中级财务会计学

中级财务会计学（下）-总复习本学期学习内容第十二章负债第十四章收入第十五章成本与费用第十六章利润及利润分配（所得税）第十七章财务报告中级财务会计学（下）-总复习考试题型中级财务会计学试题（A或B卷）总说明：1、如无特别说明，计算保留两位小数，两位小数后四舍五入；2声明外，所得税率为25％，增值税率为17％。一、单项选择题（括号内。每小题1分，共10分。不选、错选或多选，该小题均不得分）中级财务会计学（下）-总复习（少选、错选、不选均不得分。每小题2分，共20分）三、判断题（对的在括号内打“√”，错的打“×”,每小题1分，共10分。不答、错答不得分也不扣分）四、计算题(本题型共4题，每小题10分，共40五、综合题（本大题共1题，共20分。）中级财务会计学（下）-总复习一、计算题某企业200790税率为33%;(2)国债利息收入3万元;(3)公司债券利息收入2.25万元;(4)按权益法计算的应享有被投资企业当年净利润的份额并计入投资收益为12.7515%;(5)本年度按会计方法计算的折旧费用为63万元。要求：(1)采用资产负债表债务法计算本年度应交的所得税。(2)计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。(3)计算应计入当期损益的所得税费用，并做出相关的会计分录。中级财务会计学（下）-总复习答案:（1）本年应交所得税=（90-3-12.75+3）×33%=25.4925（万元）借：所得税费用272025借：所得税费用272025递延所得税资产9900贷：递延所得税负债27000应交税费--应交所得税254925中级财务会计学（下）-总复习鸿选公司于2007年12月21日以1500万元取得非同一控制下的B公司80%的股份，取得投资时B公司净资产的账面价值为1500万元。购买日B公司可辨认净资产公允价值为1800该固定资产预计使用年限为10年，无净产值。要求：做出调整子公司个别财务报表会计分录；计算2008年A公司合并财务报表中应确认的商誉。中级财务会计学（下）-总复习参考答案：按公允价值调整子公司个别财务报表借：固定资产300贷：资本公积-年初300借：管理费用30贷：累计折旧 30A公司合并商誉=1500-1800*80%=60中级财务会计学（下）-总复习3.华远公司于2007年1月12008年6月30建造工程资产支出如下：2007年1月1日，支出1500万元2007年7月1日，支出2500万元，累计支出4000万元2008年1月1日，支出1500万元，累计支出5500万元中级财务会计学（下）-总复习公司为建造办公楼于20×7年月1日专门借款2000年，年利率为8％。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用两笔一般借款：A银行长期贷款2000万元，期限为20×6年12月1日至20×9年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。发行公司债券1亿元，发行日为20×6年1月1日，期限为5年,年利率为8%，按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%。中级财务会计学（下）-总复习参考答案：计算专门借款利息资本化金额:2007年专门借款利息资本化金额=2000×8%-500×0.5%×6=145万元。2008年专门借款利息资本化金额=2000×8%×180/360=80万元。计算一般借款利息资本化金额：一般借款资本化率（年）＝（2000×6%＋10000×8%）/（2000+10000）=7.67%2007年一般借款利息资本化金额=2000×180/360×7.67%=76.70万元2008年一般借款利息资本化金额=（2000+1500）×180/360×7.67%=134.23万元。中级财务会计学（下）-总复习公司建造办公楼应予资本化的利息金额如下：2007年利息资本化金额=145＋76.70=221.70万元。2008年利息资本化金额=80+134.23=214.23万元。有关账务处理如下：2007年：借：在建工程 2217000贷：应付利息 22008年：借：在建工程 2142300贷：应付利息 2142300中级财务会计学（下）-总复习4.甲公司售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分5年分期收款，每年400,合计2000。增值税额340万元与销售时收到。其他资料:在现销方式下售价1600元，成本1560元。要求：（1）确定应确认的销售收入金额；（2）计算待确认未实现融资收益及各年度应摊销金额做出相应的会计分录。中级财务会计学（下）-总复习参考答案分5年分期收款，每年400,合计2000。增值税额340万元与销售时收到。其他资料:在现销方式下售价1600元，成本1560元。分析：应收金额的公允价值可以认定为1600,400、期数为5年、现值为1600的折现率为7.93%（具体计算过程可参照有关财务管理教材的¡°内插法¡±）。1600=400×[（1-（1+i）]i=7.93%中级财务会计学（下）-总复习账务处理：销售成立时：借：长期应收款 2000银行存款 340贷：主营业务收入 1600应交税费-增(销) 340未实现融资收益 400第1年末：借：银行存款 400贷：长期应收款 400借：未实现融资收益 126.88贷：财务费用 126.88中级财务会计学（下）-总复习第2年末：借：银行存款 400贷：长期应收款 400借：未实现融资收益 105.22贷：财务费用 105.22第3年末：借：银行存款 400贷：长期应收款 400借：未实现融资收益 81.85贷：财务费用 81.85中级财务会计学（下）-总复习第4年末：借：银行存款 400贷：长期应收款 400借：未实现融资收益 56.62贷：财务费用 56.62第5年末：借：银行存款400贷：长期应收款400借：未实现融资收益29.43贷：财务费用29.43中级财务会计学（下）-总复习5、甲上市公司发行债券为建造生产流水线筹集资金，相关资料如下：（1）2007年12月317755万元的价格发行3年期公司债券，该债券面值为80004.55.64面值偿还。债券发行时支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。（2）2008年1月1款项当日全部支付给建造承包商，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。中级财务会计学（下）-总复习假定各年度利息的实际支付日均为下年度的1月10日；2011年月10日支付2010年度利息，一并偿付面值。所有款项均以银行存款支付。当年盈余资本化的利息金额，利息调整的本年摊销额，结果填入答题纸上，不需列出计算过程；2（“应付债券”明细科目）折现率5.64%参考答案：1、折现率=5.64%中级财务会计学（下）-总复习（1）发行发行时：借：银行存款 7755借：应付债券-利息调整 245贷：应付债券-面值 8000（2）2008年：借：在建工程 437.38贷：应付债券-利息调整 77.38贷：应付利息 360中级财务会计学（下）-总复习（3）2010年：借：财务费用 445.87贷：应付债券-利息调整 85.87贷：应付利息 360（4）2011偿还本金时：借：应付债券-面值 8000应付利息 360贷：银行存款 8360中级财务会计学（下）-总复习甲公司2007年92008年420000220销售合同单价为25015%的违约金，开始生产时，原材料价格290元要求：1、确定企业的预计负债金额；2、作出相应的会计分录。参考答案：（1）若违约，则亏损750000元，即，20000×250×15%=750000元若履约，则亏损800000元，即，20000×（290-250）=800000元所以，企业负债金额应为750000元。(2)相应的会计分录如下：借：营业外支出750000贷：预计负债750000中级财务会计学（下）-总复习甲公司1月1日售出5000500400购货方应于2月1日前付款；6月30日前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为20%。假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。购货方于6月30日前实际退货1200件。参考答案：3.甲公司会计处理：应交税费-增(销）425000应交税费-增(销）425000借：主营业务成本 2000000贷：库存商品2000000借：应收账款2925000贷：主营业务收入2500000中级财务会计学（下）-总复习（2）1月31日确认销售退回（预计）借：主营业务收入 500000贷：主营业务成本 400000其他应付款 100000（3）2月1日收到货款借：银行存款 2925000贷：应收账款 2925000（4）退回1200件时借：库存商品 480000应交税费 102000主营业务收入100000其他应付款100000贷：主营业务成本80000银行存款702000中级财务会计学（下）-总复习13%。2005年4月有关业务如下：购进原材料一批，取得增值税发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的金额34万元通过认证，上月末留抵税款3销售货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。其免、抵、退税额计算如下：（1）可抵税额=200×13%=26；（2）不可抵税额（转出）=200×（17%-13%）=8；（3）当期应纳税额=100×17%-（34-8）-3=-12负数即为出口退税金额。（4）当期免抵税额=26-12=14。中级财务会计学（下）-总复习相应的会计处理如下：1、购进货物时借：原材料2000000应交税费-增（进）340000贷：银行存款23400002、销售货物时（内销）借：银行存款 117000贷：主营业务收入 1000000贷：应交税费-增销 1700003、销售货物时（出口）借：银行存款 2000000贷：主营业务收入 2000000中级财务会计学（下）-总复习4、出口抵内销时借：应交税费-增（出抵退） 140000贷：应交税费-增（出口退税） 1405、出口抵内销时借：主营业务成本 80000贷：应交税费-增（进项转出） 806、收到出口退税款时借：银行存款 120000贷：应交税费-增（出口退税） 1207、结转未交时借：未交增值税 120000贷：应交税费-增（结转未交） 120000中级财务会计学（下）-总复习某公司200737500万元，发行在外普通股加权平均数为125000万股。年初已发行在外的潜在普通股有：（1）发行股份期权12000万份，每份股份期权拥有在授权日起五年内以8元的行权价格购买1股本公司新发行股票的权利。630000万元，债券每张面值100元，票面年利率为2.6%，转股价格为每股12.5元。11000001001.4%，转股价格为每股1012元，年度内没有期权被行权，33%在负债和权益成份的分拆。中级财务会计学（下）-总复习要求：（1）计算基本每股收益；计算增量股每股收益并排序；分步计算稀释每股收益；(4）确定稀释每股收益。答案参见例题！中级财务会计学（下）-总复习基本每股收益=37500/125000=0.3元计算稀释每股收益：①12000-12000×8÷12=4000万股②630000×2.6%×(1-33%)=10974.6万元630000/12.5=50400万股③1100000×1.4%×(1-33%)=10318万元1100000/10=110000万股中级财务会计学（下）-总复习确定潜在普通股计入稀释每股收益的顺序：中级财务会计学（下）-总复习分步计入稀释每股收益稀释性

净利润 股数

每股收益基本每股收益 37500 125000 0.3期股 0 400037500 129000

0.291稀释1.4%债券 10318 11000047818 239000

0.200稀释2.6%债券 10974.6 5040058792.6 289400

0.203反稀释因此，稀释每股收益为0.2元。中级财务会计学（下）-总复习主营业务收入1250000主营业务成本750000主营业务税金及附加主营业务收入1250000主营业务成本750000主营业务税金及附加2000销售费用20000管理费用156000财务费用41500资产减值损失900营业利润277400中级财务会计学（下）-总复习资产负债表资料：年初数年末数应收票据24000040000应收账款（净值）300000 399100存货25800002574700应付票据200000100000其他应付款1300018000中级财务会计学（下）-总复习其他资料：其他应付款本期增加5000，其中，应付固定资产安装费3000，应付小汽车维修费2000。本期计提累计折旧100000，其中，制造费用80000；管理费用20000。(3)本期发放工资500000，其中，生产成本285000；制造费