2022会计初级考试模拟题及解析

2022会计初级考试模拟题及解析L根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于转让财产收入的有()。A.销售原材料取得的收入B.转让无形资产取得的收入C.转让股权取得的收入D.提供专利权的使用权取得的收入【答案】BC【解析】(1)选项A：属于销售货物收入；(2)选项D：属于特许权使用费收入。2.根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于货币形式的有0。A.存货B.债务的豁免C.应收账款D.现金【答案】BCD3.根据企业所得税法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，应视同销售确认收入的有()。A.将货物用于偿还债务B.将货物用于赞助C.将货物用于捐赠D.将货物用于换入设备【答案】ABCD4.甲化妆品厂为增值税一般纳税人，下设非独立核算门市部。2020年2月将生产的高档化妆品一批移交门市部零售，门市部取得含增值税销售额113万元，该批化妆品的出库价为90万元。已知，甲化妆品厂生产的高档化妆品适用的增值税税率为13%、消费税税率为15%,甲化妆品厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。90X15%113X15%1134-(1+13%)X15%1134-(1+13%)4-(1-15%)X15%【答案】C【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税，甲化妆品厂该笔业务应缴纳的消费税税额=含增值税的销售额+(1+增值税税率)X消费税比例税率=15(万元)。5.甲筷子厂为增值税一般纳税人。2019年12月销售自产竹制筷子取得不含增值税价款15万元。销售自产木制一次性筷子取得不含增值税价款12万元。逾期不予退还的木制一次性筷子包装物押金0.226万元。已知增值税税率为13%;消费税税率为5%。计算甲筷子厂当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。A.[15+12+0.2264-(1+13)]X5%[12+0.2264-(1+13%)]X5%12X5%[15+0.2264-(1+13%)]X5%【答案】B【解析】(1)竹制筷子不属于消费税征税范围，不缴纳消费税。(2)非酒类产品的包装物押金收取时不并入应税消费品的销售额中征税;但对因逾期未收回包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，缴纳消费税。(3)包装物押金属于价外费用须价税分离后并入销售额。6.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税的有()。A.乙化妆品厂将自产的高档化妆品赠送客户B.丙首饰店将购进的金项链奖励优秀员工C.丁汽车厂将自产的小汽车用于投资入股D.甲酒厂将自产的白酒用于抵偿债务【答案】CD7.2019年12月甲公司销售自产的高尔夫球杆3000支，不含增值税单价1500元/支;销售自产的高尔夫球500个，不含增值税单价1000元/个;销售自产的高尔夫球帽100顶，不含增值税单价150元/顶，已知高尔夫球及球具消费税税率为10%。计算甲公司当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。(3000X1500+100X150)X10(3000X1500+500X1000)X10%(3000X1500+500X1000+100X150)X10%3000X1500X10%【答案】B【解析】高尔夫球及球具的征税范围包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包(袋)、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把;不包括高尔夫球帽。8.甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售白酒一批。在销售价款之外同时收取包装物租金、包装物押金、品牌使用费以及优质费等款项。甲酒厂收取的上述款项中，应计入白酒销售额计算缴纳消费税的有()。A.品牌使用费B.优质费C.包装物租金D.包装物押金【答案】ABCD9.甲汽车经销商为增值税一般纳税人，2019年10月零售超豪华小汽车10辆，取得含增值税销售额2034万元。已知增值税税率为，消费税税率为，计算甲汽车经销商当月零售超豪华小汽车应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。20344-(1-10)X10%=226(万元)2034X10=203.4(万元)20344-(1+13)-r(1-10%)X10%=200(万元)20344-(1+13)X10%=180(万元)【答案】D【解析】(D“2034万元”题目明确交代为含增值税销售额，应作价税分离处理，排除选项AB;(2)已经明确给出销售额，不涉及“+(上消费税税率)”，排除选项3选项D正确。.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用从量计征办法计缴消费税的有()。A.黄酒B.葡萄酒C.啤酒D.药酒【答案】AC.2019年5月甲石化公司销售自产汽油800吨，办公用小汽车领用自产汽油1吨，向子公司无偿赠送自产汽油0.5吨。已知汽油消费税定额税率为1.52元/升，汽油1吨=1388升。计算甲石化公司当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是0。(800+1+0.5)X1388X1.52(800+1)X1388X1.52800X1388X1.52D.(800+0.5)X1388XI.52【答案】A【解析】办公用小汽车领用自产汽油和向子公司无偿赠送汽油,均属于消费税视同销售情形，应照章缴纳消费税。甲石化公司当月应缴纳的消费税=(800+1+0.5)X1388X1.52=1690972.64(元)。.根据消费税法律制度的规定，下列关于从量计征消费税计税依据的表述中，正确的有()。A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量【答案】ABCD.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的有()。A.白酒B.卷烟C.啤酒D.烟丝【答案】AB14.2019年10月甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率11%,定额税率为0.005元/支，每标准条200支卷烟。计算甲烟草批发企业当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是0。20000X11+30000X1120000X11+200X200X0.00530000X11+300X200X0.005D.20000X11+200X200X0.005+30000X11+300X200X0.005【答案】B【解析】（1）甲烟草批发企业向“乙卷烟零售店”销售卷烟，属于批发销售卷烟，应缴纳消费税;而甲烟草批发企业向“丙烟草批发企业”销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。（2）复合计征方法下消费税应纳税额=销售额X比例税率+销售数量X定额税率+200X200X0.005-2400（元）。15.2019年9月甲酒厂销售自产M型白酒20吨，取得含增值税销售额2260000元。已知增值税税率为13%;消费税比例税率为20%,定额税率为0.5元/500克。计算甲酒厂当月销售自产M型白酒应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。2260000X20%+20X2000X0.522600004-（1+13%）X20%2260000X20%22600004-（1+13%）X20+20X2000X0.5【答案】D【解析】（1）白酒为复合计征消费税的应税消费品，应纳税额=销售额X比例税率+销售数量X定额税率，排除选项BC;(2)本题已经给定了2260000为含增值税价款，需要做价税分离，排除选项A。16.甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2019年12月销售高档化妆品元旦套装400套，每套含增值税售价678元，将同款元旦套装30套用于对外赞助，已知增值税税率为13%,消费税税率为15%,计算甲化妆品公司当月元旦套装应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。400X678H-(1+13)X15%400X678X15(400+30)X678H-(1+13%)X15%(400+30)X678X15%【答案】C【解析】将自产货物用于赞助属于消费税的视同销售，故用于赞助的30套高档化妆品也应缴纳消费税，由于题中明确678元为含税售价，所以应作价税分离处理，因此应缴纳的消费税=(400+30)X678+(1+13%)>15=38700(元)。2018年8月甲化妆品厂将一批自产的新型高档化妆品作为福利发放给员工，该批高档化妆品生产成本34000元，无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为，成本利润率为5%。甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是()。A.34000X(1+5)4-(1-15%)X15%340004-(1-15%)X1534000X15%34000X(1+5)X15%【答案】A【解析】(1)将自产的应税消费品用于集体福利，视同销售应税消费品；(2)由于“无同类高档化妆品销售价格”，应组成计税价格计算，应纳消费税税额=成本X(1+成本利润率)+(厂消费税税率)X消费税税率=34000X(1+5%)+(1T5%)X15=6300(元)2019年8月甲酒厂将自产薯类白酒1吨馈赠老客户，该批白酒生产成本42500元，无同类白酒销售价格。已知消费税比例税率为20%,定额税率为0.5元/500克，成本利润率为5%,1吨=1000千克。计算甲酒厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是Oo42500X(1+5)4-(1-20%)X20%=11156.25(元)[42500X(l+5%)+lX1000X2X0.5]4-(1-20%)X20+1X1000X2X0.5=12406.25(元)42500X(1+5)X2O%+1X1000X2X0.5=9925(元)[42500X(l+5%)+lX1000X2X0.5](1-20%)X20=11406.25(元)【答案】B【解析】将自产的薯类白酒赠送客户，属于视同销售应税消费品,应缴纳消费税，由于甲酒厂无同类白酒销售价格，应组成计税价格计19.商业承兑汇票丢失，补救方法不被认可的是（）。A.声明作废B.挂失止付C.普通诉讼D.公示催告【答案】A【解析】票据丧失后、可以采取挂失止付、公示催告和普通诉讼三种形式进行补救。［考核知识点］票据权利丧失补救20、甲公司2021年度为符合条件的小型微利企业，当年企业所得税应纳税所得额210万元。已知，小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。计算甲公司2021年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.210X20%=420（万元）210X125%X20%=5250（万元）210X50%X20%=21（万元）100X125%X20%+（210T00）x50%X20%=13.5（万元）【答案】D【解析】2021年度应缴纳企业所得税税额=100X125%X20%+（210T00）x50%X20%=13.5（万元）。自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税:对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税.［考核知识点］小型微利企业税收优惠21、根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税的是0。A.花卉种植B.中药材种植C.谷物种植D蔬菜种植【答案】A【解析】企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；(2)海水养殖、内陆养殖。［考核知识点］减半征收企业所得税的项目22、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税主体权利的是0。A代收代缴税款B.税收监督C.依法设置账簿D.接受税务检查【答案】B【解析】纳税主体的权利包括：⑴知情权。⑵要求保密权。⑶依法享受税收优出权。⑷申请退还多缴税款权。⑸申请延期中报权。(6)纳税中报方式选择权。⑺申请延期缴纳税款权。⑻索取有关税收凭证的权利。(9)委托税务代理权。(10)陈述权、申辩权。(11)对木山示税务检公证和税务检查通知15的扎绝检查权。(12)依法更求听证的权利。(13)税收法律救济权。.(14)税收监督权。BCD属于纳税主休的义务［考核知识点］纳税主体的权利和义务.下列选项中，属于法律关本系的主体有0。A农村集休组织法人B无国籍人C国家D汽车【答案】ABC【解析】根批我国法律规定，能够参与法律关系的主体包括以下四类：自然人（选项B）、法人、非营利法人以及特别法人（选项AC）［考核知识点］法律关本系的主休.根据支付结算法律制度制度的规定，下选项中出票人是银行的有（）。A商业汇票银行汇票C本票D.支票【答案】BC【解析】银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金病无条件支付给收款人或者持票人的票据;我国，本票仅限于银行本票，即银行出票、银行付款。［考核知识点］票据的出票。.法人权利成立时生效，到法人终止时消灭。（）A、正确B、错误【答案】A【解析】法人权利能力的范围由法人成立的宗旨和业务范围决定，自法人成立时产生，至法人终止时消灭。［考核知识点］法人的权利能力。.信用卡持卡人恶意超额透支负刑事责任。（）A、正确B.错误【答案】A【解析】表述正确［考核知识点］票据欺诈等行为的法律责任.会计资料毁损情节严重五年不得从事会计工作。（）A.正确B、错误【答案】A【解析】未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的,情节严重的，5年内不得从事会计工作。［考核知识点］违反国家统一会计制度的法律责任.原始凭证错误的,应由出具单位更正，并在更正处加盖出具单位印章。（）A、正确B、错误【答案】B【解析】原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章：原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。.根据支付结算法律制度的规定，下列表述中，正确的是0。A.背书未记载背书日期，背书无效B.承兑未记载承兑日期，承兑无效C.保证未记载保证日期，保证无效D.出票人未记载出票日期，票据无效【答案】D.按照现金管理相关规定，下列各项中，企业不能使用库存现金进行结算的经济业务是（）。A.按规定颁发给科技人员的创新奖金B.发放给职工的劳保福利C.向外单位支付的机器设备款D.向个人收购农副产品的价款【答案】C【解析】企业可用现金支付的款项有：①职工工资、津贴;②个人劳务报酬;③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金（选项A）;④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出（选项B）;⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款（选项D）;⑥出差人员必须随身携带的差旅费;⑦结算起点（1000元）以下的零星支出;⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。.企业在现金清查中发现现金溢余，属于应支付给有关人员的款项，报经批准后应贷记的会计科目是（）。A.营业外支出B.其他应收款C.管理费用D.其他应付款【答案】D.下列各项中，企业已记入“待处理财产损溢”科目且无法查明原因的现金盘盈，按管理权限批准后应转入的会计科目是()。A.其他综合收益B.其他业务收入C.其他收益D.营业外收入【答案】D.下列各项中，企业现金清查发现的无法查明原因的短缺,经批准后应记入的会计科目是()。A.管理费用B.财务费用C.其他应收款D.营业外支出【答案】A34.2016年12月31日，某企业进行现金清查，发现库存现金短缺300元。经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明原因，由企业承担损失。不考虑其他因素，该业务对企业当期损益的影响金额为()元。A.0120300180【答案】B.企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是()。A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应由责任方赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目【答案】D.下列各项中，企业销售商品收到银行汇票存入银行应借记的会计科目是0。A.应收账款B.应收票据C.其他货币资金D.银彳丁存款【答案】D【解析】销货企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费一一应交增值税(销项税额)”等科目。.企业收到退回的银行汇票多余款项，应记入“其他货币资金”科目的借方。()【答案】X【解析】收到退回的银行汇票多余款项时，应作分录：借：银行存款贷：其他货币资金一一银行汇票是记入“其他货币资金”科目的贷方，而不是借方。.根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属于劳动合同可备条款的有()。A.竞业限制B.劳动合同期限C.服务期D.休息休假【答案】AC39.2008年以来，甲公司与下列职工均已连续订立2次固定期限劳动合同，再次续订劳动合同时，除职工提出订立固定期限劳动合同外，甲公司应与之订立无固定期限劳动合同的有()。A.不能胜任工作，经过培训能够胜任的李某B.因交通违章承担行政责任的范某C.患病休假，痊愈后能继续从事原工作的王某D.同时与乙公司建立劳动关系，经甲公司提出立即改正的张某【答案】ABCD60.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，职工不能享受当年的带薪年休假的有()。A.依法享受寒暑假，其休假天数多于年休假天数的B.请事假累计20天以上，且单位按照规定不扣工资的C.累计工作满1年不满10年，请病假累计2个月以上的D.累计工作满20年以上，请病假累计满3个月的【答案】ABC【解析】选项D：累计工作满20年以上的职工，请病假累计4个月以上的，不得享受当年的带薪年休假。61.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于职工带薪年休假制度的表述中，正确的有()。A.职工连续工作1年以上方可享受年休假B.机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位、有雇工的个体工商户等单位的职工均可依法享受年休假C.国家法定休假日、休息日不计入年休假的假期D.职工在年休假期间享受与正常工作期间相同的工资收入【答案】ABCD【解析】(1)选项AB：机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位、有雇工的个体工商户等单位的职工连续工作1年以上的，享受带薪年休假；(2)选项CD：职工在年休假期间享受与正常工作期间相同的工资收入，国家法定休假日、休息日不计入年休假的假期。62.公司职工罗某已享受带薪年休假3天，同年10月罗某又向公司提出补休当年剩余年体假的申请。已知罗某首次就业即到甲公司工作，工作已满12年，且不存在不能享受当年年休假的情形。罗某可享受剩余年休假的天数为0。2天5天7天12天【答案】C【解析】职工累计工作已满10年不满20年的，年休假10天。本题中，罗某首次就业即到甲公司工作，且工作已满12年，年休假10天，罗某可享受剩余年休假的天数为7(10-3)天。63.2019年11月甲公司职工王某向公司提出带薪年休假申请。已知王某累计工作已满15年，在甲公司工作满2年且本年度未休年休假。王某依法可享受的当年带薪年休假为()。15天010天5天【答案】c【解析】职工累计工作已满1年不满10年的，年休假5天；已满10年不满20年的，年休假10天；已满20年的，年休假15天。64.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于用人单位支付劳动报酬的表述中，不正确的有（）。A.劳动者在婚丧假期间，用人单位不向其支付工资B.一般情况下，对在部分公民放假的节日期间照常工作的职工，用人单位应向其支付工资报酬，但不支付加班工资C.工资可以实物及有价证券替代货币支付D.约定的工资支付日期遇节假日或者休息日的，工资应在节假日或者休息日后最近的工作日支付【答案】ACD【解析】（1）选项A：劳动者在法定休假日和婚丧假期间以及依法参加社会活动期间，用人单位应当依法支付工资；（2）选项B：在部分公民放假的节日期间（如妇女节、青年节），对参加社会活动或者单位组织庆祝活动和照常工作的职工，单位应支付工资报酬，但不支付加班工资，如果该节日恰逢周六、周日，单位安排职工加班工作，则应当支付休息日的加班工资；⑶选项C：工资应当以法定货币支付，不得以实物及有价证券替代货币支付；（4）选项D：约定支付工资的日期遇节假日或者休息日的，工资应提前在最近的工作日支付。2019年5月甲公司安排职工李某于10日（周五）延长工作2小时。于11日（周六）加班1天。之后安排其补休1天。已知甲公司实行标准工时制。李某的日工资为480元。计算甲公司应支付李某5月份最低加班工资的下列算式中，正确的是（）。4804-8X150%X2+480X150%X1-900元480+8X200%X2=240元4804-8X200%X2+480X200%X1=1200元4804-8X150%X2=180%【答案】D【解析】（1）晚上加班：150%,排除选项BC;（2）周末加班有补休:无须支付;周末加班且无补休：200%,排除选项A。2020年10月份甲公司依法安排职工邹某于10月1日（国庆节）加班1天，于10月17日（周六）加班1天，之后未安排补休。已知甲公司实行标准工时制，邹某的日工资为300元。计算甲公司依法支付邹某10月份最低加班工资的下列算式中，正确的是0。A.300X200X1+300X150X1=1050元B.300X300X1+300X200X1=1500元C.300X200X1+300X200X1=1200元D.300X300X1+300X150X1=1350元【答案】B【解析】（1）10月1日加班，属于在法定休假日加班，应按不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的支付劳动者工资；（2）10月17日（周六）加班，属于在休息日加班，由于甲公司未安排补休，应按不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的200%支付劳动者工资。66.公司职工甲因工作疏忽给公司造成经济损失10000元，已知甲每月工资收入为2500元，当地月最低工资为1800元。根据劳动合同法律制度的规定，该公司可从甲每月工资中扣除的最高限额为（）ylo5007008001000【答案】A【解析】标准1（劳动者当月工资的=2000（元），标准2（最低工资标准）为1800元;公司每月至少应按标准1和标准2中的孰高值（2000元）向甲发放工资，因此，可扣除的最高限额=2500-2000=500（元）。.最低工资标准包括以货币形式发放的住房补贴。（）【答案】X【解析】最低工资不包括延长工作时间的工资报酬，以货币形式支付的住房补贴和用人单位支付的伙食补贴，中班、夜班、高温、低温、井下、有毒、有害等特殊工作环境和劳动条件下的津贴，国家法律、法规、规章规定的社会保险福利待遇。.根据劳动合同法律制度的规定，因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的，用人单位可按照劳动合同的约定要求其赔偿经济损失。经济损失从劳动者本人工资扣除的，在扣除后的剩余工资部分不低于当地月最低工资标准的前提下，每月从其工资中扣除的比例不得超过（）。10%25%40%20%【答案】D.不定项某企业为增值税―一般纳税人，2021年12月初该企业“应付职工新酬”科目贷方余额为300万元。2021年12月份该企业发生的有关经济业务如下：（1）结算上月应付职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税7万元，扣除职工应付企业的房租13万元、收回代垫职工家属医药费5万元，实发工资共计275万元。（2）经批准，企业本月为管理人员租赁公寓免费居住，月租金为7万元（不考虑增值税）f为专设销售机构销售人员提供汽车免费使用，车辆每:月计提折旧0.6万元。上述业务均符合非货币性福利确认条件。（3）以自产的空气净化器作为非货币性福利发放给20名管理人员，每人一台。每台的成本为0.5万元、不含增值税的市场售价为0.8万元，适用的增值税税率为13%（4）12月份确认应付职工薪酬总额330万元，其中：车问生产人员薪酬210万元，车间管理人员薪酬30万元，行政管理人员薪酬50万元，销售人员薪酬40万元。本月生产的产品尚未完工。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据期初资料和资料（1）,下列各项中，该企业支付职工薪制会计处理是0。A.借:应付职工薪酬3000000贷:银行存款2750000应交税费--应交个人所得税70000其他应收款180000B.倍:应付职工薪酬3000000贷:银行存款27500000应交税费--应交个人所得税70000其他应付款180000C.:借:应付职工薪酬3000000贷:银行存款2750000其他应收款200000D.借:应付职工薪酬300000贷:银行存款2750000其他应付款250000【答案】A【解析】借:应付职工薪酬3000000贷:应交税费-应交个人所得税70000其他应收款180000银行存款275000［考核知识点］应付职工薪隔2、根据资料(2),下列各项中，该企业为职工租货任房和提供汽车相关会计处理正确的是()。A.确认应付职工薪酬7.6万元B.确认管理费用7万元C.确认销售费用0.6万元D.确认管理费用7.6万元【答案】ABC【解析】将科赁住房等资产供员上无偿使用的，应当根据受益对象，将应付的相金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工新酬。将企业拥有的房屋等资产无偿提供给员工使用，应当根据受益对象，将该住出每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益。3、根掘资料(3),下列各项中，该企业确认并发放非货币性福利公计处理正确的是0.A.结转主营业务成本10万元B.确认管理费用16万元C.确认+营业务收入16元D.确认管理费用18.08万元【答案】ACD［才核知识点］非货币性职上福利70.下列各项中，属于管理会计要求的有()，A.工具方法B.应用环境C.管理会计活动D.信息与报告【答案】ABCD【解析】单位应用管弹会计，应包括应用环境、管件会计活动、工具方法、信总与报告四要素。［考核知识点］管理会计要素71、下列各项中，通过“应交税费”科月核算的有()。A.交纳的印花税B.代扣的职工个人所得税C.按规定交钠的土地增值税D.按规定应交纳的城市维护建设税【答案】BCD【解析】不通过应交税费：印花税、车辆购置税、契税、耕地占用税［考核知识点］应交税费72.下列关于产晶成本计算方法适用范围表述中正确的有()。A.晶种法适合单步、大量生产的企业B.平行结转分步法适用于大量大批次需要计算各步骤半成品成本的企业C.分批法适用于单件、小批生产的企业D.逐步结转分布法适用于大量大批需要计算各步骤半成品成本的企业【答案】ACD【解析】平行结转分步法不需要计算各步骤半成品成本，选项B说法错误［考核知识点］产品成本计算方法73.通过“应付职工薪酬”科目栏算的有()。A.短期带薪缺勤薪丽B.报销的差旅费C.职工教育经费D按国家规定标准提取的工教有经费【答案】ACD【解析】选项B分录为:借管理费用等，货其他应收款或银行存款，不通过“应付职工薪酬科日”核算。［考核知识点］应付职工薪酬74、下列属于经营活动产生现金流量的项目有()。A.购建固定资产支付的现金B.购买债券支付的现金C.广告宣传支付的现金D.购买商品支付的现金【答案】CD【解析】选项AB属于投资活动产生的现金流量。75.［不定项选择题］甲公司为居民企业，主要从事电子设备的生产和销信业务，甲公间2021年度有关经营情况如下:(1)电子设备销售收入5000万元，电子设备修理收入300万元,银行存款利息收入13万元，转让股权收入60万元。(2)发生符合条件的广告费和业务宣传费支出870万元。(3)6月购进一台价值20万元的新生产设备、一台价值15万元的旧研发设备、一辆价值12万元的运输工具，均于当月投入使用。7月购进一处价值360万元的经营用房产。(4)按照规定缴纳财产保险费5万元，按照规定范围和标准为职工缴纳社会保险费260万元，单独为本公司管理人员支付补充养老保险费、补充医疗保险费30万元，为股东支付商业保险费3万元。已知:广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列收入中，应计入甲公司2021年企业所得税应纳税所得额的是()A银行存款利息收入13万元B.电子设备修理收入300万元C.电子设备销售收入5000万元D.转让股权收入600万元第⑴小题【答案】ABCD【解析】收入包括销售货物收入(选项C),提供劳务收入(选项B）,转让财产收入（选项D）,股息、红利等权益性投资收益，利息收入（选项A）,租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。［考点］应纳税所得额-收入总额.在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的广告费和宣传费是（）。750万元795万元870万元796.95万元第⑵小题【答案】B【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分,准子扣除;超过部分,准子在以后纳税年度结转扣除。扣除限额=（5000+300）xl5%=795（万元），实际发生额870,所以只能按照795万元扣除，选项B正确。［考点］应纳税所得额-扣除标准.甲公司购进的下列资产中，允许一次性计入2021年度成本费用在计算企得所得税额时扣除，不再分年度计算折旧的是（）。A.购进的运输工具B.购进的旧研发设备C.购进的新生产设备D.购进的经营用房产第⑶小题【答案】ABC【解析】在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进（包括自行建造）的设备、器具（房屋、建筑物以外的），单价不超过500万元的，允许一次性扣除，不再分年度计算折旧。所以ABC正确。［考点］企业所得税税收优惠76.［不定项选择题］2021年6月1日，甲公司在M银行开立基本存款账户。6月10日，甲公司财务人员王某向M银行申请签发一张金额为100万元的银行汇票，交予业务员张某到异地乙公司采购货物。2021年6月11日，张某以甲公司的名义与乙公司签订了货物采购合同，采购货物金额为98万元，与票面金额相差2万元。乙公司发货后，张某在未填写实际结算金额的情况下，将汇票交付乙公司财务人员李某。2021年7月6日，李某填写结算金额后，持该汇票到乙公司开户银行Q银行提示付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。.下列关于王某办理银行汇票申请业务的表述中，正确的是（）A.在“银行汇票申请书”上的出票金额栏填写“现金”字样B.在“银行汇票申请书”上加盖甲公司预留M银行签章C.在“银行汇票申请书”上填明申请人为甲公司D.在“银行汇票申请书”上填明收款人为乙公司第⑴小题【答案】BCD【解析】选项A:申请人或者收款人有一方为单位的，不得在申请〃银行汇票申请书”上填明“现金”字样，即签发银行汇票，申请人和收款人必须均为个人。选项BCD:申请人使用银行汇票，应向出票银行填写银行汇票申请书”，填明收款人名称（乙公司）、汇票金额、申请人名称（甲公司）、申请日期等事项并签章，签章为其预留银行的签章（选项B）［考点］银行汇票.关于张某以甲公司名义与乙公司签订货物采购合同行为的性质的下列表述正确的有（）A.该行为是要式行为.该行为是意思表示行为C.该行为是积极行为D.该行为是多方行为第⑵小题【答案】BCD【解析】签订货物采购合同行为是属于积极行为、意思表示行为和多方行为。如果是票据行为就是要式行为。［考点］法律行为3.填写该汇票的下列方式中，李某应采取的是()。A在汇票上填写实际结算金额100万元B.在汇票上不填写实际结算金额，填写多余金额2万元C.在汇票上填写实际结算金额98万元，填写多余金额2万元D.在汇票上填写实际结算金额98万元，不填写多余金额第⑶小题【答案】C【解析】银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，银行应按照实际结算金额办理结算，多余金额由出票银行退交申请人。本题中采购货物的实际金额是98万元，签发的银行汇票金额是100万元。［考点］银行汇票77.［不定项选择题］甲公司为增值税一般纳税人，主要从事机器设备的生产与销售业务。2021年8月有关经营情况如下：(1)进口一辆货车自用，并于当月取得机动车登记证书，海关审定货车关税完税价格395500元，缴纳关税47460元。(2)购进生产用原材料,取得的增值税专用发票上注明税额26000元:购进建筑材料用于生产车间改建，取得的增值税专用发票上注明税额11700元;购进办公用品，取得的增值税电子专用发票上注明税额6500元；因经营需要购进劳务派造服务，取得的增值税电子专用发票上注明税额150元。(3)销售自产机器设备同时提供安装服务，取得机器设备不含增值税销售额1000000元、不含增值税安装费309000元。甲公司提供的安装服务选择简易计税方法计税。已知:增值税税率为13%;增值税征收率为3%;取得的扣税凭证均符合规定，并于当月抵扣。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。.计算甲公司当月进口货车应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）395500xl3%=51415（元）（395500+47460）+（1+13%）xl3%=50960（元）（395500+47460）xl3%=575848（元）395500+（1+13%）xl3%=45500（元）【答案】C【解析】货车不需要缴纳消费税，所以增值税=（关税完税价格+关税）x增值税税率，如果是需要缴纳消费税的商品，则增值税=（关税完税价格+关税）+（1-消费税税率）x增值税税率。［考点］增值税的计算甲公司下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。A.购进劳务派造服务的进项税额150元B.购进建筑材料的进项税额11700元C.购进办公用品的进项税额6500元D.购进生产用原材料的进项税额26000元【答案】ABCD【解析】它们取得都是专用发票，且不属于不得抵扣的情形，所以可以抵扣。选项B,购进的新建材料用于生产车间，其属于用于企业的生产经营，增值税应税项目，所以进项可以抵扣。［考点］增值税进项税额的抵扣下列关于甲公司当月销售自产机器设备同时提供安装服务的增值税处理中，正确的是（）。A.销售机器设备同时提供安装服务增值税销项税额为:100000+309000+（1+3%）］x13%=169000（元）B.销售机器设备增值税销项税额为：10000*13%=13000（元）C.提供安装服务应缴纳增值税税额为:309000x3%-9270（元）D.销售机器设备同时提供安装服务应缴纳增值税税额为:100000+309000）<3%6=39270（元）【答案】BC【解析】纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。一般纳税人销售机器设备，增值税税率为13%,所以销售机器设备增值税销项税额为10000xl3%=13000（元）。一般纳税人提供安装服务，增值税税率为9%,简易计税征收率为3%,甲公司提供的安装服务选择简易计税方法计税，所以提供安装服务应缴纳增值税税额为309000x3%=9270(元)。［考点］增值税的计算经济学家李某取得的下列所得中，按照“稿酬所得”项目预扣预缴个人所得税的有()A.将自己的论文手稿原件拍卖取得的报酬B.应邀担任学术会议主讲嘉宾取得的报酬C.将自己的研究成果整理成文章发表取得的报酬D.将自己的摄影作品发表在书画杂志取得的报酬【答案】CD【解析】选项A:作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用权所得，按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。选项B:属于劳务报酬所得;选项CD:属于稿酬所得。.下列各项中，出纳人员根据会计凭证登记现金日记账正确的做法是()。A、根据现金收付款凭证金额相抵的差额登记B、将现金付款凭证汇总后再登记C、根据库存现金收付业务凭证逐笔、序时登记D、将现金收款凭证汇总后再登记【答案】C【解析】库存现金口记账是由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证,按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。.按现行准则规定，下列各项中，通过〃应收票据〃及"应付票据“核算的有()。A、银行承兑汇票B、信用证保证金存款C、银行本票存款D、商业承兑汇票【答案】AD【解析】“应收票据〃账户及"应付票据”账户核算的内容是商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。信用证保证金存款和银行木票存款属于共他货币资金核算的内容。.下列各项中，企业应确认为无形资产的有()。A、吸收投资取得的土地使用权B、企业无偿取得的商标权C、企业因合并产生的商誉D、无偿划拨取得的上:地使用权【答案】ABD【解析】商誉不作为无形资产核算,无偿划拨取得的土地使用权作为无形资产进行核算。.下列各项中，关于固定资产计提折旧的表述正确的是()。A、承租方短期租赁租入的房屋应计提折旧B、提前报废的固定资产应补提折I旧C、已提足折旧继续使用的房屋应计提折旧D、斩时闲置的库房应计提折旧【答案】D【解析】承租方短期租赁租入的房尾，出租方计提折旧，承租方不计提折IH,选项A不正确；提前报废的固定资产无须补提折旧，选项B不正确；已提足折旧仍继续使用的房屋无须计提折旧，选项C不正确；暂时闲置的库房应计提折旧，选项D正确。.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产”，贷记()。A、“公允价值变动损益〃B、“投资收益”C.“交易性金融资产”D、“长期股权投资减值准备”【答案】A【解析】分录如下：借:交易性金融资产一一公允价值变动贷:公允价值变动损益。.下列关于企业发生的各项文出表述正确的有().A、聘请中介机构发生的咨询费计入管理费用B、企业行政管理部口固定资产日常维修费计入管理费用C、企业财务部门人员工资计入财务费用D、企业销售部门固定资产折旧费计入销售费用【答案】ABD【解析】管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用，包括企业在筹资期间发生的开办费，董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费）行政管理部门负担的工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费）聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用、排污费等。企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，也作为管理费用核算。企业财务部门人员工资计入管理费用，选项C错误。.下列各项中，影响可供分配的利润的因素有0。A、年初盈余公积B、提取法定盈余公积C、其他转入D、当年实现的净利润【答案】CD【解析】可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或年初未弥补亏损）+其他转入。.下列各项中，应在“预付账款”科目贷方核算的是（）。A、预付设备采购款B.收回多预付款项C.收回前欠货款D.支付前赊购货款【答案】B【解析】“预付账款”科目借方核算预付的款项及补付的款项，贷方核算收到货物时应结转的预付账款及收回多付款项的金额。选项A,应借记“预付账款”，贷记“银行存款”选项B,应借记“银行存款”，贷记“预付账款”选项C,应借记“银行存款”，贷记“应收账款”选项D,应借记“应付账款”，贷记“银行存款”。故本题贷记“预付账款”的只有B选项。.下列各项中，应在“坏账准备”借方登记的有()。A.冲减已计提的坏账准备B.收回前期已核销的应收账款C.核销实际发生的坏账损失D.计提坏账准备【答案】AC【解析】选项A:借:坏账准备贷:信用减值损失一一计提的坏账准备；选项B:收回已核销应收账款说明坏账已经核销了，那就需要先恢复这笔坏账，借:应收账款贷:坏账准备(核销时相反的分录)，收到钱时，借:银行存款贷:应收账款，两个应收相抵后，也就是,借:银行存款贷:坏账准备。选项C:借:坏账准备贷:应收账款选项D:借:信用减值损失贷:坏账准备.根据劳动合同法律制度的规定，劳动者出现的下列情形中，用人单位可随时通知劳动者解除劳动合同的有()。A.被依法追究刑事责任的B.在试用期间被证明不符合录用条件的C.同时与其他用人单位建立劳动关系，经用人单位提出，拒不改正的D.严重违反用人单位规章制度的【答案】ABCD.根据劳动合同法律制度的规定，下列职工中，属于用人单位经济性裁员应优先留用的有0。A.与本单位订立较长期限的固定期限劳动合同的B.家庭无其他就业人员，有需要扶养的老人或者未成年人的C.与本单位订立无固定期限劳动合同的D.与本单位订立较短期限的固定期限劳动合同的【答案】ABC.甲公司职工王某因病住院，医疗期满后不能从事原工作，也不能从事公司为其另行安排的工作，甲公司欲解除与王某的劳动合同。下列关于甲公司解除劳动合同采用方式的表述中，正确的有0。A.甲公司不需额外支付1个月工资可直接解除B.甲公司可提前30日以书面形式通知王某解除C.甲公司与王某协商一致可以解除D.甲公司可额外支付王某1个月工资解除【答案】BD【解析】有下列情形之一的，用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后，可以解除劳动合同：（1）劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的；（2）劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的；（3）劳动合同订立时所依据的客观情况发生重大变化，致使劳动合同无法履行，经用人单位与劳动者协商，未能就变更劳动合同内容达成协议的。.根据劳动合同法律制度的规定，下列形情形中，不能导致劳动合同终止的是（）。A.劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的B.劳动者医疗期内遇劳动合同期满的C.劳动者达到法定退休年龄的D.劳动者被人民法院宣告死亡的【答案】B.甲公司与刘某订立了1年期限劳动合同。刘某上班2个月后,不能胜任工作，经甲公司培训后仍不能胜任，甲公司欲解除与刘某的劳动合同，此时刘某已怀孕。下列关于甲公司解除与刘某劳动合同的表述中，正确的是（）。A.甲公司提前30日以书面形式通知刘某可解除劳动合同B.甲公司不得解除劳动合同C.甲公司可随时通知刘某而解除劳动合同D.甲公司额外支付刘某1个月工资后可解除劳动合同【答案】B.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，可导致劳动合同终止的有0。A.劳动者患病，在规定的医疗期内劳动合同期满的B.劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的C.劳动者被人民法院宣告失踪的D.劳动者怀孕，在孕期内劳动合同期满的【答案】BC【解析】劳动者有下列情形之一的，用人单位既不得对其进行无过失性辞退或经济性裁员，也不得以劳动合同期满为由与其终止劳动合同：（1）从事接触职业病危害作业的劳动者未进行离岗前职业健康检查，或者疑似职业病患者在诊断或者医学观察期间的；（2）在本单位患职业病或者因工负伤并被确认丧失或者部分丧失劳动能力的；（3）患病或者非因工负伤，在规定的医疗期内的（选项A）;（4）女职工在孕期、产期、哺乳期的（选项D）;（5）在本单位连续工作满15年，且距法定退休年龄不足5年的。.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于经济补偿金和违约金的表述中，不正确的是()。A.违约金的支付主体只能是劳动者B.经济补偿金只能由用人单位和劳动者在劳动合同中约定C.违约金只能在服务期和竞业限制条款中约定D.经济补偿金的支付主体只能是用人单位【答案】B【解析】选项B：经济补偿金是法定的，主要是针对劳动关系的解除和终止，如果劳动者无过错，用人单位则应给予劳动者一定的经济补偿。.根据劳动合同法律制度的规定，下列解除或终止劳动合同的情形中，用人单位不向劳动者支付经济补偿的有()。A.自用工之日起1个月内，经用人单位书面通知后，劳动者不与用人单位订立劳动合同，用人单位书面通知劳动者终止劳动合同的B.用人单位通知非全日制用工劳动者终止用工的C.用人单位因劳动者在试用期间被证明不符合录用条件而解除劳动合同的D.劳动者达到法定退休年龄而终止劳动合同的【答案】ABCD【解析】(1)选项A：自用工之日起1个月内，经用人单位书面通知后，劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，无须向劳动者支付经济补偿，但是应当依法向劳动者支付其实际工作时间的劳动报酬。（2）选项B：非全日制用工双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工。终止用工，用人单位不向劳动者支付经济补偿。（3）选项C：劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的，用人单位可随时通知劳动者解除劳动关系，不需向劳动者支付经济补偿。（4）选项D：劳动者达到法定退休年龄的，劳动合同终止，用人单位不需要向劳动者支付经济补偿。.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位应当向劳动者支付经济补偿的有0。A.用人单位被依法宣告破产而终止劳动合同的B.由用人单位提出并与劳动者协商一致而解除劳动合同的C.固定期限劳动合同期满，用人单位维持或者提高劳动合同约定条件续订劳动合同，劳动者不同意续订的D.以完成一定工作任务为期限的劳动合同因任务完成而终止的【答案】ABD【解析】（1）选项A：用人单位被依法宣告破产或者被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解散而终止劳动合同的,应当向劳动者支付经济补偿。（2）选项B：用人单位提出解除劳动合同并与劳动者协商一致而解除劳动合同的，应当向劳动者支付经济补偿。（3）选项C：除用人单位维持或者提高劳动合同约定条件续订劳动合同，劳动者不同意续订的情形外，劳动合同期满终止固定期限劳动合同的，应当向劳动者支付经济补偿。（4）选项D：以完成一定工作任务为期限的劳动合同因任务完成而终止的，应当向劳动者支付经济补偿。.根据劳动合同法律制度的规定。下列情形中，用人单位应向劳动者支付经济补偿的有（）。A.劳动者提前30日以书面形式通知用人单位解除劳动合同的B.用人单位提出并与劳动者协商一致而解除劳动合同的C.劳动者不能胜任工作，经过培训仍不能胜任工作而被解除劳动合同的D.劳动者在试用期内被证明不符合录用条件而被解除劳动合同的【答案】BC【解析】（1）选项A：由于劳动者主动要求走人，劳动者不能获得经济补偿。（2）选项BC：均属于劳动者一方无过错的情形，用人单位应当依法支付经济补偿金。（3）选项D：属于用人单位可以“随时通知解除劳动合同”（劳动者一方存在一定程度过错）的情形，用人单位无须向劳动者支付经济补偿金。.2008年3月5日，方某入职甲公司。2020年12月1日，甲公司提出并与方某协商一致解除了劳动合同。已知方某在劳动合同解除前12个月的平均工资为20000元。当地上年度职工月平均工资为5500元。计算甲公司依法支付方某经济补偿的下列算式中，正确的是（）。5500X3X13=214500元5500X3X12=198000元20000X13=260000元20000X12=240000元【答案】B【解析】劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资3倍的，向其支付经济补偿金的标准按职工月平均工资3倍的数额支付，向其支付经济补偿金的年限最高不超过12年。计算公式为：经济补偿金=工作年限（W12年）X当地上年度职工月平均工资3倍=12X5500X3=198000（元）。.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票使用的表述中，正确的是0。A.银行汇票不能用于个人款项结算B.银行汇票不能支取现金C.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月D.银行汇票必须按出票金额付款【答案】C【解析】（D选项A：单位和个人的各种款项结算，均可