财务报告的概述分析

财务报告的概述分析资产负债表（财务状况）利润表（经营成果）总账明细账现金流量表（现金流量）第一节会计报表概述一、概念是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。它是企业会计核算的最终成果，是企业对外提供财务会计信息的主要形式。■反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件——资产负债表。

■反映企业一定时期内经营成果的文件——利润表。

■反映企业一定时期内现金流量情况的文件——现金流量表。编制依据总分类账、明细分类账

资产负债表、利润表、现金流量表

定期编制（月、半年末、年末）书面文件二、作用■1、会计报表所提供的财务会计信息资料，是国家进行宏观经济管理的重要信息来源。

■2、会计报表为企业外部的会计信息资料的使用者进行决策，以及进行企业控制和监督提供了重要依据。

■3、会计报表是企业内部加强经营管理的重要依据。会计报表的目的为有关利害关系人提供会计信息。会计报表使用者：投资者债权人管理当局国家宏观管理部门

据以作出决策：投资决策融资决策企业管理决策税务财政工商决策三、分类（一）按照会计报表所反映的经济内容分类1、反映企业财务状况的报表

如资产负债表2、反映企业财务成果的报表

如利润表3、反映企业现金流量的报表

如现金流量表4、反映企业成本费用的报表

如制造费用表、产品生产成本表、主要主品单位成本表、期间费用表等。（二）按照会计报表所反映的企业资金运动状态分类1、静态会计报表

综合反映企业某一特定日期的资产、负债和所有者权益的报表，如资产负债表。2、动态会计报表综合反映企业某一会计期间经营成果和财务变动状况的报表，如利润表和现金流量表。（三）按照编表的时间分类1、中期会计报表

指不到一年时间结算的会计报表，包括月度会计报表、季度会计报表和半年度会计报表。资产负债表、利润表和应交增值税明细表是月度、年度和半年度应报送的中期会计报表。2、年度会计报表

又称年报，是指在一年的全部经济活动及财务状况。年度会计报表除资产负债表、利润表和现金流量表三张主表以外，还包括利润分配表、股东权益增减变动表等附表。（四）按照报表的使用对象分类1、对外会计报表

指企业定期向与其有经济利害关系的社会各方面（如投资者、债权人、银行等）报送的财务报表。2、对内会计报表又叫管理会计报表，是指为满足企业内部管理人员需要而设计、填制的会计报表。（五）按照报表编制的主体分类1、个别会计报表指反映独立核算的基层企业财务状况和经营成果等方面信息的会计报表。2、汇总会计报表是指企业上级主管部门根据所属单位的会计报表，连同本单位的会计报表汇总编制的会计报表，用以反映一个部门或一个地区的经济情况。3、合并会计报表指由母公司编制的、包括子公司企业在内的整个企业集团的财务状况和经营成果等方面信息的会计报表。四、财务会计报告的构成

1、财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。企业对外提供的财务会计报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注的主要内容等是由国家统一的会计制度规定；企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。月度、季度中期财务会计报告通常仅指会计报表。2、会计报表的构成

企业对外提供的会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表、分部报表及其他有关附表。

3、会计报表附注的构成会计报表附注至少包括：（1）不符合会计核算基本前提的说明；（2）重要会计政策和会计估计的说明；（3）重要会计政策和会计估计变更的说明；（4）或有事项和资产负债表日后事项的说明；（5）关联方关系及其交易的披露；（6）重要资产转让及其出售的说明；（7）企业合并、分立的说明；（8）会计报表中重要项目的明细资料等。4、财务情况说明书的构成至少包括：（1）企业生产经营的基本情况；（2）利润实现和分配情况；（3）资金增减和周转情况；（4）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。主要报表编号附表名称资产负债表附表1资产减值准备明细表附表2股东权益增减变动表附表3应交增值税明细表利润表附表1利润分配表附表2分部报表（业务分部）附表3分部报表(地区分部)现金流量表无附表资产减值准备明细表是反映企业各项资产减值准备的增减变动情况的报表。股东权益增减变动表是反映年末股东权益(或所有者权益)增减变动的情况的报表。应交增值税明细表是反映企业应交增值税的情况的报表。利润分配表是反映企业利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况的报表。分部报告是反映企业各行业、各地区经营业务的收入、成本、营业利润、资产总额以及负债总额的情况的报表。五、财务会计报告的编报期限

月度中期财务会计报告应在月度终了后6天内（节假日顺延，下同）对外提供；季度中期财务报告应于季度终了后15天内对外提供；半年度中期财务会计报告应于年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月份）对外提供；年度财务会计报告应于年度终了后4个月内对外提供。六、编制要求会计报表编报及时内容完整数字真实计算准确

七、会计报表的注意事项（一）编制会计报表前的注意事项应将本期发生的经济业务均登入帐，保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。尤其注意：1．本期应摊应提的费用：如应摊销的贷摊费用、应计提的借款利息等。2．财产清查盘点：处理盘盈、盘亏及毁损情况，如待处理财产损溢编制报表时不允许有余额，必须转销；实际批准与转销不符的，调整。3．清理核对企业债权债务及上下级往来款项：对无法收回的坏帐，应按规定报请批准后处理。4．按规定计算分配、结转应分配利润：利润分配（二）编制会计报表时的注意事项1．金额单位：人民币，以“元”为单位。2．文字和数字的填列：工整清晰，不得潦草；出现差错，应按规定方法更正，并加盖制表人印章。3．表内出现负数：以“-”号表示，“-”号应在数字之前占两个数字格。（不能用红字）4．“年初数”的项目：数字必须与上年度报表中同类项目的“期末数”核对一致。5．年度决算一经批准，需要调整的事项要在下年度按规定调整。6报表中补充资料：填写齐全，不得遗漏。第二节资产负债表一、资产负债表的含义

反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。即反映企业在某一特定日期资产、负债及所有者权益构成情况的会计报表。掌握两点：

1、时间：特定日期

2、内容：财务状况特定日期2月28日1月31日12月31日反映企业财务状况思考【习题1】下列各项，可以通过资产负债表反映的有（ ）。（多选题）

A．某一时点的财务状况 B．某一时点的偿债能力

C．某一期间的经营成果 D．某一期间的获利能力二、作用1、反映资产总额及其构成；2、反映负债总额及其构成；3、反映企业所有者权益总额及其构成；4、提出财务分析的基本资料。三、资产负债表的内容

1、资产负债表基本内容分为资产、负债和所有者权益2、资产类项目以能否改变和变现速度的快慢作为项目排列标准。按照流动资产、非流动资产进行分类并分项列示。

资产满足下列条件之一的，应当归为流动资产：（1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。（2）主要为交易目的而持有。（3）预计自资产负债表日起1年内（含1年）变现。（4）自资产负债表日起1年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产以外的资产应当归类为非流动资产。

资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）货币资金；（2）应收及预付款；（3）交易性投资）；（4）存货；(5)持有至到期投资；（6）长期股权投资；（7）投资性房地产；（8）固定资产；（9）生物资产；（10）递延所得税资产；（11）无形资产3、负债类项目以偿还期限的长短作为项目排列标准。按照流动负债、长期负债进行分类并分项列示。负债满足下列条件之一的，应当归为流动负债：（1）预计在一个正常营业周期中清偿。（2）主要为交易目的而持有。（3）自资产负债表日起1年内到期应予以清偿。（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。流动负债以外的负债应当归类为非流动负债。

资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）短期借款；（2）应付预收款项；（3）应交税金；（4）应付职工薪酬；（5）预计负债；（6）长期借款；（7）长期应付款；（8）应付债券；（9）递延所得税负债等。4.所有者权益资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）实收资本（或股本）；（2）资本公积；（3）盈余公积；（4）未分配利润等。

5、资产负债表的补充资料部分，列示和说明资产负债表中有关重要项目的明细资料以及其他有助于理解和分析资产负债表的事项。思考【习题2】下列资产负债表各项目中,属于流动负债的有(

)。（2005年多选题）

A.预收账款

B.其他应交款

C.预付账款

D.一年内到期的长期借款四、资产负债表的设计依据及结构

（一）设计依据资产=负债+所有者权益（二）

结构帐户式资产负债表是将资产负债表分为左方和右方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。报告式资产负债表，是将资产负债表的项目自上而下排列，首先列示资产的数额，然后列示负债的数额，最后再列示所有者权益的数额。在我国，帐户式资产负债表通常包括表头、表身和表尾。表头主要包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和金额单位；表身包括各项资产、负债和所有者权益各项目的年初数和期末数，是资产负债表的主要部分；表尾主要包括附注资料等。帐户式根据会计基本等式左右排列资产负债表（帐户式）按流动性排列资产……….资产总计负债及所有者权益负债按流动性排列...所有者权益按永久性递减排列负债及所有者权益总计注意:我国企业会计准则规定,企业资产负债表采用帐户式。

（三）编制方法1、编制依据：资产负债表是反映资金运动处于相对静止状态的报表，应根据帐户余额填列。2、填列方法：第一、“年初数”根据上年末资产负债表“年末数”填列。第二、“年末数”的填列：

（1）根据总账科目余额直接填列

资产负债中大部分项目都采用此方式填列，如交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、、固定资产清理、工程物资、短期借款、应付票据、应交税金、实收资本、资本公积、盈余公积等。（2）根据几个总账科目余额计算填列

这些项目有货币资金、存货、未分配利润。如:“货币资金”项目反映企业库存现金、银行存款、其他货币资金等的合计数，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列;“存货”项目反映企业期末在库、在途和在加工中各项存货的实际成本，根据“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“包装物”、“低值易耗品”等的期末余额合计填列;“未分配利润”反映企业尚未分配的利润，根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列，未弥补的亏损，在本项目内以“-”填列

a、“货币资金”项目的填列现金银行存款其他货币资金xxxxxxxxx余额

xxxxxxxxx余额xxxxxxxxx余额货币资金b、“存货”项目的填列“物资采购”、“原材料”、“生产成本”、“产成品”、“包装物”、“低值易耗品”等存货（3）根据有关明细科目的余额计算填列这些项目有应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等。如“应收账款”项目应根据“应收账款”、“预收账款”科目所属明细科目期末借方余额的合计填列；“预收账款”应根据“应收账款”、“预收账款”科目所属明细科目期末贷方余额的合计填列；“应付账款”项目应根据“应付账款”、“预付账款”科目所属明细科目期末贷方余额合计填列；“预付账款”项目应根据“应付账款”、“预付账款”科目所属明细科目期末借方余额合计填列。

c、“应收账款”和“预收账款”项目的填列“应收账款”明细账余额余额应收账款“预收账款”明细账余额余额预收账款d、“应付账款”和“预付账款”项目的填列“应付账款”明细账余额余额应付账款“预付账款”明细账余额余额预付账款（4）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列如“长期借款”项目根据“长期借款”总账科目余额扣除所属明细科目中的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。“固定资产”项目根据“固定资产”总账科目的期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目期末余额分析填列。

e、“预提费用”和“待摊费用”项目的填列“预提费用”明细账余额余额预提费用“待摊费用”明细账余额余额待摊费用注：在财务会计中，“待摊费用”帐户一般不会出现在贷方余额f、平时“未分配利润”项目的填列

平时月份（盈利企业）本年利润已计利润—利润分配已计利润分配未分配利润g、年终“未分配利润”项目的填列

年终，根据“利润分配未分配利润”明细帐户余额填列。另外值得注意的是：报表中的项目反映的是期末的账面价值，若有关项目计提了跌价或减值准备的应与其备抵科目抵销后的净额(账面价值)填列。这些项目有：应收账款、交易性金融资产、存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、无形资产等。如：“交易性金融资产”项目应根据“交易性金融资产”科目的期末余额减去“交易性金融资产跌价准备”后的金额填列。【习题3】下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是（）。（单选题）A．货币资金B．应收票据 C．存货D．应收账款【习题4】下列各项中，应计入资产负债表“应收账款”项目的有()。（多选题）A．“应收账款”科目所属明细科目的借方余额B．“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额C．“预收账款”科目所属明细科目的借方余额D．“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额第三节利润表的编制一、利润表的含义

◆综合反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。一定会计期间经营成果一月份掌握两点：1、时间：一定期间内2、内容：经营成果1日30日经营成果二、作用1、反映企业的经营成果和获利能力；2、是考核企业管理当局工作业绩的重要依据；3、有助于分析和预测企业未来的效益能力；4、可作为政府征税、预测企业股利及股票价格的依据。三、利润表的格式1、单步式：所有收入减去所有费用，没有中间指标。利润表（单步式）收入xxx......减：费用xxx......净利润xxx2、多步式根据不同类别的收入、费用，分步计算若干中间指标。利润表（多步式）......主营业务利润xxx......营业利润xxx......利润总额xxx......

净利润xxx四、编制方法1、编制依据：应根据帐户本期发生额填列。2、利润表中一般设有“本月数”和“本年累计数”两栏，其填列方法如下：填列方法：

1）报表中的“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，在编制月度报表时，应根据有关损益类账户的本月发生额分析填列；在编制中期报表时，应将“本月数”栏改为“上年同期数”栏，填列上年同期累计实际发生数；在编制年度报表时，应将“本月数”改为“上年数”栏，填列上年全年累计实际发生数。报表中的“本年累计数”栏，反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数

（2）报表中各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列A、营业收入项目，反映企业经营活动所取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的发生额分析填列。B、营业成项目，反映企业经营活动发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”、“其他业务支出”等科目的发生额分析填列。C、营业税金项目，反映企业经营活动应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金”科目的发生额分析填列。D、营业费用项目，反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。本项目应根据“营业费用”科目的发生额分析填列。E、管理费用项目，反映企业发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填列。F、财务费用项目，反映企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。G、资产减值损失项目，反映企业确认的资产减值损失。本项目应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。H、“公允价值变动损益”项目，反映企业确认的交易性金融资产或交易性金融负债的公允价值变动额。本项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。I、投资收益项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。本项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。J、营业外收入项目，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入。本项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。K、营业外支出项目，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。本项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。L、利润总额项目，反映企业实现的利润总额。M、所得税项目，反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。N、营业外收入项目，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入。本项目应根据“所得税”科目的发生额分析填列。O、净利润项目，反映企业实现的净利润。第四节现金流量表一、现金流量表定义

是反映企业一定期间内现金和现金等价物流入和流出的会计报表，它是一张动态报表。这里的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金；现金等价物是指企业持有的期限短(一般指从购买日起，3个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的投资。

现金流量表的编制原则：收付实现制。掌握两点

1、时间：一定会计期间2、内容：现金和现金等价物的流入和流出1月1日6月30日现金的流入和流出二、作用1、反映企业的偿债能力及支付投资者投资报酬的能力；2、反映企业利润与营业活动所产生净现金流量发生差异的原因；3、反映影响或不影响现金的投资和等资活动；4、分析未来会计期间产生净现金流量的能力。三、现金流量表的基本结构现金流量表主要按照不同的现金流量分类、分项列示。现金流量表（基本结构）一、经营活动产生的现金流量现金流入项目现金流出项目经营活动产生的现金流量净额

二、投资活动产生的现金流量现金流入项目现金流出项目投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量现金流入项目现金流出项目筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额四、现金流量表的编制思路

经营活动现金流量的编制方法分为：1、直接法：是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。（1）经营活动现金流入类别主要包括：a、销售商品、提供劳务收到的现金；b、收到的租金；c、收到的增值税销项税额和退回的增值税款；d、收到的增值税以外的其他税费的返还。（2）经营活动的现金流出类别主要包括：a、购买商品、接受劳务支付的现金；b、经营租赁所支付的现金；c、支付给职工以及为职工支付的现金；d、支付增值税款；e、支付所得税款；f、支付的除增值税、所得税以外的其他税费。特点：（1）以利润表中营业收入为起算点；（2）反映了经营活动现金流量的各项流入和流出内容。2、间接法：是在净利润基础上，调整不涉及现金收支的收入、费用、营业外收支和应收应付等项目，据此计算列示经营活动现金流量。特点：（1）以利润表中本期净利润为起算点，将按权责发生制确定利润，通过并为实际发生现金流入和流出项目的调整，计算出“经营活动现金流量”。（2）反映出影响先见之明流量的原因，并从现金流量角度分析企业净利润的质量。将净利润调整为经营活动现金流量，需调整的项目：（1）实际没有支付的现金费用；（2）实际没有收到现金的收益；（3）不属于经营活动的损益；（4）经营性应收应付项目的增减变化。现金流量表

编制单位：年度金额单位：

一、经营活动产生的现金流量：行次金额销售商品、提供劳务收到的现金1收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金8现金流入小计9购买商品、接受劳务支付的现金10支付给职工以及为职工支付的现金12支付的各项税费13支付的其他与经营活动有关的现金18现金流出小计20经营活动产生的现金流量净额21二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金22取得投资收益所收到的现金23处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25收到的其他与投资活动有关的现金28现金流入小计29购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30投资所支付的现金31支付的其他与投资活动有关的现金35现金流出小计36投资活动产生的现金流量净额37三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金38取得借款所收到的现金40收到的其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计44偿还债务所支付的现金45分配股利、利润和偿付利息所支付的现金46支付的其他与筹资活动有关的观念52现金流出小计53

续表四、汇率变动对现金的影响55五、现金及现金等价物净增加额56补充资料行次金额1、将净利润调节为经营活动现金流量：净利润57加：计提的资产损失准备58固定资产折旧59无形资产摊销60长期待摊费用摊销61待摊费用减少（减：增加）64预提费用增加（减：减少）65处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）66固定资产报废损失67筹资活动产生的现金流量净额54

投资损失（减：收益）69递延税款贷项（增：借项）70存货的减少（减：增加）71经营性应收项目的减少（减：增加）72经营性应付项目的增加（减：减少）73其他74经营活动产生的现金流量净额752、不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本76一年内到期的可转换公司债券77融资租入固定资产783、现金及现金等价物净增加情况：现金的期末余额79减：现金的期初余额80加：现金等价物的期末余额81减：现金等价物的期初余额82现金及现金等价物净增加额83财务费用68续表第五节会计报表附注及财务情况说明书一、会计报表附注

会计报表附注是对会计报表的注释和补充说明。它是财务会计报告的第二大组成部分，包括下列内容：1、不符合会计核算前提的说明2、重要会计政策和会计估计的说明3、重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明4、或有事项的说明5、资产负债表日后事项的说明6、关联方关系及其交易的说明7、重要资产转让及其出售的说明8、企业合并、分立的说明9、会计报表重要项目的说明10、收入11、所得税的会计处理方法12、合并会计报表的说明13、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项二、财务情况说明书

财务情况说明书是对企业一定会计期间内财务、成本等情况进行分析总结的局面文字报告，也是企业财务会计报告的重要组成部分。说明的内容有：1、企业生产经营的基本情况；2、利润实现和分配情况；3、资金增减和周转情况；4、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。第六节财务报告的报送1、在对财务会计报告的基本要求上，对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整。2、在财务会计报告的报送时间上，企业应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。3、在财务会计报告报送的格式上，企业对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。4、在财务会计报告报送的对象上，有相关的规定。5、关于财务会计报告的审计，财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。6、关于财务会计报告的保密，接受企业财务会计报告的组织或者个人，在企业财务会计报告未正式对外披露前，应当对其内容保密。一、会计报表分析的目的1、会计报表分析的含义:会计报表是企业经营活动的缩影，是传递会计信息的工具。它本身不能成为会计信息使用者决策的依据。（提供资料）会计报表分析是以企业的会计报表和其他资料为基本依据，采用专门的分析工具和方法，从会计报表中寻找有用的信息，有效地寻求企业经营和财务状况变化的原因，从而对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行综合与评价的过程。（利用资料）第七节财务报表分析会计报表资产负债表现金流量表资产减值明细表利润表利润分配表有关附表股东权益变动表财务报告分部报告其他有关附表会计报表附注财务情况说明书

产品生产成本表主要产品单位成本表成本费用报表制造费用明细表管理费用明细表营业费用明细表财务费用明细表2、财务报表分析的根本目标财务报表分析的根本目标，就是充分利用财务报表所揭示的信息，使之成为经济决策的重要依据。会计报表分析的目的在于解读企业的运营状况，从而为各类决策提供依据。3、会计报表分析的目的不同类型的使用者的分析目的不同：（分析主体：利益相关者）-（1）证券商：投资需求。-（2）商业银行：信贷需求。-（3）本企业管理层：本企业所处的产业结构如何；竞争对手的战略是什么；和竞争对手比较优势和劣势如何；投资者是否充分理解本企业的价值；如何与投资者沟通更有利？-（4）其他企业管理层：是否把该企业列为收购对象；收购该企业是否合算；如何为收购融资？-（5）独立审计师：财务报表是否真实、公允地表达了企业的财务状况；是否披露了和企业相关的重要风险从而充分表明了企业的实际状况？-（6）监管部门：企业的财务报告是否遵循了会计准则及会计制度，信息披露是否符合相关规定？二、会计报表分析的内容在运用相关的分析工具对财务报告进行分析时，需要进行以下分析，并将这些分析结合起来：

-产业分析-竞争分析-战略分析-会计分析-财务分析-前景分析-估价分析企业战略企业景况：多角化程度多角化类型竞争定位：成本领先（质量领先）歧异化企业活动经营活动投资活动企业环境劳动力市场资本市场产品市场供应商客户竞争对手会计环境资本市场结构对外签约与公司治理会计惯例与法规税务与财务会计的衔接外部独立审计处理会计争端的法律体系会计系统对企业活动的经济结果进行计量会计战略会计政策的选择会计估计的选择报告表格的选择财务报告管理人员对企业的信息优势产生估计误差实际和潜在的竞争程度现有公司间的竞争新进入者威胁替代产品的威胁行业增长率规模经济相对价格集中程度先进优势相对表现歧异性建立销售渠道购买方的转换意愿转换成本关系网规模经济法律壁垒学习成本固定—变动成本生产力过剩退出成本

行业盈利能力

购买方的谈判能力供货方的谈判能力转换成本转换成本歧异性歧异性产品成本和质量的重要性产品成本和质量的重要性购买方数量供货方数量购买能力/购买方供货能力/供货方3企业战略分析-企业制定战略的目标是要确立长期可持续的竞争优势。一般来说，企业试图在成本和质量两方面都全面领先的战略是不可取的。企业竞争战略和竞争优势最终要落实到企业的赢利能力和增长能力上来。4会计分析-对会计政策、会计估计的分析5财务分析-对三张会计报表及其附注的分析6前景分析-即预测7估计分析-即对公司的价值进行评估。三、会计报表分析的基本步骤和方法会计报表分析的基本步骤1明确分析目标，确定分析方案2收集数据资料3核实并整理信息资料4选择适当的分析方法进行分析5撰写分析报告会计报表分析方法（一）比率分析（二）结构分析（三）杜邦分析（四）现金流量的构成分析（一）比率分析五种常用的比率1.流动性比率（短期偿债能力比率）2.效率性比率（资产周转能力比率）3.财务杠杆比率（长期偿债能力分析）4.赢利性分析5.市场比率比率分析应注意的问题：比率分析（二）结构分析资产负债表的结构分析，是以总资产为分母，通过计算各项资产、负债、权益占总资产比重及变化来进行分析。利润表的结构分析，是以主营业务收入为分母，通过计算各收入、成本费用项目占主营业务收入的百分比及变化来进行分析。（三）杜帮分析杜邦分析示意图（以净资产回报率为起点）x

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÷净资产回报率总资产回报率权益乘数销售净利润率总资产周转率净收益销售收入销售收入总资产（四）现金流量构成分析现金流量四、会计报表分析中须注意的问题1企业评价的标准2会计报表粉饰问题3利润和现金流量4其他关键点标准行业分类A农、林、牧、渔业B采掘业C制造业C0食品、饮料C1纺织、服装、皮毛C2木材、家具C3造纸、印刷C4石油、化学C5橡胶、塑料C6金属、非金属C7机械、设备、仪表C8通讯、电子D电力、煤气积水的生产和供应业E建筑业F交通运输、仓储业G邮电通信业H批发和零售贸易I金融、保险业J房地产业L信息与文化业K综合类2002年部分指标行业均值流动比率负债率毛利率应收帐款周转率存货周转率流动资产／总资产固定资产／总资产应收账款/总资产存货/总资产营业费用/收入A１．５３５１％２２％１４．０８５．０４５４％29%6%12%0．09%B２．０９３３％３５％９．８５１０．３７４６％48%8%7%0．54%C0２．１２４５％３１％４１．５１３．４７５２％35%8%15%0．31%C1１．８７４７％１３％１．９３６．０８５５％34%8%16%0．67%C2１．９８４３％１７％４．８６１．８７６１％36%8%24%0．00%C3１．１３８０％１８％１１．５０３．５７４６％46%10%10%0．09%C4１．４９４８％２０％２０．４５６．５３４６％47%8%10%0．26%C5１．６９４８％２２％６．８２６．０１５８％32%12%13%0．16%C6１．３７５５％２２％４４．２４３４．２２４９％43%11%13%0．53%C7１．８５５４％２２％９．６８５．１３６０％28%14%17%0．30%C8１．７１５２％４０％４．８６２．７８５４％34%13%12%1．58%C9１．７９９０％２８％６．６３２．０６５０％34%6%11%0．09%D２．２２４１％３２％１０．９９２５．８９３０％56%6%2%1．11%E１．３７６１％１３％２７．７６６．３５６３％24%13%17%0．66%F１．６８４０％４