某咨询为国泰君安BR项目文档一-全面预算体系介绍2

国泰君安证券股份有限公司

预算管理培训

全面预算体系介绍安达信公司二零零二年四月十二日企业咨询2002年安达信版权所有目录1、预算培训目的2、预算管理现存的问题3、安达信预算管理的理念4、预算制定全球最佳实践借鉴5、全面预算体系介绍6、下一阶段工作安排22002年安达信版权所有预算培训目的通过此次研讨，帮助国泰君安管理人员准确理解预算的概念与作用；通过介绍安达信预算管理的理念与模型，使国泰君安管理人员更好地理解预算与公司战略、绩效管理、风险控制、成本管理之间的关系；通过介绍安达信预算管理的全球最佳实践，帮助国泰君安管理人员了解国外先进证券金融企业实行预算管理的相关经验；介绍安达信对建立国泰君安未来预算体系的初步设想；与国泰君安管理人员一起讨论下阶段的工作安排及相互的配合，为将来预算体系的实施打好基础。32002年安达信版权所有目录1、预算培训目的2、预算管理现存的问题3、安达信预算管理的理念4、预算制定全球最佳实践借鉴5、全面预算体系介绍6、下一阶段工作安排42002年安达信版权所有关于预算管理的调查2001年3月份，英国Cranfield大学对全球15家跨国公司的高层管理人员与30家证券公司的高级分析师进行关于预算管理的调查访问15家跨国公司包括壳牌石油、福特汽车、敦豪快运、沃尔沃汽车、思科网络等公司，而30家证券公司中则有德意志投资银行、摩根斯坦利、美林证券、谨慎证券公司、标准普尔等著名证券企业通过汇总分析被访者对企业现有预算管理的评价，可以发现他们对现有预算管理的抱怨主要集中在以下12个方面52002年安达信版权所有被调查企业预算管理存在的十二个问题预算编制过程过于耗时、成本太高预算管理缺乏弹性，对市场变化的反应迟钝事实上，预算没有很好地支持公司的战略，甚至与之产生冲突预算管理中存在许多非增值性的流程，缺乏效率预算更多地注重成本的减少，而不够注重价值的增加预算管理中只是强调上下级的垂直命令与控制预算管理缺乏创新意识，如没有随着组织架构的改变而改变预算管理中存在许多“不正当”的行为缺乏预算调整机制，预算制定后几乎不再进行修改作为预算编制基础的许多假设尚未得到充分地论证人为设置部门之间的障碍，缺乏必要的知识共享预算管理中公司管理层所作的许多决策使员工感到缺乏重视62002年安达信版权所有国泰君安的预算管理国泰君安实施预算管理只有两年多的时间，其预算管理尚有待进一步提高：2002年度2000年度1999年度1999年下半年公司刚合并成立，预算工作还未来得及开展公司以利润为基准向各部门下达编制2000年度预算的要求，预算内容主要为财务收支预算公司的预算内容进一步扩大到资金需求初步预算，但缺乏有效的监控及执行预算年度2001年度公司的预算内容扩大到资本性支出预算，为全面预算体系的建立奠定了基础72002年安达信版权所有国泰君安预算存在的主要问题现有的市场研究手段还需完善，市场研究的成果与结论尚不能完全指导公司年度预算的制定；在制定预算的过程中，公司内部缺乏纵向和横向的沟通，造成各部门对制定的预算存在理解上的偏差；缺乏清晰的预算编制流程及标准的预算编制方法，造成各部门在其预算编制的具体过程中操作口径不甚统一；预算缺乏弹性，缺少必要的反馈调整机制，使预算不能随市场等因素的重大变化而变化；预算制定与实施缺乏相应配套的绩效管理机制，削弱了预算应有的强制性与严肃性，从而使公司的战略目标也难以得到很好地实现。82002年安达信版权所有目录1、预算培训目的2、预算管理现存的问题3、安达信预算管理的理念4、预算制定全球最佳实践借鉴5、全面预算体系介绍6、下一阶段工作安排92002年安达信版权所有预算的概念在安达信“全球最佳实务数据库”中，对预算有如下描述：Abudgetisasystematicmethodofallocatingfinancial,physical,andhumanresourcestoachievestrategicgoals.Companiesdevelopbudgetsinordertomonitorprogresstowardtheirgoals,helpcontrolspending,andpredictcashflowandprofit.预算，是一种管理工具，也是一套系统的方法。它通过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。102002年安达信版权所有预算可以激励励员工努力工工作并作为员员工绩效考评评的依据预算有助于计计划、交流、、设定公司员员工的行为标标准使其符合合公司战略发发展需要细化战略规划划和年度业务务计划，是对对公司整体经经营活动一系系列量化的计计划安排预算的作用预算是对企业业经营计划的的一种正式、、量化的表述述形式，为企企业提供衡量量实际业绩的的基准点。在在遵循公司战战略目标的前前提下概括了了公司的目标标及达成目标标的可行步骤骤，科学完善善的预算管理理对公司的作作用至少有以以下几个方面面：预算可以促使使公司管理层层认真考虑完完成目标的方方法并对市场场变化做好准准备预算是进行事事前、事中、、事后控制的的有效工具112002年安安达信版权所所有绩效管理体系系部门预算业务部门收入预算费用预算利润预算资金预算管理部门费用预算资金预算部门财务类KPI绩效管理报告告体系战略规划战略及行动规规划年度经营规划划公司预算公司KPI部门业务规划划年度营运计划划销售预测销售计划部门非财务类类KPI个人绩效考核核考核频率每日每周每月每季度每年预算实际执行行情况平衡分数卡公司部门绩效管理沟通通每日每周每月每季度每年反馈修正执行122002年安安达信版权所所有预算与公司战战略通过预算，公公司战略、年年度经营计划划都可以得到到具体落实，因此预算是公公司战略规划划重要的组成成部分；通过预算，各各部门对经营营目标拥有统统一的认识，，以产生战略略协同效应；；通过预算实施施、分析差距距、反馈调整整，公司就能能够不断强化化自身特有的的竞争优势，，以达成既定定的战略。公司战略部门业务规划划公司预算部门预算战略目标战略目标战略目标经营目标经营目标经营目标收入、费用、、资金收入、费用、、资金完善完善分解汇总132002年安安达信版权所所有预算预算与绩效管管理在公司中，预预算与绩效管管理都有不同同的层次相对对应；预算是绩效管管理的基础，，是公司各部部门绩效考核核的比较标竿竿；预算的实现又又需要通过绩绩效管理进行行调整与控制制，缺乏相应应绩效考核的的预算会造成成实际的经营营结果与战略略目标相脱钩钩。公司战略战略目标公司绩效部门绩效目标1目标2目标3关键指标1关键指标2关键指标3关键指标1关键指标2关键指标3个人绩效关键指标1关键指标2关键指标3公司预算部门预算考核基础考核基础生成数据生成数据142002年安安达信版权所所有预算与风险控控制在执行预算过过程中进行数数据分析可以以作为公司风风险识别的一一种工具；而通过预算编编制和执行过过程中的监控控可以防范如如下风险（红红色标注）：：权益风险汇率汇率易变性利润折算风险险权益价格权益价格易变变性权益基础风险险股利风险利率收益曲线风险险利率易变性利率基础扩展展预付风险利率风险货币风险交易风险执行错误产品构成复杂杂记帐错误结算错误商品发送风险险文党/合同风风险超过限额欺诈交易舞弊洗钱安全风险主要人员风险险办理程序中的的风险运营控制风险险系统风险程序风险编程错误模式/方法错错误市场参照信息息有误管理信息计算机系统故故障电信系统故障障对意外事件的的规划企业风险市场/定位风险运营风险LiquidityRisk经济部门手段主要交易投资组合过分分集中市场流动性风风险市场流动性谨慎的市场流流动性商业/事件风险信贷等级变化化声誉风险失误风险法律风险灾难风险法规风险信贷风险信贷扩展风险险直接信贷风险险信贷等值风险险结算风险关联风险沟通故障时间性差异造造成的故障稳定性市场敏感度152002年安安达信版权所所有目录1、预算培训训目的2、预算管理理现存的问题题3、安达信预预算管理的理理念4、预算制定定全球最佳实实践借鉴5、全面预算算体系介绍6、下一阶段段工作安排162002年安安达信版权所所有预算制定全球球最佳实践借借鉴预算制定全球最佳实践最佳实践公司预算制定与公司战略相联系设计战略性分配资源的流程将激励机制与绩效指标相联系将成本控制与预算相联系降低预算的复杂性及预算制定周期制定预算中要包含对变化因素的考虑172002年安安达信版权所所有最佳实践原理理将预算制定与与公司战略相相联系可以使使公司的战略略更好地得到到贯彻。预算算对于资源分分配和进度监监控具有指导导意义。将制制定、执行预预算同公司的的战略结合起起来，有助于于调整公司策策略，得到有有关机遇和挑挑战的反馈，，最终有助于于提高绩效水水平制定预算过程程中应平衡考考虑各类战略略目标加强预算制定定过程中的相相互沟通对预算制订者者实施相关培培训最佳实践公司司戴尔电脑公司司董事长兼首席席执行官迈克克·戴尔每年年都要举行几几次会议向公公司员工传达达公司当前的的战略。几年年前，公司财财务部进行了了为期15个月公司全员员培训，内容容为资本收益益率等战略指指标。现在公公司员工能够够通过内部网网络随时进入入这些课程学学习。最佳实践：将将预算制定与与公司战略相相联系预算制定全球球最佳实践借借鉴（续）182002年安安达信版权所所有最佳实践原理理实行最佳实践践的公司制定定始终如一的的方针指导资资源分配，运运用公平的途途径解决竞争争需求。在资资源分配的过过程中节省了了时间，加大大对项目及运运作的资金投投入使战略的的实施更加行行之有效设计高效、合合理流程能使使公司更清晰晰的传递公司司的战略；对营运和资本本预算的回顾顾进行协调；；对项目建议议书采用综合合考虑的标准准，对项目建建议书的评估估采用一致的的标准；采用用跨部门的团团队来评估项项目建议书，，按需求监控控结果并修改改流程最佳实践公司司位于纽约的跨跨国制药界的的巨人Merck&Co.,Inc.默克公司运用其过去调调研项目所收收集的数据资资源，正在实实施按照选择择性定价原理理为基准的资资源分配方法法。此系统整整合了经济、、财务、统计计和电脑方面面的预测来为为Merck制定出适用于于高风险、高高投资调研和和项目发展的的评估标准。。这种分析对对Merck和其他他此类类长期期处于于开发发领先先地位位的公公司来来说好好处在在于，，它使使分析析者的的结论论在项项目建建议书书中起起到有有价值值影响响最佳实实践：：设计计战略略性分分配资资源的的流程程预算制制定全全球最最佳实实践借借鉴（（续））192002年年安达达信版版权所所有最佳实实践原原理除了完完成预预算目目标，，通过过改变变评估估流程程和加加强激激励机机制的的转变变，体体现绩绩效考考核的的重要要性，，使公公司形形成对对绩效效管理理更加加综合合的观观念。。在这种种体制制下，，那些些可以以完成成预算算，但但是不不能得得到预预期市市场份份额和和客户户满意意度的的经理理所获获得的的报酬酬将比比能达达到各各项考考核指指标的的经理理逊色色。这这种观观念的的转变变更注注重综综合绩绩效表表现，，同时时也使使预算算流程程更具具真实实性。。最佳实实践公公司JP摩根投投资银银行、、惠普普公司司、美美孚石石油公司均均将奖奖金、、利润润分享享及股股票期期权计计划同同业绩绩目标标的达达成相相联系系，例例如将将激励励机制制同扣扣除资资本成成本后后的资资本回回报率率相联联系，，此外外还利利用平平衡分分数卡卡进行行绩效效考评评。最佳实实践：：将激激励机机制与与绩效效指标标相联联系，，而不不仅仅仅只是是达到到预算算目标标预算制制定全全球最最佳实实践借借鉴（（续））202002年年安达达信版版权所所有最佳实实践原原理将成本本控制制与预预算相相联系系，预预算制制订人人员能能够得得到质质量更更高的的信息息，作作出合合理的的预算算。准准确的的成本本管理理系统统是准准确地地制定定预算算的基基础。。当某一一业务务部门门的预预算制制订并并得到到批准准后，，高层层主管管人员员就成成本的的预算算差异异进行行监控控，这这样有有助于于成本本控制制及对对业务务部门门战略略目标标的可可实现现性作作出评评价。。此外，，管理理层还还能够够发现现改进进运作作的方方法以以及对对预算算制订订使用用的模模型或或假设设应作作的改改进工工作。。最佳实实践公公司美国运运通公公司在其位位于美美国亚亚利桑桑那州州菲尼尼克斯斯城的的金融融业务务总部部实行行了作作业成成本管管理，，收集集其52项项业务务活动动的成成本信信息，，根据据其业业务量量进行行划分分。通通过这这一作作法，，经理理人员员掌握握了以以前无无法得得到的的业务务量及及成本本的信信息，，可以以用来来编制制预算算，监监控业业绩。。最佳实实践：：将成成本控控制与与预算算相联联系预算制制定全全球最最佳实实践借借鉴（（续））212002年年安达达信版版权所所有最佳实实践原原理优化了了预算算机制制的公公司可可以缩缩短制制定预预算的的时间间，降降低成成本同同时又又不会会影响响公司司的核核心增增值业业务以以及预预算的的质量量。对预算算机制制的优优化可可以缩缩短预预算制制定周周期。。较短短的预预算周周期不不仅可可以节节省财财务部部门的的成本本也可可以降降低每每一个个制定定预算算的业业务单单位的的成本本。优化的的另一一个优优点还还在于于能够够使财财务人人员从从协调调程序序的不不一致致性和和软件件冲突突中解解放出出来，，使他他们在在财务务分析析、培培训和和决策策制定定的支支持方方面扮扮演更更重要要的角角色。。最佳实实践公公司美国著著名网网络证证券公公司Fidelity忠诚基基金公公司的母公公司FMR原来由由96个业业务实实体组组成，，有108本总总帐。。为了了提高高效率率，公公司对对帐目目进行行合并并。由由于有有些业业务部部门是是报告告销售售总额额而有有些是是报告告销售售净额额，相相互各各不相相同，，在此此过程程中Fidelity公司没没有强强迫其其它部部门更更换它它们的的设备备与软软件，，而是是使用用统一一的定定义及及数据据解释释方法法来提提供财财务信信息。。最佳实实践：：降低低预算算的复复杂性性及预预算制制定周周期预算制制定全全球最最佳实实践借借鉴（（续））222002年年安达达信版版权所所有最佳实实践原原理业务单单元或或部门门可以以对变变化的的业务务环境境做出出更快快，更更准确确的反反应，，减少少其对对公司司整体体业绩绩的影影响。。最高高管理理层能能增加加利益益相关关者对对其的的信任任—包包括供供应商商、战战略伙伙伴、、投资资人、、雇员员和监监控者者。通通过与与利益益相关关者保保持策策略和和战略略上转转变的的沟通通，最最高管管理层层可以以让他他们相相信公公司的的长远远目标标是可可以实实现的的在预算算回顾顾中报报告情情况的的变化化因素素;对对不同同的假假设情情况建建立情情景模模型;为具具有竞竞争优优势的的机会会预留留预算算;为为辅助助预算算制定定而采采取具具有弹弹性的的预测测技巧巧最佳实实践公公司在1980年左左右，，复印印和打打印设设备制制造商商施乐公公司（（XeroxCorp.）没有能能够为为一些些项目目进行行预留留，而而以后后这些些项目目为它它的竞竞争者者取得得了高高度的的成功功。为为了防防止此此类损损失的的再度度发生生，公公司设设立了了Xerox技术风风险基基金来来为核核心业业务外外的项项目提提供投投资。。当项项目开开始盈盈利，，Xerox将出售售主控控部分分。其其他的的公司司将接接手此此业务务。当当然此此类基基金必必须受受到监监控来来确保保达到到其预预定目目的最佳实实践：：制定定预算算中要要包含含对变变化因因素的的考虑虑预算制制定全全球最最佳实实践借借鉴（（续））232002年年安达达信版版权所所有目录1、预预算培培训目目的2、预预算管管理现现存的的问题题3、安安达信信预算算管理理的理理念4、预预算制制定全全球最最佳实实践借借鉴5、全面面预算体体系介绍绍6、下一一阶段工工作安排排242002年安达达信版权权所有全面预算算体系的的基本框框架财务务体体系系战略目目标调调整公司全面面预算管理理战略目目标实实施财务管理公司司战战略略财务分析析决策支持持绩效考核核主营营业业务务投行承销销、投资资自营、、财务顾顾问、经经纪业务务、代客客理财会计核算风险管理理风险管理理252002年安达达信版权权所有全面预算算管理的的流程总总览确定公司司的战略略编制公司司的年度度预算审批公司司的年度度预算预算的执执行监控控和调整整预算执行行结果对对战略的的指导262002年安达达信版权权所有确定公司司的发展展战略确定公司司的战略略编制公司司的年度度预算审批公司司的年度度预算预算的执执行监控控和调整整预算执行行结果对对战略的的指导272002年安达达信版权权所有战略管理理的基本本框架战略形成企业目标愿景、使命和价值观评估和控制特定战略执行实施计划内部状况分析最佳借鉴成文执行评估战略改进主要成功因素外部环境分析市场/行业分析部门业务计划预算282002年安达达信版权权所有战略规划划、业务务计划与与预算的的关系战略选择择A战略选择择B战略选择择C战略选择择D预算没有战略略规划过过程的公公司被强强迫在预预算阶段段考虑大大量战略略问题，，可能造造成信息息过载，，缺少过过滤，影影响资源源分配决决策的质质量，同同时也会会造成预预算编制制的不统统一战略选择择A战略选择择B战略选择择C战略选择择D明确公司司战略规规划及行行动计划划、部门门业务计计划能帮帮助公司司缩小战战略选择择范围，，以助于于预算制制定过程程中对资资源分配配做出更更好的决决策确定战略略选择业务计划划预算战略规划划及行动动计划292002年安达达信版权权所有战略规划划制定单位位：公公司总部部制定时间间：第第二、三三季度制定定内内容容：：根根据据市市场场状状况况对对战战略略行行动动计计划划进进行行修修订订业务务计计划划制定定单单位位：：公公司司各各部部室室和和分分支支机机构构制定定时时间间：：第第三三季季度度末末、、第第四四季季度度初初制定定内内容容：：根根据据公公司司总总体体战战略略规规划划制制定定自自己己部部门门的的次次年年度度工工作作计计划划确定定年年度度战战略略规规划划及及业业务务计计划划（（示示例例））302002年年安安达达信信版版权权所所有有促进进编编制制的的预预算算与与公公司司的的战战略略目目标标相相联联系系通过过预预算算制制定定过过程程中中的的相相互互沟沟通通以以强强化化对对公公司司战战略略的的理理解解与与执执行行加强强对对预预算算编编制制人人员员的的培培训训，，提提高高预预算算编编制制的的质质量量平衡衡各各项项战战略略目目标标，，提提高高预预算算的的科科学学性性与与准准确确性性明确确预预算算编编制制过过程程中中的的主主要要控控制制点点及及审审批批权权限限建立立与与公公司司战战略略、、预预算算管管理理紧紧密密相相联联的的绩绩效效管管理理体体系系，，以以保保障障公公司司实实际际的的经经营营结结果果符符合合预预期期的的目目标标明确确战战略略规规划划与与业业务务计计划划对对预预算算编编制制的的作作用用312002年年安安达达信信版版权权所所有有编制制公公司司的的年年度度预预算算确定定公公司司的的战战略略编制制公公司司的的年年度度预预算算审批批公公司司的的年年度度预预算算预算算的的执执行行监监控控和和调调整整预算算执执行行结结果果对对战战略略的的指指导导322002年年安安达达信信版版权权所所有有年度度预预算算编编制制的的基基本本流流程程公司战略规划公司年度战略行动计划业务部门及各营业部制定年度业务计划部门收入预算部门费用预算提交公司的财务部汇总部门利润预算总裁办公会讨论调整收入、费用及利润预算直至通过职能管理部门制定年度业务计划部门费用预算公司财务部根据各部门编制年度资金计划公司收入预算公司费用预算公司利润预算总裁办公会总裁办公会公司财务部业务部门/管理部门/营业部公司财务部董事会对收入、费用、利润预算及资金计划进行审核，直至通过董事会332002年年安安达达信信版版权权所所有有5、、预预算算半半年年度度调调整整Apr30May31Feb28Jan31Mar31Jun30年度度预预算算编编制制的的时时间间表表绩效体系审批下达4、、部部门门绩绩效效体体系系确确定定6、、半半年年度度考考核核预算审批下达战略规划审批下达业务计划审批下达July31Aug31Oct31Nov30Dec31制定定公公司司年年度度战战略略行行动动计计划划编制制部部门门业业务务计计划划2、、部部门门业业务务计计划划7、、年年终终考考核核1、、公公司司战战略略行行动动计计划划Sept303、公司司及部门门预算编制公司司及部门门预算年中调整整预算执行预算算预算调整审批下达342002年安达达信版权权所有预算编制制的一般般顺序战略规划划及行动动计划证投部固定收益益部股份转让让中心企融部营业部营销部总裁办人力资源源风控办清算、IT法律事务务稽核审计计财务公司层面面业务部门门管理部门门汇总部门门352002年安达达信版权权所有预算编制制过程中中人员参参与的重重要性公司中、、高层管管理层都都应该参参与公司司的预算算编制：：在美国：：78％％的公司司要求管管理人员员参与预预算编制制在日本：：67％％的公司司要求管管理人员员参与预预算编制制基层人员员参与预预算编制制的优势势：提高员工工的积极极性使员工宜宜于接受受目标将员工的的奖惩与与业绩更更为紧密密的结合合结合预算算对员工工的影响响和员工工对预算算的影响响，激发发员工的的积极性性，同时时实现组组织目标标。362002年安达达信版权权所有预算编制制过程中中的道德德问题利用专业业机构或或企业内内部研发发、市场场机构进进行充分分市场研研究，提提高预估估的准确确性贯彻公司司利益最最大化原原则使用内部部监控等等措施防防止人为为低估收收入、高高估费用用的做法法利用道德德教育提提高员工工素质和和专业化化程度小案例:GE公司（通用电器器）在其其员工教教育手册册中这样样写道：：如果工工作与最最高道德德行为规规范发生生冲突，，在矛盾盾解决之之前，员员工的荣荣誉感来来指导他他们的行行为。一一位身为为该公司司航空航航天器制制造部门门副经理理的代理理人说：：公司向向员工传传递一个个信息，，即使完完成公司司业绩制制表的压压力不断断增加，，也必须须遵守公公司的道道德和法法规行为为规范。。372002年安达达信版权权所有经纪业务务收入预预算：战略规划划阶段制定单位位：公公司的股股东大会会及董事事会制定时间间：第第二、三三季度制定内容容：根根据市场场状况对对战略行行动计划划进行修修订，确确定经纪纪业务的的发展速速度，分分布区域域等基本本方方向业务计划划阶段制定单位位：公公司机构构管理部部、各地地区业务务总部和和营业部部制定时间间：第第三季度度末、第第四季度度初制定内容容：根根据公司司总体战战略规划划制定本本部门次次年度工工作计划划，包括括各区域域的发展展策略，，各营业业部部下年度度的客户户（大中中小户比比例及交交易量））预算编制制阶段编制单位位：公公司机构构管理部部、各地地区业务务总部和和营业部部编制时间间：第第四季度度编制内容容：根根据业务务计划及及对下年年度市场场情况的的预期调调整，按按照营业业部、区区域业务务总部、、机构管管理理部的层层级编制制和汇总总经纪业业务收入入预算经纪业务务收入预预算的编编制（示示例）382002年安达达信版权权所有审批公司司的年度度预算确定公司司的战略略编制公司司的年度度预算审批公司司的年度度预算预算的执执行监控控和调整整预算执行行结果对对战略的的指导392002年安达达信版权权所有建立跨部部门团队队和一致致的审核核程序评评估编制制的预算算使预算关关键用户户参与书书面的预预算审批批过程下发预算算同时下下发部门门经理预预算考核核指标明确审批批各类预预算的合合理时限限明确延误误预算审审核的责责任审批公司司年度预预算的目目的402002年安达达信版权权所有预算的执执行、监监控和调调整确定公司司的战略略编制公司司的年度度预算审批公司司的年度度预算预算的执执行监控控和调整整预算执行行结果对对战略的的指导412002年安达达信版权权所有预算执行行、监控控和调整整的作用用每周、每每月、每每季度、、每半年年定期对对预算执执行情况况进行差差异分析析，并对对经营活活动进行行及时的的调整通过将预预算执行行情况与与绩效考考核相联联系，推推进预算算更好地地执行对于一切切导致支支出的行行为，都都首先需需要经过过预算审审核公司年度度预算具具有权威威性，不不宜频繁繁调整，，一般在在年中调调整一次次422002年安达达信版权权所有预算执行行、监控控和调整整的考核核指标（（示例））预算与实实际差异异的绝对对及相对对金额上一财务务季度支支出差异异率节省的成成本与总总成本的的比率资本投资资的预期期收益与与实际收收益的比比率投资失败败比率432002年安达达信版权权所有针对问题题的解决决方案在预算管管理体系系建立过过程中，，为了解解决国泰泰君安预预算管理理现存的的问题，，我们提提出相关关的解决决方案如如下：预算管理现存的问题安达信的解决方案现有的市场研究手段还需完善，市场研究的成果与结论尚不能完全指导公司年度预算的制定帮助公司明确未来的战略方向及经营目标完善信息沟通的渠道在制定预算的过程中，公司内部缺乏纵向和横向的沟通，造成各部门对制定的预算存在理解上的偏差通过规范设计预算流程，从制度上保障预算制定过程中得到充分的沟通加强预算管理及预算编制的培训缺乏清晰的预