工业企业主要经济业务的核算课件

工业企业主要经济业务：1、工业企业经营过程（供应过程、生产过程、销售过程）中发生的经济业务2、其他经济业务：接受投资、对外投资、债权债务、固定资产增减、所有者权益增减等第四章工业企业主要经济

业务核算工业企业主要经济业务：第四章工业企业主要经济

1一、资金筹集业务核算二、供应过程核算三、生产过程核算四、销售过程及利润和利润分配核算五、资金调整和退出核算一、资金筹集业务核算2工业企业的资金包括：权益资金、负债资金,其来源主要是：投资人投入的资金、向银行及其他金融机构借入的资金。一、资金筹集业务核算工业企业的资金包括：权益资金、负债资金,其来源主要是：投资人3（1）投入资金的含义投入资金是指企业所有者投入的资本金，即企业在工商行政管理部门登记的注册资金，它是所有者权益的主要来源和表现形式，对企业的盈亏分配、净资产处置方面起着直接影响作用。1、投入资金的核算（1）投入资金的含义1、投入资金的核算4（2）需要设置的主要账户实收资本（所有者权益类）投资人收回资本投资人投入各种资产的价值投资人投入企业的资本总额（2）需要设置的主要账户5（3）业务核算投资者投入：用企业积累的资金转增：借：银行存款原材料固定资产无形资产贷：实收资本借：资本公积盈余公积贷：实收资本（3）业务核算借：资本公积6借：银行存款200000贷：实收资本200000某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认价值为250000元；投入专利权一项，作价100000元。借：固定资产250000无形资产100000贷：实收资本350000例：收到投资者投入企业的股款200000元，存入银行。借：银行存款200007借：盈余公积50000贷：实收资本50000因联营到期，归还某投资者资本金40000元。借：实收资本40000贷：银行存款40000例：以盈余公积50000元转增资本。借：盈余公积5000082、借入资金的核算（1）借入资金的种类按偿还期短期借款：1年（含1年）以内长短分为长期借款：1年以上企业在生产经营过程中，因周转资金不足，可以向银行或其他金融机构借款。企业必须按规定办理借款手续，支付利息并到期归还。2、借入资金的核算（1）借入资金的种类企业在生产经营过程中，9（2）需要设置的主要账户短期借款（负债类）归还短期借款本金借入的短期借款尚未归还的短期借款本金（2）需要设置的主要账户10长期借款（负债类）归还长期借款借入的长期借款本金尚未归还的长期借款本金工业企业主要经济业务的核算课件11应付利息（负债类）支付借款利息应付的借款利息

尚未支付的借款利息工业企业主要经济业务的核算课件12（3）业务核算①短期借款借入时：借：银行存款贷：短期借款到期归还本息时：借：财务费用（利息）短期借款（本金）贷：银行存款（本金+利息）（3）业务核算13借：银行存款50000贷：短期借款500003个月到期，企业归还短期借款本金50000元，同时支付借款利息，借款年利率为4%。借：短期借款50000财务费用500贷：银行存款50500例：由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入50000元。借款期限为3个月。借：银行存款50014②长期借款借入时：借：银行存款贷：长期借款计算利息时：借：财务费用（在建工程、固定资产等）贷：应付利息到期归还本息时：借：长期借款（本金）应付利息（利息）贷：银行存款（本金+利息）②长期借款15借：银行存款120000贷：长期借款120000将所借款项投入在建工程。借：在建工程120000贷：银行存款120000例：企业因进行基建工程需要，向银行借入长期借款120000元，借款期限为2年，年利率为5%。借：银行存款12016借：在建工程6000贷：应付利息6000第一年末计算利息。第二年初支付利息。借：应付利息6000贷：银行存款6000借：在建工程617第二年末归还本息。借：长期借款120000应付利息6000贷：银行存款126000第二年末计算利息。借：在建工程6000贷：应付利息6000第二年末归还本息。借：长期借款18练习题接受某公司投入现款10万元，存入银行。接受某公司投入设备一台，价值10万元。接受某工厂投入一项非专利技术，双方确认价值5000元。经决定用资本公积金6万元转增企业资本。练习题接受某公司投入现款10万元，存入银行。19练习题年初向银行贷款3万元，时间半年，年利率4%，按月计息，按季付息。接受投资者投入机械设备一台，原值15万元，已计提折旧3万元，双方协商作价10万元。已经办妥有关资产移交手续。练习题年初向银行贷款3万元，时间半年，年利率4%，按月计息，20二、供应过程的核算1、供应过程核算的内容购买材料的数量、买价和进项增值税的核算，采购费用的支付、与供应单位的货款结算、验收入库、采购成本的计算等。二、供应过程的核算1、供应过程核算的内容购买材料的数量、买价21（1）在途物资（资产类）

外购物资的买价和验收入库物资的采购费用实际成本尚未入库的在途物资的实际成本2、需要设置的主要账户（1）在途物资（资产类）2、22（2）原材料（资产类）

已验收入库材料发出材料的实际成本的实际成本库存各种材料的的实际成本（2）原材料（资产类）23（3）应付账款（负债类）

实际归还款项应付而未付给供应的数额单位款项的数额尚欠供应单位的款项（3）应付账款（负债类）24（4）应付票据（负债类）

实际支付票据款开出承兑商业汇票；以承兑商业汇票抵付货款尚未到期的应付票据本息（4）应付票据（负债类）25（5）预付账款（资产类）

因购货而预先支收到所购货物时冲付给供应单位的销的预付款项数额款项实际预付的款项尚未补付的款项（5）预付账款（资产类）26（6）应交税费——应交增值税（负债类）

购进货物或接受应税劳销售货物或提供应税劳务支付的进项税额；

务应交纳的增值税

尚未抵扣的增值税尚未交纳的增值税

（6）应交税费——应交增值税（负债类）27增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。我国自1979年试行增值税，现行增值税制度以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础。增值税已经成为我国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上。资料增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单28纳税人：一般纳税人和小规模纳税人两种基本税率17%，低税率13%；小规模纳税人征收率3%；出口货物适用零税率。增值税应纳税额的计算：一般纳税人的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-留抵税额。小规模纳税人的应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率进口货物的应纳税额=（关税完税价格+关税十消费税）×税率纳税人：一般纳税人和小规模纳税人两种293、业务核算（1）购进材料时借：在途物资——XX材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付账款应付票据预付账款3、业务核算（1）购进材料时30例：向外地某单位购入甲材料4000千克，单价8元；乙材料2000千克，单价4元；进项增值税率为17%。货款以银行存款支付。借：在途物资——甲材料32000——乙材料8000应交税费——应交增值税（进项）6800贷：银行存款46800尚未支付。应付账款以商业汇票一张付讫。应付票据上月已预付30000元，以银行存款补付其余款。预付账款30000银行存款16800例：向外地某单位购入甲材料4000千克，单价8元；乙材料231（2）支付采购费用时借：在途物资——XX材料贷：银行存款库存现金采购费用若为几种材料共同负担，需要按一定标准在几种材料之间进行分配，分摊进入各种材料的采购成本。分配标准一般按物资重量或买价的比例计算。（2）支付采购费用时32以银行存款支付甲、乙材料运输费1200元，以现金支付甲、乙材料装卸费300元。按材料重量比例分配采购费用。运输费分配率=1200÷（4000+2000）=0.2元/千克甲材料应分摊的运输费：0.2×4000=800元乙材料应分摊的运输费：0.2×2000=400元装卸费分配率=300÷（4000+2000）=0.05元/千克甲材料应分摊的装卸费：0.05×4000=200元乙材料应分摊的装卸费：0.05×2000=100元借：在途物资——甲材料1000——乙材料500贷：银行存款1200库存现金300以银行存款支付甲、乙材料运输费1200元，以现金支付甲、乙33（3）材料验收入库时借：原材料——XX材料

贷：在途物资——XX材料

（3）材料验收入库时34甲、乙材料均验收入库，结转两种材料的实际采购成本。甲材料实际采购成本：32000+1000=33000元乙材料实际采购成本：8000+500=8500元借：原材料——甲材料33000——乙材料8500贷：在途物资——甲材料33000——乙材料8500甲、乙材料均验收入库，结转两种材料的实际采购成本。借：原材料35银行存款（库存现金、应在途物资付账款、应付票据等）原材料①②

应交税费①采购②入库4、供应业务核算图银行存款（库存现金、应在途物资4、供应业务核算36（1）材料采购成本的内容买价采购费用运输途中的合理损耗入库前的挑选整理费用5、材料采购成本的计算（1）材料采购成本的内容5、材料采购成本的计算37（2）会计处理①材料采购有关买价与采购费用的归集与分配、会计分录的编制（见前述例题）②总账与有关明细账的登记采用平行登记法（同时、同向、等额）（2）会计处理38在途物资（总账）在途物资—甲材料在途物资—乙材料1、320001、80001、400002、10002、5002、15003、330003、85003、41500在途物资（总账）1、320001、80001、4039（3）编制材料采购成本计算表材料采购成本计算表编制单位：年月单位：元成本甲材料乙材料项目总成本单位成本总成本单位成本1、买价320008800042、采购费用10000.255000.25材料采购成本330008.2585004.25（3）编制材料采购成本计算表40练习题1.公司采购人员许军向财务处预借2000元现金，以备出差之用。2.向华美公司购入A材料2000公斤，单价5元，增值税率17%，价税款已由银行存款支付，材料尚未运达企业。3.采购部门交来A材料装卸费单据500元，当即以现金付讫。A材料运达企业，验收入库。练习题1.公司采购人员许军向财务处预借2000元现金，以备414.向津港公司购入B材料1000公斤，单价10元，增值税率17%。价税款及对方代垫运杂费800元均未支付，材料已验收入库。5.以银行存款支付A、B材料市内运输、装卸费等共计1200元。（按材料重量分配）6.结转A、B材料的采购成本。7.采购员许军报销差旅费1600元，冲销前欠款项，交回现金400元。4.向津港公司购入B材料1000公斤，单价10元，增值税率42三、生产过程的核算1、生产业务核算的内容产品的直接生产费用如直接材料和直接人工等的归集；产品的间接生产费用即制造费用的归集与分配结转；产品生产成本的计算；管理和组织生产、为生产服务而发生的各种费用。三、生产过程的核算1、生产业务核算的内容产品的直接生产费用如43（1）生产成本（成本类）

月份内发生的全部结转完工的实际生产费用生产成本尚未加工完成的在产品成本2、需要设置的主要账户（1）生产成本（成本类）2、需44（2）制造费用（成本类）

月份内发生的各种分配结转计入成本核制造费用算对象的制造费用

（除季节性生产的企业外，期末应无余额。）（2）制造费用（成本类）45（3）库存商品（资产类）

完工验收入库的发出产成品的产成品实际成本实际成本各种库存商品的实际成本（3）库存商品（资产类）46（4）应付职工薪酬（负债类）实际支付的职工应付给职工的工资工资薪酬数薪酬总额应付未付的工资薪酬（4）应付职工薪酬（负债类）47（5）累计折旧（资产类）折旧的减少企业按月计提的或转销固定资产折旧企业提取的固定资产折旧累计数该账户是“固定资产”的抵减账户;只进行总分类核算，不进行明细分类核算。（5）累计折旧（资产类）483、业务核算借：生产成本——XX产品（生产产品直接耗用）制造费用（车间一般耗用）管理费用（管理部门耗用）销售费用（销售部门耗用）贷：原材料——XX材料（1）材料费用的归集与分配3、业务核算借：生产成本——XX产品（生产产品直接耗用）49例1：从仓库领用甲、乙、丙材料各一批价值55000元,用以生产A、B两种产品和其他耗用。其中:项目甲材料乙材料丙材料制造A产品耗用8000240020000制造B产品耗用8000120010000车间一般耗用40001000管理部门领用400例1：从仓库领用甲、乙、丙材料各一批价值55000元,用以50借：生产成本——A产品30400——B产品19200制造费用5000管理费用400贷：原材料——甲材料20000——乙材料4000——丙材料31000借：生产成本——A产品3051①结算工资借：生产成本——XX产品（生产产品工人薪酬）制造费用（车间管理人员薪酬）管理费用（管理部门人员薪酬）销售费用（销售部门人员薪酬）贷：应付职工薪酬（2）人工费用的归集与分配①结算工资（2）人工费用的归集与分配52②提取现金并发放工资提现：借：库存现金贷：银行存款发放：借：应付职工薪酬贷：库存现金②提取现金并发放工资53例2：结算本月份应付职工工资24000元，其中:制造A产品工人工资14000元，制造B产品工人工资6000元，车间管理人员工资1600元，厂部管理人员工资2400元。借：生产成本——A产品14000——B产品6000制造费用1600管理费用2400贷：应付职工薪酬24000例2：结算本月份应付职工工资24000元，其中:制造A产54例3：企业从银行存款中提取现金24000元，准备发放职工工资。例4：以现金24000元发放职工工资。借：库存现金24000贷：银行存款24000借：应付职工薪酬24000贷：库存现金24000例3：企业从银行存款中提取现金24000元，准备发放职工工55③计提工会经费、职工教育经费等借：生产成本——XX产品（生产产品工人）制造费用（车间管理人员）管理费用（管理部门人员）销售费用（销售部门人员）贷：应付职工薪酬③计提工会经费、职工教育经费等56例5：按职工工资总额的3.5%计提工会经费和职工教育经费。借：生产成本——A产品490——B产品210制造费用56管理费用84贷：应付职工薪酬840例5：按职工工资总额的3.5%计提工会经费和职工教育经费。借57①归集制造费用借：制造费用贷：银行存款累计折旧原材料应付职工薪酬（3）制造费用的归集与分配①归集制造费用（3）制造费用的归集与分配58例6：以银行存款支付办公费、水电费等9600元，其中应由车间负担5000元，由管理部门负担4600元，例7：按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧12600元，其中车间固定资产折旧8000元，行政管理部门固定资产折旧4600元。借：制造费用5000管理费用4600贷：银行存款9600借：制造费用8000管理费用4600贷：累计折旧12600例6：以银行存款支付办公费、水电费等9600元，其中应由车59②分配结转制造费用借：生产成本——XX产品贷：制造费用本月归集的各种间接生产费用应分配给各受益对象，计入各种产品的生产成本。分配的标准一般有：生产工人工资、生产工人工时、机器工时、直接原材料成本、直接总成本。选择分配标准的时候要考虑的因素：（1）各种间接费用的发生与该种分配标准是否有直接关系，是否接近实际；（2）标准的选取是否比较简便。②分配结转制造费用60本月发生的制造费用：制造费用原材料5000工资1600福利费56水电、办公费5000折旧费8000

本月发生额19656

本月发生的制造费用：61借：生产成本——A产品13759.20——B产品5896.80贷：制造费用19656分配计算方法：例10：按生产产品工人工资比例分配制造费用。制造费用分配率=19656÷（14000+6000)=0.9828A产品应负担的制造费用=0.9842×14000=13759.20B产品应负担的制造费用=0.9842×6000=5896.80借：生产成本——A产品13759.62本月发生的制造费用：制造费用原材料5000转出19656工资1600福利费56水电、办公费5000折旧费8000本月发生额19656本月发生额19656

本月发生的制造费用：63借：库存商品——XX产品贷：生产成本——XX产品（4）结转完工产品成本将完成所有加工步骤并已验收入库的产品实际生产成本从“生产成本”账户转入“库存商品”账户，尚未完工在产品成本仍留在“生产成本”账户中。借：库存商品——XX产品（4）结转完工产品成本将完成所有加工64借：库存商品——A产品58649.20——B产品31306.80贷：生产成本——A产品58649.20——B产品31306.80例11：本月投产的A、B产品已全部完工。计算并结转A、B产品成本。

材料工资福利费制造费用A产品成本30400+14000+490+13759.20=58649.20B产品成本19200+6000+210+5895.80=31306.80假若本月投产的A、B产品中，只有A产品完工并已验收入库。

借：库存商品——A产品58649.20例65四、生产业务核算图原材料生产成本库存商品①应付职工薪酬②⑤④累计折旧

制造费用③库存现金(银行存款)①材料②人工③归集制造费用④分配制造费用⑤产品完工入库四、生产业务核算图原材料66（1）产品制造成本的成本项目直接材料直接人工制造费用5、产品制造成本的计算（1）产品制造成本的成本项目5、产品制造成本的计算67（2）会计处理A生产费用的归集与分配、会计分录的编制（见前述例题）B总账与有关明细账的登记采用平行登记法（同时、同向、等额）（2）会计处理68生产成本（总账）生产成本——A产品生产成本——B产品

1、304001、192001、496002、140002、60002、2000011、58649.2011、31306.8011、899565、70010、196565、49010、13759.205、21010、5896.80生产成本（总账）1、304001、192001、49669（3）编制产品制造成本计算表产品制造成本计算表编制单位：年月单位：元成本A产品(100台)B产品(200件)项目总成本单位成本总成本单位成本直接材料304003041920096直接人工14490144.90621031.05制造费用13759.20137.595896.8029.48产品生产成本

58649.20586.49

31306.80

156.53（3）编制产品制造成本计算表70练习题1、购入材料一批，货款20000元，增值税率17%,款项未付，材料尚未验收入库（按实际成本核算）。借：在途物资—xx材料20000应交税费—应交增值税（进项）3400贷：应付账款234002、以现金支付上述材料运杂费700元。借：在途物资—xx材料700贷：库存现金700练习题1、购入材料一批，货款20000元，增值税率17%,71上述材料验收入库。借：原材料—xx材料20700贷：在途物资—xx材料20700开出转账支票购买办公用品1000元。借：管理费用—办公费1000贷：银行存款1000上述材料验收入库。72生产车间为制造A产品领用甲材料6000元，为制造B产品领用乙材料8000元，管理部门一般耗用甲材料2000元。借：生产成本—A产品6000—B产品8000管理费用2000贷：原材料—甲材料8000—乙材料8000生产车间为制造A产品领用甲材料6000元，为制造B产品领用73公司报销办公用品费500元，以现金支付。借：管理费用—办公费500贷：库存现金500职工刘方出差借款3000元，已开出现金支票。借：其他应收款—刘方3000贷：银行存款3000公司报销办公用品费500元，以现金支付。74刘方出差回来，报销差旅费2000元，余款交回现金。借：管理费用—差旅费2000库存现金1000贷：其他应收款—刘方3000计提固定资产折旧，其中生产车间3200元，管理部门1200元。借：制造费用3200管理费用1200贷：累计折旧4400刘方出差回来，报销差旅费2000元，余款交回现金。75结算本月应付职工工资10000元，其中生产A产品工人工资4000元，生产B产品工人工资3000元，车间管理人员工资1000元，企业管理部门人员工资2000元。借：生产成本—A产品4000—B产品3000制造费用1000管理费用2000贷：应付职工薪酬10000结算本月应付职工工资10000元，其中生产A产品工人工资476从银行提取现金800元备用。借：库存现金800贷：银行存款800偿还短期借款本金100000元及利息10000元（借款期间已预提利息8000元）。借：短期借款100000应付利息8000财务费用2000贷：银行存款110000从银行提取现金800元备用。77结转本月发生的制造费用，按生产产品工人工资比例分配。借：生产成本—A产品2400—B产品1800贷：制造费用4200以银行存款预缴企业所得税10000元。借：应交税费—应交所得税10000贷：银行存款10000结转本月发生的制造费用，按生产产品工人工资比例分配。78持有的一张商业汇票到期，收到票款234000元。借：银行存款234000贷：应收票据234000一批A产品完工入库。借：库存商品—A产品12400贷：生产成本—A产品12400持有的一张商业汇票到期，收到票款234000元。79以现金支付车间设备修理费500元。借：管理费用500贷：库存现金500存款支付本月产品销售广告费10000元。借：销售费用10000贷：银行存款10000以现金支付车间设备修理费500元。80销售A产品一批，售价50000元，增值税率17%，款项已收。该批A产品生产成本为20000元。借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项）8500借：主营业务成本20000贷：库存商品20000销售A产品一批，售价50000元，增值税率17%，款项已收81接受捐赠获得全新设备，凭证标明其价值为50000元。借：固定资产50000贷：营业外收入50000因出租包装物收到本月的租金10000元。借：银行存款10000贷：其他业务收入10000接受捐赠获得全新设备，凭证标明其价值为50000元。82按照规定，本月补提坏账准备5000元。将从二级市场购入的股票（交易目的）抛售，获得价款50000元，其账面成本为30000元。按照规定，本月补提坏账准备5000元。83出售甲材料一批，材料成本20000元，售价30000元，增值税率17%，收到商业汇票。支付上述出售甲材料的运费10000元，开出转账支票。因违法排污，企业被环保部门处以罚款5000元，以存款支付。以存款支付上月赊欠的购货款23400元。月末，结转所有损益类科目的余额。按利润总额的25%计提应交所得税。结转所得税费用。出售甲材料一批，材料成本20000元，售价30000元，84将净利润从本年利润转入利润分配。根据利润分配方案进行账务处理：按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的50%向投资者分配现金股利。以存款支付现金股利。结转已分配利润（利润分配的二级科目余额）。企业发行新股100万股，每股面值1元，实际募集资金120万元。将净利润从本年利润转入利润分配。85工业企业主要经济业务：1、工业企业经营过程（供应过程、生产过程、销售过程）中发生的经济业务2、其他经济业务：接受投资、对外投资、债权债务、固定资产增减、所有者权益增减等第四章工业企业主要经济

业务核算工业企业主要经济业务：第四章工业企业主要经济

86一、资金筹集业务核算二、供应过程核算三、生产过程核算四、销售过程及利润和利润分配核算五、资金调整和退出核算一、资金筹集业务核算87工业企业的资金包括：权益资金、负债资金,其来源主要是：投资人投入的资金、向银行及其他金融机构借入的资金。一、资金筹集业务核算工业企业的资金包括：权益资金、负债资金,其来源主要是：投资人88（1）投入资金的含义投入资金是指企业所有者投入的资本金，即企业在工商行政管理部门登记的注册资金，它是所有者权益的主要来源和表现形式，对企业的盈亏分配、净资产处置方面起着直接影响作用。1、投入资金的核算（1）投入资金的含义1、投入资金的核算89（2）需要设置的主要账户实收资本（所有者权益类）投资人收回资本投资人投入各种资产的价值投资人投入企业的资本总额（2）需要设置的主要账户90（3）业务核算投资者投入：用企业积累的资金转增：借：银行存款原材料固定资产无形资产贷：实收资本借：资本公积盈余公积贷：实收资本（3）业务核算借：资本公积91借：银行存款200000贷：实收资本200000某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认价值为250000元；投入专利权一项，作价100000元。借：固定资产250000无形资产100000贷：实收资本350000例：收到投资者投入企业的股款200000元，存入银行。借：银行存款2000092借：盈余公积50000贷：实收资本50000因联营到期，归还某投资者资本金40000元。借：实收资本40000贷：银行存款40000例：以盈余公积50000元转增资本。借：盈余公积50000932、借入资金的核算（1）借入资金的种类按偿还期短期借款：1年（含1年）以内长短分为长期借款：1年以上企业在生产经营过程中，因周转资金不足，可以向银行或其他金融机构借款。企业必须按规定办理借款手续，支付利息并到期归还。2、借入资金的核算（1）借入资金的种类企业在生产经营过程中，94（2）需要设置的主要账户短期借款（负债类）归还短期借款本金借入的短期借款尚未归还的短期借款本金（2）需要设置的主要账户95长期借款（负债类）归还长期借款借入的长期借款本金尚未归还的长期借款本金工业企业主要经济业务的核算课件96应付利息（负债类）支付借款利息应付的借款利息

尚未支付的借款利息工业企业主要经济业务的核算课件97（3）业务核算①短期借款借入时：借：银行存款贷：短期借款到期归还本息时：借：财务费用（利息）短期借款（本金）贷：银行存款（本金+利息）（3）业务核算98借：银行存款50000贷：短期借款500003个月到期，企业归还短期借款本金50000元，同时支付借款利息，借款年利率为4%。借：短期借款50000财务费用500贷：银行存款50500例：由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入50000元。借款期限为3个月。借：银行存款50099②长期借款借入时：借：银行存款贷：长期借款计算利息时：借：财务费用（在建工程、固定资产等）贷：应付利息到期归还本息时：借：长期借款（本金）应付利息（利息）贷：银行存款（本金+利息）②长期借款100借：银行存款120000贷：长期借款120000将所借款项投入在建工程。借：在建工程120000贷：银行存款120000例：企业因进行基建工程需要，向银行借入长期借款120000元，借款期限为2年，年利率为5%。借：银行存款120101借：在建工程6000贷：应付利息6000第一年末计算利息。第二年初支付利息。借：应付利息6000贷：银行存款6000借：在建工程6102第二年末归还本息。借：长期借款120000应付利息6000贷：银行存款126000第二年末计算利息。借：在建工程6000贷：应付利息6000第二年末归还本息。借：长期借款103练习题接受某公司投入现款10万元，存入银行。接受某公司投入设备一台，价值10万元。接受某工厂投入一项非专利技术，双方确认价值5000元。经决定用资本公积金6万元转增企业资本。练习题接受某公司投入现款10万元，存入银行。104练习题年初向银行贷款3万元，时间半年，年利率4%，按月计息，按季付息。接受投资者投入机械设备一台，原值15万元，已计提折旧3万元，双方协商作价10万元。已经办妥有关资产移交手续。练习题年初向银行贷款3万元，时间半年，年利率4%，按月计息，105二、供应过程的核算1、供应过程核算的内容购买材料的数量、买价和进项增值税的核算，采购费用的支付、与供应单位的货款结算、验收入库、采购成本的计算等。二、供应过程的核算1、供应过程核算的内容购买材料的数量、买价106（1）在途物资（资产类）

外购物资的买价和验收入库物资的采购费用实际成本尚未入库的在途物资的实际成本2、需要设置的主要账户（1）在途物资（资产类）2、107（2）原材料（资产类）

已验收入库材料发出材料的实际成本的实际成本库存各种材料的的实际成本（2）原材料（资产类）108（3）应付账款（负债类）

实际归还款项应付而未付给供应的数额单位款项的数额尚欠供应单位的款项（3）应付账款（负债类）109（4）应付票据（负债类）

实际支付票据款开出承兑商业汇票；以承兑商业汇票抵付货款尚未到期的应付票据本息（4）应付票据（负债类）110（5）预付账款（资产类）

因购货而预先支收到所购货物时冲付给供应单位的销的预付款项数额款项实际预付的款项尚未补付的款项（5）预付账款（资产类）111（6）应交税费——应交增值税（负债类）

购进货物或接受应税劳销售货物或提供应税劳务支付的进项税额；

务应交纳的增值税

尚未抵扣的增值税尚未交纳的增值税

（6）应交税费——应交增值税（负债类）112增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。我国自1979年试行增值税，现行增值税制度以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础。增值税已经成为我国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上。资料增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单113纳税人：一般纳税人和小规模纳税人两种基本税率17%，低税率13%；小规模纳税人征收率3%；出口货物适用零税率。增值税应纳税额的计算：一般纳税人的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-留抵税额。小规模纳税人的应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率进口货物的应纳税额=（关税完税价格+关税十消费税）×税率纳税人：一般纳税人和小规模纳税人两种1143、业务核算（1）购进材料时借：在途物资——XX材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付账款应付票据预付账款3、业务核算（1）购进材料时115例：向外地某单位购入甲材料4000千克，单价8元；乙材料2000千克，单价4元；进项增值税率为17%。货款以银行存款支付。借：在途物资——甲材料32000——乙材料8000应交税费——应交增值税（进项）6800贷：银行存款46800尚未支付。应付账款以商业汇票一张付讫。应付票据上月已预付30000元，以银行存款补付其余款。预付账款30000银行存款16800例：向外地某单位购入甲材料4000千克，单价8元；乙材料2116（2）支付采购费用时借：在途物资——XX材料贷：银行存款库存现金采购费用若为几种材料共同负担，需要按一定标准在几种材料之间进行分配，分摊进入各种材料的采购成本。分配标准一般按物资重量或买价的比例计算。（2）支付采购费用时117以银行存款支付甲、乙材料运输费1200元，以现金支付甲、乙材料装卸费300元。按材料重量比例分配采购费用。运输费分配率=1200÷（4000+2000）=0.2元/千克甲材料应分摊的运输费：0.2×4000=800元乙材料应分摊的运输费：0.2×2000=400元装卸费分配率=300÷（4000+2000）=0.05元/千克甲材料应分摊的装卸费：0.05×4000=200元乙材料应分摊的装卸费：0.05×2000=100元借：在途物资——甲材料1000——乙材料500贷：银行存款1200库存现金300以银行存款支付甲、乙材料运输费1200元，以现金支付甲、乙118（3）材料验收入库时借：原材料——XX材料

贷：在途物资——XX材料

（3）材料验收入库时119甲、乙材料均验收入库，结转两种材料的实际采购成本。甲材料实际采购成本：32000+1000=33000元乙材料实际采购成本：8000+500=8500元借：原材料——甲材料33000——乙材料8500贷：在途物资——甲材料33000——乙材料8500甲、乙材料均验收入库，结转两种材料的实际采购成本。借：原材料120银行存款（库存现金、应在途物资付账款、应付票据等）原材料①②

应交税费①采购②入库4、供应业务核算图银行存款（库存现金、应在途物资4、供应业务核算121（1）材料采购成本的内容买价采购费用运输途中的合理损耗入库前的挑选整理费用5、材料采购成本的计算（1）材料采购成本的内容5、材料采购成本的计算122（2）会计处理①材料采购有关买价与采购费用的归集与分配、会计分录的编制（见前述例题）②总账与有关明细账的登记采用平行登记法（同时、同向、等额）（2）会计处理123在途物资（总账）在途物资—甲材料在途物资—乙材料1、320001、80001、400002、10002、5002、15003、330003、85003、41500在途物资（总账）1、320001、80001、40124（3）编制材料采购成本计算表材料采购成本计算表编制单位：年月单位：元成本甲材料乙材料项目总成本单位成本总成本单位成本1、买价320008800042、采购费用10000.255000.25材料采购成本330008.2585004.25（3）编制材料采购成本计算表125练习题1.公司采购人员许军向财务处预借2000元现金，以备出差之用。2.向华美公司购入A材料2000公斤，单价5元，增值税率17%，价税款已由银行存款支付，材料尚未运达企业。3.采购部门交来A材料装卸费单据500元，当即以现金付讫。A材料运达企业，验收入库。练习题1.公司采购人员许军向财务处预借2000元现金，以备1264.向津港公司购入B材料1000公斤，单价10元，增值税率17%。价税款及对方代垫运杂费800元均未支付，材料已验收入库。5.以银行存款支付A、B材料市内运输、装卸费等共计1200元。（按材料重量分配）6.结转A、B材料的采购成本。7.采购员许军报销差旅费1600元，冲销前欠款项，交回现金400元。4.向津港公司购入B材料1000公斤，单价10元，增值税率127三、生产过程的核算1、生产业务核算的内容产品的直接生产费用如直接材料和直接人工等的归集；产品的间接生产费用即制造费用的归集与分配结转；产品生产成本的计算；管理和组织生产、为生产服务而发生的各种费用。三、生产过程的核算1、生产业务核算的内容产品的直接生产费用如128（1）生产成本（成本类）

月份内发生的全部结转完工的实际生产费用生产成本尚未加工完成的在产品成本2、需要设置的主要账户（1）生产成本（成本类）2、需129（2）制造费用（成本类）

月份内发生的各种分配结转计入成本核制造费用算对象的制造费用

（除季节性生产的企业外，期末应无余