软件项目管理-课件

软件项目管理

CostManagementVersion2.0软件项目管理

CostManagementVersion成本管理的基础知识任何公司或任何项目的最终目的几乎都是为了某种商业利益，但又该如何去衡量我们在项目中各种资源的投入，又该如何评价这些投入是否获取了相应的收益呢？这就是项目成本管理的目的。大多数技术背景出身的项目人员对于这方面的理解都还比较浅薄。但实际上项目成本管理所涉及到的知识要宽泛的多，仅仅从项目的范围去讨论这个话题并不足够成本管理的基础知识任何公司或任何项目的最终目的几乎都是为了某2公司制度什么是公司？为什么要有公司？公司的概念从形成到发展，是一个适应社会经济发展需要而产生的组织形式。自给自足交易合伙经营（Company）公司制度什么是公司？为什么要有公司？3公司制度公司的意义首先，因为它使得资源可以以某种形式集中来完成“更大的”事情，提高了生产力的发展水平；第二，由于它是多人合作，既共同获益，又共担风险。由于合作涉及到“多方的利益”，所以人们必须建立某种规则以保证“所有参与的人”以公平的形式共同获利中国古代和西方开始产生差别无限责任公司的雏形公司制度公司的意义4公司制度独立法人和有限责任公司的出现所有者和经营者出现分离专门的机构用来筹集社会闲散资金银行，债务股票证券，公众所有者公司制度独立法人和有限责任公司的出现5公司制度起源的总结公司的发展阶段作用家族合伙扩大生产规模立法保障合伙经营扩大合伙者的范围有限责任和公司法人降低合伙经营的个体风险所有者和经营者分离降低对企业经营者的要求银行和证券收集社会闲散资本进行集中利用公司制度起源的总结公司的发展阶段作用家族合伙扩大生产规模立法6会计制度的起源由于所有权和经营权的分离，经营者拥有公司日常运作的权力，所有者如何了解和监督经营者的行为呢？这就促使了会计制度的产生。一个公司的基本模式就是组织和利用各种资源，通过公司的经营活动使它们创造出更高价值的过程。如何去有效的度量这一过程呢？就是依靠企业的会计过程提供信息。会计制度的起源由于所有权和经营权的分离，经营者拥有公司日常运7会计的分类根据会计过程的最终目的和作用，存在着两种不同的会计体系：财务会计（financialaccounting），以编制和报告会计主体的财务报表为最终结果的过程。以外部为导向，针对的是那些并不关心日常财务和经营活动的人。管理会计（managerialaccounting），主要是对组织内部运作的成本进行衡量，并将其用于对某种管理目的。计划经营活动结果预算薄记财务报表管理会计会计的分类根据会计过程的最终目的和作用，存在着两种不同的会计8财务报表企业的经营活动是通过企业和其他组织或者个人之间的交易来完成的。这些交易是各个组织之间的经济交换活动。目前公认的会计原则要求财务报表必须能够反映其报告期间的以下相关内容：资产负债表，企业到这个报告期间的期末财务状况；利润表，企业在这个报告期间的收益；现金流量表，企业在这个报告期间的现金流量；交易薄记过程财务报表财务报表企业的经营活动是通过企业和其他组织或者个人之间的交易9资产负债表资产负债表（TheBalanceSheet）中包括公司所有的资产（Assets）、公司欠他人的债务（Liabilities）和所有者权益投资。资产负债表显示了某一特定日期上述内容之间的平衡关系，也是公司在某一特定时点所拥有资产的总结。资产负债表是所有会计记录的基础。资产负债表资产负债表（TheBalanceSheet）中10资产负债表资产负债表包含3大部分的内容，资产，负债和所有者权益，它们在资产负债表中的一般分布如下：资产（Assets），资产一般可以认为是企业拥有和控制的能够用货币计量，并能够给企业带来经济利益的经济资源。资产规模只是代表企业拥有或控制的经济资源的多少。负债（Liabilities），一般的解释是企业承担的，能够以货币计量的，需要以资产或劳务承付的现实义务。所有者权益（Owner’sEquity）,指企业投资人对企业的资产应该享有多少权益。资产负债所有者权益资产负债表资产负债表包含3大部分的内容，资产，负债和所有者权11会计恒等式资产负债表又是一张“平衡表”，它是指：资产（A）＝负债（L）＋所有者权益（OE）简单来说，你所拥有的（资产）等于你借来的（负债）和你已投入的（所有者权益）的总和。这一等式解释了公司一段时间内财务发生的所有变化。会计恒等式资产负债表又是一张“平衡表”，它是指：12A公司资产负债表资产负债流动资产流动负债现金5000应收款80000应收款10000应付工资5000存货100000应纳税金2000流动资产合计115000流动负债合计87000长期资产长期负债设备30000银行借款10000折旧（3000）净长期资产27000负债合计97000所有者权益股本15000未分配利润30000所有者权益45000总资产142000总负债及所有者权益142000A公司资产负债表资产负债流动资产流动负债现金5000应收款813利润表利润表（IncomeStatement）则描述了某一特定时段内的业务活动和往来。这段时间也许是一个月、一个季度或者一年。产品销售后有销售收入（Revenues）以及与收入有关的相应的支出（Expenses）。当把收入和支出合理地匹配后，两者之间的差别就是“利润”（Income）：收入－成本＝利润销售收入减去销售成本毛利减去管理费用经营利润减去财务费用税前利润减去税金净利润利润表利润表（IncomeStatement）则描述了某一14A公司利润表销售收入5200000销售产品成本3900000毛利润1300000减销售、管理费用工资1000000租金150000水、电、气75000设备折旧3000其它28000小计1256000经营利润44000减利息费用1000税前利润43000减：所得税13000净利润30000A公司利润表销售收入5200000销售产品成本390000015毛利毛利（GrossMargin）毛利＝销售收入－销售产品的“直接成本”经营利润（OperatingProfit）固定资产的折旧。会计师将设备、工具、厂房和其它固定资产的成本除以各自的使用年限，以估计出公司在创造利润过程中使用这些资产的成本。。“其它费用”（Otherexpenses）是利润表中因项目过小，不足以单独列出的各项的总称。税前利润公司借钱是为了支持公司的经营。但为公司融资的方式和公司的经营是两回事。所以，将利息费用单独划出，经营收入就能充分反映出“经营”公司的成本，而不是“融资”的成本净利润不同的税务安排造成的税务费用也大不相同。由于应缴纳的税金通常与高水平税务会计师如何将经营结果安排有关，所以税金费用也列在经营结果之后作为一分开扣减项毛利毛利（GrossMargin）16现金的概念有关现金的概念。现金流量表中的现金是指库存现金、可以随时用于支付的存款和现金等价物。库存现金，可以随时用于支付的存款。准确地说，则还应剔除那些不能随时动用的存款，如保证金专项存款等。现金等价物是指在资产负债表上“短期投资”项目中符合以下条件的投资：持有的期限短：流动性强：易于转换为已知金额的现金：价值变动风险很小。现金的概念有关现金的概念。现金流量表中的现金是指库存现金、可17现金流量表的作用编制现金流量表有哪些好处呢？在这儿不妨打个比方，如果把现金看作是企业日常运作的“血液”，那么现金流量表就好比“验血报告”。企业日常运作的好坏，从这份报告中可以有个初步判断。因为从其它财务报表中，投资者只能掌握公司现金的静态情况，而现金流量表却反映了企业现金流动的动态情况。一般来说现金流量表可以回答以下信息：现金流量和盈利之间是什么关系？如何保证能有红利？如何清偿债务？经营产生的现金如何使用？管理层强调的财务计划在现金流中有无反映？现金流量表的作用编制现金流量表有哪些好处呢？在这儿不妨打个比18现金流量表的内容组成现金流量表主要由三部分组成，分别反映企业在经营活动，投资活动和筹资活动中产生的现金流量。每一种活动产生的现金流量又分别揭示流入、流出总额经营活动：公司经营活动产生的现金流量。由于商业信用的大量存在，营业收入与现金流入可能存在较大差异，能否真正实现收益，还取决于公司的收现能力。投资活动：投资活动产生的现金流量，主要包括购建和处置固定资产、无形资产等长期资产，以及取得和收回不包括在现金等价物范围内的各种股权与债权投资等收到和付出的现金。融资活动：融资活动产生的现金流量，包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、向银行贷款、偿还债务等收到和付出的现金。现金流量表的内容组成现金流量表主要由三部分组成，分别反映企业19现金流量表和资产负债表的联系现金流量表也同样遵循会计学中的平衡原则，根据最基本的会计恒等式我们知道：A＝L＋OE资产＝负债＋股东权益但由于资产和负债又都分别含有流动（短期）和固定（长期）等项，所以等式可以扩展为：CA＋NCA＝CL＋NCL＋OE流动资产＋固定资产＝流动负债＋长期负债＋股东权益将流动资产项进一步细分，可得到如下的单个构成成分：（现金＋应收款＋库存）＋固定资产＝流动负债＋长期负债＋股东权益将等式进行移项调整，将现金单独列在等式的左边，则：现金＝流动负债＋长期负债＋股东权益－应收款－库存－固定资产从此等式中可以看出，等式右边流动负债（CL）的增加意味着左边现金的增加。供货商处增加的赊帐能使公司腾出一部分现金用在其它方面。相反，资产的增加，例如增加库存，就会使现金减少。这是符合一般常识的，即购买库存需要现金。等式中一边的增减，都会影响到等式另一边总量的变化。现金流量表和资产负债表的联系现金流量表也同样遵循会计学中的平20现金流量表的作用披露企业现金的来龙去脉。有助于报表使用者获取企业现金的真实流动和结存的情况，弥补了资产负债表和损益表静态状况下不能反映的企业现金流动状况。披露企业真实的获利能力。现金流量表能够更好地反映企业的获利能力。披露企业的偿债能力。揭示了企业的支付能力。企业在一个会计期内的支付活动是多方面的，比如进货、发放工资、交纳税金等，这些支付项目的规模和结构如何，能在一定程度上反映企业经营的情况。现金流量表的作用披露企业现金的来龙去脉。有助于报表使用者获取21什么是成本？会计：成本定义为达到一个特定的目标而牺牲或放弃的资源Webster：交换中所放弃的东西什么是成本？会计：成本定义为达到一个特定的目标而牺牲或放弃的22成本管理的基本原理直接成本（DirectCost）：一个项目中能够以一种很经济的方式加以追踪的相关成本间接成本（IndirectCost）：一个项目中不能以一种很经济的方式加以追踪的相关成本成本管理的基本原理直接成本（DirectCost）：一个项23成本管理的基本原理全寿命期成本计算，需要考虑权益总成本，即开发成本加上维护成本沉没成本（SunkCost）：过去已经花费的成本现金流分析：确定项目每年估计的成本和收益，主要是确定净现值成本管理的基本原理全寿命期成本计算，需要考虑权益总成本，即开24项目成本管理项目成本管理是包括确保在批准的预算范围内完成项目所需的各个过程项目经理必须确信他们的项目有恰当的定义、精确的时间和成本估算、以及他们参与同意的和切合实际的预算项目经理的工作就在于努力减少和控制成本，满足项目干系人的期望项目成本管理项目成本管理是包括确保在批准的预算范围内完成项目25成本管理主要过程资源计划ResourcePlanning成本估算Costestimating成本预算Costbudgeting成本控制Costcontrol资源计划编制成本估算成本预算工作分解结构成本基准计划项目实施成本控制成本管理主要过程资源计划ResourcePlanning26成本管理的基本原理学习曲线理论（Learningcurvetheory）：当重复生产许多产品时，产品单位成本随着数量增多成规律性下降储备金：包含于成本估算中、为减轻未来难以预测情形带来的成本风险而准备的部分资金应急储备金：已知的未知事件管理储备金：未知的未知事件成本管理的基本原理学习曲线理论（Learningcurve27资源计划为了估计、预算和控制成本，项目经理必须确定完成项目需要什么物质资源（人员、设备和材料）以及资源的数量。项目资源计划是指通过分析和识别，确定出项目需要投入的资源种类、资源的多少和何时投入这些资源，从而能够生成项目产出物的一类项目管理活动其输出就是：确定出能够充分保证项目实施所需要的各种资源清单和计划安排组织和项目的特征将影响资源计划资源计划为了估计、预算和控制成本，项目经理必须确定完成项目需28成本估算成本估算就是编制一个为项目各活动所必须资源成本的近似估算成本估算成本估算就是编制一个为项目各活动所必须资源成本的近似29成本估算和工具类比估算法/Analogousestimates也叫自上而下估算法/top-downestimates使用以前相似的项目实际成本作为目前项目成本估算的根据是一种专家判断法自下而上估算法/Bottom-upestimates估算单个工作项，然后汇总单个工作项成整体项目单个工作项的大小和估算人员经验决定估算的精度一般选择分派这项工作的人制定估算花费时间较长参数模型估算法/Parametricmodeling在数学模型中应用项目特征（参数）估算项目成本软件工具法/Computerizedtools成本估算和工具类比估算法/Analogousestimat30成本估算总体来说，类比估计、参数模型、计算工具辅助都是通过某种形式来总结以前的经验：类比估计：专家和项目管理者个人的经验；参数模型：业界的经验经过总结、归纳、建模得以应用；计算工具辅助：将模型通过计算机软件得以应用。成本估算总体来说，类比估计、参数模型、计算工具辅助都是通过某31成本预算合来说项目成本预算有三大作用：第一，项目成本预算是按照计划对项目资源进行分配第二，项目成本预算也是一种控制机制第三，项目成本预算为项目管理者监控项目施工进度提供了一把标尺。为了确定测量项目实际绩效的基准计划而把整个项目成本估算分配给以WBS为基础的单个工作项上去的过程估算和预算的差别：估算是估计的过程；预算则是能够接受的估算成本预算合来说项目成本预算有三大作用：32预算制定项目可以采用两种方式来进行预算制定工作：自上而下和自下而上。“自上而下”就是项目经理先将项目的总预算分配给下一级的工作单元，再由下一级细化到次下一级。如此循环直到每个工作包都被分配了一定的预算。“自下而上”则正好相反，先由一线人员估计出每个工作包所需要的预算分配，然后逐级向上汇总，最终得到项目的总预算。预算的内容：项目的直接成本，项目需要外购的产品或者服务的支出；需要被摊消的间接成本；为了应付意外和风险所需要准备风险准备金和风险储备金预算制定项目可以采用两种方式来进行预算制定工作：自上而下和自33成本预算基准计划任务（时间）累计成本项目预算计划期望情况不期望情况TC1TC2TC3成本预算基准计划任务（时间）累计成本项目预算计划期望情况不期34成本控制监控成本执行绩效，对项目的资金支出进行核算和监控工具：挣值分析/EarnedValueManagement成本控制监控成本执行绩效，对项目的资金支出进行核算和监控35挣值分析EVM一种项目绩效衡量技术，综合了范围、时间和成本数据挣值分析涉及：计划值（PV），计划工作预算成本实际成本（AC）挣值（EV），已完成工作预算成本，俗称所做工作值多少钱预算成本PV：100元实际花费的成本AC：60元完成相当于计划工作的价值EV：50元挣值分析EVM一种项目绩效衡量技术，综合了范围、时间和成本数36挣值公式术语公式挣值EV=PV*完成百分比成本偏差CV=EV-AC进度偏差SV=EV-PV成本执行指数CPI=EV/AC进度执行指数SPI=EV/PVEV：挣值PV：预算AC：实际成本挣值公式术语公式挣值EV=PV*完成百分比成本偏差CV37意义成本偏差/Costvariance，显示某项活动估算成本与实际成本的差异进度偏差/Schedulevariance，显示某项活动计划完成情况和实际完成情况的差异成本执行指数/Costperformanceindex，估计预测完成项目的计划成本进度执行指数/Scheduleperformanceindex，估计预测完成项目的计划时间意义成本偏差/Costvariance，显示某项活动估38挣值管理进度成本实际完成工期计划完成工期实际成本AC预算成本PV挣值EV检查点竣工成本差异竣工进度差异成本偏差CV进度偏差SV挣值管理进度成本实际完成工期计划完成工期实际成本AC预算成本39练习123456789101112CPV0.40.81.62.43.24.05.26.47.48.49.210CAC0.20.71.62.33.24.25.66.8CEV0.240.61.922.463.33.94.85.4求解第8周：CVSVCPISPI=CEV–CAC=-1.4=CEV–CPV=-1.0=CEV/CAC=0.794=CEV/CPV=0.844某小型软件项目开发，合同总额为10万，拟在12周开发成功练习123456789101112CPV0.40.81.6240软件项目管理--课件41软件项目管理

CostManagementVersion2.0软件项目管理

CostManagementVersion成本管理的基础知识任何公司或任何项目的最终目的几乎都是为了某种商业利益，但又该如何去衡量我们在项目中各种资源的投入，又该如何评价这些投入是否获取了相应的收益呢？这就是项目成本管理的目的。大多数技术背景出身的项目人员对于这方面的理解都还比较浅薄。但实际上项目成本管理所涉及到的知识要宽泛的多，仅仅从项目的范围去讨论这个话题并不足够成本管理的基础知识任何公司或任何项目的最终目的几乎都是为了某43公司制度什么是公司？为什么要有公司？公司的概念从形成到发展，是一个适应社会经济发展需要而产生的组织形式。自给自足交易合伙经营（Company）公司制度什么是公司？为什么要有公司？44公司制度公司的意义首先，因为它使得资源可以以某种形式集中来完成“更大的”事情，提高了生产力的发展水平；第二，由于它是多人合作，既共同获益，又共担风险。由于合作涉及到“多方的利益”，所以人们必须建立某种规则以保证“所有参与的人”以公平的形式共同获利中国古代和西方开始产生差别无限责任公司的雏形公司制度公司的意义45公司制度独立法人和有限责任公司的出现所有者和经营者出现分离专门的机构用来筹集社会闲散资金银行，债务股票证券，公众所有者公司制度独立法人和有限责任公司的出现46公司制度起源的总结公司的发展阶段作用家族合伙扩大生产规模立法保障合伙经营扩大合伙者的范围有限责任和公司法人降低合伙经营的个体风险所有者和经营者分离降低对企业经营者的要求银行和证券收集社会闲散资本进行集中利用公司制度起源的总结公司的发展阶段作用家族合伙扩大生产规模立法47会计制度的起源由于所有权和经营权的分离，经营者拥有公司日常运作的权力，所有者如何了解和监督经营者的行为呢？这就促使了会计制度的产生。一个公司的基本模式就是组织和利用各种资源，通过公司的经营活动使它们创造出更高价值的过程。如何去有效的度量这一过程呢？就是依靠企业的会计过程提供信息。会计制度的起源由于所有权和经营权的分离，经营者拥有公司日常运48会计的分类根据会计过程的最终目的和作用，存在着两种不同的会计体系：财务会计（financialaccounting），以编制和报告会计主体的财务报表为最终结果的过程。以外部为导向，针对的是那些并不关心日常财务和经营活动的人。管理会计（managerialaccounting），主要是对组织内部运作的成本进行衡量，并将其用于对某种管理目的。计划经营活动结果预算薄记财务报表管理会计会计的分类根据会计过程的最终目的和作用，存在着两种不同的会计49财务报表企业的经营活动是通过企业和其他组织或者个人之间的交易来完成的。这些交易是各个组织之间的经济交换活动。目前公认的会计原则要求财务报表必须能够反映其报告期间的以下相关内容：资产负债表，企业到这个报告期间的期末财务状况；利润表，企业在这个报告期间的收益；现金流量表，企业在这个报告期间的现金流量；交易薄记过程财务报表财务报表企业的经营活动是通过企业和其他组织或者个人之间的交易50资产负债表资产负债表（TheBalanceSheet）中包括公司所有的资产（Assets）、公司欠他人的债务（Liabilities）和所有者权益投资。资产负债表显示了某一特定日期上述内容之间的平衡关系，也是公司在某一特定时点所拥有资产的总结。资产负债表是所有会计记录的基础。资产负债表资产负债表（TheBalanceSheet）中51资产负债表资产负债表包含3大部分的内容，资产，负债和所有者权益，它们在资产负债表中的一般分布如下：资产（Assets），资产一般可以认为是企业拥有和控制的能够用货币计量，并能够给企业带来经济利益的经济资源。资产规模只是代表企业拥有或控制的经济资源的多少。负债（Liabilities），一般的解释是企业承担的，能够以货币计量的，需要以资产或劳务承付的现实义务。所有者权益（Owner’sEquity）,指企业投资人对企业的资产应该享有多少权益。资产负债所有者权益资产负债表资产负债表包含3大部分的内容，资产，负债和所有者权52会计恒等式资产负债表又是一张“平衡表”，它是指：资产（A）＝负债（L）＋所有者权益（OE）简单来说，你所拥有的（资产）等于你借来的（负债）和你已投入的（所有者权益）的总和。这一等式解释了公司一段时间内财务发生的所有变化。会计恒等式资产负债表又是一张“平衡表”，它是指：53A公司资产负债表资产负债流动资产流动负债现金5000应收款80000应收款10000应付工资5000存货100000应纳税金2000流动资产合计115000流动负债合计87000长期资产长期负债设备30000银行借款10000折旧（3000）净长期资产27000负债合计97000所有者权益股本15000未分配利润30000所有者权益45000总资产142000总负债及所有者权益142000A公司资产负债表资产负债流动资产流动负债现金5000应收款854利润表利润表（IncomeStatement）则描述了某一特定时段内的业务活动和往来。这段时间也许是一个月、一个季度或者一年。产品销售后有销售收入（Revenues）以及与收入有关的相应的支出（Expenses）。当把收入和支出合理地匹配后，两者之间的差别就是“利润”（Income）：收入－成本＝利润销售收入减去销售成本毛利减去管理费用经营利润减去财务费用税前利润减去税金净利润利润表利润表（IncomeStatement）则描述了某一55A公司利润表销售收入5200000销售产品成本3900000毛利润1300000减销售、管理费用工资1000000租金150000水、电、气75000设备折旧3000其它28000小计1256000经营利润44000减利息费用1000税前利润43000减：所得税13000净利润30000A公司利润表销售收入5200000销售产品成本390000056毛利毛利（GrossMargin）毛利＝销售收入－销售产品的“直接成本”经营利润（OperatingProfit）固定资产的折旧。会计师将设备、工具、厂房和其它固定资产的成本除以各自的使用年限，以估计出公司在创造利润过程中使用这些资产的成本。。“其它费用”（Otherexpenses）是利润表中因项目过小，不足以单独列出的各项的总称。税前利润公司借钱是为了支持公司的经营。但为公司融资的方式和公司的经营是两回事。所以，将利息费用单独划出，经营收入就能充分反映出“经营”公司的成本，而不是“融资”的成本净利润不同的税务安排造成的税务费用也大不相同。由于应缴纳的税金通常与高水平税务会计师如何将经营结果安排有关，所以税金费用也列在经营结果之后作为一分开扣减项毛利毛利（GrossMargin）57现金的概念有关现金的概念。现金流量表中的现金是指库存现金、可以随时用于支付的存款和现金等价物。库存现金，可以随时用于支付的存款。准确地说，则还应剔除那些不能随时动用的存款，如保证金专项存款等。现金等价物是指在资产负债表上“短期投资”项目中符合以下条件的投资：持有的期限短：流动性强：易于转换为已知金额的现金：价值变动风险很小。现金的概念有关现金的概念。现金流量表中的现金是指库存现金、可58现金流量表的作用编制现金流量表有哪些好处呢？在这儿不妨打个比方，如果把现金看作是企业日常运作的“血液”，那么现金流量表就好比“验血报告”。企业日常运作的好坏，从这份报告中可以有个初步判断。因为从其它财务报表中，投资者只能掌握公司现金的静态情况，而现金流量表却反映了企业现金流动的动态情况。一般来说现金流量表可以回答以下信息：现金流量和盈利之间是什么关系？如何保证能有红利？如何清偿债务？经营产生的现金如何使用？管理层强调的财务计划在现金流中有无反映？现金流量表的作用编制现金流量表有哪些好处呢？在这儿不妨打个比59现金流量表的内容组成现金流量表主要由三部分组成，分别反映企业在经营活动，投资活动和筹资活动中产生的现金流量。每一种活动产生的现金流量又分别揭示流入、流出总额经营活动：公司经营活动产生的现金流量。由于商业信用的大量存在，营业收入与现金流入可能存在较大差异，能否真正实现收益，还取决于公司的收现能力。投资活动：投资活动产生的现金流量，主要包括购建和处置固定资产、无形资产等长期资产，以及取得和收回不包括在现金等价物范围内的各种股权与债权投资等收到和付出的现金。融资活动：融资活动产生的现金流量，包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、向银行贷款、偿还债务等收到和付出的现金。现金流量表的内容组成现金流量表主要由三部分组成，分别反映企业60现金流量表和资产负债表的联系现金流量表也同样遵循会计学中的平衡原则，根据最基本的会计恒等式我们知道：A＝L＋OE资产＝负债＋股东权益但由于资产和负债又都分别含有流动（短期）和固定（长期）等项，所以等式可以扩展为：CA＋NCA＝CL＋NCL＋OE流动资产＋固定资产＝流动负债＋长期负债＋股东权益将流动资产项进一步细分，可得到如下的单个构成成分：（现金＋应收款＋库存）＋固定资产＝流动负债＋长期负债＋股东权益将等式进行移项调整，将现金单独列在等式的左边，则：现金＝流动负债＋长期负债＋股东权益－应收款－库存－固定资产从此等式中可以看出，等式右边流动负债（CL）的增加意味着左边现金的增加。供货商处增加的赊帐能使公司腾出一部分现金用在其它方面。相反，资产的增加，例如增加库存，就会使现金减少。这是符合一般常识的，即购买库存需要现金。等式中一边的增减，都会影响到等式另一边总量的变化。现金流量表和资产负债表的联系现金流量表也同样遵循会计学中的平61现金流量表的作用披露企业现金的来龙去脉。有助于报表使用者获取企业现金的真实流动和结存的情况，弥补了资产负债表和损益表静态状况下不能反映的企业现金流动状况。披露企业真实的获利能力。现金流量表能够更好地反映企业的获利能力。披露企业的偿债能力。揭示了企业的支付能力。企业在一个会计期内的支付活动是多方面的，比如进货、发放工资、交纳税金等，这些支付项目的规模和结构如何，能在一定程度上反映企业经营的情况。现金流量表的作用披露企业现金的来龙去脉。有助于报表使用者获取62什么是成本？会计：成本定义为达到一个特定的目标而牺牲或放弃的资源Webster：交换中所放弃的东西什么是成本？会计：成本定义为达到一个特定的目标而牺牲或放弃的63成本管理的基本原理直接成本（DirectCost）：一个项目中能够以一种很经济的方式加以追踪的相关成本间接成本（IndirectCost）：一个项目中不能以一种很经济的方式加以追踪的相关成本成本管理的基本原理直接成本（DirectCost）：一个项64成本管理的基本原理全寿命期成本计算，需要考虑权益总成本，即开发成本加上维护成本沉没成本（SunkCost）：过去已经花费的成本现金流分析：确定项目每年估计的成本和收益，主要是确定净现值成本管理的基本原理全寿命期成本计算，需要考虑权益总成本，即开65项目成本管理项目成本管理是包括确保在批准的预算范围内完成项目所需的各个过程项目经理必须确信他们的项目有恰当的定义、精确的时间和成本估算、以及他们参与同意的和切合实际的预算项目经理的工作就在于努力减少和控制成本，满足项目干系人的期望项目成本管理项目成本管理是包括确保在批准的预算范围内完成项目66成本管理主要过程资源计划ResourcePlanning成本估算Costestimating成本预算Costbudgeting成本控制Costcontrol资源计划编制成本估算成本预算工作分解结构成本基准计划项目实施成本控制成本管理主要过程资源计划ResourcePlanning67成本管理的基本原理学习曲线理论（Learningcurvetheory）：当重复生产许多产品时，产品单位成本随着数量增多成规律性下降储备金：包含于成本估算中、为减轻未来难以预测情形带来的成本风险而准备的部分资金应急储备金：已知的未知事件管理储备金：未知的未知事件成本管理的基本原理学习曲线理论（Learningcurve68资源计划为了估计、预算和控制成本，项目经理必须确定完成项目需要什么物质资源（人员、设备和材料）以及资源的数量。项目资源计划是指通过分析和识别，确定出项目需要投入的资源种类、资源的多少和何时投入这些资源，从而能够生成项目产出物的一类项目管理活动其输出就是：确定出能够充分保证项目实施所需要的各种资源清单和计划安排组织和项目的特征将影响资源计划资源计划为了估计、预算和控制成本，项目经理必须确定完成项目需69成本估算成本估算就是编制一个为项目各活动所必须资源成本的近似估算成本估算成本估算就是编制一个为项目各活动所必须资源成本的近似70成本估算和工具类比估算法/Analogousestimates也叫自上而下估算法/top-downestimates使用以前相似的项目实际成本作为目前项目成本估算的根据是一种专家判断法自下而上估算法/Bottom-upestimates估算单个工作项，然后汇总单个工作项成整体项目单个工作项的大小和估算人员经验决定估算的精度一般选择分派这项工作的人制定估算花费时间较长参数模型估算法/Parametricmodeling在数学模型中应用项目特征（参数）估算项目成本软件工具法/Computerizedtools成本估算和工具类比估算法/Analogousestimat71成本估算总体来说，类比估计、参数模型、计算工具辅助都是通过某种形式来总结以前的经验：类比估计：专家和项目管理者个人的经验；参数模型：业界的经验经过总结、归纳、建模得以应用；计算工具辅助：将模型通过计算机软件得以应用。成本估算总体来说，类比估计、参数模型、计算工具辅助都是通过某72成本预算合来说项目成本预算有三大作用：第一，项目成本预算是按照计划对项目资源进行分配第二，项目成本预算也是一种控制机制第三，项目成本预算为项目管理者监控项目施工进度提供了