前的有息债务总额为74000万元，均为长期负债；目前公司持有的超过营运资本需求的现金为5000万元；本年度固定资产折旧额为了解决扩大规模和高增长的资金需求，公司财务部提出以下方案解决资金缺口；方案一：向战略投资者进行定向增发新股；方案二：向银行举借长期借款。要求：按照拟订的收购价格计算Z公司的收购市盈率P/E.正确答案：（无）解析：收购市盈率P/E=150000/13600=11.039.甲公司是一家从事重型机械制造的企业，经过多年的发展，其挖掘机、大型卡车和模具等重型产品逐步赢得了市场认可，市场占有率不断提高。公司2017年年末总资产1200000万元，所有者权益400000万元。公司董事会经过综合分析认为，公司目前已经进入成长期，结合公司目前发展态势以及所处的发展阶段，公司董事会确定了今后5年的发展战略：为扩大产能规模，拟收购当地另一家同类型的公司乙公司100%股权，并购后乙公司将解散（两家公司之前不存在关联方关系）。通过本次并购，将提高公司产量和市场占有率，实现公司的可持续增长。乙公司的相关资料如下：资产负债表编制单位：乙公司2017年12月31日单位：万元—■@信将收东”3处力由产：曾市,合I5HM)如期一软0 - KOO4f4««10000««**'2000165009700疑々收”1350011900mooo微动有Q介计700001KBlfl*45000KVIBFZff*MX»QHM«29000man1一一航俄价计740noIMO鱼依介计1400«^«A>皆什xnooo润表编制单位：乙公司2017年度单位：万元4111 *年畲润表编制单位：乙公司2017年度单位：万元M： | 2M*n国家及尉・2naoMRWM2200dffJIWNI4MO,pH中*11000dK务It州11000点中：Mtta10000发产01B；公允价＜ft》功收a05000yum骨♦外牧人0$it*外支出0MMM)*:场得校6卅6MR)%,”川I3M)其他相关资料：乙公司当前的有息债务总额为74000万元，均为长期负债；目前公司持有的超过营运资本需求的现金为5000万元；本年度固定资产折旧额为了解决扩大规模和高增长的资金需求，公司财务部提出以下方案解决资金缺口；方案一：向战略投资者进行定向增发新股；方案二：向银行举借长期借款。要求：按照拟订的收购价格计算Z公司的企业价值EV.正确答案：（无）解析：乙公司的企业价值£丫=股权的市场价值+（付息债务一超额现金）=150000+（74000-5000）=219000（万元）10.甲公司是一家从事重型机械制造的企业，经过多年的发展，其挖掘机、大型卡车和模具等重型产品逐步赢得了市场认可，市场占有率不断提高。公司2017年年末总资产1200000万元，所有者权益400000万元。公司董事会经过综合分析认为，公司目前已经进入成长期，结合公司目前发展态势以及所处的发展阶段，公司董事会确定了今后5年的发展战略：为扩大产能规模，拟收购当地另一家同类型的公司乙公司100%股权，并购后乙公司将解散（两家公司之前不存在关联方关系）。通过本次并购，将提高公司产量和市场占有率，实现公司的可持续增长。乙公司的相关资料如下：资产负债表编制单位：乙公司2017年12月31日单位：万元—■@信将收东”3处力由产：曾市,合I5HM)如期一软0 - KOO4f4««10000««**'2000165009700疑々收”1350011900mooo微动有Q介计700001KBlfl*45000KVIBFZff*MX»QHM«29000man1一一航俄价计740noIMO鱼依介计1400«^«A>皆什xnooo润表编制单位：乙公司2017年度单位：万元4111 *年畲润表编制单位：乙公司2017年度单位：万元M： | 2M*n国家及尉・2naoMRWM2200dffJIWNI4MO,pH中*11000dK务It州11000点中：Mtta10000发产01B；公允价＜ft》功收a05000yum骨♦外牧人0$it*外支出0MMM)*:场得校6卅6MR)%,”川I3M)其他相关资料：乙公司当前的有息债务总额为74000万元，均为长期负债；目前公司持有的超过营运资本需求的现金为5000万元；本年度固定资产折旧额为了解决扩大规模和高增长的资金需求，公司财务部提出以下方案解决资金缺口；方案一：向战略投资者进行定向增发新股；方案二：向银行举借长期借款。要求：按照拟订的收购价格计算乙公司的EV/EBITDA。正确答案：（无）解析：EV/EBITDA=219000（20000+10000+10000）=5.481L甲公司是一家从事重型机械制造的企业，经过多年的发展，其挖掘机、大型卡车和模具等重型产品逐步赢得了市场认可，市场占有率不断提高。公司2017年年末总资产1200000万元，所有者权益400000万元。公司董事会经过综合分析认为，公司目前已经进入成长期，结合公司目前发展态势以及所处的发展阶段，公司董事会确定了今后5年的发展战略：为扩大产能规模，拟收购当地另一家同类型的公司乙公司100%股权，并购后乙公司将解散（两家公司之前不存在关联方关系）。通过本次并购，将提高公司产量和市场占有率，实现公司的可持续增长。乙公司的相关资料如下：资产负债表编制单位：乙公司2017年12月31日单位：万元—■@信将收东”3处力由产：曾市,合I5HM)如期一软0 - KOO4f4««10000««**'2000165009700疑々收”1350011900mooo微动有Q介计700001KBlfl*45000KVIBFZff*MX»QHM«29000man1一一航俄价计740noIMO鱼依介计1400«^«A>皆什xnooo润表编制单位：乙公司2017年度单位：万元4111 *年畲润表编制单位：乙公司2017年度单位：万元M： | 2M*n国家及尉・2naoMRWM2200dffJIWNI4MO,pH中*11000dK务It州11000点中：Mtta10000发产01B；公允价＜ft》功收a05000yum骨♦外牧人0$it*外支出0MMM)*:场得校6卅6MR)%,”川I3M)其他相关资料：乙公司当前的有息债务总额为74000万元，均为长期负债；目前公司持有的超过营运资本需求的现金为5000万元；本年度固定资产折旧额为了解决扩大规模和高增长的资金需求，公司财务部提出以下方案解决资金缺口；方案一：向战略投资者进行定向增发新股；方案二：向银行举借长期借款。要求：根据对比公司A的财务指标，判断本次收购价格是否合理。正确答案：(无)解析：从可比公司A公司的P/E和EV/EBITDA这两项指标来看，P/E值A公司(10.8)略小于乙公司(11.03)；EV/EBITDA指标A公司(6)略高于乙公司(5.48)。由于不同的计算方法估计的公司价值结果会有些许差异，应考虑到公司并购后将会以更快的速度发展以及潜在的并购协同价值，因此从整体上而言，公司的并购价格是合理的。12.甲公司是一家从事重型机械制造的企业，经过多年的发展，其挖掘机、大型卡车和模具等重型产品逐步赢得了市场认可，市场占有率不断提高。公司2017年年末总资产1200000万元，所有者权益400000万元。公司董事会经过综合分析认为，公司目前已经进入成长期，结合公司目前发展态势以及所处的发展阶段，公司董事会确定了今后5年的发展战略：为扩大产能规模，拟收购当地另一家同类型的公司乙公司100%股权，并购后乙公司将解散(两家公司之前不存在关联方关系)。通过本次并购，将提高公司产量和市场占有率，实现公司的可持续增长。乙公司的相关资料如下：资产负债表编制单位：乙公司2017年12月31日单位：万元—■@信将收东”3处力由产：曾市,合I5HM)如期一软0 - KOO4f4««10000««**'2000165009700疑々收”1350011900mooo微动有Q介计700001KBlfl*45000KVIBFZff*MX»QHM«29000man1一一航俄价计740noIMO鱼依介计1400«^«A>皆什xnooo润表编制单位：乙公司2017年度单位：万元4111 *年畲润表编制单位：乙公司2017年度单位：万元M： | 2M*n国家及尉・2naoMRWM2200dffJIWNI4MO,pH中*11000dK务It州11000点中：Mtta10000发产01B；公允价＜ft》功收a05000yum骨♦外牧人0$it*外支出0MMM)*:场得校6卅6MR)%,”川I3M)其他相关资料：乙公司当前的有息债务总额为74000万元，均为长期负债；目前公司持有的超过营运资本需求的现金为5000万元；本年度固定资产折旧额为了解决扩大规模和高增长的资金需求，公司财务部提出以下方案解决资金缺口；方案一：向战略投资者进行定向增发新股；方案二：向银行举借长期借款。要求：依据筹资战略规划说明两种筹资方案哪-种较优，并说明理由。正确答案：（无）解析：方案一较优。理由：为了控制企业的总体风险，企业应当选择稳健的筹资战略。鉴于并购前甲公司资产负债率已经高企（66.7%）,如果再加大借款幅度，将进一步增加财务杠杆，从而使得风险失控。企业选择权益筹资方案将为公司提供稳定的长期资金来源，有助于降低财务风险。但缺陷是权益筹资在企业经营效率不能得到实质性提升的前提下，会降低每股收益和净资产收益。13.甲公司是一家在上海证券交易所上市的汽车企业，主营整车的生产和销售。在中国经济快速增长的背景下，甲公司采取和国外知名汽车厂商合资建厂生产小汽车的方式获得了发展。公司近年来准备实施以“降本增效”为主的系列改革提升工程，董事会决定召开会议研究此事。下面是会议的发言摘要。总经理：我们公司新研制的自主品牌汽车A系列已经投放市场，由于物美价廉，市场销路不断扩大。但是这款车的成本太高，因此该产品线处于亏损状态。而公司多年来实行标准成本法。而标准成本也是根据实际情况不断优化.但是由于原材料价格波动较大，标准成本的控制效果不佳。公司准备引入更好的成本管理方法。总会计师：公司目前在降低A系列汽车的成本方面已经做出了部署。首先成立了以财务系统牵头的矩阵式团队，发掘A系列的成本空间，根据我们的测算，目前A系列的市场售价是6万元，公司对此款车的销售利润率要求是20%,目前该系列车的出厂完全成本是5.5万元。通过材料代用、功能清理、轻量化、引进低成本供应商等措施，我们相信经过效益保障工作组的艰苦细致工作，2016年可以达到预定成本目标。但是在实施过程中也出现了一些问题。财务总监：去年我们公告了一起涉及12个产品10多万辆车的冷却液召回事件。财务部门对此事专门进行了调查。原因是我公司在冷却液供应商招标过程中，选择了一家成本最低的供应商，该供应商的产品质量不稳定导致车辆在行驶过程中容易出现高温的现象。采购成本的降低影响了公司的声誉，财务上也受到了较大损失，和采购成本降低获得收益相比，得不偿失。今后要加强管理，确保这种情况不再发生。主管采购的副总经理：我解释一下关于冷却液供应商招标中出现的问题。公司近年来将采购环节的成本降低率作为我公司考核“降本增效”目标的一个重要抓手，年终如果完不成指标会影响采购部门的业绩。而过去几年我们在外购原材料成本方面做了大量的工作，我们也不希望出现这样的问题，今后将采取加大质量检验力度的补救措施，从而努力来完成公司下达的成本降低目标。要求：根据以上资料回答下列问题：标准成本法的缺点有哪些？公司备选的成本管理方法有哪几种？正确答案：（无）解析：标准成本法的缺点有：一是要求企业产品的成本标准比较准确、稳定，在使用条件上存在一定的局限性；二是对标准管理水平较高，系统维护成本较高；三是标准成本需要根据市场价格波动频繁更新，导致成本差异可能缺乏可靠性，降低成本控制效果。备选的成本管理方法有：作业成本法、目标成本法。.甲公司是一家在上海证券交易所上市的汽车企业，主营整车的生产和销售。在中国经济快速增长的背景下，甲公司采取和国外知名汽车厂商合资建厂生产小汽车的方式获得了发展。公司近年来准备实施以“降本增效”为主的系列改革提升工程，董事会决定召开会议研究此事。下面是会议的发言摘要。总经理：我们公司新研制的自主品牌汽车A系列已经投放市场，由于物美价廉，市场销路不断扩大。但是这款车的成本太高，因此该产品线处于亏损状态。而公司多年来实行标准成本法。而标准成本也是根据实际情况不断优化.但是由于原材料价格波动较大，标准成本的控制效果不佳。公司准备引入更好的成本管理方法。总会计师：公司目前在降低A系列汽车的成本方面已经做出了部署。首先成立了以财务系统牵头的矩阵式团队，发掘A系列的成本空间，根据我们的测算，目前A系列的市场售价是6万元，公司对此款车的销售利润率要求是20%,目前该系列车的出厂完全成本是5.5万元。通过材料代用、功能清理、轻量化、引进低成本供应商等措施，我们相信经过效益保障工作组的艰苦细致工作，2016年可以达到预定成本目标。但是在实施过程中也出现了一些问题。财务总监：去年我们公告了一起涉及12个产品10多万辆车的冷却液召回事件。财务部门对此事专门进行了调查。原因是我公司在冷却液供应商招标过程中，选择了一家成本最低的供应商，该供应商的产品质量不稳定导致车辆在行驶过程中容易出现高温的现象。采购成本的降低影响了公司的声誉，财务上也受到了较大损失，和采购成本降低获得收益相比，得不偿失。今后要加强管理，确保这种情况不再发生。主管采购的副总经理：我解释一下关于冷却液供应商招标中出现的问题。公司近年来将采购环节的成本降低率作为我公司考核“降本增效”目标的一个重要抓手，年终如果完不成指标会影响采购部门的业绩。而过去几年我们在外购原材料成本方面做了大量的工作，我们也不希望出现这样的问题，今后将采取加大质量检验力度的补救措施，从而努力来完成公司下达的成本降低目标。要求：根据以上资料回答下列问题：目标成本管理的实施原则有哪些？正确答案：（无）解析：（1）目标成本=6*（1-20%）=4.8（万元）。（2）成本降低目标是=5.5—4.8=0.7（万元）o.甲公司是一家在上海证券交易所上市的汽车企业，主营整车的生产和销售。在中国经济快速增长的背景下，甲公司采取和国外知名汽车厂商合资建厂生产小汽车的方式获得了发展。公司近年来准备实施以“降本增效”为主的系列改革提升工程，董事会决定召开会议研究此事。下面是会议的发言摘要。总经理：我们公司新研制的自主品牌汽车A系列已经投放市场，由于物美价廉，市场销路不断扩大。但是这款车的成本太高，因此该产品线处于亏损状态。而公司多年来实行标准成本法。而标准成本也是根据实际情况不断优化.但是由于原材料价格波动较大，标准成本的控制效果不佳。公司准备引入更好的成本管理方法。总会计师：公司目前在降低A系列汽车的成本方面已经做出了部署。首先成立了以财务系统牵头的矩阵式团队，发掘A系列的成本空间，根据我们的测算，目前A系列的市场售价是6万元，公司对此款车的销售利润率要求是20%,目前该系列车的出厂完全成本是5.5万元。通过材料代用、功能清理、轻量化、引进低成本供应商等措施，我们相信经过效益保障工作组的艰苦细致工作，2016年可以达到预定成本目标。但是在实施过程中也出现了一些问题。财务总监：去年我们公告了一起涉及12个产品10多万辆车的冷却液召回事件。财务部门对此事专门进行了调查。原因是我公司在冷却液供应商招标过程中，选择了一家成本最低的供应商，该供应商的产品质量不稳定导致车辆在行驶过程中容易出现高温的现象。采购成本的降低影响了公司的声誉，财务上也受到了较大损失，和采购成本降低获得收益相比，得不偿失。今后要加强管理，确保这种情况不再发生。主管采购的副总经理：我解释一下关于冷却液供应商招标中出现的问题。公司近年来将采购环节的成本降低率作为我公司考核“降本增效”目标的一个重要抓手，年终如果完不成指标会影响采购部门的业绩。而过去几年我们在外购原材料成本方面做了大量的工作，我们也不希望出现这样的问题，今后将采取加大质量检验力度的补救措施，从而努力来完成公司下达的成本降低目标。要求：根据以上资料回答下列问题：目标成本管理的实施原则有哪些？正确答案：（无）解析：企业实施目标成本管理时大体遵循以下六项基本原则：（1）价格引导的成本管理；（2）关注顾客；（3）关注产品与流程设计；（4）跨职能合作；（5）生命周期成本削减；（6）价值链参与。.甲公司是一家在上海证券交易所上市的汽车企业，主营整车的生产和销售。在中国经济快速增长的背景下，甲公司采取和国外知名汽车厂商合资建厂生产小汽车的方式获得了发展。公司近年来准备实施以“降本增效”为主的系列改革提升工程，董事会决定召开会议研究此事。下面是会议的发言摘要。总经理：我们公司新研制的自主品牌汽车A系列已经投放市场，由于物美价廉，市场销路不断扩大。但是这款车的成本太高，因此该产品线处于亏损状态。而公司多年来实行标准成本法。而标准成本也是根据实际情况不断优化.但是由于原材料价格波动较大，标准成本的控制效果不佳。公司准备引入更好的成本管理方法。总会计师：公司目前在降低A系列汽车的成本方面已经做出了部署。首先成立了以财务系统牵头的矩阵式团队，发掘A系列的成本空间，根据我们的测算，目前A系列的市场售价是6万元，公司对此款车的销售利润率要求是20%,目前该系列车的出厂完全成本是5.5万元。通过材料代用、功能清理、轻量化、引进低成本供应商等措施，我们相信经过效益保障工作组的艰苦细致工作，2016年可以达到预定成本目标。但是在实施过程中也出现了一些问题。财务总监：去年我们公告了一起涉及12个产品10多万辆车的冷却液召回事件。财务部门对此事专门进行了调查。原因是我公司在冷却液供应商招标过程中，选择了一家成本最低的供应商，该供应商的产品质量不稳定导致车辆在行驶过程中容易出现高温的现象。采购成本的降低影响了公司的声誉，财务上也受到了较大损失，和采购成本降低获得收益相比，得不偿失。今后要加强管理，确保这种情况不再发生。主管采购的副总经理：我解释一下关于冷却液供应商招标中出现的问题。公司近年来将采购环节的成本降低率作为我公司考核“降本增效”目标的一个重要抓手，年终如果完不成指标会影响采购部门的业绩。而过去几年我们在外购原材料成本方面做了大量的工作，我们也不希望出现这样的问题，今后将采取加大质量检验力度的补救措施，从而努力来完成公司下达的成本降低目标。要求：根据以上资料回答下列问题：请根据财务总监和采购总监的发言指出公司成本管理需要如何加强？正确答案：（无）解析：（1）成本管理理念上：从静态成本管理向动态成本管理转变；（2）从制造成本向全周期成本转变，加强价值链分析和管理。.甲公司为一家大型企业集团，拥有两家业务范围相同的控股子公司A、B,控股比例分别为52%和75%„在甲公司管控系统中，A、B两家子公司均作为甲公司的投资和利润中心。A、B两家公司2015年经审计后的基本财务数据如下（金额单位为万元）：7公司f公MA，公MB1IQ侦畀（平均）)001001 （TW.年•率为XX)M)所有（+均）5007004.0y产（，均）*10005tttHWN150100送Hf所用税收率25*■权1r均皆本奉EACC2016年初，甲公司董事会在对这两家公司进行绩效评价与分析比较时，对如何选择有效财务绩效评价指标及对两家子公司财务绩效的评比结果展开了激烈地论证。假定不考虑所得税纳税调整事项和其他有关因素。要求：根据上述资料，分别计算A、B两家公司2015年净资产收益率、投资资本回报率（税后）（要求列出计算过程）。正确答案：（无）解析：（1）A公司净资产收益率=（150-700*6%）*（1-25%）/500=16,2%）B公司净资产收益率=（100-200*6%）*（1-25%）/700=9.43%（3）A公司投资资本回报率（税后）=150*（1-25%）/（700+500）=9.375%（4）B公司投资资本回报率（税后）=100*（1-25%）/（200+700）=8.333%.甲公司为一家大型企业集团，拥有两家业务范围相同的控股子公司A、B,控股比例分别为52%和75%O在甲公司管控系统中，A、B两家子公司均作为甲公司的投资和利润中心。A、B两家公司2015年经审计后的基本财务数据如下（金额单位为万元）：公司利xwwnwf公A। （平均）MX)1001（不均.年〉。*6%）XX)200\<+均）7004.0胃产（平均）ISOO10005150100造附所用收税率25%■稹，均,4欣冬奉，A（X8/2016年初，甲公司董事会在对这两家公司进行绩效评价与分析比较时，对如何选择有效财务绩效评价指标及对两家子公司财务绩效的评比结果展开了激烈地论证。假定不考虑所得税纳税调整事项和其他有关因素。要求：根据上述资料，分别计算A、B两家公司的经济增加值和经济增加值回报率，并据此对A、B两家公司做出业绩比较评价（要求列出计算过程）。正确答案：（无）解析：（1）A公司经济增加值=150*（1-25%）-（500+700）*8%=16.5（万元）A公司经济增加值回报率=16.5/（700+500）=1.375%B公司经济增加值=100*（1-25%）-（200+700）*8%=3（万元）B公司经济增加值回报率=3/（200+700）=0.333%（2）评价：从经济增加值的绝对值和相对值角度分析，A公司财务绩效均好于B公司。.甲公司为一家大型企业集团，拥有两家业务范围相同的控股子公司A、B,控股比例分别为52%和75%O在甲公司管控系统中，A、B两家子公司均作为甲公司的投资和利润中心。A、B两家公司2015年经审计后的基本财务数据如下（金额单位为万元）：7公司和f公MA「公MBI <平均）)001001"。假》（平均.即科率为6%）XX)200V所有「&&（平均）MO7004.RW产（平均）15001000S150100油网所得税税率2512016年初，甲公司董事会在对这两家公司进行绩效评价与分析比较时，对如何选择有效财务绩效评价指标及对两家子公司财务绩效的评比结果展开了激烈地论证。假定不考虑所得税纳税调整事项和其他有关因素。要求：简要说明采用经济增加值法进行绩效评价的优缺点。正确答案：（无）解析：（1）经济增加值法的优点。考虑了所有资本的成本，更真实地反映了企业的价值创造能力；实现了企业利益、经营者利益和员工利益的统一，激励经营者和所有员工为企业创造更多价值；能有效遏制企业盲目扩张规模以追求利润总量和增长率的倾向，引导企业注重长期价值创造。（2）经济增加值法的缺点。一是仅对企业当期或未来1〜3年价值创造情况的衡量和预判，无法衡量企业长远发展战略的价值创造情况；二是计算主要用于财务指标，无法对企业的营运效率与效果进行综合评价；三是不同行业、不同发展阶段、不同规模的企业，其会计调整项和加权平均资本成本各不相同，计算比较复杂，影响指标的可比性。.甲集团公司是境内外同时上市的企业，为了落实财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及其相关的配套指引，集团公司高管专门召开会议，研究组织落实。下面是与会者的部分发言：董事长张某：我们集团公司董事会应该对整个企业集团内部控制的建立健全负总责。各子公司要建立一个合理的组织构架，明确规定股东大会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求。近一年来，我们的四家子公司发生多起安全事故，造成多人伤亡以及重大财产损失，没有尽到一个企业应尽的社会责任，其主要原因在于领导不力。为此，由我亲自兼任这四家子公司的董事长，进行整顿，重建内部控制体系，保证在将来绝对不发生任何安全事故，保证企业资产的安全以及生产经营不出任何风险。为了实行高效决策，避免扯皮推诿，对于企业集团的重大决策、重大事项和重要人事任免均由我最终决定对于企业集团本部大额资金支付，由我“一支笔”审批。因为我是企业的法定代表人，我要对整个企业集团负责。总经理李某：董事长的讲话把握住了内部控制中的最关键问题。我补充三点：(1)为了对企业现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测，制定企业长远发展目标和战略规划，我建议设立战略委员会，由我任战略委员会主任，对企业集团的发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证，形成发展战略建议方案，经董事会批准后实施。(2)我们集团主营业务是成套设备出口，去年实现营业收入300亿元，今年格局没有大的变化。受近年遭遇金融危机和人民币升值的影响，外贸出口减少，企业经营比较困难。我建议，我们集团应该改变经营策略，将主营业务由成套设备出口逐步转向外贸与国内房地产开发并重，争取在三年内实现房地产销售收入300亿元，使我们集团在三年内实现收入翻番，上规模，上档次。(3)去年我们集团安全生产抓得不紧，出了一些安全事故。我们应当根据国家有关安全生产的规定，结合我集团的实际情况，建立严格的安全生产管理体系、操作规范和应急预案，强化安全生产责任追究制度，切实做到安全生产。我建议设立安全监督机构，负责企业安全生产的日常监督管理工作。人力资源总监王某：我也讲三点：(1)近期集团公司总会计师因移居南非将要离职，建议将副总工程师范某升任总会计师。范某事业心很强，去年负责引进生产线，效果很好，使我们企业集团的产品质量和档次都上了一个台阶。如果由他接任总会计师，可以利用其技术专家的优势，对财务决策提供技术支持。虽然他在财务管理和财务会计方面知识不足，但可以学习，他有理工科的背景，补起来不难。(2)内部审计部经理近期病休，内部审计部缺少负责人，建议由财务部经理殷某兼任内部审计部经理。殷某是财务会计专家，业务非常熟练，由他负责内部审计工作很有优势。(3)我们集团公司从去年开始对关键岗位实行定期轮岗制度，明确了轮岗范围、轮岗周期、轮岗方式等，但在执行中也存在一些问题，比如，有些岗位本来是由业务非常熟练的员工担任，轮岗后新员工业务不熟练经常出问题。我建议对技术性强的岗位就不要轮岗了，以避免差错，对企业声誉造成影响。总会计师郑某：去年我们集团公司根据内部控制基本规范的要求建立内部控制制度，取得了一些成果。现在国家又发布了内部控制配套指引，我建议聘请A会计师事务所对企业集团和集团内各子公司的内部控制进行咨询。A会计师事务所是我们集团财务报表审计的主审事务所，对企业集团情况比较了解，聘请其咨询内部控制有利于提高内部控制的质量。快到年终了，年度报表审计和内部控制审计又要开始了，建议由A会计师事务所来做这两项审计，其对情况熟悉，审计速度快，可以省去很多麻烦。会议通过了聘请A会计师事务所对集团公司及其子公司内部控制进行检查并提出咨询意见的动议。A会计师事务所在对内部控制进行检查中发现如下情况：(1)甲集团公司的子公司为生产发电设备零配件的企业，甲集团公司在生产中没有生产余料入库和废品处理等方面的会计记录，形成大量账外资产。(2)在对甲集团公司的子公司乙内部控制测试中，发现子公司乙各职能部门发生的管理费用、销售费用等期间费用均由各职能部门负责人审批后，由财务部统一支付或办理报销。要求：根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》规定，指出上述董事长、总经理、人力资源总监、总会计师的发言中存在的不当之处，并简要说明理由。正确答案：(无)解析：(1)董事长张某发言中存在以下不当之处:①不当之处：集团公司董事长兼任多家子公司董事长。理由：董事长身兼数职，精力无法达到履行相应职责的要求，使得治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，很可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。②不当之处：将内部控制的目标确定为“保证在将来绝对不发生任何安全事故，保证企业资产的安全以及保证生产经营不出任何风险”。理由：根据《企业内部控制基本规范》所确定的内部控制目标，内部控制目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。由于经营环境的不确定性，以及成本效益原则的制约，企业难以保证绝对不发生任何安全事故，保证生产经营不出任何风险。内部控制的任务是将风险控制在可承受范围内。③不当之处：对于重大决策、重大事项和重要人事任免均由董事长最终决定以及大额资金支付由董事长''一支笔"审批。理由：企业的重大决策、重大事项和重要人事任免以及大额资金支付业务等（即通常所说的“三重一大”），应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度；任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。（2）总经理李某发言中存在以下不当之处：①不当之处：在经理层下设立战略委员会。理由：根据《企业内部控制应用指引第2号一一发展战略》，企业应当在董事会下设立战略委员会。②不当之处：企业发展战略经董事会批准后实施。理由：董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略建议方案，重点关注其全局性、长期性和可行性，董事会在审议方案时如果发现重大问题，应当责成战略委员会对方案作出调整。企业的发展战略建议方案经董事会审议通过后，报经股东（大）会批准实施。③不当之处：建议企业集团主营业务由外贸出口转为外贸与国内房地产开发并重，并把目标确定在三年内收入翻番。理由：发展战略过于激进，同时贸然进入高风险的房地产业也偏离了主业，可能导致因企业过度扩张而经营失败。（3）人力资源总监王某发言中存在以下不当之处：①不当之处：由副总工程师接任总会计师。理由：根据规定，会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。②不当之处：由财务部经理兼任审计部经理。理由：根据《企业内部控制基本规范》，内部审计机构主要是对企业内部控制有效性进行监督检查，应该保持相对独立性。由财务部经理兼任内部审计机构负责人将使内部控制的执行与监督检查混为一体，不符合独立性的要求。③不当之处：对技术性强的岗位不实行轮岗。理由：对关键岗位定期轮岗是一项内部控制措施，通过定期轮岗，可以发现和揭露关键岗位发生的舞弊行为。在轮岗前，应对轮岗员工进行培训，使其业务水平能胜任新的岗位，不能因为技术性强就不轮岗。(4)总会计师郑某发言中存在的不当之处：由A会计师事务所进行内部控制咨询并出具年度内部控制有效性评价审计报告。理由：为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一家企业提供内部控制审计服务。.甲集团公司是境内外同时上市的企业，为了落实财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及其相关的配套指引，集团公司高管专门召开会议，研究组织落实。下面是与会者的部分发言：董事长张某：我们集团公司董事会应该对整个企业集团内部控制的建立健全负总责。各子公司要建立一个合理的组织构架，明确规定股东大会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求。近一年来，我们的四家子公司发生多起安全事故，造成多人伤亡以及重大财产损失，没有尽到一个企业应尽的社会责任，其主要原因在于领导不力。为此，由我亲自兼任这四家子公司的董事长，进行整顿，重建内部控制体系，保证在将来绝对不发生任何安全事故，保证企业资产的安全以及生产经营不出任何风险。为了实行高效决策，避免扯皮推诿，对于企业集团的重大决策、重大事项和重要人事任免均由我最终决定对于企业集团本部大额资金支付，由我“一支笔”审批。因为我是企业的法定代表人，我要对整个企业集团负责。总经理李某：董事长的讲话把握住了内部控制中的最关键问题。我补充三点：(1)为了对企业现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测，制定企业长远发展目标和战略规划，我建议设立战略委员会，由我任战略委员会主任，对企业集团的发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证，形成发展战略建议方案，经董事会批准后实施。(2)我们集团主营业务是成套设备出口，去年实现营业收入300亿元，今年格局没有大的变化。受近年遭遇金融危机和人民币升值的影响，外贸出口减少，企业经营比较困难。我建议，我们集团应该改变经营策略，将主营业务由成套设备出口逐步转向外贸与国内房地产开发并重，争取在三年内实现房地产销售收入300亿元，使我们集团在三年内实现收入翻番，上规模，上档次。（3）去年我们集团安全生产抓得不紧，出了一些安全事故。我们应当根据国家有关安全生产的规定，结合我集团的实际情况，建立严格的安全生产管理体系、操作规范和应急预案，强化安全生产责任追究制度，切实做到安全生产。我建议设立安全监督机构，负责企业安全生产的日常监督管理工作。人力资源总监王某：我也讲三点：（1）近期集团公司总会计师因移居南非将要离职，建议将副总工程师范某升任总会计师。范某事业心很强，去年负责引进生产线，效果很好，使我们企业集团的产品质量和档次都上了一个台阶。如果由他接任总会计师，可以利用其技术专家的优势，对财务决策提供技术支持。虽然他在财务管理和财务会计方面知识不足，但可以学习，他有理工科的背景，补起来不难。（2）内部审计部经理近期病休，内部审计部缺少负责人，建议由财务部经理殷某兼任内部审计部经理。殷某是财务会计专家，业务非常熟练，由他负责内部审计工作很有优势。（3）我们集团公司从去年开始对关键岗位实行定期轮岗制度，明确了轮岗范围、轮岗周期、轮岗方式等，但在执行中也存在一些问题，比如，有些岗位本来是由业务非常熟练的员工担任，轮岗后新员工业务不熟练经常出问题。我建议对技术性强的岗位就不要轮岗了，以避免差错，对企业声誉造成影响。总会计师郑某：去年我们集团公司根据内部控制基本规范的要求建立内部控制制度，取得了一些成果。现在国家又发布了内部控制配套指引，我建议聘请A会计师事务所对企业集团和集团内各子公司的内部控制进行咨询。A会计师事务所是我们集团财务报表审计的主审事务所，对企业集团情况比较了解，聘请其咨询内部控制有利于提高内部控制的质量。快到年终了，年度报表审计和内部控制审计又要开始了，建议由A会计师事务所来做这两项审计，其对情况熟悉，审计速度快，可以省去很多麻烦。会议通过了聘请A会计师事务所对集团公司及其子公司内部控制进行检查并提出咨询意见的动议。A会计师事务所在对内部控制进行检查中发现如下情况：（1）甲集团公司的子公司为生产发电设备零配件的企业，甲集团公司在生产中没有生产余料入库和废品处理等方面的会计记录，形成大量账外资产。（2）在对甲集团公司的子公司乙内部控制测试中，发现子公司乙各职能部门发生的管理费用、销售费用等期间费用均由各职能部门负责人审批后，由财务部统一支付或办理报销。要求：对A会计师事务所内部控制测试中发现的问题提出改进建议。正确答案：（无）解析：对A会计师事务所在内部控制测试中发现的问题提出以下改进建议：（1）甲集团公司对生产余料和废品处理没有记录，不符合会计系统控制和财物保护控制的要求。甲集团公司应该完善会计系统控制，为生产过程各个环节设置必要的原始凭证，记录有关费用发生和生产消耗的情况；对材料消耗、费用支出、生产余料入库、废品损失及处理、产品完工入库等，都应如实记录，加强会计核算，做到账实相符，切实保护企业财产。（2）子公司乙规定各项期间费用的开支均由各职能部门负责人进行审批，并且未明确各项期间费用的开支范围和标准，违背了授权批准控制的原则，属于授权不当。同时，各职能部门负责人本身也会发生差旅费、业务招待费等费用，其自己发生的费用，由自己进行审批，集费用支出的审批与执行于一身，违背了内部控制有关“不相容岗位相互分离”的控制要求。建议子公司乙建立成本费用业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保成本费用支出的审批与执行等不相容岗位相互分离；对于子公司乙各职能部门负责人本身发生的差旅费、业务招待费等费用，必须由分管副总经理审批。.锐达集团股份有限公司（简称“锐达集团”）是一家公开上市的大型电子设备厂商，拥有二十多年的多系列民用电子设备生产和销售经验。其持有股份达到53%的北极光电子销售有限公司（简称“北极光电子”）是全国久负盛名的民用电子设备销售机构。“北极光电子”在国内每个省分别设立子公司，统筹当地范围内各分支公司的业务。“北极光电子”实现的年销售收入稳居行业全国第一，营业网点数量和销售能力也位列全国第一。随着国家西部大开发战略的提出和实施，西部某省（简称“A省”）在多领域电子信息和高新技术产业等领域迅速发展，一跃成为行业内公认的龙头城市。而且由于全国信息技术支撑下的民用电子应用产业正处于行业周期的高峰，以及A省突出发展创新电子产业所拥有的特殊因素，A省民用电子应用设备市场更是高速发展，致使全国各地的家电企业纷纷进入A省大兴市投资于民用电子市场。不过，就A省的现实的情形而言，“北极光电子”的主要业务和收入并不在大兴市，尤其是其分支机构在省内的销售终端点数量和销售队伍力量均落后于当地的几家本地代理中介机构。相比于“北极光电子”，这些机构对当地情况更为熟悉，具有丰富的本地优势，促销措施强大，但服务质量却远低于“北极光电子”。“北极光电子”在A省的分公司已建立10年，其业务量10年来稳定增长，利润率也维持在较高水平，但业务量及收入总额尚不如本地公司，A省分公司管理层的大多数也