一税务会计工作流程认知课件

项目一

税务会计工作流程认知项目一

税务会计工作流程认知1平时成绩40%:（考勤、作业20%,期中检测20%）期末成绩60%平时成绩40%:（考勤、作业20%,期中检测20%）2任务一

税务会计基础认知任务一

税务会计基础认知3税务会计的产生和发展官厅会计税收会计政府会计奴隶社会随着政府职能的扩大，收支数额和经济事项的增多伴随经济的发展，税法逐渐脱离会计原则和理论框架，对税款的形成与缴纳的监督，财务会计越来越无能为力财务会计税务会计税收会计税务会计的产生和发展官厅会计税收会计政府会计奴隶社会随着政府4税务会计：是社会经济发展到一定阶段而产生的，它是从财务会计中分离出来的，因此，它与财务会计有着密切的联系。是融合现行税法和会计核算为一体的一门特殊专业会计。税务会计：51、税收会计与税务会计的联系两者几乎是同时产生，只要有税收，就有计算应纳税款的税务会计和核算征收税款的税收会计，这是税收活动的两个方面。这两方面的衔接点是税法。以税法为准绳，税务会计监督纳税人自身及时、足额并且经济地缴纳税金，而税收会计则要监督所有纳税人及时、足额并且正确地缴纳税金。所以两者存在着天然的、内在的联系。

1、税收会计与税务会计的联系两者几乎是同时产生6三、税收会计与税务会计的区别

从税收会计与税务会计的定义来看，两者的内涵存有较大差异，并非简单的概念之别。但是目前我国理论界和实务界经常混淆两者的区别，这将不利于会计理论问题的研究和会计改革的实践，使之有失偏颇。现在从会计主体、会计目标、会计具体职能、会计核算对象、会计核算依据、会计记账基础、会计核算范围、会计核算难易程度及会计体系诸方面分析税收会计与税务会计的内涵区别。三、税收会计与税务会计的区别从税收会计与税务会7（一）会计主体不同税收会计的主体是直接负责组织税金征收与人库的国家税务机关，包括从国家税务总局到基层税务所等各级税务机关以及征收关税的海关。但是并非所有各级税务机关都是税收会计主体，只有那些直接组织税款征收并与国家金库发生业务关系的税务机关才是税收会计的主体。其从国家的角度出发，依据税法的规定，核算和监督税款的征收、报解、入库、提退等税务活动。

（一）会计主体不同税收会计的主体是直接负责组8（一）会计主体不同税务会计的主体是负有纳税义务的纳税人（法人和自然人）。法人或自然人发生应税行为后，就应依据税法的规定，运用会计的基本方法，对其应税行为进行连续、系统、全面、完整地反映和核算，并进行纳税筹划，以便正确、及时、足额、经济地缴纳税金，井将这一信息提供给纳税人治理当局和税收征管机关以便审核。

税收会计的主体是征税人即国家税务机关；税务会计的主体是纳税人即负有纳税义务的法人或自然入。（一）会计主体不同税务会计的主体是负有纳税义务9（二）会计目标不同

会计主体决定会计目标，不同的会计主体便有不同的会计目标，税收会计的目标主要在于保证税款的及时、足额收缴，有效控制税源，努力增加税收收入，配合征管改革加强税收征管力度，查补偷漏税行为，防止税收流失。通过税收会计核算，使税收治理纳入法制化轨道，形成税务系统内部的相互约束机制。（二）会计目标不同会计主体决定会计目标，不同的10税务会计的目标是计税和纳税，即向其利害关系人（纳税人治理当局和税收征管机关）提供有关纳税人税务活动的信息。即纳税人一方面满足纳税企业治理当局的需要，进行税务筹划，寻求经济纳税（即节税）的有效途径，以实现降低费用，达到税后收益最大化的目的；另方面满足税收机关的需要，核算税金的形成，保证及时、足额地缴纳税金。税务会计的目标是计税和纳税，即向其利害关系人（11（三）会计职能不同税收会计与税务会计的基本职能是一致的，即核算与监督资金运动。然而其具体职能不尽相同。税收会计的具体职能受制于税收会计的目标，即参与税收治理的职能和保证税款安全的职能，从而为税收政策的制定提供决策依据，并保证税款及时、足额地缴入国库。（三）会计职能不同税收会计与税务会计的基本职能12（三）会计职能不同税务会计的具体职能表现为经济纳税的税务筹划职能和贯彻税法的职能，即保证纳税人在不违反税法的前提下，纳税人通过对投资的税务筹划、生产经营的税务筹划、利润分配的税务筹划和改组兼井的税务筹划等手段，使企业纳税成本最低，实现税后收益最大化，从而维护纳税人的合法权益。（三）会计职能不同税务会计的具体职能表现为经济13（四）会计核算对象不同税收会计与税务会计的核算对象共同构成税收资金运动的全过程。税务会计的核算对象是税金的形成（从企业生产经营资金中分离出来），包括事前纳税的筹划，事中税款的计算、申报缴纳、核算，税后税款计算、缴纳正确性的检查等项内容。

税收会计的核算对象是税金的征收和入库，即从纳税人缴纳税款开始，到税款纳入国库的整个过程，包括税款的应征（纳税申报）、征收、解缴、提退、入库等项内容。两者既有密切的联系，又有严格的分工。（四）会计核算对象不同税收会计与税务会计的核算14（五）会计核算依据不同

税收会计与税务会计的核算依据有其一致之处，都遵从于税法的具体规定。然而其核算依据义不尽相同，除共同遵从于税法的具体规定外，税收会计的核算依据是总预算会计准则，税收会计的主体是国家和地方税务机关，它们作为政府的宏观调控部门，主要从事税款的征集、上缴等预算活动，应执行总预算会计准则。总预算会计准则的具体内容往往受税法的制约，并与税法的规定一致，不需要在会计核算时再做调整。（五）会计核算依据不同税收会计与税务会计的核算依15（五）会计核算依据不同

税务会计的核算依据是国家统一会计制度和企业会计准则。平时税务会计遵循国家统，会计制度、企业会计准则及其具体准则对计税依据、应缴税款等进行计算、核算。假如按企业会计准则确认、计量的计税依据与税法的规定一致时，税务会计需要按税法的规定对其进行调整。

税收会计的核算依据是总预算会计准则和税法的具体规定；税务会计的核算依据是国家统一会计制度、企业会计准则和税法的具体规定。（五）会计核算依据不同税务会计的核算依据是国家16（六）会计记账基础不同

税收会计的主体是税务部门，它是属于非盈利性组织，一般执行改良的权责发生制，即对税款征集、解缴等的核算以收付实现制为记账基础，对固定资产的折旧、无形资产的摊销等需要划分期间的业务以权责发生制为记账基础。这实际上是将权责发生制与收付实现制相结合的一种改良记账基础。（六）会计记账基础不同税收会计的主体是税务部门17（六）会计记账基础不同

税务会计的主体是以盈利为目的的企业、单位等经济组织，在组织会计核算时通常以权责发生制为记账基础。税务会计作为会计核算的重要组成部分，也以权责发生制为记账基础，因此，在税务会计实务中设有“递延税款”、“应交税金”等会计科日。（六）会计记账基础不同税务会计的主体是以盈利为18（七）会计核算范围不同

税务会计的核算范围包括企业所有应纳的税款，如流转税、所得税、其他税及关税。而税收会计则要区分税种和征税机关。关税在我国是由海关对进出国境的货物征收的一种税，也就是说海关作为征集部门要征收关税，与进出口货物有关的消费税、增值税也由海关征收。其他税种由税务部门征收。税务部门又分为国家税务局和地方税务局，并分别征收中心税和地方税。假如税收会计仅指税务部门对所征的税款进行核算，两者的核算范围是不同的。（七）会计核算范围不同税务会计的核算范围包括企19（八）会计核算难易程度不同

税收会计是在税务会计核算的基础上，仅对纳税人缴纳的税款进行核算，并作税款的收入与付出的会计处理，会计核算较简单。税务会计则是核算税收资金与其经营资金相互交叉运动，其计税、纳税的程序和方法及其会计处理比较复杂，增加了纳税会计核算的难度。

（八）会计核算难易程度不同税收会计是在税务会计20（九）会计体系不同

税收会计与税务会计归属于不同的会计体系。税收会计属于国家预算会计体系，国外称之为政府会计。随着税收在国民经济中地位与作用的不断加强，税收会计也经历了一个“建立—削弱—恢复一一再削弱—再加强”的曲折发展过程。随着核算体系的不断完善，税收会计作为一门核算和监督税收资金运动的专业会计才真正独立，成为国家总顶算会计的一个重要分支。（九）会计体系不同税收会计与税务会计归属于不同的21（九）会计体系不同

税务会计体系归属于企业会计体系。随着税制的不断完善，税收费用对企业生产经营活动的影响也越来越大，进而影响企业的利益分配。正因为如此生产经营者对税收费用倍加重视，甚至采用偷漏税款的违法行为来减少企业税收费用。于是专门研究税务筹划和经济纳税的会计便应运而生，这就是税务会计。可见税务会计是从企业财务会计中分离出来的研究税收资金及其运动的专业会计。目前在国外，税务会计与财务会计、治理会计已成为现代西方企业会计体系的三大支柱。（九）会计体系不同税务会计体系归属于企业会计体系22税务会计与财务会计的联系与区别（一）税务会计与财务会计的联系1．核算原理相同税务会计并不要求企业在财务会计的凭证、账簿、报表之外在设一套会计帐表（纳税的相关报表除外），而且从企业会计机构的设置看，也没有必要专门设置税务会计机构。企业只需要设置一套完整的会计账表，平时只依照一种衡量尺度，即依照会计处理规定进行会计处理，需要计算缴纳税负时再依照税法进行调整。税务会计与财务会计的联系与区别（一）税务会计与财务会计的联系232．税务会计以财务会计为基础从税务会计所核算的内容看，它反映和监督的不是全部资金运动，仅是企业资金运动中与计税有关的资金运动，这部分资金并未独立于企业全部资金运动之外，税务会计的核算以财务会计的核算为依据，并监督其是否符合税法的规定。2．税务会计以财务会计为基础24（二）税务会计与财务会计的区别1．目的不同企业财务核算的目的是编制会计报表，除为综合部门及外界有关经济利益相关者即政府、银行及投资人、债权人服务外，更重要的是还为企业经营管理服务，为管理会计提供一系列十分重要的会计信息资料。税务会计是按现行税法计算应纳税额，向税务、海关部门填制纳税申报单，正确履行纳税人的纳税义务，保证税款及时足额地上缴，并充分享受纳税人的权利。（二）税务会计与财务会计的区别1．目的不同252．核算依据不同税务会计：主要是严格依据税收法规，对企业的收入、费用及利益进行计量和确认，以调整企业与国家之间的经济关系；在方法的选择和确定上欠缺灵活性，带有较浓厚的强制性和统一性。财务会计：主要是遵循会计准则，依照会计规定处理各种经济业务，对于相同的经济内容，会计人员可以在会计规定允许的范围内选择不同的方法，从而使相同的经济业务有不同的表述，产生不同的会计结果。2．核算依据不同税务会计：主要是严格依据税收法规，对企业的收263．对象不同企业核算和监督的对象可以用货币表现的全部资金运动过程资金的投入资金的周转资金的消耗3．对象不同企业核算和监督的对象可以用货币表现的全部资金运动27资金的进出税务核算和监督的对象仅指与企业税负有关的资金运动税款的计算税款的核算税款的申报与解缴等企业财务会计只对这部分内容进行一种揭示和交代。资金的进出税务核算和监督的对象仅指与企业税负有关的资金运动税284．目标不同企业财务会计一般依据权责发生制处理会计事项，在收入、费用确认上，严格按照权责发生制进行，尤其重视资产负债表的资产的真实性；在整个核算过程中稳健性严则贯彻的比较充分。税务会计由于其目标的制约，必须采用权责发生制和收付实现制处理会计事项；在进行纳税业务核算时，不贯彻稳健性严则，对可供选择的会计处理方法有比较严格的约束和控制，对于超过税法扣减成本、费用范围的要依法纳税，重视利润表，更重视税法有关规定。4．目标不同295．计算损益的程序不同在日常的核算中，严格按会计制度规定进行，但在计算税额时，则要按税法规定进行调整，依据税法规定企业财务会计的核算应服从于税务会计的核算。从损益计算程序看，先由收入、费用账户结转后计算出会计所得，根据税法的规定，对应计税收入，超过税法扣减成本、费用范围的部分作相应调整。5．计算损益的程序不同306．核算方式决定计算的税金不同企业在销售过程中，经常会制定一些促销措施，如买一赠一、实物销售折扣、有奖销售等。对企业而言，赠送不但没有增加收入，而且还多了一项费用支出。但从税收的角度看，赠送方式的不同，税务处理也不同，比如无偿赠送需要纳税，折扣销售不纳税等。6．核算方式决定计算的税金不同31税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式税收分配的对象为社会剩余产品（一）税收概念税收分配以国家为主体，凭政治权力实现税收的本质是分配征税目的为满足社会公共需要税收具有无偿性、强制性和固定性特征一、税收的性质税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地32税收的产生取决于以下四个相互影响的前提条件：物质基础，私有制的存在；社会前提，社会公共需求；经济条件，独立经济利益主体；政治条件，国家的产生和存在；税收的产生取决于以下四个相互影响的前提条件：物质基33强制性无偿性固定性核心保证约束税收的特征税收区别于其他财政收入的形式标志强制性无偿性固定性核心保证约束税收的特征税收区别于其他财政收34（二）税收的职能组织财政收入调节经济监督社会经济活动最基本的只能调整经济利益关系税种税目税率经济杠杆社会产品生产流通分配消费制约和控制（二）税收的职能组织财政收入调节经济监督社会经济活动最基本的35（三）我国现行税收体系税务机关征收（14种）：增值税、消费税、营业税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、契税海关负责征收（1种）：关税财政部门负责征收（2种）耕地占用税、烟叶税（三）我国现行税收体系税务机关征收（14种）：增值税、消费税361．按征税对象分类流转税：以商品或劳务的流转额为征税对象。所得税：以所得额为征税对象。财产税：以拥有或支配的财产为征税对象行为税：以行为为征税对象资源税：对开发、利用和占有国有自然资源的单位或个人征收特定目的税：为达到特定目的而征收烟叶税：对收购烟叶的单位征收（四）税收分类1．按征税对象分类流转税：以商品或劳务的流转额为征税对象。所372．按税负能否转嫁分类纳税人税负能直接转嫁不能直接转嫁间接税直接税纳税人≠负税人纳税人＝负税人增值税、营业税、消费税、关税等所得税、财产税等2．按税负能否转嫁分类纳税人税负能直接转嫁不能直接转嫁间接税383．按计税依据分类啤酒消费税化妆品消费税白酒消费税0.5元/斤+20%30%250元/吨应纳税额=实物量×单位税额应纳税额=价值量×比例税率应纳税额=实物量×单位税额+价值量×比例税率从量税从价税复合税3．按计税依据分类啤酒化妆品白酒0.5元/斤30%250应纳394．按税收管理与使用权限分类中央税地方税共享税税收管理权税收使用权中央地方共享4．按税收管理与使用权限分类中央税地方税共享税税收税收中央地405．按税收与价格关系分类价内税价外税商品税金是否包含价格?是否价格=成本+利润价格=成本+利润+税金5．按税收与价格关系分类价内税价外税商品税金是否包含价格?是416．按使用会计科目分类营业税金及附加管理费用资产成本所得税费用不计入损益或资产利润影响不影响6．按使用会计科目分类营业税金及附加管理费用资产成本所得税费421．纳税人（纳税主体）二、税制构成要素对“谁”征税？直接负有纳税义务的单位和个人自然人法人本国公民\外国人\无国籍人机关\事业\企业\社团扣缴义务人负税人纳税人与税务机关的中介税款的实际承担者1．纳税人（纳税主体）二、税制构成要素对“谁”征税？自然人法432．征税对象（纳税客体）对“什么”征税问题区别不同税种的主要标志税目征税对象的细分，以列举法或概括法表示计税依据征税对象的数量依据，有3种有2个目的2．征税对象（纳税客体）对“什么”征税问题区别不同税种税目征443．税率征“多少”问题税收制度的核心3种基本形式比例税率累进税率定额税率企业所得税25%个人所得税（工资薪金）土地增值税啤酒消费税250元/吨3种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率税率与征税对象价值量无关税负相同，但并不能体现税收公平3．税率征“多少”问题3种基本形式比例税率累进税率定额税率企45比例税率累进税率定额税率应纳税额＝计税依据×比例税率应纳税额＝计税依据×定额税率分段式计算法速算扣除数法比例累进定额应纳税额＝计税依据×比例税率应纳税额＝计税依据×464．纳税环节和纳税地点“什么环节”征税只在一个环节征收两个以上环节征收资源税只在开采环节征收增值税在生产、批发、零售环节均征收一次课征制多次课征制缴纳税款的地点纳税地点：4．纳税环节和纳税地点“什么环节”征税只在一个环节征收两个以475．纳税时间“什么时间”申报税按期纳税按次纳税增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度；不能按固定期限纳税的，可按次纳税以1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，次月15日内申报纳税；以1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税5．纳税时间“什么时间”申报税按期纳税按次纳税增值税纳税期限486．减免税应纳税额＝计税依据×税率税率式减免税额式减免税基式减免起征点免征额项目扣除7．附加与加成8．法律责任6．减免税应纳税额＝计税依据×税率税率式减免税额式减免税基式49链接视频：概说征税与纳税带着以下问题看：1、税务登记的类型有哪些？2、为什么需要办理税务登记？3、进行税务登记的时间有何要求？4、违反税务登记的相关规定有什么处罚？链接视频：概说征税与纳税50税务登记主要有开业、变更和注销税务登记。税务登记又称纳税登记，它是纳税人在开业、歇业及变更生产经营有关项目时，就其生产经营有关的基本情况向所在地的税务机关办理书面登记的一项基本制度。1、税务登记的类型有哪些？税务登记主要有开业、变更和注销税务登记。512、为什么需要办理税务登记？税务登记是整个税收征收管理过程的首要环节，是税务机关对纳税主体的资格认定，也是征纳双方税收法律关系产生、变更和消灭的法定手续。税务机关通过税务登记，一方面将纳税人纳入监督管理体系，另一方面也将纳税人纳入了税务机关的服务体系。2、为什么需要办理税务登记？税务登记是整523、进行税务登记的时间有何要求？（1）从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内，向所在地主管税务机关申报办理税务登记；（2）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内，向所在地主管税务机关申报办理税务登记；（3）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关申报办理税务登记。3、进行税务登记的时间有何要求？（1）从事生产、经营的纳税人534、违反税务登记的相关规定有什么处罚？（1）纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2千元以下的罚款；情节严重的，处2千元以上1万元以下罚款。（2）纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。（3）纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。4、违反税务登记的相关规定有什么处罚？（1）纳税人未按照规定54（一）税务会计的概念三、税务会计的性质税务会计是以国家税法为准绳，借助财务会计的基本理论和方法，对纳税单位纳税活动所引起的资金运动进行核算、监督和筹划的一门专业会计。现代会计学科的三大分支：财务会计、管理会计、税务会计税务会计是介于税收学与会计学之间的一门新兴的边缘学科，是融国家税收法规和会计处理为一体的一种特殊的专业会计，是税务中的会计、会计中的税务（一）税务会计的概念三、税务会计的性质税务会计是以国552．税款的计算与核算。它是税务会计的核心内容。包括征税范围的界定，计税依据的确定，应纳税额的计算和核算。3．税款的缴纳、退补与减免4．税收滞纳金与罚款（二）税务会计的对象(核算和监督的内容)1．税基：是计算缴纳税金的依据。包括：流转额、成本费用额、应纳税所得额、财产额、行为计税额。2．税款的计算与核算。它是税务会计的核心内容。包括征税范围的56税务会计的目标是税务会计的目标主要是向各信息使用者提供有关纳税人税务活动的会计信息。依法纳税，保证国家财政收入，并为国家宏观经济管理提供纳税信息正确进行税务会计处理，为投资者、债权人进行决策提供有用的会计信息科学进行纳税筹划，合理选择纳税方案，为企业内部加强经营管理提供信息。（三）税务会计的目标税务会计的目标是税务会计的目标主要是向各信息使用者提供有关纳57监督职能核算职能（四）税务会计的职能监督职能核算职能（四）税务会计的职能58（五）税务会计方法财务会计方法设置会计账户复式记账填制和审核凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表纳税调整方法计算税款方法纳税筹划方法纳税报告方法税务会计特有方法（五）税务会计方法财务会计方法设置会计账户纳税调整方法税务会591．纳税主体2．持续经营3．货币时间价值4．纳税年度5．年度会计核算（六）税务会计的基本前提1．纳税主体2．持续经营3．货币时间价值4．纳税年度5601．合法性原则2．调整性原则3．公平性原则4．经济性原则5．修正的权责发生制原则（七）税务会计的原则1．合法性原则（七）税务会计的原则61克拉尼斯基定律：如果纳税人的财务会计方法致使收益立即得到确认，而费用永远得不到确认，税务部门可能会因所得税目的允许采用这种会计方法：如果纳税人的财务会计方法致使收益永远得不到确认，而费用立即得到确认，税务部门可能会因所得税目的不允许采用这种会计方法。克拉尼斯基定律：如果纳税人的财务会计方法致使收62权责发生制：以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则.·权责发生制：权责发生制指凡是应属本期的收入和费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。权责发生制：以权利和责任的发生来决定收入和费用63修正的权责发生制原则：所谓“修正的权责发生制”是指计量原则上采用收付实现制，而对某些特殊业务则倾向于权责发生制。实行“修正的权责发生制”的原因有这样三个方面：一是操作难度相对较小，手续简化，并可以将资产负债表日后的重要债权债务变化事项，纳入会计核算的范围，避免了核算主体年终“突击花钱”和“人为结转下期”的行为；二是增加了基层财务部门年终对账结账工作的时间弹性，有利于减少年终财务报表的差错率；三是我国政府会计计量基础从完全的收付实现制向修正的收付实现制的转型，也大体上符合国际会计改革的发展趋势，有利于今后构建一个有效沟通的政府会计核算与报告体系。修正的权责发生制原则：所谓“修正的权责发生制”64两者的联系两者的区别四、税务会计与财务会计的比较税务会计的资料来源于财务会计。在计量单位、使用的文字和通用的基本会计原则等方面，都是相同的。目标不同对象不同核算基础、处理依据不同计算损益的程序不同两者的联系两者的区别四、税务会计与财务会计的比较税务会计的资65任务二

税务登记任务二

税务登记66初始申报纳税申报税款缴纳一、税务登记流程初始申报纳税申报税款缴纳一、税务登记流程67开业登记税务登记基本要求：统一代码、分别登记、分别管理。县级及以上（含本级）国家税务局分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管税务机关.开业税务登记的范围：①领取营业执照从事生产、经营的纳税人②其他纳税人。不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人。二、开业登记开业登记税务登记基本要求：统一代码、分别登记、分别管理。开68开业登记纳税人报送税务登记申请报告和有关资料纳税人填报税务登记表和附表税务机关1.建立分户档案2.打印税务登记证纳税人领取税务登记证税务机关审核和核定纳税事项开业登记纳税人纳税人税务机关纳税人税务机关69变更登记纳税人报送变更申请和有关资料纳税人填报税务登记变更表税务机关1.存入分户档案2.修改登记内容并重新打印税务登记证纳税人取回登记变更表，领回税务登记证税务机关重新核定有关事项三、变更登记变更登记纳税人纳税人税务机关纳税人税务机关三、变更登记70登记审核申请及有关资料纳税人填写完毕申报有无逾期申报、未纳税，保证金是否结清注销税务登记报送注销申请及有关资料核发注销税务登记申请审批表发票是否缴销完毕，发票领购簿是否缴回有无在查案件，是否实地稽查选案、稽查注销登记清理资料；将注销登记户销账；向有关部门传达注销登记通知迁出户开具迁移通知不通过通过四、注销登记登记审核申请及有关资料纳税人填写完毕申报有无逾期申报、未纳税71纳税人在生产经营期间，因某种特殊原因不能依法办理纳税申报的，必须按规定办理停业登记。纳税人必须在停业期限结束以前，办理复业登记，也可办理延长停业期限的手续。纳税人在预计停业的上一个月向主管税务机关提出书面停业申请。纳税人的停（复）手续必须在事先办理,不得事后补办；凡未按规定办理停业手续的，一律视同正常经营户管理。五、停业、复业登记纳税人在生产经营期间，因某种特殊原因不能依法办理纳税申报的，72必须持税务登记证件办理的税务事项：(1)开立银行账户；(2)申请减税、免税、退税；(3)申请办理延期申报、延期缴纳税款；(4)领购发票；(5)申请开具外出经营活动税收管理证明；(6)申请办理停业、歇业；(7)申请办理其他有关税务事项。使用验证和换证：1年验证一次；3年换证一次。遗失补证：税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖和伪造纳税人必须做到亮证经营。

管理六、税务登记验证、换证必须持税务登记证件办使用验证和换证：1年验证一次；3年换73申请税务机关审核、发证核销七、外出经营活动税收管理申请七、外出经营活动税收管理74会计核算健全：能准确提供税务资料应税销售额超过规定标准：生产企业80万元；商业企业80万元具有固定生产经营场所

认定条件申请并提供资料领取并填写表格税务机关审核确认

申请程序八、增值税一般纳税人的认定会计核算健全：能准确提供税务资料认定条件申请并提供资料申请程75学习任务三

账证管理学习任务三

账证管理76按领购使用范围不同普通发票增值税专用发票按领购使用范围不同普通发票增值税专用发票77税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保78纳税人税务机关发票领购簿申请审批表

发票领购簿凭《发票领购簿》核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。链接动画：发票领购流程纳税发票领发票领凭《发票领购簿》核准的种类、数量以及购票方式79开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。使用发票的单位和个人应当妥善保存发票，不得丢失。如遇发票遗失、被盗，或者遇水、火等灾害后造成损毁等情况，应书面报告主管税务机关。发票的管理链接视频：增值税网上开票现场操作开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不80任务四

纳税申报任务四

纳税申报81凡是按照国家法律、行政法规的规定负有纳税义务的纳税人或代征人、扣缴义务人，无论本期有无应纳、应缴税款，都必须按税法规定的期限如实向主管税务机关办理纳税申报。纳税人应指派专门办税人员办理纳税申报。如实填报纳税申报表，加盖单位公章，并提供有关纳税申报资料，纳税人应对其申报的内容，承担完全的法律责任。

纳税申报的主体凡是按照国家法律、行政法规的规定负有纳税义务的纳税人或代征82实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以实行简易申报等申报纳税方式，即以缴纳税款凭证代替申报或简并征期。以缴纳税款凭证代替申报是指纳税人按照税务机关核定的税额按期缴纳税款，以税务机关开具的完税凭证代替纳税申报。简并征期是指纳税人按照税务机关核定的税额和指定的期限，每几个月一次或半年、一年一次进行申报纳税。直接申报电子申报邮寄申报简易申报直接申报，也称“上门申报"，是指纳税人、扣缴义务人持纳税申报表等相关资料，在纳税申报期内直接到当地主管税务机关设立的纳税服务大厅进行申报纳税。电子方式申报是指纳税人采用包括电子数据交换、电子邮件、电报、电传和传真、互联网等手段按照法律规定的期限进行纳税申报的方式。邮寄申报纳税是指纳税人在规定的纳税期限内，将各类填好的纳税表格和资料通过邮寄的方式向当地税务机关进行申报纳税。邮寄申报的具体日期以邮政部门收寄邮戳日期为准；应采用专用信封纳税申报方式实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以实行简易申83纳税申报期限，是指法律、行政法规规定的，或是税务机关在依照法律、行政法规的基础上，结合纳税人生产经营实际情况确定的纳税人、扣缴义务人计算应纳税额，并向税务机关申报的期限。按期申报纳税按次申报纳税纳税申报期限纳税申报期限，是指法律、行政法规规定的，或是税务机关在依照法84延期申报与零申报延期申报是纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期申报的，应在规定的纳税申报期限内提出书面申请，报请税务机关批准，并在核准的期限内办理纳税申报。零申报是纳税人在规定的纳税申报期内按照计税依据计算申报的应纳税额为零而向税务机关办理的申报行为。延期申报与零申报延期申报是纳税人、扣缴义务人按照规定的期85任务五

税款缴纳任务五

税款缴纳86查账征收查定征收定额定期征收查验征收

一、税款征收方式查账征收查定征收定额定查验征收一、税款征收方式87纳税人直接缴库代收代缴委托代征其他方式税务机关自收入库代扣代缴缴税二、税款缴库方式纳税人直接缴库代收代缴委托代征其他方式税务机关自收入88正常缴纳税款在国家规定在纳税期限内缴纳税款。如流转税按月缴纳的一般为次月15日之内。延期缴纳税款经批准可以延期纳税，延期期限最长不超过3个月，且同一笔税款不得滚动审批。三、税款缴纳程序正常缴纳税款三、税款缴纳程序89税款的减免企业申请、调查核实、研究审批。税款的退还时限要求：税务机关发现的，无论多长时间都须退还；纳税人发现的，3个内退还。税款的追征税务机关责任：3年内补征纳税人责任的：3年内追征，特殊情况可延长到5年偷、骗、抗税的：无限期追征四、税款减免、退还与追征税款的减免四、税款减免、退还与追征90税收保全措施冻结账户存款；扣押查封财产。税收强制执行措施通知开户行扣缴税款；拍卖、变卖扣押、查封财产抵缴税款。税务检查税务检查权限及应注意的问题五、税款征收的措施税收保全措施五、税款征收的措施91未按规定登记、申报及进行账证管理行为的法律责任对偷税行为的认定及其法律责任逃避追缴欠税行为的法律责任骗取出口退税行为的法律责任抗税行为的法律责任扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任不配合税务机关依法检查的法律责任有税收违法行为而拒不接受税务机关处理的法律责任六、税收法律责任未按规定登记、申报及进行账证管理行为的法律责任六、税收法律92社会剩余产品：是指劳动者生产的超过必要产品的那部分社会产品；必要产品是维持劳动者及其家属生活所必需的那部分社会产品。必要产品采取工资、奖金、集体劳动收入等形式归物质生产部门的劳动者所有，但工资已经不是劳动力的价值或价格，而是劳动报酬的一种具体形式；剩余产品采取国家税收、利润、企业基金等形式，又以各种形式（如卫生保健费用、文化教育费用、行政管理费用、基本建设投资等）用于为居民服务的各非物质生产部门、科学和国家管理部门以及积累。社会剩余产品：是指劳动者生产的超过必要产品的那部分社会产品；932015年个人所得税税率表2015年个人所得税税率表94项目一

税务会计工作流程认知项目一

税务会计工作流程认知95平时成绩40%:（考勤、作业20%,期中检测20%）期末成绩60%平时成绩40%:（考勤、作业20%,期中检测20%）96任务一

税务会计基础认知任务一

税务会计基础认知97税务会计的产生和发展官厅会计税收会计政府会计奴隶社会随着政府职能的扩大，收支数额和经济事项的增多伴随经济的发展，税法逐渐脱离会计原则和理论框架，对税款的形成与缴纳的监督，财务会计越来越无能为力财务会计税务会计税收会计税务会计的产生和发展官厅会计税收会计政府会计奴隶社会随着政府98税务会计：是社会经济发展到一定阶段而产生的，它是从财务会计中分离出来的，因此，它与财务会计有着密切的联系。是融合现行税法和会计核算为一体的一门特殊专业会计。税务会计：991、税收会计与税务会计的联系两者几乎是同时产生，只要有税收，就有计算应纳税款的税务会计和核算征收税款的税收会计，这是税收活动的两个方面。这两方面的衔接点是税法。以税法为准绳，税务会计监督纳税人自身及时、足额并且经济地缴纳税金，而税收会计则要监督所有纳税人及时、足额并且正确地缴纳税金。所以两者存在着天然的、内在的联系。

1、税收会计与税务会计的联系两者几乎是同时产生100三、税收会计与税务会计的区别

从税收会计与税务会计的定义来看，两者的内涵存有较大差异，并非简单的概念之别。但是目前我国理论界和实务界经常混淆两者的区别，这将不利于会计理论问题的研究和会计改革的实践，使之有失偏颇。现在从会计主体、会计目标、会计具体职能、会计核算对象、会计核算依据、会计记账基础、会计核算范围、会计核算难易程度及会计体系诸方面分析税收会计与税务会计的内涵区别。三、税收会计与税务会计的区别从税收会计与税务会101（一）会计主体不同税收会计的主体是直接负责组织税金征收与人库的国家税务机关，包括从国家税务总局到基层税务所等各级税务机关以及征收关税的海关。但是并非所有各级税务机关都是税收会计主体，只有那些直接组织税款征收并与国家金库发生业务关系的税务机关才是税收会计的主体。其从国家的角度出发，依据税法的规定，核算和监督税款的征收、报解、入库、提退等税务活动。

（一）会计主体不同税收会计的主体是直接负责组102（一）会计主体不同税务会计的主体是负有纳税义务的纳税人（法人和自然人）。法人或自然人发生应税行为后，就应依据税法的规定，运用会计的基本方法，对其应税行为进行连续、系统、全面、完整地反映和核算，并进行纳税筹划，以便正确、及时、足额、经济地缴纳税金，井将这一信息提供给纳税人治理当局和税收征管机关以便审核。

税收会计的主体是征税人即国家税务机关；税务会计的主体是纳税人即负有纳税义务的法人或自然入。（一）会计主体不同税务会计的主体是负有纳税义务103（二）会计目标不同

会计主体决定会计目标，不同的会计主体便有不同的会计目标，税收会计的目标主要在于保证税款的及时、足额收缴，有效控制税源，努力增加税收收入，配合征管改革加强税收征管力度，查补偷漏税行为，防止税收流失。通过税收会计核算，使税收治理纳入法制化轨道，形成税务系统内部的相互约束机制。（二）会计目标不同会计主体决定会计目标，不同的104税务会计的目标是计税和纳税，即向其利害关系人（纳税人治理当局和税收征管机关）提供有关纳税人税务活动的信息。即纳税人一方面满足纳税企业治理当局的需要，进行税务筹划，寻求经济纳税（即节税）的有效途径，以实现降低费用，达到税后收益最大化的目的；另方面满足税收机关的需要，核算税金的形成，保证及时、足额地缴纳税金。税务会计的目标是计税和纳税，即向其利害关系人（105（三）会计职能不同税收会计与税务会计的基本职能是一致的，即核算与监督资金运动。然而其具体职能不尽相同。税收会计的具体职能受制于税收会计的目标，即参与税收治理的职能和保证税款安全的职能，从而为税收政策的制定提供决策依据，并保证税款及时、足额地缴入国库。（三）会计职能不同税收会计与税务会计的基本职能106（三）会计职能不同税务会计的具体职能表现为经济纳税的税务筹划职能和贯彻税法的职能，即保证纳税人在不违反税法的前提下，纳税人通过对投资的税务筹划、生产经营的税务筹划、利润分配的税务筹划和改组兼井的税务筹划等手段，使企业纳税成本最低，实现税后收益最大化，从而维护纳税人的合法权益。（三）会计职能不同税务会计的具体职能表现为经济107（四）会计核算对象不同税收会计与税务会计的核算对象共同构成税收资金运动的全过程。税务会计的核算对象是税金的形成（从企业生产经营资金中分离出来），包括事前纳税的筹划，事中税款的计算、申报缴纳、核算，税后税款计算、缴纳正确性的检查等项内容。

税收会计的核算对象是税金的征收和入库，即从纳税人缴纳税款开始，到税款纳入国库的整个过程，包括税款的应征（纳税申报）、征收、解缴、提退、入库等项内容。两者既有密切的联系，又有严格的分工。（四）会计核算对象不同税收会计与税务会计的核算108（五）会计核算依据不同

税收会计与税务会计的核算依据有其一致之处，都遵从于税法的具体规定。然而其核算依据义不尽相同，除共同遵从于税法的具体规定外，税收会计的核算依据是总预算会计准则，税收会计的主体是国家和地方税务机关，它们作为政府的宏观调控部门，主要从事税款的征集、上缴等预算活动，应执行总预算会计准则。总预算会计准则的具体内容往往受税法的制约，并与税法的规定一致，不需要在会计核算时再做调整。（五）会计核算依据不同税收会计与税务会计的核算依109（五）会计核算依据不同

税务会计的核算依据是国家统一会计制度和企业会计准则。平时税务会计遵循国家统，会计制度、企业会计准则及其具体准则对计税依据、应缴税款等进行计算、核算。假如按企业会计准则确认、计量的计税依据与税法的规定一致时，税务会计需要按税法的规定对其进行调整。

税收会计的核算依据是总预算会计准则和税法的具体规定；税务会计的核算依据是国家统一会计制度、企业会计准则和税法的具体规定。（五）会计核算依据不同税务会计的核算依据是国家110（六）会计记账基础不同

税收会计的主体是税务部门，它是属于非盈利性组织，一般执行改良的权责发生制，即对税款征集、解缴等的核算以收付实现制为记账基础，对固定资产的折旧、无形资产的摊销等需要划分期间的业务以权责发生制为记账基础。这实际上是将权责发生制与收付实现制相结合的一种改良记账基础。（六）会计记账基础不同税收会计的主体是税务部门111（六）会计记账基础不同

税务会计的主体是以盈利为目的的企业、单位等经济组织，在组织会计核算时通常以权责发生制为记账基础。税务会计作为会计核算的重要组成部分，也以权责发生制为记账基础，因此，在税务会计实务中设有“递延税款”、“应交税金”等会计科日。（六）会计记账基础不同税务会计的主体是以盈利为112（七）会计核算范围不同

税务会计的核算范围包括企业所有应纳的税款，如流转税、所得税、其他税及关税。而税收会计则要区分税种和征税机关。关税在我国是由海关对进出国境的货物征收的一种税，也就是说海关作为征集部门要征收关税，与进出口货物有关的消费税、增值税也由海关征收。其他税种由税务部门征收。税务部门又分为国家税务局和地方税务局，并分别征收中心税和地方税。假如税收会计仅指税务部门对所征的税款进行核算，两者的核算范围是不同的。（七）会计核算范围不同税务会计的核算范围包括企113（八）会计核算难易程度不同

税收会计是在税务会计核算的基础上，仅对纳税人缴纳的税款进行核算，并作税款的收入与付出的会计处理，会计核算较简单。税务会计则是核算税收资金与其经营资金相互交叉运动，其计税、纳税的程序和方法及其会计处理比较复杂，增加了纳税会计核算的难度。

（八）会计核算难易程度不同税收会计是在税务会计114（九）会计体系不同

税收会计与税务会计归属于不同的会计体系。税收会计属于国家预算会计体系，国外称之为政府会计。随着税收在国民经济中地位与作用的不断加强，税收会计也经历了一个“建立—削弱—恢复一一再削弱—再加强”的曲折发展过程。随着核算体系的不断完善，税收会计作为一门核算和监督税收资金运动的专业会计才真正独立，成为国家总顶算会计的一个重要分支。（九）会计体系不同税收会计与税务会计归属于不同的115（九）会计体系不同

税务会计体系归属于企业会计体系。随着税制的不断完善，税收费用对企业生产经营活动的影响也越来越大，进而影响企业的利益分配。正因为如此生产经营者对税收费用倍加重视，甚至采用偷漏税款的违法行为来减少企业税收费用。于是专门研究税务筹划和经济纳税的会计便应运而生，这就是税务会计。可见税务会计是从企业财务会计中分离出来的研究税收资金及其运动的专业会计。目前在国外，税务会计与财务会计、治理会计已成为现代西方企业会计体系的三大支柱。（九）会计体系不同税务会计体系归属于企业会计体系116税务会计与财务会计的联系与区别（一）税务会计与财务会计的联系1．核算原理相同税务会计并不要求企业在财务会计的凭证、账簿、报表之外在设一套会计帐表（纳税的相关报表除外），而且从企业会计机构的设置看，也没有必要专门设置税务会计机构。企业只需要设置一套完整的会计账表，平时只依照一种衡量尺度，即依照会计处理规定进行会计处理，需要计算缴纳税负时再依照税法进行调整。税务会计与财务会计的联系与区别（一）税务会计与财务会计的联系1172．税务会计以财务会计为基础从税务会计所核算的内容看，它反映和监督的不是全部资金运动，仅是企业资金运动中与计税有关的资金运动，这部分资金并未独立于企业全部资金运动之外，税务会计的核算以财务会计的核算为依据，并监督其是否符合税法的规定。2．税务会计以财务会计为基础118（二）税务会计与财务会计的区别1．目的不同企业财务核算的目的是编制会计报表，除为综合部门及外界有关经济利益相关者即政府、银行及投资人、债权人服务外，更重要的是还为企业经营管理服务，为管理会计提供一系列十分重要的会计信息资料。税务会计是按现行税法计算应纳税额，向税务、海关部门填制纳税申报单，正确履行纳税人的纳税义务，保证税款及时足额地上缴，并充分享受纳税人的权利。（二）税务会计与财务会计的区别1．目的不同1192．核算依据不同税务会计：主要是严格依据税收法规，对企业的收入、费用及利益进行计量和确认，以调整企业与国家之间的经济关系；在方法的选择和确定上欠缺灵活性，带有较浓厚的强制性和统一性。财务会计：主要是遵循会计准则，依照会计规定处理各种经济业务，对于相同的经济内容，会计人员可以在会计规定允许的范围内选择不同的方法，从而使相同的经济业务有不同的表述，产生不同的会计结果。2．核算依据不同税务会计：主要是严格依据税收法规，对企业的收1203．对象不同企业核算和监督的对象可以用货币表现的全部资金运动过程资金的投入资金的周转资金的消耗3．对象不同企业核算和监督的对象可以用货币表现的全部资金运动121资金的进出税务核算和监督的对象仅指与企业税负有关的资金运动税款的计算税款的核算税款的申报与解缴等企业财务会计只对这部分内容进行一种揭示和交代。资金的进出税务核算和监督的对象仅指与企业税负有关的资金运动税1224．目标不同企业财务会计一般依据权责发生制处理会计事项，在收入、费用确认上，严格按照权责发生制进行，尤其重视资产负债表的资产的真实性；在整个核算过程中稳健性严则贯彻的比较充分。税务会计由于其目标的制约，必须采用权责发生制和收付实现制处理会计事项；在进行纳税业务核算时，不贯彻稳健性严则，对可供选择的会计处理方法有比较严格的约束和控制，对于超过税法扣减成本、费用范围的要依法纳税，重视利润表，更重视税法有关规定。4．目标不同1235．计算损益的程序不同在日常的核算中，严格按会计制度规定进行，但在计算税额时，则要按税法规定进行调整，依据税法规定企业财务会计的核算应服从于税务会计的核算。从损益计算程序看，先由收入、费用账户结转后计算出会计所得，根据税法的规定，对应计税收入，超过税法扣减成本、费用范围的部分作相应调整。5．计算损益的程序不同1246．核算方式决定计算的税金不同企业在销售过程中，经常会制定一些促销措施，如买一赠一、实物销售折扣、有奖销售等。对企业而言，赠送不但没有增加收入，而且还多了一项费用支出。但从税收的角度看，赠送方式的不同，税务处理也不同，比如无偿赠送需要纳税，折扣销售不纳税等。6．核算方式决定计算的税金不同125税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式税收分配的对象为社会剩余产品（一）税收概念税收分配以国家为主体，凭政治权力实现税收的本质是分配征税目的为满足社会公共需要税收具有无偿性、强制性和固定性特征一、税收的性质税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地126税收的产生取决于以下四个相互影响的前提条件：物质基础，私有制的存在；社会前提，社会公共需求；经济条件，独立经济利益主体；政治条件，国家的产生和存在；税收的产生取决于以下四个相互影响的前提条件：物质基127强制性无偿性固定性核心保证约束税收的特征税收区别于其他财政收入的形式标志强制性无偿性固定性核心保证约束税收的特征税收区别于其他财政收128（二）税收的职能组织财政收入调节经济监督社会经济活动最基本的只能调整经济利益关系税种税目税率经济杠杆社会产品生产流通分配消费制约和控制（二）税收的职能组织财政收入调节经济监督社会经济活动最基本的129（三）我国现行税收体系税务机关征收（14种）：增值税、消费税、营业税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、契税海关负责征收（1种）：关税财政部门负责征收（2种）耕地占用税、烟叶税（三）我国现行税收体系税务机关征收（14种）：增值税、消费税1301．按征税对象分类流转税：以商品或劳务的流转额为征税对象。所得税：以所得额为征税对象。财产税：以拥有或支配的财产为征税对象行为税：以行为为征税对象资源税：对开发、利用和占有国有自然资源的单位或个人征收特定目的税：为达到特定目的而征收烟叶税：对收购烟叶的单位征收（四）税收分类1．按征税对象分类流转税：以商品或劳务的流转额为征税对象。所1312．按税负能否转嫁分类纳税人税负能直接转嫁不能直接转嫁间接税直接税纳税人≠负税人纳税人＝负税人增值税、营业税、消费税、关税等所得税、财产税等2．按税负能否转嫁分类纳税人税负能直接转嫁不能直接转嫁间接税1323．按计税依据分类啤酒消费税化妆品消费税白酒消费税0.5元/斤+20%30%250元/吨应纳税额=实物量×单位税额应纳税额=价值量×比例税率应纳税额=实物量×单位税额+价值量×比例税率从量税从价税复合税3．按计税依据分类啤酒化妆品白酒0.5元/斤30%250应纳1334．按税收管理与使用权限分类中央税地方税共享税税收管理权税收使用权中央地方共享4．按税收管理与使用权限分类中央税地方税共享税税收税收中央地1345．按税收与价格关系分类价内税价外税商品税金是否包含价格?是否价格=成本+利润价格=成本+利润+税金5．按税收与价格关系分类价内税价外税商品税金是否包含价格?是1356．按使用会计科目分类营业税金及附加管理费用资产成本所得税费用不计入损益或资产利润影响不影响6．按使用会计科目分类营业税金及附加管理费用资产成本所得税费1361．纳税人（纳税主体）二、税制构成要素对“谁”征税？直接负有纳税义务的单位和个人自然人法人本国公民\外国人\无国籍人机关\事业\企业\社团扣缴义务人负税人纳税人与税务机关的中介税款的实际承担者1．纳税人（纳税主体）二、税制构成要素对“谁”征税？自然人法1372．征税对象（纳税客体）对“什么”征税问题区别不同税种的主要标志税目征税对象的细分，以列举法或概括法表示计税依据征税对象的数量依据，有3种有2个目的2．征税对象（纳税客体）对“什么”征税问题区别不同税种税目征1383．税率征“多少”问题税收制度的核心3种基本形式比例税率累进税率定额税率企业所得税25%个人所得税（工资薪金）土地增值税啤酒消费税250元/吨3种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率税率与征税对象价值量无关税负相同，但并不能体现税收公平3．税率征“多少”问题3种基本形式比例税率累进税率定额税率企139比例税率累进税率定额税率应纳税额＝计税依据×比例税率应纳税额＝计税依据×定额税率分段式计算法速算扣除数法比例累进定额应纳税额＝计税依据×比例税率应纳税额＝计税依据×1404．纳税环节和纳税地点“什么环节”征税只在一个环节征收两个以上环节征收资源税只在开采环节征收增值税在生产、批发、零售环节均征收一次课征制多次课征制缴纳税款的地点纳税地点：4．纳税环节和纳税地点“什么环节”征税只在一个环节征收两个以1415．纳税时间“什么时间”申报税按期纳税按次纳税增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度；不能按固定期限纳税的，可按次纳税以1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，次月15日内申报纳税；以1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税5．纳税时间“什么时间”申报税按期纳税按次纳税增值税纳税期限1426．减免税应纳税额＝计税依据×税率税率式减免税额式减免税基式减免起征点免征额项目扣除7．附加与加成8．法律责任6．减免税应纳税额＝计税依据×税率税率式减免税额式减免税基式143链接视频：概说征税与纳税带着以下问题看：1、税务登记的类型有哪些？2、为什么需要办理税务登记？3、进行税务登记的时间有何要求？4、违反税务登记的相关规定有什么处罚？链接视频：概说征税与纳税144税务登记主要有开业、变更和注销税务登记。税务登记又称纳税登记，它是纳税人在开业、歇业及变更生产经营有关项目时，就其生产经营有关的基本情况向所在地的税务机关办理书面登记的一项基本制度。1、税务登记的类型有哪些？税务登记主要有开业、变更和注销税务登记。1452、为什么需要办理税务登记？税务登记是整个税收征收管理过程的首要环节，是税务机关对纳税主体的资格认定，也是征纳双方税收法律关系产生、变更和消灭的法定手续。税务机关通过税务登记，一方面将纳税人纳入监督管理体系，另一方面也将纳税人纳入了税务机关的服务体系。2、为什么需要办理税务登记？税务登记是整1463、进行税务登记的时间有何要求？（1）从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内，向所在地主管税务机关申报办理税务登记；（2）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内，向所在地主管税务机关申报办理税务登记；（3）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关申报办理税务登记。3、进行税务登记的时间有何要求？（1）从事生产、经营的纳税人1474、违反税务登记的相关规定有什么处罚？（1）纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2千元以下的罚款；情节严重的，处2千元以上1万元以下罚款。（2）纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。（3）纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。4、违反税务登记的相关规定有什么处罚？（1）纳税人未按照规定148（一）税务会计的概念三、税务会计的性质税务会计是以国家税法为准绳，借助财务会计的基本理论和方法，对纳税单位纳税活动所引起的资金运动进行核算、监督和筹划的一门专业会计。现代会计学科的三大分支：财务会计、管理会计、税务会计税务会计是介于税收学与会计学之间的一门新兴的边缘学科，是融国家税收法规和会计处理为一体的一种特殊的专业会计，是税务中的会计、会计中的税务（一）税务会计的概念三、税务会计的性质税务会计是以国1492．税款的计算与核算。它是税务会计的核心内容。包括征税范围的界定，计税依据的确定，应纳税额的计算和核算。3．税款的缴纳、退补与减免4．税收滞纳金与罚款（二）税务会计的对象(核算和监督的内容)1．税基：是计算缴纳税金的依据。包括：流转额、成本费用额、应纳税所得额、财产额、行为计税额。2．税款的计算与核算。它是税务会计的核心内容。包括征税范围的150税务会计的目标是税务会计的目标主要是向各信息使用者提供有关纳税人税务活动的会计信息。依法纳税，保证国家财政收入，并为国家宏观经济管理提供纳税信息正确进行税务会计处理，为投资者、债权人进行决策提供有用的会计信息科学进行纳税筹划，合理选择纳税方案，为企业内部加强经营管理提供信息。（三）税务会计的目标税务会计的目标是税务会计的目标主要是向各信息使用者提供有关纳151监督职能核算职能（四）税务会计的职能监督职能核算职能（四）税务会计的职能152（五）税务会计方法财务会计方法设置会计账户复式记账填制和审核凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表纳税调整方法计算税款方法纳税筹划方法纳税报告方法税务会计特有方法（五）税务会计方法财务会计方法设置会计账户纳税调整方法税务会1531．纳税主体2．持续经营3．货币时间价值4．纳税年度5．年度会计核算（六）税务会计的基本前提1．纳税主体2．持续经营3．货币时间价值4．纳税年度51541．合法性原则2．调整性原则3．公平性原则4．经济性原则5．修正的权责发生制原则（七）税务会计的原则1．合法性原则（七）税务会计的原则155克拉尼斯基定律：如果纳税人的财务会计方法致使收益立即得到确认，而费用永远得不到确认，税务部门可能会因所得税目的允许采用这种会计方法：如果纳税人的财务会计方法致使收益永远得不到确认，而费用立即得到确认，税务部门可能会因所得税目的不允许采用这种会计方法。克拉尼斯基定律：如果纳税人的财务会计方法致使收156权责发生制：以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则.·权责发生制：权责发生制指凡是应属本期的收入和费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。权责发生制：以权利和责任的发生来决定收入和费用157修正的权责发生制原则：所谓“修正的权责发生制”是指计量原则上采用收付实现制，而对某些特殊业务则倾向于权责发生制。实行“修正的权责发生制”的原因有这样三个方面：一是操作难度相对较小，手续简化，并可以将资产负债表日后的重要债权债务变化事项，纳入会计核算的范围，避免了核算主体年终“突击花钱”和“人为结转下期”的行为；二是增加了基层财务部门年终对账结账工作的时间弹性，有利于减少年终财务报表的差错率；三是我国政府会计计量基础从完全的收付实现制向修正的收付实现制的转型，也大体上符合国际会计改革的发展趋势，有利于今后构建一个有效沟通的政府会计核算与报告体系。修正的权责发生制原则：所谓“修正的权责发生制”158两者的联系两者的区别四、税务会计与财务会计的比较税务会计的资料来源于财务会计。在计量单位、使用的文字和通用的基本会计原则等方面，都是相同的。目标不同对象不同核算基础、处理依据不同计算损益的程序不同两者的联系两者的区别四、税务会计与财务会计的比较税务会计的资159任务二

税务登记任务二

税务登记160初始申报纳税申报税款缴纳一、税务登记流程初始申报纳税申报税款缴纳一、税务登记流程161开业登记税务登记基本要求：统一代码、分别登记、分别管理。县级及以上（含本级）国家税务局分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管税务机关.开业税务登记的范围：①领取营业执照从事生产、经营的纳税人②其他纳税人。不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人。二、开业登记开业登记税务登记基本要求：统一代码、分别登记、分别管理。开162开业登记纳税人报送税务登记申请报告和有关资料纳税人填报税务登记表和附表税务机关1.建立分户档案2.打印税务登记证纳税人领取税务登记证税务机关审核和核定纳税事项开业登记纳税人纳税人税务机关纳税人税务机关163变更登记纳税人报送变更申请和有关资料纳税人填报税务登记变更表税务机关1.存入分户档案2.修改登记内容并重新打印税务登记证纳税人取回登记变更表，领回税务登记证税务机关重新核定有关事项三、变更登记变更登记纳税人纳税人税务机关纳税人税务机关三、变更登记164登记审核申请及有关资料纳税人填写完毕申报有无逾期申报、未纳税，保证金是否结清注销税务登记报送注销申请及有关资料核发注销税务登记申请审批表发票是否缴销完毕，发票领购簿是否缴回有无在查案件，是否实地稽查选案、稽查注销登记清理资料；将注销登记户销账；向有关部门传达注销登记通知迁出户开具迁移通知不通过通过四、注销登记登记审核申请及有关资料纳税人填写完毕申报有无逾期申报、未纳税165纳税人在生产经营期间，因某种特殊原因不能依法办理纳税申报的，必须按规定办理停业登记。纳税人必须在停业期限结束以前，办理复业登记，也可办理延长停业期限的手续。纳税人在预计停业的上一个月向主管税务机关提出书面停业申请。纳税人的停（复）手续必须在事先办理,不得事后补办；凡未按规定办理停业手续的，一律视同正常经营户管理。五、停业、复业登记纳税人在生产经营期间，因某种特殊原因不能依法办理纳税申报的，166必须持税务登记证件办理的税务事项：(1)开立银行账户；(2)申请减税、免税