项目财务风险防范体系建设宣讲材料课件

项目财务风险防范体系建设宣讲材料□彭少林

二〇一一年三月

项目财务风险防范体系建设宣讲材料1

第一部分：财务管理制度构建工作

制度是为了规范人的行为，是企业进行经营活动的游戏规则。规则让企业的活动合理、合规，而合理合规的行为会产生效率。公司财务管理的正常有序运转主要依靠财务管理制度提供保证，贯彻执行各项财经法规及财务管理制度主要依靠广大管理人员和财务人员对财务政策的认识和理解程度。今天我与大家一起交流学习目前生效且我们管理工作强相关的财务管理制度，希望通过这次交流，大家对财务管理工作有更新的认识和理解，并不折不扣地执行。

第一部分：财务管理制度构建工作制度是为了规范人的行为，21、关于合作项目财务账务处理办法，（湘安财字[2005]71号）2、安全费用管理及核算（湘安财字[2006]75号）3、用重客系统及帐户管理办法（湘安司字[2008]13号）4、增值税项目核算管理办法（湘安司字[2009]17号）5、预算管理办法（湘安司字[2009]27号）6、财务人员管理办法（湘安司字[2009]41号）7、银行保证及中间业务管理办法（湘安司字[2009]99号）8、湖南省工业设备安装有限公司财务管理考核办法（湘安司字[2010]80号）9、备用金管理办法（湘安司字[2010]94号）10、财务清算及后续管理办法（湘安司字[2010]94号）11、内部资金借贷管理办法（湘安司字[2010]94号）12、外出经营活动税收管理证明管理办法（湘安司字[2010]94号）以及《联营合作管理办法》和《项目法施工管理办法》的财务管理部分。现就一些非常重要的制度简单介绍。1、关于合作项目财务账务处理办法，（湘安财字[2005]7131、备用金管理办法办法出台背景:公司备用金余额多年来居高不少,成本难以夯实,甚至出现违规、违纪行为。但有些单位管理得好一些，一些单位管理得不尽人意，通过比较分析，可以肯定备用金管理很大程度上是管理和意识问题，从技术层面来说不是问题，利用“网上银行”等技术手段可进行实时支付与使用，能有效进行备用金管理。新《备用金管理办法》，对备用金的借支程序、额度、使用范围及罚则作出了具体的规定，尤其是明确了禁止条款，如：禁止以备用金支付职工工资和奖金；禁止以备用金支付班组承包劳务费和分包工程款；禁止以备用金支付单项超过贰仟元的材料、设备及低值易耗品款购置费、运费；禁止以暂估等方式冲减个人借款，人为调控备用金余额；禁止挪用、套取备用金。这些禁止条款都带有罚责,任何单位和个人都不得违反。

1、备用金管理办法办法出台背景:公司备用金余额多年来居高不少42、外经证管理办法办法出台背景:一些基层单位对联营及全额承包项目不但管理费收取比例较为随意和混乱，而且在扣取法定税费方面也较为随意和混乱。这种随意和混乱使得公司出现内部恶性竞争，削弱了公司整体执行力。公司颁布了新的《外经证管理办法》。《办法》对外经证的办理和缴销、保证金收取、联营项目办理外经证的规定及罚则作出了具体规定。联营项目原则上不开具外经证，要求开具的一定要扣个税或企业所得税（2%）及印花税、防洪基金、工会经费等。凭外经证在外地开票缴税的，如果该项目缴纳的所得税低于2%的，分公司必须按2%收齐，高于2%的按实缴纳。税务部门对于联营项目已经明确要求，必须按2%缴纳所得税，一旦被税务或审计部门查出没有对该部分代扣代缴，公司将缴税款和被罚款。

2、外经证管理办法办法出台背景:一些基层单位对联营及全额承包53、项目清算及后续管理项目清算分两个阶段，第一个阶段是项目竣工时就要实施的清算，清算项目的收入、支出、债权债务及绩效情况，第二阶段是项目完成内外结算后的兑现清算，项目清算也是终结兑现的前提条件。要做好项目清算工作，首先要求所有项目都必须建立管理台帐与项目档案，自营项目财务核算注重的是合理、合法性，许多问题还需台帐来还原。联营项目建立健全的台帐是进行过程控制的重要手段。对自营项目来说，工程开工前做好项目前期策划，施工过程中实行成本控制，完工后进行成本审核、分析、总结、评价，逐步走向精细化成本管理模式。对联营和全额承包项目来说，收取的工程款扣除管理费与税费直接全额支付的管理模式是绝对不允许的。一定要有过程控制，对实力强、讲诚信、接受公司管理、有成建制队伍的联营方，做好过程监督工作，对实力不强，诚信度不高最好不要联营，特殊情况比如资质需要，一定做好过程控制工作，接受公司管理是联营合作的前提，过程控制、监督都不可缺少。

3、项目清算及后续管理项目清算分两个阶段，第一个阶段是项目竣64、借款管理公司颁布的《内部资金借贷管理办法》对内部资金借贷的原则、借款程序、借款管理及罚则都作出了具体规定。其中的基本原则有（1）联营和全额承包项目一般不予借款的原则，借承兑汇票可享受利率优惠的政策。（2）注重内部诚信、按期归还、专款专用。2011年公司将突出专款专用的原则。（3）利率将根据银行利率适时调整。4、借款管理公司颁布的《内部资金借贷管理办法》对内部资金借贷75、委派会计管理2009年制定并实施了《湖南省工业设备安装有限公司财务人员管理办法》。实施的原则：一是坚持实现财会人员的合理配置，提高工作效率和质量；二是坚持规范会计核算，提高会计信息质量的原则；三是坚持加强财务监督和管理，维护公司整体利益的原则；四是坚持循序渐进、不断完善的原则。（1）在全公司范围内实行财务人员统一管理。对财务负责人和一般财务人员任职条件、工作职责和权限、人员管理、任用程序等做出了具体细则规定，切实做到每个项目都有会计人员进行成本核算和管理，且管理要到位。（2）对全公司会计人员加强各项法律法规制度的培训学习，对新进会计人员进行一对一的师徒对接，除取得〈会计从业资格证书〉外，还必须取得集团会计人员上岗证。对上岗一年后仍未取得〈会计从业资格证的〉人员要求转岗。5、委派会计管理2009年制定并实施了《湖南省工业设备安装有8（3）公司财务资产部对所有财务人员实行统一管理，统一考核，2010年制定了《湖南省工业设备安装有限公司财务管理考核办法》，目的是为了进一步提高公司财务管理水平，促进会计基础工作规范化、强化财务人员工作责任心、提高工作效率，改进工作作风。主要包括：定期考核、奖惩分明、岗位轮换、日常监督、制度保障、人文关怀，对考核确实不合格的会计人员坚决要求换岗。（3）公司财务资产部对所有财务人员实行统一管理，统一考核，296、银行帐户管理

2008年8月制定并实施了《银行结算账户管理办法》和《湖南省工业设备安装有限公司重要客户服务系统管理办法》，所有建行账户都纳入了建行重客系统管理，并对银行账户的开设、使用作出了具体明确的规定。1）将各分公司的开户许可证全部收到公司财务部，进行集中管理，从源头上防范自行开户。2）加大制度的执行力度，减少非建行开户，确保资金集中管理、确保高效运行；加大处罚力度，对没有申报审批私开账户的，坚决撤销并给予处罚，发现一例处罚一例，坚决杜绝一切违规行为。6、银行帐户管理2008年8月制定并实施了《银行结算账户管103）以分公司为单位建立银行账户档案，定期清理现有账户，建立账户管理台账，加强动态管理，所属单位定期报送账户清查表，凡二个月没有使用的账户通知账户使用单位注销。4）今年将启动资金管理系统和财务核算系统，将非建行账户的资金全部归集到公司集中管理，增强公司的管控能力，使公司的管理与调控面覆盖全公司所有银行账户。

3）以分公司为单位建立银行账户档案，定期清理现有账户，建立账117、联营合作管理办法修订此办法的背景：公司的工程项目主要是以自营项目为主，联营项目为辅。对联营项目的管理是较为落后，联营项目出现了诸多问题，如联营方自行收取工程款（尤其是承兑汇票，银行支票背书转让）导致管理费收取不到位，提供假发票影响公司信誉，对联营方人工、材料及分包付款无监管无记录，债权债务不清，导致经济法律纠纷官司甚至发生经济损失等现象。公司对《联营合作管理办法》进行补充修订，于2011年元月1日开始实施，该办法对联营方提出了具体要求，对联营项目管理作出了具体规定。7、联营合作管理办法修订此办法的背景：12《办法》规定：合同中明确所有工程款必须汇入公司指定的账户，甲方以转账的方式向乙方支付，禁止乙方提取现金，不允许联营方自行收取银行承兑汇票，并按时对账；所有成本如工资、材料费、设备费、机械使用费、劳务分包费及工程有关的其他费用，全部由乙方项目提供符合财务规定的合法有效原始凭证，经乙方负责人审核确认，并经甲方项目经理会同签字审核后记账和支付；业主拨付的工程款，根据为完成本工程所签订的租赁合同、材料采购合同、劳务分包等及本工程施工进度应损耗和已损耗情况，乙方按期提出资金支付计划，提供付款依据，并经甲方项目经理审查核签完后，依据甲方《财务核算和资金管理》有关规定进行支付。项目财务风险防范体系建设宣讲材料课件13为本工程需要所签订的材料、设备采购合同，合同条款中必须与供货方约定不低于合同额5%的质量保证金项目完工后，乙方在本项目所形成的利润，甲方以劳务分包形式计价并支付乙方（需乙方提供劳务发票或者劳务工资表），如亏损由乙方自行承担。公司对联营项目管理提出了具体要求，要求分公司必须参与联营项目的日常管理，监控其资金收支，并对其生产活动予以记账，这也是公司风险防范的重大举措。为本工程需要所签订的材料、设备采购合同，合同条款中必须与供货148、项目法施工管理办法该办法财务管理部分着重强调以下几个方面：1）项目领导班子风险抵押金必须缴纳到位，否则不予以兑现，全额承包项目必须缴纳合同金额3%且不低于10万元的抵押金；2）对全额承包作出了具体定义，“全额承包”是指项目经理自行承接业务，通过一定程序确认的、在项目责任承包书中明确包死成本指标、成本指标节约部分由项目经理自行支配的一种承包方式。并明确工程项目一般不实行全额承包管理，全额承包项目由项目经理个人承担全部经营风险。

8、项目法施工管理办法该办法财务管理部分着重强调以下几个15第二部分：财税基本知识集团总公司十二五规划提出要实现三年大变样、五年内上市，从集团的发展态势来看，进程将不断加快，实现精细化管理、规范核算、提升财务管理成为当务之急。具备一定的财税基本常识是所有管理人员必备素质。现就一些常识性的东西与大家一起沟通交流一下。

第二部分：财税基本知识16一、收入确认1）自营项目：目前“产值”是财务、税务、审计等部门确认收入的合法依据，从这个角度来说，“产值”对公司的影响非常大，冒报、夸大产值会虚增项目收入，留下潜亏，引起财务风险，同时税金按收入计提，造成帐面虚增欠税，引起税务风险；少报或不报产值，造成项目信息失真，盈亏不实，虚增资产负债。但许多单位在申报“产值”时还存在较随意的现象，要引起各单位的足够重视。尤其是对于因各种原因造成统计进度和财务收入不一致的项目，财务、统计部门要多沟通协调，尽量保持一致。对于无法一步调整到位的项目，统计部门应配合财务重新编制一份统计进度报表作为确认收入依据。一、收入确认1）自营项目：172）联营项目：联营及全额承包项目按收付实现制确认收入，也就是按实际收取的工程款确认财务收入。根据《会计法》规定，会计核算方法在一个年度内应保持一致，同一单位在同一年度内不能使用两种核算方法，我们对外尤其是税务、审计部门，都只能讲是按权责发生制，各单位内部职能部门要充分配合，尤其是工程与财务部门的配合，工程部门提供给财务作为收入依据的产值统计进度报表，要严格按自营与联营申报产值办法执行，保持统计进度和财务收入一致，以规避税务、审计风险，2010年年度决算报表审计过程中，就发现有单位为了完成公司下达的产值指标，虚报收入，虚做联营项目的收入，这些都是不允许的。2）联营项目：183）增值税项目：申报产值确认收入，2008年出台了《增值税项目核算管理办法》，作出了具体规定。在这里要和大家强调以下四点：1）因增值税项目税务、审计风险相对大得多，增值税项目一般不核算联营与全额承包项目；2）增值税项目不是到开具发票的时候才确认收入缴税，没有开具发票的时候，我们也要按照项目的工程进度预做收入按实缴税，这是税法的要求；3）项目部在计算项目在公司结余资金的时候，要及时与公司沟通，了解项目收入确认和缴税及税负率情况，这样才能准确计算在公司结余的资金，以免导致要支付材料款和工资时发现资金不够或者公司拒绝支付；项目财务风险防范体系建设宣讲材料课件194）工程部门在上报统计进度的时候，要与公司项目核算处多沟通，对既有增值税又有营业税的项目，要了解增值税部分收入确认情况，尽量保持统计进度与财务收入一致；5）增值税项目成本比例相对要合理，成本要素都应该具备。4）工程部门在上报统计进度的时候，要与公司项目核算处多沟通，20二、成本管理1、加强成本管理的重要性加强项目成本管理和核算、减支增效是公司战略发展的需要，并将决定公司在市场竞争中的发展潜力。2、成本管理存在的问题主要有分包、白条、假发票等问题带来的风险；1）分包问题。目前许多分公司自营项目的工程分包、劳务分包未严格按照国家税务总局颁布的营业税暂行条例及其实施细则来执行。对分包成本以工程结算入账，不开具发票，不代扣税款，或者代扣税款挂账后不缴纳作项目利润留存看待，这种做法，给公司带来了极大的税务风险。二、成本管理1、加强成本管理的重要性212）白条入帐的问题。部分项目为提高项目利润，费用支出甚至材料采购采取不开发票的方式直接入项目成本，这种办法看似节省了成本，增加了项目利润，但存在极大的税务风险；首先，白条入帐是会计法、税法所不允许的，带来税务及审计风险，应坚决禁止；其次，白条入帐给公司规范管理带来极大的漏洞，将导致公司成本支出处于不可控状态，公司各级管理部门无法监控白条费用的发生，或者是发生后报分公司审批，很难核实，甚至是工程项目说是多少，分公司就认可多少，监控缺位；再次，白条现象损害公司规章制度的严肃性，影响执行力，给公司的管理带来长久的负面影响。2）白条入帐的问题。223）假发票问题。假发票存在两大问题：首先，遇到税务检查、稽查或审计时，轻则将会被追缴企业所得税、滞纳金，甚至是罚款，重则涉及行贿、受贿等经济案件，现已有基层单位因为假发票问题导致追缴税款和罚款，影响了企业纳税信誉；其次是给公司成本核算带来极大的危害，影响公司核算的规范性和准确性。

3）假发票问题。233、加强成本管理的举措对成本的管理，需要项目部、工程部门、材料部门、劳资部门等各部门的配合和支持才能实现。项目成本通常分为人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、分包成本、安全费用和环境费用7类，现简单介绍如下：1）人工费：项目人员工资的支付，必须严格按照《湖南省工业设备安装有限公司项目员工工资支付管理规定》执行，其中第九条规定：“项目应将工资直接支付给员工本人，不得通过班组长或承包人转发。员工本人因故不能领工资，可由其书面委托其亲属或他人代领。”3、加强成本管理的举措24第十条规定：“项目应委托银行代发员工工资，为员工办理工资卡，项目按月将工资直接拨付至员工工资卡上。特殊情况，由项目综合员编制员工工资支付表（班组长签字认可，见附表），委派会计按表发放，员工凭身份证签字领取。”这样做既保证职工工资发放到位，有据可查，又防范了风险。目前很多单位已经开始执行，效果良好。2）材料费：项目购买材料，进入库存材料科目，月末根据项目材料部门的耗料单，结转入工程施工材料费科目。需要注意的是，月末核对项目材料表时，要注意项目材料部门是否有材料入库，但材料发票未到财务未入账的情况（即在途材料）。此时财务需要暂估入账，否则库存材料科目月末会出现红字，也会与材料部门报表不符。一般做法是财务根据项目提供的材料入库单（红联）合计数，与财务账库存材料合计数对比，发现数据不符，询问项目材料报表员进行清查，看是否是材料发票未到，还是数据填报错误。第十条规定：“项目应委托银行代发员工工资，为员工办理工资卡，25目前一些分公司存在材料管理流于形式，材料以购代耗，发票不到就不入库不耗料等情况，这对成本管控是极为不利的，对增值税项目而言，则更为致命。对工程项目来说，材料成本是项目成本控制的重中之重，尤其是对包工包料工程项目，增值税项目就更不用说了。对达不到自营项目核算要求或者诚信度不高的联营方，分公司应该拒绝接受其联营的增值税项目，否则很可能因小失大，得不偿失。3）机械使用费：对机械使用费的核算，财务部门在审批该部分费用时，需要审核机械台班租赁合同、使用记录、发票、付款审批程序及相关人员签字，没有这些要素，财务部门在付款的时候都要重新予以核实。各项目部在申请付款的时候都应该主动提供这些资料。目前一些分公司存在材料管理流于形式，材料以购代耗，发票不到就264）分包成本：分包成本是指项目工程分包支出，包括劳务分包与工程分包。此科目归集班组及分包单位结算成本。班组及分包单位完工，根据项目出具结算报告扣除税金等费用后，财务入账进分包结算成本科目。季末出报表时，根据未结算的班组和分包单位付款情况或完工进度表暂估成本入此科目。前面已经讲到有关分包成本的一些问题，这里就不再累述。对分包行为风险的规避和正规核算，就要求分公司和项目部都必须建立分包合同台账，在支付分包进度款时，必须明确每个分包合同的合同金额，付款时间、付款条件、分包工程进度，相关人员必须签字；分包工程完工后，及时办理分包结算，按规定及时代扣各种应交税费后，再支付分包尾款。4）分包成本：275）业务招待费：08年新《企业所得税法》颁布以后规定规定业务招待费按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，也就是说在营业收入5‰限额内的业务招待费，每发生100元，就要交10元的企业所得税。为了少交税或不交税，发生的业务招待费进入其他科目核算，实际上发生多少，一翻凭证就可以发现。最好的办法是，在对外发生招待及送礼行为后开具发票时，内容不应“礼品”、“烟”、“酒”、“招待费”、“餐费”“皮带”、“服装饰品”、“皮包”、“手机”之类的名称，尽量要求供应方开具“办公费、住宿费、会务费及培训费”等，然。帐务处理上将招待费进入其他科目是最下策。5）业务招待费：28建立成本管理体系，成本核算仅仅是成本管理的第一步，完善的成本管理体系是一项系统工程，涉及到成本预测、计划、核算、控制、分析、考核等诸多层面。有些分公司在建立成本管理体系方面已取得成效，如一、三、四等分公司建立费控部门，费控部门参与投标、项目管理、过程控制；有些单位注意分公司与项目的充分互动，建立每月项目成本费用通报制度；有些单位建立绩效考核制度，项目过程控制是其中重要一环，这些举措都推动了项目成本管理、过程控制水平的提升，值得我们总结推广并不断完善。项目财务风险防范体系建设宣讲材料课件29三、资金营运现金流管理是所有管理人员都需具备的意识，现金流管理牵涉到项目前期策划、过程控制、后期管理等环节，公司价值的衡量是现金而不是利润数据本身，企业生存的威胁主要来自两方面：一是长期亏损，这是企业终止的内在原因；二是不能偿还到期债务，这是企业终止的直接原因。对于公司来讲，以下几种情况将有可能产生现金流危机，应该引起特别的注意：（1）业务飞速增长的时期；（2）平均回款周期过长；（3）坏帐过多。三、资金营运现金流管理是所有管理人员都需具备的意识，现金流管301、回收工程款这是一项日常工作，没抓好影响会很大。2010年央行两次调整利率，预计2011年还会调息三次甚至更多，对整个国家的宏观经济将引起重大影响，成本将增加，这是不利因素，如何克服不利因素，是我们面对的重大课题目。2、银行承兑汇票（1）银行承兑汇票是有成本的资金，银行承兑汇票作为一种结算方式具有良好的流通性，各单位在合同签订时就要考虑资金成本，银行承兑汇票的流入对企业资金的周转、财务费用的增加、利润的减少产生了不利的影响.联营项目必须在包合同中注明不能由联营方收取现金和承兑汇票，且与业产的工程合同中必须约定收款人、账号，同时还要向业主出具付款委托函，收款人、账号及背书人名称。联营方的付出资金尽量利用承兑，项目财务风险防范体系建设宣讲材料课件31尤其是在购置设备时.加大对外转让承兑汇票力度，为节约资金成本，积极变现库存承兑汇票，调动所属单位对外支付承兑汇票的积极性和主动性。少收或不收商业承兑汇票及诚信度不高的商业银行票据。（2）少收承兑，多付承兑，全公司形成互动，公司提供拆零，贴现、互动等。3、资金管理与使用公司目前资金管理大部分实行集成管控模式，集中管理、统一调度和有效监控、提高效率的资金管理办法。“钱流到哪里，管理、监控就紧跟到哪里”的观念，将现金流量管理贯穿于公司管理的各个环节，严把现金流量的收入、支付关口。尤其是在购置设备时.加大对外转让承兑汇票力度，为节约资金成本32四、税费问题1、营业税新营业税条例明确“纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额”。一是将扣除适用范围由“工程分包或者转包”调整为“建筑工程分包”，对转包业务不再允许扣除。二是根据建筑行业有关“严禁个人承揽分包工程业务”等规定，将扣除对象由“他人”调整为“其他单位”，单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。因此，建筑安装工程的总包人将工程分包给个人的，在计算营业税时，不能按扣除支付给分包款后的余额作为计税营业额。对分包给个人的也不得扣除分包价款。四、税费问题1、营业税332、增值税合同处理在投标时区分营业税还是增值税合同增值税转型后，公司增值税项目增长较快，因为经营、管理人员不重视，目前碰到不少问题。一些单位在接到招标文件或承包合同后，不关注是增值税还是营业税项目，源头上不把关。都以营业税项目的思路来考虑问题，给财务核算和管理留下较大隐患，税费成本考虑不足，成本构成没有策划等问题层出不穷。虽然《增值税项目核算管理办法》颁布已有两年多，宣讲也不少，但是效果并不好，经营人员与财务人员多沟通是解决这个问题的最佳办法。①、对合同工程中包含“制作”、“制安”等词语，属于增值税核算范畴，如果要作为营业税核算，应改为将其删除或改成“安装”；②、对“修理修配”劳务，属于增值税核算范畴，如果要作为营业税核算，应改为“零星安装”；2、增值税合同处理34③、对包含材料采购的合同，一般将合同中的“采购”及其说明条款剔除，在承包方式条款部分说明是“包工包料”；合同的封面的名称中不允许表述为“**采购合同”。3、企业所得税企业所得税主要涉及工资指导线、三项职工经费、业务招待费、公益性捐赠及项目附征企业所得税问题。下面主要项目附征企业所得税问题，目前我国地税政策不统一不规范，存在诸多问题，财务人员要精通国家税法，深入了解施工或招标项目所在地税法，施工（招标）项目所在地的税种，税率，是否有土政策，最为主要的是否有例外管理。项目财务风险防范体系建设宣讲材料课件354、印花税、防洪基金、工会经费在项目所在地开具发票时，可能要附征于印花税、防洪基金、堤围防护费、工会经费、残疾人就业保障金、价格调节基金等，附征品种和费率在不同地方有不同的要求，前应咨询附征的依据是什么？是否可以不附征？不附征的条件是什么各项目对这些情况必须了解清楚，尽量降低税务成本。

项目财务风险防范体系建设宣讲材料课件36强调第一点：湖南省境内，许多地方开具发票时代扣代缴了0.3%（省外比例不一致）的工会经费。各项目缴纳工会经费的凭证的复印件应及时交公司工会入账。按工会经费管理规定，由税务部门代扣代缴的工会经费可按开具发票金额的60%退回。请各单位和项目到税务和工会管理部门咨询相关政策，积极办理退回手续，降低项目成本。强调第二点：联营项目除代扣营业税及附加、所得税外，印花税、防洪基金、工会经费这三项必须要按公司要求代扣，每一次税务、审计检查都会要求公司补交。强调第一点：湖南省境内，许多地方开具发票时代扣代缴了0.3%37

财务管理工作的提升需大家共同努力，希望大家对我们的工作多提建议、批评，我们将秉乘“当好家、理好财、服好务、持续改进”的态度，努力建立符合公司实际情况的规范、稳健、高效的财务管理体系，夯实基础管理，防范财务风险，不断提升公司盈利能力。

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THEEND！

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第一部分：财务管理制度构建工作

制度是为了规范人的行为，是企业进行经营活动的游戏规则。规则让企业的活动合理、合规，而合理合规的行为会产生效率。公司财务管理的正常有序运转主要依靠财务管理制度提供保证，贯彻执行各项财经法规及财务管理制度主要依靠广大管理人员和财务人员对财务政策的认识和理解程度。今天我与大家一起交流学习目前生效且我们管理工作强相关的财务管理制度，希望通过这次交流，大家对财务管理工作有更新的认识和理解，并不折不扣地执行。

第一部分：财务管理制度构建工作制度是为了规范人的行为，411、关于合作项目财务账务处理办法，（湘安财字[2005]71号）2、安全费用管理及核算（湘安财字[2006]75号）3、用重客系统及帐户管理办法（湘安司字[2008]13号）4、增值税项目核算管理办法（湘安司字[2009]17号）5、预算管理办法（湘安司字[2009]27号）6、财务人员管理办法（湘安司字[2009]41号）7、银行保证及中间业务管理办法（湘安司字[2009]99号）8、湖南省工业设备安装有限公司财务管理考核办法（湘安司字[2010]80号）9、备用金管理办法（湘安司字[2010]94号）10、财务清算及后续管理办法（湘安司字[2010]94号）11、内部资金借贷管理办法（湘安司字[2010]94号）12、外出经营活动税收管理证明管理办法（湘安司字[2010]94号）以及《联营合作管理办法》和《项目法施工管理办法》的财务管理部分。现就一些非常重要的制度简单介绍。1、关于合作项目财务账务处理办法，（湘安财字[2005]71421、备用金管理办法办法出台背景:公司备用金余额多年来居高不少,成本难以夯实,甚至出现违规、违纪行为。但有些单位管理得好一些，一些单位管理得不尽人意，通过比较分析，可以肯定备用金管理很大程度上是管理和意识问题，从技术层面来说不是问题，利用“网上银行”等技术手段可进行实时支付与使用，能有效进行备用金管理。新《备用金管理办法》，对备用金的借支程序、额度、使用范围及罚则作出了具体的规定，尤其是明确了禁止条款，如：禁止以备用金支付职工工资和奖金；禁止以备用金支付班组承包劳务费和分包工程款；禁止以备用金支付单项超过贰仟元的材料、设备及低值易耗品款购置费、运费；禁止以暂估等方式冲减个人借款，人为调控备用金余额；禁止挪用、套取备用金。这些禁止条款都带有罚责,任何单位和个人都不得违反。

1、备用金管理办法办法出台背景:公司备用金余额多年来居高不少432、外经证管理办法办法出台背景:一些基层单位对联营及全额承包项目不但管理费收取比例较为随意和混乱，而且在扣取法定税费方面也较为随意和混乱。这种随意和混乱使得公司出现内部恶性竞争，削弱了公司整体执行力。公司颁布了新的《外经证管理办法》。《办法》对外经证的办理和缴销、保证金收取、联营项目办理外经证的规定及罚则作出了具体规定。联营项目原则上不开具外经证，要求开具的一定要扣个税或企业所得税（2%）及印花税、防洪基金、工会经费等。凭外经证在外地开票缴税的，如果该项目缴纳的所得税低于2%的，分公司必须按2%收齐，高于2%的按实缴纳。税务部门对于联营项目已经明确要求，必须按2%缴纳所得税，一旦被税务或审计部门查出没有对该部分代扣代缴，公司将缴税款和被罚款。

2、外经证管理办法办法出台背景:一些基层单位对联营及全额承包443、项目清算及后续管理项目清算分两个阶段，第一个阶段是项目竣工时就要实施的清算，清算项目的收入、支出、债权债务及绩效情况，第二阶段是项目完成内外结算后的兑现清算，项目清算也是终结兑现的前提条件。要做好项目清算工作，首先要求所有项目都必须建立管理台帐与项目档案，自营项目财务核算注重的是合理、合法性，许多问题还需台帐来还原。联营项目建立健全的台帐是进行过程控制的重要手段。对自营项目来说，工程开工前做好项目前期策划，施工过程中实行成本控制，完工后进行成本审核、分析、总结、评价，逐步走向精细化成本管理模式。对联营和全额承包项目来说，收取的工程款扣除管理费与税费直接全额支付的管理模式是绝对不允许的。一定要有过程控制，对实力强、讲诚信、接受公司管理、有成建制队伍的联营方，做好过程监督工作，对实力不强，诚信度不高最好不要联营，特殊情况比如资质需要，一定做好过程控制工作，接受公司管理是联营合作的前提，过程控制、监督都不可缺少。

3、项目清算及后续管理项目清算分两个阶段，第一个阶段是项目竣454、借款管理公司颁布的《内部资金借贷管理办法》对内部资金借贷的原则、借款程序、借款管理及罚则都作出了具体规定。其中的基本原则有（1）联营和全额承包项目一般不予借款的原则，借承兑汇票可享受利率优惠的政策。（2）注重内部诚信、按期归还、专款专用。2011年公司将突出专款专用的原则。（3）利率将根据银行利率适时调整。4、借款管理公司颁布的《内部资金借贷管理办法》对内部资金借贷465、委派会计管理2009年制定并实施了《湖南省工业设备安装有限公司财务人员管理办法》。实施的原则：一是坚持实现财会人员的合理配置，提高工作效率和质量；二是坚持规范会计核算，提高会计信息质量的原则；三是坚持加强财务监督和管理，维护公司整体利益的原则；四是坚持循序渐进、不断完善的原则。（1）在全公司范围内实行财务人员统一管理。对财务负责人和一般财务人员任职条件、工作职责和权限、人员管理、任用程序等做出了具体细则规定，切实做到每个项目都有会计人员进行成本核算和管理，且管理要到位。（2）对全公司会计人员加强各项法律法规制度的培训学习，对新进会计人员进行一对一的师徒对接，除取得〈会计从业资格证书〉外，还必须取得集团会计人员上岗证。对上岗一年后仍未取得〈会计从业资格证的〉人员要求转岗。5、委派会计管理2009年制定并实施了《湖南省工业设备安装有47（3）公司财务资产部对所有财务人员实行统一管理，统一考核，2010年制定了《湖南省工业设备安装有限公司财务管理考核办法》，目的是为了进一步提高公司财务管理水平，促进会计基础工作规范化、强化财务人员工作责任心、提高工作效率，改进工作作风。主要包括：定期考核、奖惩分明、岗位轮换、日常监督、制度保障、人文关怀，对考核确实不合格的会计人员坚决要求换岗。（3）公司财务资产部对所有财务人员实行统一管理，统一考核，2486、银行帐户管理

2008年8月制定并实施了《银行结算账户管理办法》和《湖南省工业设备安装有限公司重要客户服务系统管理办法》，所有建行账户都纳入了建行重客系统管理，并对银行账户的开设、使用作出了具体明确的规定。1）将各分公司的开户许可证全部收到公司财务部，进行集中管理，从源头上防范自行开户。2）加大制度的执行力度，减少非建行开户，确保资金集中管理、确保高效运行；加大处罚力度，对没有申报审批私开账户的，坚决撤销并给予处罚，发现一例处罚一例，坚决杜绝一切违规行为。6、银行帐户管理2008年8月制定并实施了《银行结算账户管493）以分公司为单位建立银行账户档案，定期清理现有账户，建立账户管理台账，加强动态管理，所属单位定期报送账户清查表，凡二个月没有使用的账户通知账户使用单位注销。4）今年将启动资金管理系统和财务核算系统，将非建行账户的资金全部归集到公司集中管理，增强公司的管控能力，使公司的管理与调控面覆盖全公司所有银行账户。

3）以分公司为单位建立银行账户档案，定期清理现有账户，建立账507、联营合作管理办法修订此办法的背景：公司的工程项目主要是以自营项目为主，联营项目为辅。对联营项目的管理是较为落后，联营项目出现了诸多问题，如联营方自行收取工程款（尤其是承兑汇票，银行支票背书转让）导致管理费收取不到位，提供假发票影响公司信誉，对联营方人工、材料及分包付款无监管无记录，债权债务不清，导致经济法律纠纷官司甚至发生经济损失等现象。公司对《联营合作管理办法》进行补充修订，于2011年元月1日开始实施，该办法对联营方提出了具体要求，对联营项目管理作出了具体规定。7、联营合作管理办法修订此办法的背景：51《办法》规定：合同中明确所有工程款必须汇入公司指定的账户，甲方以转账的方式向乙方支付，禁止乙方提取现金，不允许联营方自行收取银行承兑汇票，并按时对账；所有成本如工资、材料费、设备费、机械使用费、劳务分包费及工程有关的其他费用，全部由乙方项目提供符合财务规定的合法有效原始凭证，经乙方负责人审核确认，并经甲方项目经理会同签字审核后记账和支付；业主拨付的工程款，根据为完成本工程所签订的租赁合同、材料采购合同、劳务分包等及本工程施工进度应损耗和已损耗情况，乙方按期提出资金支付计划，提供付款依据，并经甲方项目经理审查核签完后，依据甲方《财务核算和资金管理》有关规定进行支付。项目财务风险防范体系建设宣讲材料课件52为本工程需要所签订的材料、设备采购合同，合同条款中必须与供货方约定不低于合同额5%的质量保证金项目完工后，乙方在本项目所形成的利润，甲方以劳务分包形式计价并支付乙方（需乙方提供劳务发票或者劳务工资表），如亏损由乙方自行承担。公司对联营项目管理提出了具体要求，要求分公司必须参与联营项目的日常管理，监控其资金收支，并对其生产活动予以记账，这也是公司风险防范的重大举措。为本工程需要所签订的材料、设备采购合同，合同条款中必须与供货538、项目法施工管理办法该办法财务管理部分着重强调以下几个方面：1）项目领导班子风险抵押金必须缴纳到位，否则不予以兑现，全额承包项目必须缴纳合同金额3%且不低于10万元的抵押金；2）对全额承包作出了具体定义，“全额承包”是指项目经理自行承接业务，通过一定程序确认的、在项目责任承包书中明确包死成本指标、成本指标节约部分由项目经理自行支配的一种承包方式。并明确工程项目一般不实行全额承包管理，全额承包项目由项目经理个人承担全部经营风险。

8、项目法施工管理办法该办法财务管理部分着重强调以下几个54第二部分：财税基本知识集团总公司十二五规划提出要实现三年大变样、五年内上市，从集团的发展态势来看，进程将不断加快，实现精细化管理、规范核算、提升财务管理成为当务之急。具备一定的财税基本常识是所有管理人员必备素质。现就一些常识性的东西与大家一起沟通交流一下。

第二部分：财税基本知识55一、收入确认1）自营项目：目前“产值”是财务、税务、审计等部门确认收入的合法依据，从这个角度来说，“产值”对公司的影响非常大，冒报、夸大产值会虚增项目收入，留下潜亏，引起财务风险，同时税金按收入计提，造成帐面虚增欠税，引起税务风险；少报或不报产值，造成项目信息失真，盈亏不实，虚增资产负债。但许多单位在申报“产值”时还存在较随意的现象，要引起各单位的足够重视。尤其是对于因各种原因造成统计进度和财务收入不一致的项目，财务、统计部门要多沟通协调，尽量保持一致。对于无法一步调整到位的项目，统计部门应配合财务重新编制一份统计进度报表作为确认收入依据。一、收入确认1）自营项目：562）联营项目：联营及全额承包项目按收付实现制确认收入，也就是按实际收取的工程款确认财务收入。根据《会计法》规定，会计核算方法在一个年度内应保持一致，同一单位在同一年度内不能使用两种核算方法，我们对外尤其是税务、审计部门，都只能讲是按权责发生制，各单位内部职能部门要充分配合，尤其是工程与财务部门的配合，工程部门提供给财务作为收入依据的产值统计进度报表，要严格按自营与联营申报产值办法执行，保持统计进度和财务收入一致，以规避税务、审计风险，2010年年度决算报表审计过程中，就发现有单位为了完成公司下达的产值指标，虚报收入，虚做联营项目的收入，这些都是不允许的。2）联营项目：573）增值税项目：申报产值确认收入，2008年出台了《增值税项目核算管理办法》，作出了具体规定。在这里要和大家强调以下四点：1）因增值税项目税务、审计风险相对大得多，增值税项目一般不核算联营与全额承包项目；2）增值税项目不是到开具发票的时候才确认收入缴税，没有开具发票的时候，我们也要按照项目的工程进度预做收入按实缴税，这是税法的要求；3）项目部在计算项目在公司结余资金的时候，要及时与公司沟通，了解项目收入确认和缴税及税负率情况，这样才能准确计算在公司结余的资金，以免导致要支付材料款和工资时发现资金不够或者公司拒绝支付；项目财务风险防范体系建设宣讲材料课件584）工程部门在上报统计进度的时候，要与公司项目核算处多沟通，对既有增值税又有营业税的项目，要了解增值税部分收入确认情况，尽量保持统计进度与财务收入一致；5）增值税项目成本比例相对要合理，成本要素都应该具备。4）工程部门在上报统计进度的时候，要与公司项目核算处多沟通，59二、成本管理1、加强成本管理的重要性加强项目成本管理和核算、减支增效是公司战略发展的需要，并将决定公司在市场竞争中的发展潜力。2、成本管理存在的问题主要有分包、白条、假发票等问题带来的风险；1）分包问题。目前许多分公司自营项目的工程分包、劳务分包未严格按照国家税务总局颁布的营业税暂行条例及其实施细则来执行。对分包成本以工程结算入账，不开具发票，不代扣税款，或者代扣税款挂账后不缴纳作项目利润留存看待，这种做法，给公司带来了极大的税务风险。二、成本管理1、加强成本管理的重要性602）白条入帐的问题。部分项目为提高项目利润，费用支出甚至材料采购采取不开发票的方式直接入项目成本，这种办法看似节省了成本，增加了项目利润，但存在极大的税务风险；首先，白条入帐是会计法、税法所不允许的，带来税务及审计风险，应坚决禁止；其次，白条入帐给公司规范管理带来极大的漏洞，将导致公司成本支出处于不可控状态，公司各级管理部门无法监控白条费用的发生，或者是发生后报分公司审批，很难核实，甚至是工程项目说是多少，分公司就认可多少，监控缺位；再次，白条现象损害公司规章制度的严肃性，影响执行力，给公司的管理带来长久的负面影响。2）白条入帐的问题。613）假发票问题。假发票存在两大问题：首先，遇到税务检查、稽查或审计时，轻则将会被追缴企业所得税、滞纳金，甚至是罚款，重则涉及行贿、受贿等经济案件，现已有基层单位因为假发票问题导致追缴税款和罚款，影响了企业纳税信誉；其次是给公司成本核算带来极大的危害，影响公司核算的规范性和准确性。

3）假发票问题。623、加强成本管理的举措对成本的管理，需要项目部、工程部门、材料部门、劳资部门等各部门的配合和支持才能实现。项目成本通常分为人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、分包成本、安全费用和环境费用7类，现简单介绍如下：1）人工费：项目人员工资的支付，必须严格按照《湖南省工业设备安装有限公司项目员工工资支付管理规定》执行，其中第九条规定：“项目应将工资直接支付给员工本人，不得通过班组长或承包人转发。员工本人因故不能领工资，可由其书面委托其亲属或他人代领。”3、加强成本管理的举措63第十条规定：“项目应委托银行代发员工工资，为员工办理工资卡，项目按月将工资直接拨付至员工工资卡上。特殊情况，由项目综合员编制员工工资支付表（班组长签字认可，见附表），委派会计按表发放，员工凭身份证签字领取。”这样做既保证职工工资发放到位，有据可查，又防范了风险。目前很多单位已经开始执行，效果良好。2）材料费：项目购买材料，进入库存材料科目，月末根据项目材料部门的耗料单，结转入工程施工材料费科目。需要注意的是，月末核对项目材料表时，要注意项目材料部门是否有材料入库，但材料发票未到财务未入账的情况（即在途材料）。此时财务需要暂估入账，否则库存材料科目月末会出现红字，也会与材料部门报表不符。一般做法是财务根据项目提供的材料入库单（红联）合计数，与财务账库存材料合计数对比，发现数据不符，询问项目材料报表员进行清查，看是否是材料发票未到，还是数据填报错误。第十条规定：“项目应委托银行代发员工工资，为员工办理工资卡，64目前一些分公司存在材料管理流于形式，材料以购代耗，发票不到就不入库不耗料等情况，这对成本管控是极为不利的，对增值税项目而言，则更为致命。对工程项目来说，材料成本是项目成本控制的重中之重，尤其是对包工包料工程项目，增值税项目就更不用说了。对达不到自营项目核算要求或者诚信度不高的联营方，分公司应该拒绝接受其联营的增值税项目，否则很可能因小失大，得不偿失。3）机械使用费：对机械使用费的核算，财务部门在审批该部分费用时，需要审核机械台班租赁合同、使用记录、发票、付款审批程序及相关人员签字，没有这些要素，财务部门在付款的时候都要重新予以核实。各项目部在申请付款的时候都应该主动提供这些资料。目前一些分公司存在材料管理流于形式，材料以购代耗，发票不到就654）分包成本：分包成本是指项目工程分包支出，包括劳务分包与工程分包。此科目归集班组及分包单位结算成本。班组及分包单位完工，根据项目出具结算报告扣除税金等费用后，财务入账进分包结算成本科目。季末出报表时，根据未结算的班组和分包单位付款情况或完工进度表暂估成本入此科目。前面已经讲到有关分包成本的一些问题，这里就不再累述。对分包行为风险的规避和正规核算，就要求分公司和项目部都必须建立分包合同台账，在支付分包进度款时，必须明确每个分包合同的合同金额，付款时间、付款条件、分包工程进度，相关人员必须签字；分包工程完工后，及时办理分包结算，按规定及时代扣各种应交税费后，再支付分包尾款。4）分包成本：665）业务招待费：08年新《企业所得税法》颁布以后规定规定业务招待费按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，也就是说在营业收入5‰限额内的业务招待费，每发生100元，就要交10元的企业所得税。为了少交税或不交税，发生的业务招待费进入其他科目核算，实际上发生多少，一翻凭证就可以发现。最好的办法是，在对外发生招待及送礼行为后开具发票时，内容不应“礼品”、“烟”、“酒”、“招待费”、“餐费”“皮带”、“服装饰品”、“皮包”、“手机”之类的名称，尽量要求供应方开具“办公费、住宿费、会务费及培训费”等，然。帐务处理上将招待费进入其他科目是最下策。5）业务招待费：67建立成本管理体系，成本核算仅仅是成本管理的第一步，完善的成本管理体系是一项系统工程，涉及到成本预测、计划、核算、控制、分析、考核等诸多层面。有些分公司在建立成本管理体系方面已取得成效，如一、三、四等分公司建立费控部门，费控部门参与投标、项目管理、过程控制；有些单位注意分公司与项目的充分互动，建立每月项目成本费用通报制度；有些单位建立绩效考核制度，项目过程控制是其中重要一环，这些举措都推动了项目成本管理、过程控制水平的提升，值得我们总结推广并不断完善。项目财务风险防范体系建设宣讲材料课件68三、资金营运现金流管理是所有管理人员都需具备的意识，现金流管理牵涉到项目前期策划、过程控制、后期管理等环节，公司价值的衡量是现金而不是利润数据本身，企业生存的威胁主要来自两方面：一是长期亏损，这是企业终止的内在原因；二是不能偿还到期债务，这是企业终止的直接原因。对于公司来讲，以下几种情况将有可能产生现金流危机，应该引起特别的注意：（1）业务飞速增长的时期；（2）平均回款周期过长；（3）坏帐过多。三、资金营运现金流管理是所有管理人员都需具备的意识，现金流管691、回收工程款这是一项日常工作，没抓好影响会很大。2010年央行两次调整利率，预计2011年还会调息三次甚至更多，对整个国家的宏观经济将引起重大影响，成本将增加，这是不利因素，如何克服不利因素，是我们面对的重大课题目。2、银行承兑汇票（1）银行承兑汇票是有成本的资金，银行承兑汇票作为一种结算方式