某咨询新澳燃气全面预算管理优化方案说明

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联合基数确定法和全面预算管理优化方案说明毕博管理咨询2004年10月22日总目录一、联合基数确定法说明二、全面预算管理优化方案说明2联合基数确定法目录简单的例子和信息不对称问题联合基数确定法简介联合基数确定法的效果联合基数确定法的测算联合基数确定法特性的原因说明联合基数确定法中系数确定联合基数确定法中的连动联合基数确定法的前提和失效风险联合基数确定法和平衡计分卡的衔接联合基数确定法和预算的关系3从一个简单考核例子开始上级要求完成的利润考核指标：X万完成的奖金：10万；超额奖金：超额利润的0.5%可能完成的目标：备选数（收入）估计可能实现的百分比1200万100％1600万90％1800万70%上报数字实际完成奖金数字1200万1200万10万1200万1600万12万1200万1800万13万1600万1200万01600万1600万10万1600万1800万11万1800万1200万01800万1600万01800万1800万10万在通常的考核下，被考核人总是倾向于通过和总部的谈判将考核的目标订立的相对低，从而获得更多的考核收益，而对于考核人而言，被考核人的情况通常是一个相对的信息黑箱。4被考核人的低报倾向导致了无效的博弈怀疑被考核人低报低报倾向被考核人虚报部分信息考核指标下压无法取得准确信息单纯成本削减不利地位考核人5传统考核方法存在的问题考核人下达指标数实际完成数被考核人考核人被考核人上报数被考核人缺乏有机联系6信息不对称是考核体系失效的关键原因由于双方的信息不对称，目前没有科学的机制控制成员企业向总部申报合理的收入利润和成本费用预期。随着成员企业的不断增多，各地的差异性给统一的成本控制增加了难度。总部不可能100％了解地区业务各方面的实际情况，对成员企业所申报成本费用的数额也无法进行科学的判断。单纯的削减造成了不必要的管理成本，同时也无法真正达到成本费用控制与降低的目的，并且还有可能由于过渡削减影响了业务的正常拓展。绩效考核体制的低效的关键原因计划制定单位与审批单位之间的信息不对称。燃气控股成员企业A实际需求信息成员企业B成员企业C？？？7解决信息不对称问题包括两种设计思路联合基数确定法成本费用定额制定成本分析框架建立信息系统的支持建立自上而下和自下而上两套体系，即从消除管理过程中的信息不确定性和消除管理结果中的信息不对称性绩效考核通常使用自上而下指导，上下反复调整沟通的方式传递考核信息；主要决策权在于高级管理层基于股东的要求和对生产经营的有限信息作出的，尽管存在上下互动的形式，但是主导权在于总部，实质上是总部使用各种管理手段消除过程中的信息不对称性。基于联合基数确定法的绩效考核是自下而上传递考核信息的方式进行，总部通过参数和权重的设定，预算目标的下达进行指导，下级单位主动填报自己“理性可以作出的最真实”的预测，实质上是将信息不对称视为一个黑箱，而通过制度建设控制结果的平衡8联合基数确定法目录简单的例子和信息不对称问题联合基数确定法简介联合基数确定法的效果联合基数确定法的测算联合基数确定法特性的原因说明联合基数确定法中系数确定联合基数确定法中的连动联合基数确定法的前提和失效风险联合基数确定法和平衡计分卡的衔接联合基数确定法和预算的关系9什么是联合基数确定法联合基数法确定上下级一致的收入、利润、成本和费用目标基数时，根据考核人和被考核人各报数形成的合同基数，通过一系列的系数：加权平均、超基奖励（节约奖励）、不足处罚（浪费处罚）、多报奖励（少报奖励）、少报处罚（多报处罚）的手段激励下级主动申报一个较高的符合实际的收入和利润数，或者较低的符合实际的成本和费用数。10联合合基基数数确确定定法法的的计计算算说说明明：：联合合基基数数确确定定法法的的简简化化计计算算如如下下：：上级下达数实际完成数下级自报数合同基数超基数奖励/不足受罚少报受罚/多报奖励奖励总额下级合同权重超基数奖励/不足受罚系数少报受罚/多报奖励罚系数＋11联合合基基数数确确定定法法中中的的定定义义当实实际际完完成成数数超超过过合同同基基数数时，，下下级级获获得得奖奖励励占占超超过过数数的的比比例例超基基数数奖奖励励系系数数：：下级级自自报报数数占合合同同基基数数的的权权重重不足足受受罚罚系系数数：：当实实际际完完成成数数不不到到合同同基基数数时，，下下级级受受罚罚占占不不足足数数的的比比例例少报报受受罚罚系系数数：：当实实际际完完成成数数超超过过下级级自自报报数数时，，下下级级受受罚罚占占超超过过数数的的比比例例下级级合合同同权权重重：：当下级级自自报报数数超过过实实际际完完成成数数时时，，下下级级获获奖奖占占超超过过数数的的比比例例多报报奖奖励励系系数数：：激励励下下级级超超额额完完成成任任务务处罚罚下下级级没没有有完完成成任任务务处罚罚下下级级瞒瞒报报少少报报激励励下下级级提提出出更更高高目目标标调节节上上下下级级权权重重12联合合基基数数确确定定法法的的主主要要原原理理超基基数数奖奖励励系系数数（不不足足受受罚罚系系数数））少报报受受罚罚系系数数多报报奖奖励励系系数数合同同权权重重（（针针对对自自报报数数））自报报数数总部下达数数实际数1超基数奖励励系数（不不足受罚系系数）>>少报处罚系系数>>合同权重X超基数奖励励系数（不不足受罚系系数）>>多报奖励系系数>=0在预算上报报时，成员员企业在““实际数=自报报数”进行行预算上报报；在预算执行行时，成员员企业会尽尽力完成最最高的水平平。联合基数确确定法是着着力解决信信息不对称称性的优秀秀方法之一一13联合基数确确定法目录录简单的例子子和信息不不对称问题题联合基数确确定法简介介联合基数确确定法的效效果联合基数确确定法的测测算联合基数确确定法特性性的原因说说明联合基数确确定法中系系数确定联合基数确确定法中的的连动联合基数确确定法的前前提和失效效风险联合基数确确定法和平平衡计分卡卡的衔接联合基数确确定法和预预算的关系系14下级上报：：以较可行行的最好水水平进行上上报上报情形：：在相同的预计计完成情况况下，成员企业业的预算上上报数等于于实际数时时，成员企企业的奖励励最大；意义：促使成员企企业尽量理理性预期自自己的实际际情况，并并如实上报报，避免瞒瞒报；备选数（收入）估计可能实现的百分比1400万100％1600万90％1800万70%2000万50%15下级上报：：在可以完完成的范围围内以最高高数进行上上报预期情形：：在肯定可以完完成预算的的情况下（（预算上报报数和实际际完成数相相等的情况况下），成员企业业完成的情情况越好，，成员企业业的奖励越越大；意义：促使成员企企业既理性性上报，同同时挖掘潜潜力追求更更高的目标标，具有持持续改进的的意义。备选数（收入）估计可能实现的百分比1000万100％1200万100％1400万100％16下级上报：：以较大努努力完成较较高的工作作成果执行情形：：在预算上报数数一定的情情况下，成员企业业完成的情情况越好，，成员企业业的奖励越越大（但同同等水平下下奖励小于于实际完成成和预算一一致）；意义：促使成员企企业在既定定的预算前前提下努力力达到更高高的目标；；备选数（收入）估计多付出的个人努力1600万100％1800万110％2000万120％2100万130％2200万140%2300万150%17联合基数确确定法自下下而上的解解决信息不不对称的问问题由于双方的的信息不对对称，目前前没有科学的机制制控制成员企企业向总部部申报合理理的费用预预期。上上下级共同同报出预算算数，根据据燃气控股股确定的预预算权重确确定最后的的合同基数数；设置费用节节约奖励系数、费用浪费费惩罚系数数、费用多多报惩罚系系数、收入入（ 利润润）超基数数奖励系数数（不足惩惩罚系数））、收入（（利润）少少报惩罚系系数、收入入（利润））多报奖励励系数；通过一定的的函数关系方方式激励成员企企业据实上上报，并尽尽力完成最最高水平的的经营成果果；燃气控股对对于成员企企业的预算算和考核控控制主要体体现在各项参数和和要求预算算数的设置置；通过成员企企业主动申申报一个和和实际相符符的收入、、费用或者者利润，达达到上级信信任下级的的上报，避避免了信息息不对称的的问题，减少了谈判判的过程和和管理成本本，同时，费用标准准准确性的提提高也提高了预预算标准的的准确性。联合基数确确定法可以以最大限度度的发挥下下级单位的的主观能动动性，降低低总部的审审核管理工工作，优化化上下级之之间的博弈弈关系。18联合基数确确定法的针针对对象总部层次项目开发部费用（业务招待费）规定使用工程部费用（工程协调费）规定使用成员企业收入、利润、成本费用规定使用成员企业层次市场部收入、费用（业务招待费）推荐使用工程部费用（工程协调费）推荐使用其他部门管理类费用推荐使用方案将按照照不同层次次和对象进进行设置19联合基数确确定法目录录简单的例子子和信息不不对称问题题联合基数确确定法简介介联合基数确确定法的效效果联合基数确确定法的测测算联合基数确确定法特性性的原因说说明联合基数确确定法中系系数确定联合基数确确定法中的的连动联合基数确确定法的前前提和失效效风险联合基数确确定法和平平衡计分卡卡的衔接联合基数确确定法和预预算的关系系20联合基数确确定法应用用在成员公公司收入举举例各个参数确确定步骤：：第一步：总总部根据成成员企业上上年完成收收入数据或或者市场调调研数据下下达总部要要求数，举举例成员企企业分别为为1000万，800万，300万第二步：根根据上下级级信息不对对称程度设设置下级合合同权数，，举例成员员企业分别别为0.6，0.5，0.5第三步：根根据平稳过过渡原则，，确定达标标基本奖励励系数，使使成员企业业如果完成成上年同样样任务得到到基本奖励励与上年相相同。举例例成员企业业分别为0.016，0.011，0.003第四步：通通过试算超超基数奖励励和权衡，，确定成员员企业超基基数奖励系系数，少报报惩罚系数数和多报奖奖励系数。。举例成员员企业超基数奖励励系数为0.1，0.1，0.05，，少报惩罚罚系数设为为0.08，0.08，0.04；多多报奖励系系数设为0.04，，0.04，0.02。21收入举例：：成员企业业之一可以看出成成员企业在在自报数和和实际收入入数一样时时才可以获获得最大奖奖励。总部在试算算确定参数数过程中可可以在EXCEL表调整各个个参数观察察奖励曲线线的变化，，以便选择择一组合适适的参数。。22联合基数确确定法应用用在成员公公司可控费费用举例各个参数确确定步骤：：第一步：总总部根据成成员企业上上年实际费费用数据下下达一个较较宽松的总总部要求数数，举例成成员企业分分别为360万，360万，，240万万第二步：根根据上年成成员企业预预算数和实实际费用数数差距较小小的情况，，举例成员员企业合同同权数都设设置为0.5，即合合同费用目目标为上下下级各报的的算术平均均数第三步：通通过试算节节约奖励和和权衡，确确定成员企企业节约奖奖励系数，，多报惩罚罚系数和少少报奖励系系数。举例例成员企业业节约奖励系系数为0.1，多报报惩罚系数数设为0.08，少少报奖励系系数设为0.0423费用举例：：成员企业业之一可以看出成成员企业在在自报数和和实际费用用数一样时时才可以获获得最大奖奖励。消除除了成员企企业通过抬抬高费用目目标取得节节约奖励的的动机。总部在试算算确定参数数过程中可可以在EXCEL表调整各个个参数观察察奖励曲线线的变化，，以便选择择一组合适适的参数。。24总部让成员员企业确定定利润目标标数的特例例适用情况1、成员企企业预算和和实际相差差非常大，，说明信息息严重不对对称2、新成立立成员企业业，没有历历史数据3、利润或或者收入类类指标联合基数法法参数确定定步骤第一步：总总部下达数数设置为零零第二步：成成员企业合合同权数设设置为0.9，即合合同基数等等于成员企企业自报数数打九折，，由成员企企业决定了了合同目标标基数第三步：设设立达标基基本奖励系系数，可以以根据上年年奖励数据据设定或者者全公司统统一标准第四步：超超基数奖励励系数设置置为0.9，少报惩惩罚系数为为0.85，多报奖奖励系数为为0.7。。25特例：成员员企业自报报数变动时时获得奖励励的变化即使总部要要求数为零零，成员企企业也只有有在自报数数和实际利利润数一样样时才可以以获得最大大奖励。总部不用顾顾虑成员企企业预算少少报利润，，由成员企企业决定合合同利润数数，不再讨讨价还价，，大大减少少了谈判成成本。26EXCEL表格测算算通过实际数数字进行测测算。27联合基数确确定法目录录简单的例子子和信息不不对称问题题联合基数确确定法简介介联合基数确确定法的效效果联合基数确确定法的测测算联合基数确确定法特性性的原因说说明联合基数确确定法中系系数确定联合基数确确定法中的的连动联合基数确确定法的前前提和失效效风险联合基数确确定法和平平衡计分卡卡的衔接联合基数确确定法和预预算的关系系28总部下达：：实际完成成数超过自自报数和合合同基数BA总部下达数数下级自报数数合同基数实际实现数数注释：A：超过合同基基数获得超超基数奖励励B：下级取得了了超基数奖奖励，但是是同时被扣扣除了少报报惩罚，得得到的是超超基数奖励励和少报惩惩罚的净值值1超基数奖励励或者不足足受罚系数数>>少报处罚系系数>>合同权重X超基数奖励励或者不足足受罚系数数>>多报奖励系系数>=029总部下达：：实际完成成数低于自自报数但高高于合同基基数AB总部下达数数下级自报数数合同基数实际实现数数注释：A：下级取得了了超基数奖奖励B：下级没有完完成自报数数，但是获获得了多报报奖励1超基数奖励励或者不足足受罚系数数>>少报处罚系系数>>合同权重X超基数奖励励或者不足足受罚系数数>>多报奖励系系数>=030总部下达：：实际完成成数低于自自报数和合合同基数AB总部下达数数下级自报数数合同基数实际实现数数注释：A：下级受到了了不足惩罚罚B：下级没有完完成自报数数，但是获获得了多报报奖励1超基数奖励励或者不足足受罚系数数>>少报处罚系系数>>合同权重X超基数奖励励或者不足足受罚系数数>>多报奖励系系数>=031总部下达：：总部下达达数大于下下级自报数数的情景分分析总部下达数数下级自报数数合同基数实际实现数数注释：A：下级受到了了不足惩罚罚B：下级没有完完成自报数数，并且受受到了少报报惩罚AB1超基数奖励励或者不足足受罚系数数>>少报处罚系系数>>合同权重X超基数奖励励或者不足足受罚系数数>>多报奖励系系数>=032联合基础确确定法数学学证明Y－下级得到奖奖励（惩罚罚）总额当SA，Y＝(ωP－R)S＋DP(1－ω)＋A(R－P)当S>A，Y＝(ωP－Q)S＋DP(1－ωω)＋A(Q－P)当SA时，需要令令奖励总额额函数为一一个斜率向向上的直直线,也就是使ωP－R>0,即R<ωP；为了在S＝A时奖励总额额最大，需需要在S>A时奖励总额额函数变变成一个斜斜率向下的的直线，也也就是使ωP－Q<0，即Q>ωP。结合起来的的参数关系系就是Q>ωP>R。1P》Q》ωP>R0S－下级自报费费用目标数数；D－上级要求费费用目标数数；C－合同费用基基数＝ωS+(1-ω)D；A－－期末实际费费用P－节约奖励系系数（超额额惩罚系数数）；Q－多报惩罚系系数（少报报不奖）33联合基数确确定法目录录简单的例子子和信息不不对称问题题联合基数确确定法简介介联合基数确确定法的效效果联合基数确确定法的测测算联合基数确确定法特性性的原因说说明联合基数确确定法中系系数确定联合基数确确定法中的的连动联合基数确确定法的前前提和失效效风险联合基数确确定法和平平衡计分卡卡的衔接联合基数确确定法和预预算的关系系34联合基数确确定法的参参数一览表表超基数奖励励系数（（不足足受罚系数数）P下级自报数数S少报受罚系系数Q合同权重W多报奖励系系数R合同基数C总部下达数数D1超基数奖励励或者不足足受罚系数数>>少报处罚系系数>>合同权重X超基数奖励励或者不足足受罚系数数>>多报奖励系系数>=0成员企业根根据实际情情况，加上上利用测算算表预测，，综合评估估风险和收收益确定根据成员企企业的三一一计划、目目标预测、、分析，以以资本市场场的要求为为调节确定定根据上面三个个因素确定，，C=D×（1-W））+S×W和信息不对称称严重程度成成正相关关系系，可以根据据总部的判断断确定根据公司的薪薪酬体系水平平，需要的奖奖励弹性和惩惩罚弹性的不不同进行调整整联合基础确定定法中的各个个参数确定较较为灵活，考考虑了众多因因素；同时可可以多角度的的进行绩效考核导向的的调整35联合基数确定定法参数确定定的主要流程程成员企业总部总部下达数合同权重成员企业上报报数达成合同基数数成员企业实际际数超基数奖励系系数（不足受罚系系数）少报受罚系数数多报奖励系数数根据信息不对对称程度确定定下级权数1根据市场预测测和经营情况况确定上级要要求数2根据试算和权权衡确定节约约奖励系数3根据不等式确确定少报惩罚罚系数5根据不等式确确定多报奖励励系数436联合基数确定定法目录简单的例子和和信息不对称称问题联合基数确定定法简介联合基数确定定法的效果联合基数确定定法的测算联合基数确定定法特性的原原因说明联合基数确定定法中系数确确定联合基数确定定法中的连动动联合基数确定定法的前提和和失效风险联合基数确定定法和平衡计计分卡的衔接接联合基数确定定法和预算的的关系37费用和收入联联动考核设计计假设费用合同同基数为Cf，收入合同基数数为Cs，实际费用为Af，实际收入为As。考核费用节约约还是超标有有以下9种情况：一、若实际费用等等于合同费用用，实际收入入也等于合同同收入，则考核费用刚好好，不奖也不罚罚。二、若实际费用等等于合同费用用，实际收入入小于合同收收入，则考核费用为超超标，费用超标额额为Cf/Cs×(Cs－As)；费用超标惩罚罚为费用超标标额乘于费用用超标惩罚系系数。三、若实际费用等等于合同费用用，实际收入入大于合同收收入，则考核费用为节节约，费用节约额额为Cf/Cs×(As－Cs)；费用节约奖励励为费用节约约额乘于费用用节约奖励系系数。四、若实际费用小小于合同费用用，实际收入入等于合同收收入，则考核费用为节节约，费用节约额额为Cf－Af；费用节约奖励励为费用节约约额乘于费用用节约奖励系系数。五、若实际费用小小于合同费用用，实际收入入也小于合同同收入，则根据（Af/As－Cf/Cs）×As计算，计算结果为正正数则考核费费用为超标，，计算结果为为负数则考核核费用为节约约；费用节约奖奖励或者超标标惩罚为计算算结果乘于费费用节约奖励励系数或者费费用超标惩罚罚系数。·38费用和收入联联动考核设计计假设费用合同同基数为Cf，收入合同基数数为Cs，实际费用为Af，实际收入为As。考核费用节约约还是超标有有以下9种情况：六、若实际费用小小于合同费用用，实际收入入大于合同收收入，则考核费用为节节约，费用节约额额为（Cf/Cs－Af/As）×As；费用节约奖励励为费用节约约额乘于费用用节约奖励系系数。七、若实际费用大大于合同费用用，实际收入入等于合同收收入，则考核费用为超超标，费用超标额额为Af－Cf；费用超标惩罚罚为费用超标标额乘于费用用超标惩罚系系数。八、若实际费用大大于合同费用用，实际收入入大于合同收收入，则根据（Af/As－Cf/Cs）×As计算，计算结果为正正数则考核费费用为超标，，计算结果为为负数则考核核费用为节约约；费用节约奖奖励或者超标标惩罚为计算算结果乘于费费用节约奖励励系数或者费费用超标惩罚罚系数。九、若实际费用大大于合同费用用，实际收入入小于合同收收入，则考核费用为超超标，费用超标额额为（Af/As－Cf/Cs）×As；费用超标惩罚罚为费用超标标额乘于费用用超标惩罚系系数。39联合基数确定定法目录简单的例子和和信息不对称称问题联合基数确定定法简介联合基数确定定法的效果联合基数确定定法的测算联合基数确定定法特性的原原因说明联合基数确定定法中系数确确定联合基数确定定法中的连动动联合基数确定定法的前提和和失效风险联合基数确定定法和平衡计计分卡的衔接接联合基数确定定法和预算的的关系40联合基数确定定法的前提假假设下级目标值申申报人均以追追求自身利益益最大化为目目标；下级目标申报报人不可以利利用的合规的的但是不符合合企业利益的的方式进行考考核标的的调调整；上级主管获得得的所有财务务信息真实准准确，不存在在假帐的影响响。不存在过多的的例外审批和和管理，导致致体系外的例例外奖惩可以以严重干扰考考核体系之内内的奖惩；联合基数确定定法的使用不不能偏离整个个企业管理体体系的薪酬和和激励的体系系和文化。应用联合基数数确定法管理理控制目标值值确定模型的的前提假设：：41导致联合基数数确定法失效效的若干种风风险风险名称解释与举例违反的假设解决动机风险管理层在收入考核上为了整个管理和经营工作上更加轻松而放弃考核的奖励；此风险违反了上述假设中下级目标值申报人均以追求自身利益最大化为目标；尽量通过体系设计使得奖金达到以相对平衡的状态，能够激励成员企业标的调节的风险业务招待费与员工个人的消费性质比较雷同，主要风险在于员工在取得的绩效奖励和费用花销之间作出取舍，任何不当的参数设置都会导致员工实质上选择了更多的费用花销而舍弃了绩效奖励，从而使得整个考核体系失效；第四季度收入调节也可能导致整体体系的失效此风险违反了下级目标申报人可以利用的合规的但是不符合企业利益的方式进行考核标的的调整；加强内部审计，同时可以考虑按照半年度或者季度的方式进行绩效考核；42导致联合基数数确定法失效效的若干种风风险风险名称解释与举例违反的假设解决舞弊风险被考核者为了个人利益，进行财务报表和相关的考核标的的粉饰，存在财务舞弊的风险；此风险违反了上级主管获得的所有财务信息真实准确，不存在假帐的影响。尽量通过体系设计使得奖金达到以相对平衡的状态，能够激励成员企业过多例外管理风险由于过多的例外管理导致考核体系，例如年底考核之后高级管理层过多的进行了例外的奖励和惩罚，且奖惩幅度超过了联合基数确定法的奖惩幅度；此风险违反了不存在过多的例外审批和管理，导致体系外的例外奖惩可以严重干扰考核体系之内的奖惩；采用以联合基数确定法为主题的，需要减少了例外管理作为调整的绩效考核体制43导致联合基数数确定法失效效的若干种风风险风险名称解释与举例违反的假设解决奖励处罚不当风险奖励和处罚系数的掌握，确定决定到员工的奖励和处罚金额，这个金额应当和原有的考核体制和不使用联合基数法的其他考核有适当的平衡，一方面使得员工有节约的激励，一方面使得其他部门的员工不会由于部分特殊的激励政策产生不满；此风险违反了联合基数确定法的使用不能偏离整个企业管理体系的薪酬和激励的体系和文化尽量通过体系设计使得奖金达到以相对平衡的状态，能够激励成员企业44联合基数确定定法目录简单的例子和和信息不对称称问题联合基数确定定法简介联合基数确定定法的效果联合基数确定定法的测算联合基数确定定法特性的原原因说明联合基数确定定法中系数确确定联合基数确定定法中的连动动联合基数确定定法的前提和和失效风险联合基数确定定法和平衡计计分卡的衔接接联合基数确定定法和预算的的关系45联合基数确定定法的分数转转化由于现行的绩绩效考核体制制为平衡计分分卡，因此奖奖金方式的考考核需要从奖奖金的方式向向分数的方式式进行转换。。转换思路：通通过设立满分分对应目标值值和零分对应应目标值，通通过一次函数数进行转换。。46系数计算通过函数的方方法进行奖励励法向分数法法的转换，为为了在实际管管理工作中便便于处理和调调整，项目组组采用线性函函数进行转换换，转换的函函数推导如下下：奖金法下的奖奖金输出：x分数法下的分分数结果：y实际数达到上上级下达数得得到的奖励：：m实际数为零时时候得到的奖奖励或者惩罚罚：n平衡计分卡中中的满分：f函数形式：y=ax+b函数区间：y为正数；x与和奖金分数数的区间相同同；47系数计算（（续）计算的目的则则是根据上述述的已知条件件，推算a、b系数的过程；；根据已知条件件联立方程组组：实际完成数达达到上级下达达数的时候，，设定为满分分，超过则增加加：f=am+b实际完成数为为零的时候，，设定为零分分，低于则为为负数；0=an+b求解方程组：：a=f/(m-n)、b=-fn/(m-n)得到转换函数数：y=f/(m-n)x-fn/(m-n)48EXCEL表表格测算通过实际数字字进行测算。。49分数法的优势势在结合新奥目目前的情况下下，整体评价价上分数法占占优，主要体体现在：分数法避免了了奖金法下为为了保持奖励励水平和以前前年度不变的的计算过程，，同时也通过过相对数（考考核分数）的的方式避免过过高的奖励成成本（奖金法法中奖励是上上下不设限的的）；分数法有利于于和目前的平平衡计分卡考考核体系进行行衔接，避免免奖金法实际际上建立一套套和平衡计分分卡系统完全全对立的系统统；分数法可以在在各个成员企企业层面针对对管理水平进进行比较。50联合基数确定定法分数法和和奖金法的比比较比较项目分数法奖金法考核结果衡量奖金数额，绝对数考核分数，相对数（百分比）与奖励挂钩程度直接挂钩通过其他考核形式挂钩考核结果区间上下不设限上下不设限和其他考核方法联系自成体系可以作为其他考核方式的一部分成员互相比较绝对数在各个成员企业之间不具备可比性相对数可以进行各个成员企业之间的比较51调整分数的分分布调整分数的分分布取决于三三个因素：联合基数确定定法的约束条条件；联合基数确定定法本身的各各个系数；为了求解转换换函数系数而而根据管理需需要设定的两两个约束条件件，一般来说说，需要对零零分和满分进进行界定。52联合基数确定定法目录简单的例子和和信息不对称称问题联合基数确定定法简介联合基数确定定法的效果联合基数确定定法的测算联合基数确定定法特性的原原因说明联合基数确定定法中系数确确定联合基数确定定法中的连动动联合基数确定定法的前提和和失效风险联合基数确定定法和平衡计计分卡的衔接接联合基数确定定法和预算的的关系53现有考核体系系下的使用手手段超基奖励系数数不足受罚系数数超额奖励系数数考核难度经营计划指标标宏观预测手段段计划预算管理理绩效考核实际利润总部管理导向向现有的整个绩绩效管理的核核心指标手段段是经过上下下沟通调整一一致的经营计计划指标，它它肩负了多种种管理的手段段，常常会有有两难的境地地。54联合基数确定定法增加了考考核体系的使使用手段超基奖励系数数不足受罚系数数少报受罚系数数多报奖励系数数总部下达数下级合同权重重下级上报数合同基数宏观预测手段段计划预算绩效考核实际利润总部管理导向向联合基数确定定法的应用可可以是多管理理手段的选择择过程。55联合基数确定定法的总结比较项目非联合基数确定法联合基数确定法考核指标形成上下沟通之后形成单一指标上级下达数、下级上报数和合同基数准确性考核手段通常无多报系数和少报系数完成程度考核手段基本奖励和超额奖励基本奖励、超基奖励或者不足惩罚预算模式低报倾向准确的上报可预测的完成能力完成模式完成到考核指标的水平左右越多（节约）越好向分数转化函数方法函数方法平衡计分卡紧密相关紧密相关和预算关系和预算是完全一体化，是预算的直接目标和预算有机结合，但是不完全一体化56全面预算管理理优化目录新奥预算现状状和优化方向向全面预算管理理优化方案简简介优化方案中的的重点概念介介绍全面预算管理理的实施步骤骤571.1新奥奥全面预算管管理现状：优优势建立了较为完完善的计划预预算体系，覆覆盖了大部分分的经营和财财务项目；计划和预算的的体系已经初初步实现的衔衔接，实现会会计准则和实实际经营规律律之间的转换换；可以和上游的的市场营销和和下游的绩效效考核机制进进行有效的衔衔接；财务预算的结结果能够结合合业务预算能能够产生完整整的资产负债债表、利润表表和现金流量量表，并且相相互结合紧密密；具有统一的计计划预算的表表格和标准的的填写规则，，方便下级的的及时填报和和上级的合并并汇总；在年度预算编编制的同时，，建立了季度度计划分解的的体系，并且且允许根据实实际有一定差差异和调整；；所有参与计划划和预算的人人员都具有相相当的素质与与水准，完成成整个全面预预算管理流程程较为有效。。581.2新奥奥全面预算管管理现状：改改进要点整个全面计划划预算还没有有形成一个真真正的闭环；缺乏全面总总结的过程；；预算分析（（包括财务分分析和经营分分析）都是以以罗列事实为为主，对问题题的分析在质质和量上都比比较欠缺企业整体预算算目标的确定定决定于成员员企业“三一一计划”的汇汇总和来自资资本市场的业业绩要求，常常常表现为形形式简单的指指标下压；预算数字不准准确，影响预预算准确性有有大量的内外外部因素；成员企业（在在预算目标对对自己不利的的情况下）习习惯于以“不不合实际”作作为与控股总总部讨价还价价的理由；预算执行刚性性不强，成本本费用超支对对整体考核的的相对影响不不大，对成员员企业的制约约效果不明显显；财务对公司业业务状况的评评价能力和监监控能力比较较差，财务数数据缺乏合理理的业务量数数据进行辅助助分析，较难难根据财务结结果对业务经经营状况有效效评价；由于EXCEL的局限性，预预算文件的制制作、维护和和传递的效率率不高，编制制人员的工作作量大，并且且无法对成员员单位自行决决定的预算前前提假设进行行复核，也无无法进行数据据调用和分析析的功能，特特别是数据的的溯源分析困困难，对于一一些高级运用用尚无法开展展。591.3新新奥奥燃燃气气全全面面预预算算管管理理的的优优化化方方向向根据据上上述述的的问问题题归归纳纳出出全全面面预预算算管管理理的的优优化化方方向向：：在现现有有全全面面预预算算的的体体系系之之上上进进一一步步书书面面化化、、体体系系化化和和逻逻辑辑化化；；提出出并并推推行行滚滚动动预预测测，，在在年年度度预预算算的的架架构构下下建建立立重重点点突突出出的的微微观观动动态态预预测测工工具具，，更更加加突突出出了了成成员员企企业业自自身身的的管管理理；；在考核目标的的确立和预算算管理建立融融入联合基数数确定法的方方法论，改变变管理和考核核机械关联的的方式，将管管理和考核有有机的结合；；详略结合、重重点突出的有有层次的建立立预算的报告告体系；强化预算分析析的职能，将将分析工作以以具体管理报报告的形式正正式确立下来来。60目录新奥预算现状状和优化方向向优化方案中的的重点概念介介绍全面预算管理理优化方案简简介全面预算管理理的实施步骤骤612.1联合合基数确定法法的计算说明明：联合基数确定定法的简化计计算如下：上级下达数实际完成数下级自报数合同基数超基数奖励/不足受罚少报受罚/多报奖励奖励总额下级合同权重超基数奖励/不足受罚系数少报受罚/多报奖励罚系数＋622.2联合合基数确定法法的主要原理理超基数奖励系系数（不足受罚系系数）少报受罚系数数多报奖励系数数合同权重（针针对自报数））自报数总部下达数实际数1超基数奖励系系数（不足受受罚系数）>>少报处罚系数数>>合同权重X超基数奖励系系数（不足受受罚系数）>>多报奖励系数数>=0在预算上报时时，成员企业业在“实际数数=自报报数”进行预预算上报；在预算执行时时，成员企业业会尽力完成成最高的水平平。联合基数确定定法是着力解解决信息不对对称性的优秀秀方法之一632.3联合合基数确定法法中系数的定定义当实际完成数数超过合同基数时，下级获得得奖励占超过过数的比例超基数奖励系系数：下级自报数占合同基数的的权重不足受罚系数数：当实际完成数数不到合同基数时，下级受罚罚占不足数的的比例少报受罚系数数：当实际完成数数超过下级自报数时，下级受罚罚占超过数的的比例下级合同权重重：当下级自报数超过实际完成成数时，下级级获奖占超过过数的比例多报奖励系数数：激励下级超额额完成任务处罚下级没有有完成任务处罚下级瞒报报少报激励下级提出出更高目标调节上下级权权重642.4滚动动预算定义滚动预测又称称“永续预算算”或“连续续预算”，是是一种经常稳稳定保持一定定期限（如五五个季度）的的预算。其基基本特点是，，凡预算执行行过一个季度度后，即根据据前一季度的的经营成果结结合执行过程程中发生的变变化等新信息息，对剩余四四个季度加以以修订，并自自动后续一个个季度，从而而使总预算经经常保持五个个季度的预算算期。652.5滚动动预测编制的的要点内容上，以重重点性为重点点，覆盖燃气气控股和成员员企业主要管管理关注的经经营事项和财财务事项，非非重点关注的的事项可以进进行一些简化化；结果上，以和和考核指标相相关的预算、、资金预算和和资本性支出出预算为重点点，产生和上上述表格相关关的表；定位上，滚动动预测更多的作为管管理的工具，，和年度考核核不直接相关关；考核上，针对对滚动预测中中次季的执行行差异的准确确性进行考核核；形式上，以跨跨年度的1个个季度加上4个季度进行行，第一个季季度进行详细细的预算编制制，带有执行行刚性的特征征，后面季度度进行一定的的预测。662.6实施施季度滚动预预测的优点摆脱唯考核目标而而编制计划预预算的问题。。滚动预测也也强调指标，，但它强调的的是每天从指指标分析中发发现变化的因因子、处理变变化，把行为为者的日常关关注从完成指指标转移到优优化行为上，，指导成员企企业自身管理理层的经营管管理，发挥出出预算管理对对于经营管理理的支持作用用，才会使预预算更加准确确有效，变为为成员企业的的长效管理机机制，也更能能促进指标考考核的严肃性性；在公司中形成成持续计划的的工作思路和和方法，迫使使管理人员看看得比当期财财务年度更远远。许多管理理者的管理视视野都有一个个“截止期””，只关注本本企业截止到到本年年底的的经营情况，，而滚动预测测改变了公司司仅在每年的的第三季度才才开始考虑未未来的做法；；滚动预测是全全面预算管理理的重要组成成部分，是传传统预算的延延展和补充。。滚动预测的的好处在于促促使计划预算算更加迅速地地反映和适应应经营环境的的变化，通过过更频繁的预预测，确定新新的环境因素素和驱动因素素指标，及时时将各种变化化体现在新的的业务规划、、资源分配方方案和财务价价值架构中，，进而使业务务决策更贴近近市场；提供了每季调调整一次计划划的机会。每每季度预测时时点以前的实实际数加上年年底以前的预预测数就形成成了对本年的的最新的预测测数，可以与与全年预算作作比较分析和和趋势分析，提供了更多的的分析和发现现问题的手段段；提升管理层预预测能力和管管理水平，同同时积累预算算的相关经验验和数据；67目录新奥预算现状状和优化方向向优化方案中的的重点概念介介绍全面预算管理理优化方案简简介全面预算管理理的实施步骤骤683.1全面面预算工具的的定位管理的工具对成员企业的的经营管理人人员可以起到到确实的作用用，对于燃气气控股的管理理部门可以真真实的反映下下级单位的情情况；控制的工具强化预算管理理的刚性，通通过预算管理理解决平时的的事项审批，，解决管理幅幅度的问题，，降低管理工工作量，提高高管理工作效效率；绩效考核的工工具预算目标的确确定也是构成预预算期间的考考核指标的重重要环节。693.2全面面预算管理体体系优化方案案简要介绍项目使用者内容是否考核定位项目目标确定燃气控股预算编制部门根据资本市场要求和管理导向确定考核目标联合基数确定法下的考核考核目标确定目标确定年度预算燃气控股预算编制部门为滚动预测在一个自然年度的深化管理流程联合基数确定法下的考核考核目标确定管理信息上报年度预算滚动预测－燃气控股燃气控股预算编制部门根据燃气控股需要据实填写管理数据准确性考核管理信息上报滚动预测－燃气控股滚动预测－成员成员企业根据日常管理需要据实管理准确性考核具体管理工具滚动预测－成员703.3全面面预算管理体体系图示年度预算滚动预测联合基数确定定法平衡计分卡奖金向分数转转换季度考核滚动预测分析析年度预算分析析防范期间转移移目标确定了解成员企业业成本费用定额额713.4全面面预算管理优优化方案的特特点明确考核目标标导向预算管理和考考核进行一定定联系，完成成目标导向和和牵引的作用用；增强管理功能能预算管理实现现滚动预测，，追求预测的的准确性，消消除信息不对对称；双重预算主体体以燃气控股和和成员企业为为双重主体的的预算管理体体系，燃气控控股重点于信信息的及时沟沟通了解和分分析以便采用用相应的管理理措施，成员员企业则是重重点于实际管管理的需求；；双重刚性考核在使用联合基基数确定法的的情况下，所所有的考核归归于平衡计分分卡，采用更更加刚性的考考核，在滚动动预测推广的的情况下，进进行准确性的的执行差异分分析，结果也也进入平衡计计分卡，通过过上述考核导导向和准确性性导向的双重重考核体制；；723.4全面面预算管理优优化方案的特特点（续）强调预算控制制在预算刚性的的情况下，凡凡是通过了计计划预算或者者是次季滚动动预测的支出出经营性项目目可以在符合合性审核之后后由成员企业业直接进行操操作，而无须须繁琐的审批批程序，这样样就实际上强强调了预算的的准确性，反反过来这样的的准确性又突突出了预算的的刚性，形成成良性的互动动；突出预算分析析在优化的预算算体系的设计计过程中，整整个预算体系系更加层次化化和多样化，，可以提供更更加丰富的信信息以供分析析，可以通过过适当的预算算不同期间的的比较、预算算和实际的比比较来更好的的帮助燃气控控股和成员企企业了解经营营管理的状况况；进行预算管理理转型主要体现在节节约目前预算算管理中过多多的预算审批批和信息沟通通的工作，而而将更多的预预算管理方向向放在预算的的准确性编制制、导向、分分析和问题发发现方面。733.5滚动动预测和年度度预算的关系系在引入联合基基数确定法的的情况下，年年度预算和滚滚动预测实际际上是一个完完整的整体，，年度预算实实际上就是滚滚动预测到一一个自然年度度的反映；在细度上，年年度预算是按按照十二个月月进行的，滚滚动预测是按按照次季三个个月加上四个个季度进行完完成的，年度度预算和滚动动预测构成预预算管理的两两个相对独立立的过程，年年度预算完成成的相对细致致为下一个整整年的滚动预预测的完成奠奠定一个基本本的信息基础础，之后的滚滚动预测可以以在这个信息息基础之上进进行有重点的的更新，避免免平时的重复复工作；年度预算和滚滚动预测编制制的重点有所所不同，年度度预算强调项项目的全面性性，同时，年年度预算也构构成形成考核核指标的一个个方面（完成成下级上报数数的上报），，是构成平衡衡计分卡的一一个重要因素素；而滚动预预测强调项目目的重要性，，即对于重要要项目在平时时的全面关注注，例如考核核指标项目的的关注、资金金情况的管制制、资本性支支出情况的关关注等等，同同时滚动预测测也构成执行行差异考核的的依据，强化化的预算的控控制职能。743.6年年度预预算和和滚动动预测测的主主要差差异点点年度预预算编编制的的要点内容上上，以以全面面性为为重点点，覆覆盖燃燃气控控股和和成员员企业业的经经营事事项和和财务务事项项；结果上上，以以产生生三张张表为为重点点，产产生预预计资资产负负债表表、预预计损损益表表、预预计现现金流流量表表；期间上上，以以一个个自然然年度度为跨跨度；；滚动预预测编编制的的要点点内容上上，以以重点点性为为重点点，覆覆盖燃燃气控控股和和成员员企业业主要要管理理关注注的经经营事事项和和财务务事项项，非非重点点关注注的事事项可可以进进行一一些简简化；；结果上上，以以和考考核指指标相相关的的预算算、资资金预预算和和资本本性支支出预预算为为重点点，产产生和和上述述表格格相关关的表表；在期间间上，，以五五个季季度为为跨度度，其其中次次季明明细分分解到到月度度，以以后四四个季季度编编制到到季度度。75目录新奥预预算现现状和和优化化方向向全面预预算管管理优优化方方案简简介优化方方案中中的重重点概概念介介绍全面预预算管管理的的实施施步骤骤764.年年度度预算算和滚滚动预预算的的流程程预算/预测测准备备预算/预测测编制制预算/预测测审核核预算/预测测控制制和执执行联合基基数确确定法法/滚滚动预预算目标调调整预算/预测测考核核预算/预测测分析析目标确确定774.1年年度预预算：：目标标确定定本报告告中所所称年年度预预算目目标的的确定定指的的引入入联合合基数数确定定法之之后的的是企企业主主导经经营目目标的的确认认。在联合合基数数确定定法的的情况况下，，年度度预算算目标标如下下方法法确定定；上级下下达数数的确确定基本方方法：：根据据市场场调研研形成成的收收入与与根据据历史史数据据形成成的净净利润润率推推算利利润目目标，，并根根据了了解的的资本本市场场和股股东的的要求求的进进行修修正。。每年10月月中旬旬开始始三一一计划划的形形成；；每年10月月下旬旬的目目标值值测算算；每年11月月上旬旬，各各成员员企业业编制制下年年度经经营管管理目目标初初稿，，连连同调调查、、分析析、预预测报报告一一并提提交经经营计计划部部；经经营计计划部部根据据计划划预算算流程程的结结果拟拟订年年度经经营管管理目目标－－燃燃气气控股股下达达数（（在使使用联联合基基础确确定法法的情情况下下，此此步骤骤可省省略或或者简简化））；784.1年年度预预算：：目标标确定定（续续）下级上上报数数的确确定基本方方法：：根据据市场场调研研形成成的收收入与与根据据历史史数据据形成成的净净利润润率推推算利利润目目标，，根据自自身的的实际际情况况编制制年度度预算算，明明细到到月度度。经营计计划部部根据据成员员企业业和燃燃气控控股之之间的的信息息不确确定性性确定定上下下级之之间的的合同同权数数，同同时根根据历历史的的预算算差异异、历历史的的实际际完成成情况况、奖奖励薪薪酬水水平、、需要要发挥挥成员员企业业的主主观能能动性性的特特点等等因素素制定定奖励励惩罚罚、多多报少少报等等系数数；制制定向向分数数转化化的具具体方方法；；11月月中下下旬，，成员员企业业根据据燃气气控股股下达达数、、合同同权重重、奖奖励惩惩罚、、多报报少报报等系系数自自行测测算适适当的的成员员企业业上报报数，，并根根据上上报数数初步步编制制年度度经营营管理理计划划和财财务预预算；；11月月中下下旬，，燃气气控股股分行行业（（区））陆续续与各各成员员企业业进行行下年年度目目标制制订的的交流流，根根据下下达数数、上上报数数和合合同权权重确确定合合同基基数，，即初初步确确定各各成员员企业业经营营管理理目标标，经经营计计划部部据此此草拟拟目标标责任任书；；794.2现现有的的目标标确定定超基奖奖励系系数不足受受罚系系数考核难难度经营计计划指指标宏观预预测手手段计划预预算管管理绩效考考核实际利利润总部管管理导导向在原有有预算算目标标确定定的情情况下下，目目标确确定是是通过过单一一流程程进行行，设设定唯唯一的的指标标。该该指标标和所所有的的预测测、导导向、、绩效效相关关联，，是经经过上上下沟沟通调调整一一致的的经营营计划划指标标，它它肩负负了多多种管管理的的手段段，常常常会会有管管理和和考核核两难难的境境地。。在指指标刚刚性不不足的的情况况下随随时有有可能能导致致与该该指标标紧密密相联联的管管理手手段失失效。。804.3联联合基基数确确定法法的目目标确确定超基奖奖励系系数不足受受罚系系数少报受受罚系系数多报奖奖励系系数总部下下达数数下级合合同权权重下级上上报数数合同基基数宏观预预测手手段计划预预算绩效考考核实际利利润总部管管理导导向由于联联合基基数确确定法法中的的合同同基数数的确确定需需要燃燃气控控股下下达数数、下下级上上报数数和合合同权权重三三套参参数决决定，，实质质上就就改变变了现现有的的燃气气控股股和成成员企企业仅仅仅确确定一一套经经营计计划指指标和和财务务指标标的预预算计计划流流程。。在联联合基基数确确定法法使用用的情情况下下预算算目标标的确确定分分为两两个的的流程程，改改变了了原有有的一一个流流程的的确定定方法法814.4滚滚动预预算的的目标标确定定在滚动动预测测目标标确定定的时时候，，不再考虑虑上级级考核核的需需要，，一切切以各各级管管理层层实际际的管管理需需要出出发进进行设设定，，上级级部门门的预预测汇汇总只只是起起到汇汇总了了解和和分析析的目目的；；在设定定目标标之前前需要要对成成员企企业的的部门门进行行强调调，由由于联联合基基数确确定法法的存存在，，上级级对于于滚动动预测测目标标数的的了解解不会会导致致最终终以实实际的的滚动动预测测目标标数作作为年年度考考核数数，以以打消消下级级部门门对于于滚动动滚动动预测测和年年度考考核直直接挂挂钩的的疑虑虑；构成成成员企企业考考核自自身内内部部部门和和员工工的重重要考考核工工具。。825.年年度度预算算和滚滚动预预测准准备确定年年度预预算行行动计计划：确定定预算算工作作内容容、制制定工工作计计划与与时间间表；；编制制或调调整预预算工工作流流程；；准备年年度预预算所所需的的资料料数据据：确确定预预算的的假设设前提提；制制定或或调整整下年年度预预算工工作的的原则则和工工作重重点确认年年度预预算准准备内内容年度预预算动动员、、培训训和手手册模模板下下发836.1预预算/预测测编制制：表表格清清单年度预预算表表格滚动预预算表表格新奥燃燃气年年度计计划－－管道道气新奥燃燃气年年度计计划－－瓶装装液化化气新奥燃燃气年年度预预算－－财务务预算算新奥燃燃气年年度计计划－－管道道气新奥燃燃气年年度计计划－－瓶装装液化化气新奥燃燃气年年度预预算－－财务务预算算新奥燃燃气年年度预预算－－成本本费用用表样：：表样：：846.2预预算/预测测编制制：经经营计计划新奥燃燃气年年度计计划－－管道道气年度预预算表表格新奥燃燃气年年度计计划－－瓶装装液化化气人力资资源计计划只只在年年度预预算中中填列列一次次，滚滚动预预算中中则不不再填填列856.3预预算/预测测编制制：资资本性性支出出管网建建设计计划场站建建设计计划技改计计措计计划非经营营性基基建改改造计计划行政办办公设设施计计划车辆购购置计计划投资汇汇总表表资本性性支出出表格格优化变变化没有变变化项目分分类变变化：：由原原先工工艺设设备、、计量量仪表表、土土建项项目三三个子子项，，改为为设备备投资资部分分、软软件投投资部部分、、安装装成本本部分分、土土建成成本部部分、、土地地使用用权部部分、、工程程管理理费、、其他他投资资七个个子项项。没有变变化没有变变化零星固固定资资产采采购表表根据上上述变变化进进行汇汇总增加了了固定定资产产处置置计划划表866.4年年度预预算编编制：：成本本费用用行政办办公设设施计计划中中某些些项目目与成本本费用用相关关计划划表格格优化变变化增加了了管网网设备备维护护计划划表年度计计划中中纳入入了人人力资资源规规划抽出划划入房房屋车车辆维维修计计划对重点点事件件进行行单项项计划划优化的的方向向是在在业务务计划划制定定的同同时编编制出出相应应的成成本费费用计计划。。876.4年年度预预算编编制：：成本本费用用新奥燃燃气年