《税务会计（第2版）》习题答案项目六 个人所得税会计核算与申报

项目六个人所得税会计核算与申报参考答案任务一纳税人和征税对象的确定【职业能力判断与选择】一、判断题1．×2．×3．√4．×5．√二、选择题1．D2．A3．D4．B5．B6．BC7．AD8．AB9．AD10．ACD任务二个人所得税税款计算【职业能力判断与选择】一、判断题1．×2．×3.×4．×5.√6.×7.√8.√9.√10.×二、选择题1．C2．D3．B4．C5．C6.D7.C8.A9.AD10.BD11.AC12.BC13.AC14.ABC15.AB【单项任务训练】1.⑴雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额=[（16900－3500）×25%－1005]×12=28140（元）⑵派遣单位支付的工资、薪金应纳税额=（2000×10%－105）×12=1140（元）王某应纳税额=[（16900＋2000－3500）×25%－1005]×12=34140（元）⑶股票转让收益暂不征税。⑷特许权使用费应在中国补纳税额=18000×（1－20%）×20%－1800=1080（元）⑸个人中奖应纳税款=20000×20%=4000（元）⑹劳务费收入应纳税额=40000×（1－20%）×30%－2000=7600（元）⑺全年应纳个人所得税=34140＋1080＋4000＋7600=46820（元）2.⑴中国境内工薪收入应纳税款=［（82800÷12）－3500］×10%－105=235（元）235×12=2820（元）⑵年终奖可先按12个月平均确定适用税率，再计算应纳税额应纳税额=22000×10%－105=2095（元）⑶中国境内稿酬收入应纳税额=5000×（1－20%）×20%×（1－30%）=560（元）⑷A国取得股息收入：10000×20%=2000（元）

A国股息收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）2000元，该纳税人在A国实际缴纳税款1650元，因此，应在我国补缴税款350元。该纳税人该年应纳个人所得税税额合计：2820＋2095＋560＋350=5825（元）3.⑴上半年奖金应并入7月份工资一起征税。应纳税额=（3680+3600-3500）×10%－105=273（元）律师费收入应纳个人所得税：①未考虑捐赠因素时，应纳税所得额=80000×（1－20%）=64000（元）②考虑捐赠因素时，应纳税所得额=64000－5000=59000（元）③律师费收入应纳个人所得税=59000×40%－7000=16600（元）⑶稿酬所得应纳的个人所得税=（3800－800）×20%×（1－30%）=420（元）⑷出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的净收入，免征个人所得税。周教授7月份应缴纳的个人所得税=273+16600+420=17293（元）4.甲应纳税所得额：100000×60%=60000（元）乙应纳税所得额：100000×40%=40000（元）甲应纳税额：60000×20%-3750-5000=3250（元）乙应纳税额：40000×20%-3750-3000=1250（元）5.甲：应纳税所得额=（6300-3500-105）÷（1-10%）=2994.44（元）该公司为甲负担的税额=2994.44×10%-105=194.44（元）乙：该公司为乙代扣的税额=（4700-3500）×3%=36（元）任务三个人所得税会计核算【职业能力判断与选择】一、判断题1.√2.√3．×二、选择题1．B2．ABCD3．ABCD【单项任务训练】1．A公司代扣代缴个人所得税额=1800×10%-105=75(元)B公司代扣代缴个人所得税额=(4700-3500)×3%=36(元)自行申报应补缴的个人所得税额=(4700+1800-3500)×10%-105-75-36=84(元)（1）A公司代扣代缴税款时：借：应付职工薪酬75贷：应交税费——代扣个人所得税75（2）A公司上缴税款时：借：应交税费——代扣个人所得税75贷：银行存款752.为李某负担的税款=[（5700-3500-105）÷（1-10%）]×10%-105=127.78（元）计提个人所得税时：借：管理费用等127.78贷：应付职工薪酬127.78发放工资时：借：应付职工薪酬5827.78贷：库存现金5700应交税费——代扣代缴个人所得税127.78为张某扣缴个人所得税时：张某应纳个人所得税额=（5700-3500）×10%-105=115（元）借：应付职工薪酬5700贷：库存现金5585应交税费——代扣代缴个人所得税1153．应代扣代缴个人所得税税额=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）支付报酬时：借：管理费用30000贷：库存现金24800应交税费——代扣代缴个人所得税5200上缴代扣税款时：借：应交税费——代扣代缴个人所得税5200贷：银行存款5200任务四个人所得税纳税申报【职业能力判断与选择】一、判断题1.×2.√3.√4.√5.×二、选择题1．D2．B3．C4.B5.C6.ACD7.AC8.BCD9.ABCD10.AB【项目综合训练】答案提示：（1）特许权使用费所得应纳税所得额=100000×（1-20%）=80000（元）应纳税额=80000×20%=16000（元）（2）5月份稿酬所得应纳税所得额=6000×（1-20%）=4800（元）应纳税额=4800×20%×（1-30%）=672（元）（3）7月份劳务报酬所得应纳税所得额=3000-800=2200（元）应纳税额=2200×20%=440（元）（4）9月份劳务报酬所得应纳税所得额=5000×（1-20%）=4000（元）应纳税额=4000×20%=800（元）（5）每月工资所得应纳税所得额=4500-3500=1000（元）全年应纳税额=1000×3%×12=360（元）全年奖应纳税额=24000×10%-105=2295（元）（6）股息投资所得应纳税所得额=6400（元）应纳税额=6400×20%