松滋电大农业经济管理专业

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基础会计讲义

主讲:张维新松滋电大农业经济管理专业

基础会计讲义

主讲:张维新12/18/20221基础会计 首先，我提以下几个问题：１、我们日常生活中称呼某人王会计、或者李会计师，那么他究竟干的是什么工作的？记账、算帐、结帐、报表等２、会计就是我们在影视作品中见到的账房先生吗？不全是３、某单位的出纳员是不是会计？是12/18/20222基础会计 目录基础会计 总论基础会计账户与复式记账基础会计会计凭证基础会计会计账簿基础会计账务处理程序基础会计财产清查基础会计 财务会计报告基础会计 会计核算实例12/18/20223

基础会计 总论

一、会计的涵义 信息系统论认为：会计是一个以提供财务信息为主的信息系统； 管理活动论认为：会计是一种管理活动； 一般共识认为：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。它具有以下特点：1、会计的基本特点是以货币为主要计量单位；２、对经济活动进行连续、系统、完整的登记；３、有一系列专门的方法和程序。12/18/20224基础会计 总论

二、会计的目标 对会计的目标的认识有两个主要流派：１、受托责任学派。向资源的提供者报告资源受托管理的情况。在信息质量上，强调客观性；在会计确认上，强调本企业实际发生的经济业务事项；在会计计量上，强调历史成本计量的可验证性；在财务报表上，强调利润表的作用。２、决策有用学派。向信息使用者提供有利于其决策的会计信息。强调的是会计信息的相关性和有用性。※会计的总体目标是为信息使用者提供有关政策的可靠信息。12/18/20225

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三、会计的作用１、会计信息是股东了解企业经营状况、评价经营业绩的重要依据；２、会计信息是潜在投资者了解企业发展状况，作出投资决策的重要依据；３、会计信息是债权人评价其债权的安全程度，作出持有或收回决策的重要依据；４、会计信息是供应商和销售商评价企业经营风险的重要依据；５、会计是政府有关部门指导、监管企业，调控宏观经济的重要依据；６、会计信息是企业内部管理者作出经营决策的重要依据；12/18/20226

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四、会计核算的基本前提 会计核算的基本前提是进行会计核算时必须明确的前提条件。它包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等方面。1、会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或组织，它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。它解决了会计为谁做的问题 会计主体与法律主体并不是同一概念。一般来说，法律主体必然是会计主体，但会计主体并不一定就是法律主体。12/18/20227

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2、持续经营是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去。它解决了做多长时间的问题3、会计分期是指将会计主体持续经营的生产经营活动划分为若干相等的会计期间，以便分期结算账目，编制财务会计报告。 我国企业的会计期间分为年度、半年度、季度和月度，以及小于一个完整会计年度的任一期间，如３月８日至９月９日。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。它是企业计算确定赢亏的前提。12/18/20228

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4、货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位，记录和反映会计主体的经营情况。它解决了用什么计量单位的问题 单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以外币为主的单位也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。在境外设立中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。12/18/20229

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五、权责发生制是指凡是当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用，不论款项是否收付，都应当作当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经收付，也不应当作为当期的收入和费用。它解决了怎样做的问题 与之相对应的是收付实现制，它以实际收到或支付的现金作为确认收入和费用的标准，主要适用于不核算经营成果的事业单位。12/18/202210基础会计总论六、会计信信息质量要要求１、可靠性企业应当以以实际发生生的交易或或者事项为为依据进行行会计确认认、计量和和报告，如如实反映符符合确认和和计量要求求的各项会会计要素及及其他相关关信息，保保证会计信信息真实可可靠、内容容完整。２２、相关性企业提供的的会计信息息应当与财财务会计报报告使用者者的经济决决策需要相相关，有助助于财务会会计报告使使用者对企企业过去、、现在或者者未来的情情况作出评评价或者预预测。３３、、可理解性企业提供的的会计信息息应当清晰晰明了，便便于财务会会计报告使使用者理解解和使用。。12/7/202211基础会计总论４、可比性企业提供的的会计信息息应当具有有可比性。。同同一企企业不同时时期发生的的相同或者者相似的交交易或者事事项，应当当采用一致致的会计政政策，不得得随意变更更。确需变变更的，应应当在附注注中说明。。纵向可比不同企业发发生的相同同或者相似似的交易或或者事项，，应当采用用规定的会会计政策，，确保会计计信息口径径一致、相相互可比比。横向可比５、实际重于形形式企业应当按按照交易或或者事项的的经济实质质进行会计计确认、计计量和报告告，不应仅仅以交易或或者事项的的法律形式式为依据。。12/7/202212基础会计总论６、重要性企业提供的的会计信息息应当反映映与企业财财务状况、、经营成果果和现金流流量等有关关的所有重重要交易或或者事项。。７、谨慎性企业对交易易或者事项项进行会计计确认、计计量和报告告应当保持持应有的谨谨慎，不应应高估资产产或者收益益、低估负负债或者费费用。８、及时性企业对于已已经发生的的交易或者者事项，应应当及时进进行会计确确认、计量量和报告，，不得提前前或者延后后。12/7/202213基础会计总论七、会计处处理方法１、会计确确认：初始始确认再再次确认可定义、可可计量、可可靠２、会计计计量：计量量基础５种种计量单位３、会计记记录：记录录文字、记记账本位币币、记录方方法、记账账程序４、会计报报告：反映映财务状况况、经营成成果和现金金流量１、历史成成本２、重置成成本３、可变现现净值４、现值５、公允价价值某种货币，，如人民币币12/7/202214基础会计总论八、会计法法规体系会计法会计制度会计准则会计规范企业财务报告条例企业会计制度、小企业会计制度金融保险企业会计制度民间非盈利组织会计制度行政单位会计制度事业单位会计制度、预算会计制度基本准则具体准则指南结束返回要素准则业务准则报告准则12/7/202215基础会计账账户户与复式记记账一、会计要要素（它具体解解决做什么么的问题））会计要素是是指会计对对象进行的的基本分类类，是对会会计核算对对象的具体体化。会计要素作作为反映企企业财务状状况和经营营成果的基基本单位，，又是会计计报表的基基本构件。。我国《企企业会计准准则》列示示了资产、、负债、所所有者权益益、收入、、费用和利利润六大会会计要素。。其中前三三大要素属属于反映财财务状况的的会计要素素，是资金金运动的相相对静止状状态的表现现；后三大大要素属于于反映经营营成果的会会计要素，，是资金运运动的显著著变动状态态的表现。。12/7/202216基础础会会计计账账户户与与复复式式记记账账1、、资资产产。。是是指指过过去去的的交交易易、、事事项项形形成成并并由由企企业业拥拥有有或或控控制制的的资资源源，，该该资资源源预预期期会会给给企企业业带带来来经经济济利利益益。。资产产按按其其流流动动性性可可分分为为流流动动资资产产和和非非流流动动资资产产（（或或称称长长期期资资产产）），，流流动动资资产产是是指指在在一一年年或或者者超超过过一一年年的的一一个个营营业业周周期期内内变变现现或或耗耗用用资资产产，，包包括括货货币币资资金金、、短短期期投投资资、、应应收收及及预预付付款款项项、、存存货货等等。。非非流流动动资资产产是是不不准准备备在在一一年年内内变变现现或或使使用用时时间间超超过过一一年年的的资资产产，，包包括括长长期期投投资资、、固固定定资资产产、、无无形形资资产产、、其其他他资资产产等等。。12/7/202217基础础会会计计账账户户与与复复式式记记账账资产产具具有有如如下下特特征征：：（1））资资产产是是由由于于过过去去交交易易或或者者事事项项所所产产生生形形成成的的。。（2））资资产产是是企企业业拥拥有有或或控控制制的的。。（3））资资产产能能够够给给企企业业带带来来未来来经济济利利益益。。立足足现现在在着着眼眼未未来来考考虑虑过过去去三段论12/7/202218基础础会会计计账账户户与与复复式式记记账账2、、负负债债。。是是指指过过去去的的交交易易、、事事项项形形成成的的现现实实义义务务，，履履行行该该义义务务预预期期会会导导致致经经济济利利益益流流出出企企业业。。负债债按按其其偿偿付付期期的的长长短短可可分分为为流流动动负负债债和和长长期期负负债债。。流流动动负负债债是是指指将将在在一一年年或或超超过过一一年年的的一一个个营营业业周周期期内内偿偿还还的的债债务务，，包包括括短短期期借借款款、、应应付付账账款款、、应应付付票票据据、、应应付付工工资资、、应应交交税税金金、、应应付付利利润润、、预预提提费费用用等等；；非非流流动动（（长长期期））负负债债是是指指偿偿还还期期在在一一年年或或超超过过一一年年的的一一个个营营业业周周期期以以上上的的债债务务，，包包括括长长期期借借款款、、应应付付债债券券、、长长期期应应付付款款等等。。12/7/202219基础础会会计计账账户户与与复复式式记记账账负债债具具有有如如下下特特征征：：（1））负负债债是是由由于于过过去去交交易易或或事事项项形形成成的的当当前前的的债债务务。。（2））负负债债是是企企业业将将来来要要清清偿偿的的义义务务。。（3））负负债债需需要要企企业业在在将将来来以以转转移移资资产产或或者者提提供供劳劳务务加加以以清清偿偿。。现时义务潜在义务12/7/202220基础础会会计计账账户户与与复复式式记记账账3、、所所有有者者权权益益。。是是指指所所有有者者在在企企业业资资产产中中享享有有的的经经济济利利益益。。它它表表明明企企业业的的产产权权关关系系，，即即企企业业是是归归谁谁所所有有，，其其金金额额为为资资产产减减去去负负债债后后的的余余额额。。所有有者者权权益益包包括括投投资资人人对对企企业业的的投入入资资本本以及及形形成成的的资本本公公积积、盈余余公公积积和未分分配配利利润润等。。12/7/202221基础础会会计计账账户户与与复复式式记记账账负债债与与所所有有者者权权益益是是企企业业取取得得资资产产的的两两条条渠渠道道，，它它们们的的区区别别是是：：１、、偿偿还还条条件件不不同同；；２、、经经营营管管理理权权限限不不同同；；３、、偿偿还还顺顺序序不不同同。。12/7/202222基础础会会计计账账户户与与复复式式记记账账４、、收收入入是是指指企企业业在在日日常常活活动动中中形形成成的的、、会会导导致致所所有有者者权权益益增增加加的的、、与与所所有有者者投投入入资资本本无无关关的的经经济济利利益益的的总总流流入入。。收收入入只只有有在在经经济济利利益益很很可可能能流流入入从从而而导导致致企企业业资资产产增增加加或或者者负负债债减减少少，，且且经经济济利利益益的的流流入入额额能能够够可可靠靠计计量量时时才才能能予予以以确确认认。。符符合合收收入入定定义义和和收收入入确确认认条条件件的的项项目目，，应应当当列列入入利利润润表表。12/7/202223基础础会会计计账账户户与与复复式式记记账账收入入按按日日常常活活动动性性质质分分为为销销售售商商品品、、提提供供劳劳务务及及让让渡渡资资产产使使用用权权等等取取得得的的收收入入。。按兵不动动收入业业务主次次分为主主营业务务收入和和其他业业务收入入。主营营业务收收入是由由企业的的主营业业务所带带来的收收入，如如工业企企业的产产品销售售收入；；其他业业务收入入是由企企业的附附营业务务所带来来的收入入，12/7/202224基础会计计 账户户与复式式记账5、费用用是指企企业在日日常活动动中发生生的、会会导致所所有者权权益减少少的、与与向所有有者分配配利润无无关的经经济利益益的总流流出。（（狭义）﹡费用只有有在经济济利益很很可能流流出从而而导致企企业资产产减少或或者负债债增加、、且经济济利益的的流出额额能够可可靠计量量时才能能予以确确认。12/7/202225基础会计账账户与复复式记账费用计入产品成本、劳务成本的费用不计入产品成本、劳务成本的费用直接费用间接费用材料人工其他管理费用财务费用销售费用（生产费用用）（管理费用用）12/7/202226基础会计账账户与复复式记账费用具有如如下特征：：１、费用是是企业在日日常活动中中发生的经经济利益流流出；２、费用导导致的经济济利益流出出表现为资资产的减少少或负债的的增加，或或者兼而有有之；３、费用会会导致所有有者权益减减少。★导致所有有者权益减减少的还有有：向所有有者分配利利润、非日日常活动导导致的经济济利益流出出，如对外外捐赠。12/7/202227基础会计账账户与复复式记账6、利润。。利润是企企业在一定定会计期间间的经营成成果，表现现为一定会会计期间的的收入减去去费用的差差额。利润按其来来源和列报报程序，可可分为三个个层次：12/7/202228基础会计账账户与复复式记账（１）营业业利润＝营营业收入－营业成本本－营业税金金及附加－销售费用用－管理费用用－财务费用用－资产减值值损失＋公允价值值变动收益益＋投资收益益12/7/202229基础会计账账户与复复式记账（２）利润润总额＝营营业利润＋营业外收收入－营业外支支出（３）净利利润＝利润润总额－所得税费费用12/7/202230基础会会计账账户户与复复式记记账二、会会计等等式会计等等式是是指利利用数数学等等式，，对会会计要要素或或项目目之间间的内内在联联系所所做出出的概概括和和科学学表达达，是是复复式记记账的的理论论基础础，也也是编编制资资产负负债表表的依依据，，也称称会计计平衡衡公式式。1、资资产=负债债+所所有者者权益益。（（第第一等等式、、静态态等式式）资产负负债表表会计计等式式，它它是反反映会会计主主体在在某一时时日（（点））资产与与权益益之间间的恒恒等关关系，，也可可以表表示为为资产产=权权益。。债权人人权益益12/7/202231基础会会计账账户户与复复式记记账2、利利润=收入入-费费用。。（第第二等等式、、动态态等式式）利润表表会计计等式式，它它是企企业计计算经经营成成果、、编制制利润润表的的理论论依据据。它反映映的是是企业业资金金运动动的显显著变变动状状况，，表明明企业业在某一时时期取得的的经营营成果果，计计算的的结果果即净净收益益。两等式式之间间的关关系可可以综综合表表述为为资产=负债债+所所有者者权益益+（（收入入-费费用））净收益12/7/202232基础会会计账账户户与复复式记记账上述等等式揭揭示出出：企业通通过负负债和和所有有者权权益取取得资资产，，资产产用于于生产产经营营过程程逐步步转化化成费费用，，形成成产品品，收收入扣扣除费费用后后形成成利润润，构构成新的所有者者权益益，形形成新的“资产产=负负债+所有有者权权益””这一一恒等等式。。12/7/202233基础会会计账账户户与复复式记记账３、会会计事事项对对会计计等式式的影影响：：会计事事项是是指在在生产产经营营过程程中发发生的的、能能以货货币计计量，，并引引起会会计要要素发发生增增减变变化的的事项项。（（外部部／内内部））会计事事项发发生后后对会会计等等式的的影响响概括括为下下列四四种：：（１））会计计等式式两边边同时时同数数增加加；（２））会计计等式式两边边同时时同数数减少少；（３））会计计等式式左边边同时时同数数此增增彼减减；（４））会计计等式式右边边同时时同数数此增增彼减减。12/7/202234基础会会计账账户户与复复式记记账某企业业2007年年年初资资产负负债表表相关关项目目余额额：资资产合合计2600万万元，，负债债合计计600万万元，，所有有者权权益合合计2000万万元。。2007年元元月发发生如如下会会计事事项：：１、用用银行行存款款2300元购购买设设备一一台２、取取得银银行贷贷款10万万元３、支支付应应付账账款8万元元４、购购买原原材料料12万元元，货货款暂暂欠５、偿偿还短短期借借款5万元元12/7/202235基础会会计账账户户与复复式记记账６、收收到投投资人人追加加投资资500万万元７、本本月生生产成成本合合计80万万元８、本本月销销售收收入合合计120万元元９、本本月应应支付付借款款利息息合计计5000元１０、、本月月销售售税金金及附附加合合计13万万元假如无无其他他会计计事项项。则则经过过一个个月的的生产产经营营活动动，某某企业业的会会计要要素变变动见见下表表。12/7/202236会计要素资产负债所有者权益收入费用利润期初数２６００６００２０００会计事项①（３）2.3②（１）10③（２）８④（１）12⑤（２）５⑥（１）500⑦（３）80⑧（１）120⑩（３）13②（１）10③（２）８④（１）12⑤（２）５⑨（４）０.５⑥（１）500⑧－⑦26.５⑧（１）120⑦（３）80⑨（４）0.5⑩（３）13⑧－⑦26.5期末数3136609.52526.5单位：：万元元注：圈圈号为为会计计事项项序号号，括括号为为影响响种类类序号号12/7/202237基础础会会计计账账户户与与复复式式记记账账上表表显显示示该该企企业业经经过过一一月月份份的的生生产产经经营营，，会会计计要要素素的的变变化化如如下下：：１、、资资产产变变动动的的结结果果为为2600＋＋10－－13＋＋12＋＋500－－80＋＋120－－13＝3136２、、负负债债的的变变动动结结果果为为600＋＋10－－8＋＋12－－5＋＋0.5＝＝609.5３、、所所有有者者权权益益变变动动的的结结果果为为2000＋＋500＋＋26.5＝＝2526.53136＝＝609.5＋＋2526.5结论论：：等等式式两两边边期期初初相相等等，，期期末末也也相相等等。。12/7/202238基础础会会计计账账户户与与复复式式记记账账三、、会会计计科科目目和和账账户户１、、会会计计科科目目会计计科科目目是是指指会会计计要要素素的的具具体体内内容容进进一一步步分分类类核核算算的的标标志志或或项项目目。。会计计科科目目按按其其所所归归属属的的会会计计要要素素不不同同分分为为资资产产类类、、负负债债类类、、所所有有者者权权益益类类、、成成本本类类、、损损益益类类（（或或收收支支类类））等等五五大大类类；；按其其提提供供信信息息的的详详细细程程度度及及其其统统驭驭关关系系不不同同，，可可以以分分为为总总分分类类科科目目和和明明细细分分类类科科目目。。12/7/202239基础础会会计计账账户户与与复复式式记记账账２、、会会计计账账户户会计计账账户户是是根根据据会会计计科科目目开开设设的的，，具具有有一一定定格格式式和和结结构构，，用用于于分分类类反反映映会会计计要要素素增增减减变变化化情情况况及及其其结结果果的的载载体体。。账户户按按核核算算的的经经济济内内容容不不同同，，一一般般可可分分为为资资产产类类、、负负债债类类，，、、所所有有者者权权益益类类、、收收入入类类、、费费用用类类、、利利润润类类等等六六类类；；按其其提提供供信信息息的的详详细细程程度度及及其其统统驭驭关关系系不不同同，，可可分分为为总总分分类类账账户户和和明明细细分分类类账账户户两两类类。。12/7/202240基础础会会计计账账户户与与复复式式记记账账账户户的的结结构构具具体体包包括括以以下下内内容容：：（1））、、账账户户的的名名称称；；（2））、、记记录录经经济济业业务务的的日日期期；；（3））、、所所依依据据的的记记账账凭凭证证编编号号；；（4））、、经经济济业业务务摘摘要要；；（5））、、增增加加和和减减少少的的金金额额；；（6））、、余余额额（（包包括括期期初初余余额额和和期期末末余余额额））。。其中中增增加加、、减减少少和和余余额额是是账账户户的的基基本本结结构构，，在在借借贷贷记记账账法法下下，，账账户户的的基基本本结结构构则则为为借借方方、、贷贷方方、、余余额额。。期末末余余额额=期期初初余余额额＋＋本本期期增增加加发发生生额额－本本期期减减少少发发生生额额12/7/202241基础会计计 账户户与复式式记账账户和会会计科目目的联系系与区别别※联系在于于：会计计科目与与账户都都是对会会计对象象具体内内容的科科学分类类，两者者口径一一致，性性质相同同；※区别在于于：会计计科目仅仅仅是账账户的名名称，不不存在结结构；而而账户则则具有一一定的格格式和结结构，账账户不仅仅说明反反映的经经济内容容是什么么，而且且能记录录其增减减变化及及结余情情况。12/7/202242基础会计计 账户户与复式式记账四、复式式记记账１、复式式记账法法复式记账账法是以以资产与与权益的的平衡关关系作为为记账基基础，对对每一笔笔经济业业务，都都要在两两个或者者两个以以上相互互联系的的账户中中进行登登记，系系统地反反映资金金运动变变化结果果的一种种记账方方法。其特点在在于：（１）对对每一项项经济业业务都要要在两个个或两个个以上的的账户中中进行登登记；（２）以以相同的的金额在在两个或或两个以以上的账账户中同同时进行行登记；；（３）要要求设置置完整的的账户体体系，以以全面反反映每一一项经济济业务。。12/7/202243基础会计计 账户户与复式式记账２、借贷贷记账法法借贷记账账法是以以“借””或“贷贷”为记记账符号号的一种种复式记记账方法法。（1）、、记账符符号：借借贷记账账法以““借”和和“贷””为记账账符号。。（2）、、账户设设置：““借”方方表示资资产、成成本、费费用支出出的增加加，负债债、所有有者权益益、收入入成果的的减少。。“贷””方表示示资产、、成本、、费用支支出的减减少，负负债、所所有者权权益、收收入成果果的增加加。12/7/202244基础会计计 账户户与复式式记账（3）、、记账规规则：借借贷记账账法的记记账规则则是“有有借必有有贷，借借贷必相相等”。。（4）、、试算平平衡：是是指根据据借贷记记账法的的记账规规则和资资产与权权益的平平衡关系系通过对对所有账账户的发发生额和和余额的的汇总计计算和比比较，来来检查账账户记录录是否正正确的一一种方法法。试算算平衡方方法包括括发生额额试算平平衡法和和余额试试算平衡衡法。12/7/202245基础会计计 账户户与复式式记账△发生额试试算平衡衡法：是是根据本本期所有有账户的的借方发发生额合合计与贷贷方发生生额合计计之间的的恒等关关系来检检查账户户记录是是否正确确的方法法。全部账户户本期借借方发生生额合计计=全部部账户本本期贷方方发生额额合计。。△余额试算算平衡法法：是根根据本期期账户借借方余额额合计与与贷方余余额合计计之间的的恒等关关系来检检查账户户记录是是否正确确的方法法。全部账户户借方期期末（初初）余额额合计=全部账账户贷方方期末（（初）余余额合计计。12/7/202246基础会计计 账户户与复式式记账资产类账账户的结结构借方贷贷方期初余额额×××本期增加加额×××本本期减减少额××××期末余额额×××12/7/202247基础会计账账户与复复式记账负债和所有有者权益类类账户结构构借方贷贷方方期初余额××××本期减少额额×××本期期增加额××××期末余额××××12/7/202248基础会计账账户与复复式记账（６）借贷贷记账法下下账户对应应关系我们把由一一笔经济业业务引起的的几个账户户之间的关关系称为账账户的对应应关系，存存在对应关关系的账户户称为对应应账户。例１、从银银行借入短短期借款20000元。短期借款银银行行存款2000020000（一对一））12/7/202249基础会计账账户与复复式记账例２、购买买原材料一一批，价款款5000元，增值值税收850元，货货已入库，，款未付。。原材料应付账款50005850应交税金——应交增值值税850（一对二））12/7/202250基础会计账账户与与复式记账账几组主要的的对应账户户：应收账款应付账款银行存款原原材材料（现金）应应付职工薪薪酬实收资本固固定定资产长期借款长期股权投投资持有至到期期投资等12/7/202251基础会计账账户与复式式记账原材料固定资产应收账款应付账款无无形形资产银行存款管理费用销售费用特别提醒：：会计实务中中可以一借借多贷、多多借一贷，，未禁止多多借多贷。。返回12/7/202252基础会计会会计凭证一、会计计凭证证会计凭证是是记录经济济业务事项项发生或完完成情况的的书面证明明，是登记记账簿的依依据。记记账凭证证是会计人人员根据审审核无误的的原始凭证证按照经济济业务事项项的内容加加以归类，，用以确定定会计分录录而填制的的会计凭证证。它是登登记账簿的的直接依据据。你见过的凭凭证有哪些些12/7/202253会计凭证按按填制程序序和用途不不同，分为为原始凭证证和记账凭凭证两大类类。其中，原始始凭证是在在经济业务务发生或完完成时取得得或填制的的，用以记记录和证明明经济业务务发生或完完成情况、、明确经济济责任、具具有法律效效力的的书书面凭据。。它是进行行会计核算算的原始资资料和重要要依据。基础会计会会计凭证12/7/202254基础会计会会计凭证二、关于原原始凭证1、基本内内容：（1）原始始凭证名称称；（2）填制制日期；什么时间（3）接受受凭证的单单位名称；；什么单位什什么人（4）经济济业务的内内容；什么事（5）填制制单位签章章；（6）有关关人员签章章；（7）凭证证附件。行政事业性性收据或非税收入入收据税务凭证销售发票内部收据12/7/202255基础会计会会计凭凭证2、种类：：按取得来源源不同，可可分为（1）自制制原始凭证证（2）外来来原始凭证证按填制手续续和内容不不同，可分分为（1）一次次凭证一一次填制一一次有有效（2）累计计凭证同同类类业务多多次登记累累计结余余（3）汇总总凭证同同类原原始凭证一一定时期汇汇总定额发票专用发票专用收据12/7/202256基础会计会会计凭凭证湖北省电信信业专用发发票合同号结结算日日期收收费日期用户号码用用户名称金额（大写写）小小写备注收费单位：： 收款款员：流流水号：：发票代码：：＊＊＊＊＊发票号码：：＊＊＊＊＊第二联发发票联专用发票12/7/202257基础会计会会计凭证＊＊＊商场场购物凭证证字号：年月月日日货号颜色规格数量单价小计备注总计大写人民币币：万万千百百拾拾元元角分分柜台：营营业员：： 收银银员：普通发票12/7/202258基础会会计会会计凭凭证限额领领料单单领料部部门：：第二二车间间发发料料仓库库：2号库库用途：：生产产601产产品2007年3月编编号号：006材料名称计量单位本月限额本月领用金额备注甲材料千克600580960领料日期请领实发结余领料人车间主任发料人5月8日100100500张平谢亚龙刘翔5月18日250250250李洁谢亚龙刘翔5月28日23023020伍华谢亚龙刘翔合计58058020生产部部门负负责人人:李李兴兴供供应部部门负负责人人:贾贾东仓仓库库负责责人:王红红累计原原始凭凭证12/7/202259基础会会计会会计凭凭证工资汇汇总表表2007年年2月月28日单单位位:人人民币币元车间/部门工资单份数人数应付工资代扣款项实发工资备注一车间3100152300270152030二车间1202300010002200三车间12116800-----16800机修车间13054312-----54312行管部门161600020015800合计71272624121470260942会计主主管:王占占先记记账:薛明明出出纳:李静静复复核:赵飞飞制制表:张辰辰汇总原原始凭凭证12/7/202260基础会会计会会计计凭证证按格式式、使使用范范围不不同，，可分分为（1））通用用凭证证（2））专用用凭证证按用途途不同同，可可分为为（1））通知知凭证证要要求、、指示示、命命令（2））执行行凭证证证证明已已发生生或执执行（3））计算算凭证证依依一一定的的计算算而填填制12/7/202261基础会会计会会计计凭证证3、填填制要要求：：（1））记录录要真真实；；（2））内容容要完完整；；（3））手续续要完完备；；（4））书写写要清清楚、、规范范；（5））编号号要连连续；；（6））不得得涂改改、刮刮擦、、挖补补；（7））填制制要及及时。。『金额额大小小写、、实物物验收收、收收付款款证明明、多多联票票据的的用途途、特特殊业业务的的证明明文件件、数数字文文字书书写要要求、、错误误更正正要求求』『金额额大小小写、、实物物验收收、收收付款款证明明、多多联票票据的的用途途、特特殊业业务的的证明明文件件、数数字文文字书书写要要求、、错误误更正正要求求』12/7/202262基础会会计会会计计凭证证大小写写金额额小写:1234567890大写:壹贰贰叁肆肆伍陆陆柒捌捌玖拾拾零佰佰(百)仟(千千)万万亿注意:除4、5以外外，小小写一一律一一笔写写成，，大写写的百百千可可以有有人旁旁，万万不能能有。。表示示位数数的大大写必必须写写明，，如10元元，应应大写写为壹壹拾元元整。。12/7/202263基础会计计会会计凭凭证4、审核核内容：：（1）审审核原始始凭证的的真实性性；（2）审审核原始始凭证的的合法性性；（3）审审核原始始凭证的的完整性性；（4）审审核原始始凭证的的及时性性。＊对不真实实不合法法的原始始凭证有有权拒绝绝；对不不完整的的原始凭凭证要求求更正；；对错误误的原始始凭证要要求重开开。12/7/202264基础会计计会会计凭证证三、关于于记账凭凭证1、记记账凭证证是会计计人员根根据审核核无误的的原始凭凭证按照照经济业业务事项项的内容容加以归归类，并并据以确确定会计计分录后后所填制制的会计计凭证。。它是登登记账簿簿的直接接依据。。书面上常常记作：：借：×××××（（科目））×××××（（元）贷：×××××（对对应科目目）×××××（（元）实务中有有不同的的格式。。2、按照照反映的的经济业业务内容容不同，，记账凭凭证可分分为收款款凭证、、付款凭凭证和转账凭证。在在实际工工作中，，规模小小、业务务简单的的单位，，也可以以使用一一种通用用记账凭凭证。转账支票12/7/202265基础会计计会会计凭证证按照填列列的方式式不同，，记账凭凭证可分分为（1）、、单式记记账凭证证分分为借借方记账账凭证和和贷方方记账凭凭证，主主要适用用于经济济业务量量较大、、会计部部门内部部分工较较细的单单位，或或经济业业务单一一、特殊殊需要的的单位，，如银行行。（2）、、复式记记账凭证证一一事一一证（3）、、汇总记记账凭证证同同事项项同科目目同方向向汇总，，简化登登记总账账手续12/7/202266基础会计计会会计凭证证3、填制制要求：：依据据充分、、格式统统一（1）记记账凭证证各项内内容必须须填制完完整；（2）记记账凭证证应连续续编号；；（3）记记账凭证证的书写写清楚、、规范；；（4）记记账凭证证可以根根据每一一张原始始凭证填填制，或或根据若若干张同同类原始始凭证汇汇总填制制，也可可以根据据原始凭凭证汇总总表填制制；但不不得将不不同内容容和类别别的原始始凭证汇汇总填制制在一张张记账凭凭证上；；12/7/202267基础会计计会会计凭证证（5）除除结账和和更正错错误的记记账凭证证可以不不附原始始凭证外外，其他他记账凭凭证必须须附有原原始凭证证；（6）填填制记账账凭证时时若发生生错误，，应当重重新填制制。已登登记入账账的记账账凭证发发生错误误时，应应采用正正确的更更正方法法予以更更正；（7）记记账凭证证填制完完经济业业务事项项后，如如有空行行，应当当自金额额栏最后后一笔金金额数字字下的空空行处至至合计数数上的空空行处划划线注销销。12/7/202268基础会计计会会计凭证证4、记账账凭证的的审核内内容：（1）内内容是否否真实；；（2）项项目是否否齐全；；（3）分分录是否否正确；；（4）更更正错误误是否规规范。此外，出出纳人员员在办理理收款或或付款业业务后，，应在收收付款凭凭证上加加盖“收收讫”或或“付讫讫”的戳戳记，以以避免重重复收付付。12/7/202269基础会计会会计计凭证四、会计凭凭证的传递递原原始凭证证1、确定传递路路线验收审核分分类汇总2、安排传传递时间3、明确传传递手续记账凭证审核分类制制证记账档案管理12/7/202270基础会计会会计凭凭证五、会计凭凭证的保管管1、定期装装订成册：：一般一月月一整理装装订，分类类成册；2、按期专专门保管：：由《会计计基础工作作规范》分分类确定；；3、到期依依法销毁：：未了事项项抽出单独独立卷，履履行监销手手续。会计凭证的的生成，表表明会计主主体完成了哪些些经济业务务事项。返回12/7/202271基础会计计会会计账簿簿一、概述述1、会计计账簿的的作用（1）储储存、分分类、汇汇总会计计信息：：总括会计计信息/综合价值值指标（2）为为编制会会计报表表和进行行会计检检查、会会计分析析提供依依据（3）保保护企业业财产物物资的安安全完整整：账实相符符12/7/202272基础会计计会会计账簿簿2、会计计账簿的的基本结结构（1）封封面：表表明账簿簿的名称称（2）扉扉页：科科目索引引和账簿启用用登记表表（3）账账页：①①账账户名称称或会计计科目②记账日日期栏③凭证种种类和号号数栏④摘要栏栏⑤借贷方方和余额额栏⑥总账页页次和分分户页次次在启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表，表内详细载明：单位名称、账簿名称、账簿页数、启用日期、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖有关人员的签章和单位公章。更换记账人员时，应办理交接手续，在交接记录内填写日期和交接人员姓名并签章。12/7/202273基础会计计会会计账账簿3、会计计账簿的的种类（1）、、按用途途分①日记账账簿逐逐日登登记普普通／特特种②分类账账簿总总分类类／明细细分类③备查账账簿补补充登登记（２）、、按外表表形式分分①订本式式账簿防防止抽换换②活页式式账簿便便于分工工③卡片式式账簿专专门格式式12/7/202274基础会计计会会计账账簿（３）、、按账页页格式分分①两栏式式账簿：：只有借借、贷两两个基本本栏目，，见于普普通日记记账和转转账日记记账。②三栏式式账簿：：包含借借贷余三三个金额额栏，适适用于只只需要进进行金额额核算而而不需要要进行数数量核算算的业务务。③数量金金额式账账簿：在在借贷余余三栏下下，分别别设置数数量、单单价、金金额栏。。④多栏式式账簿：：在借方方、贷方方或借贷贷双方按按需要设设若干栏栏，见于于收入、、费用明明细核算算。12/7/202275三栏式账账簿的例例子应收账款款明细账账应收账款款----甲企企业第第1页月日凭证借方金额贷方金额借／贷余额字号12/7/202276数量金额额式账簿簿的例子子库存商品品明细账账类别＿＿＿名称称＿＿规规格＿＿＿计计量单位位＿＿元元／ｋｇｇ第第＿页月日凭证摘要收入类支出类结余类字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额12/7/202277基础会计会会计计账簿二、账簿的的设置与登登记１、账簿设设置的原则则（１）符合合会计准则则和会计制制度的有关关规定；（２）符合合交易或事事项的特点点和管理的的要求；（３）账簿簿体系应科科学合理。。12/7/202278基础会计会会计计账簿２、记账规规则：（1）应根根据审核无无误的会计计凭证登记记会计账簿簿；（2）登记记完毕后，，要在记账账凭证上签签名或盖章章，并在记记账凭证的的“过账””栏内注明明账簿页数数或画对勾勾，注明已已记账的符符号，避免免重记、漏漏记；（3）账簿簿中书写的的文字和数数字上面要要留有适当当的空格，，不要写满满格，一般般应占格距距的二分之之一，以便便于查账和和更正错误误；12/7/202279基础会计会会计计账簿（4）记账账时必须使使用兰黑墨墨水或碳素素墨水，并并用钢笔书书写，不得得使用园珠珠笔或者铅铅笔书写；；（5）在记记账时，应应按页次顺顺序连续登登记，不得得隔页、跳跳行。如发发生隔页、、跳行现象象，应在空空页、空行行处用红色色墨水划对对角线注销销，或者注注明“此页页空白”或或“此行空空白”字样样，并由记记账人员签签名或签章章。12/7/202280基础会计会会计账簿簿（6）结出出余额后，，应在“借借或贷”栏栏目内注明明“借”或或“贷”字字样，以示示余额的方方向，没有有余额的账账户，在““借或贷””栏目内写写“平”字字，并在余余额栏内““~”表示示；（7）、每每一账页登登记完毕结结转下页时时，应结出出本页合计计数及余额额，写在本本页最后一一行和下页页第一行有有关栏内，，并在摘要要栏内注明明“过次页页”和“承承前页”字字样，便于于对账和结结账。12/7/202281基础会计会会计账簿簿三、日记账账的设置与与登记设置的目的的是为了使使交易或或事项的时时间顺序清清晰的反映映在账簿上上。１、普通日日记账。使使用计算机机核算的单单位，可以以用分录日日记账代替替记账凭证证。普通日记账账基本格式式月日摘要会计科目借方金额贷方金额过账符号12/7/202282基础会计会会计账簿２、特种日日记账，它它用来专门门记录某一一类交易或或事项。最最常见的现现金日记账账、银行存存款日记账账。（１）现金金日记账。。一般采用用收入、支支出和结余余三栏式，，如果收支支科目较多多，可以分分设现金收收入日记账账、现金支支出日记账账。12/7/202283基础会计会会计账账簿现金收入日日记账基本本格式第＿页月日凭证类型凭证号摘要银行存款其业务收入他应收账款等合计余额借记现金时时对应的贷方科目12/7/202284基础会计会会计账账簿现金支出日日记账基本本格式第＿页月日凭证类型凭证号摘要银行存款应交税金应付账款等合计余额贷记现金时时对应的借方科目12/7/202285（２）银行行存款日记记账，一般般采用收入入、支出和和结余三栏栏式，通通常按开户户银行和币币种设置。。银行存款日日记账基本本格式开户行＿＿＿第第＿＿页月日凭证号摘要对方科目票据号码借方贷方余额12/7/202286基础会会计会会计账账簿四、总总分类类账的的设置置与登登记总分类类账根根据一一级会会计科科目设设置，，用来来分类类登记记一个个会计计主体体的全全部交交易和和事项项。它它一般般才用用订本本式，，以货货币为为计量量单位位。其其登记记方式式依单单位经经济业业务的的多少少而定定。12/7/202287总分类类账会会计计科目目银行存存款第12页月日字号摘要借方贷方借／贷余额81期初余额借10000810现付1现金存入银行30000借40000812银付2发放工资20000借20000831本期合计300002000020000现金、、银行行存款款余额额必须须按日日结算算。本月最最后一一笔记记录下下应划划一通通栏单单红线线，结结出合合计后后，再再在合合计栏栏下划划一通通栏单单红线线。12/7/202288基础会会计会会计账账簿五、明明细分分类账账的设设置与与登记记明细分分类账账是根根据总总分类类账所所属的的二级级科目目或明明细科科目设设置、、用来来分类类记录录有关关交易易或事事项详详细情情况的的账簿簿。它应根根据原原始凭凭证或或原始始凭证证汇总总表登登记，，也可可以根根据记记账凭凭证逐逐日逐逐笔登登记。。其中中，固固定资资产、、债权权、债债务等等明细细账可可以逐逐日逐逐笔登登记，，库存存商品品、原原材料料收发发及收收入、、费用用明细细账，，可以以逐笔笔登记记，也也可以以定期期汇总总登记记。12/7/202289基础会会计会会计账账簿明细分分类账账的主主要格格式有有：三三栏栏式明明细账账、数数量金金额式式明细细账、、多栏栏式明明细账账。它它们和和总分分类账账的相相应类类型基基本相相同。。12/7/202290基础会计会会计账簿六、总分类类账与明细细分类账的的平行登记记所所谓平行行登记，是是指对所发发生的每一一笔经济业业务，要以以会计凭证证为依据，，一方面记记入有关总总分类账户户，另一方方面记入总总分类账户户所属的有有关明细分分类账户。。平行登记的的要点：1、同依据据登记；2、同时登登记；3、同方向向登记；金金额的增减减方向4、同金额额登记。总账本期发发生额=所所属明细账账本期发生生额合计总总账期初余余额=所属属明细账期期初余额合合计总账期末余余额=所属属明细账期期末余额合合计它们通常被被用来检验验总账与明明细账记录录的完整性性与正确性性12/7/202291基础会计会会计计账簿七、对账对账就是核核对账目，，是对账簿簿记录所进进行的核对对工作。对对账主要包包括账证核核对、账账账核对、账账实核对几几个方面。。1、账证核核对：是指指核对会计计账簿记录录与原始凭凭证、记账账凭证的时时间、凭证证字号、内内容、金额额是否一致致，记账方方向是否相相符。2、账实核核对：是指指各项财产产物资、债债权债务等等账面余额额与实有数数额之间的的核对。包包括现金日日记账与库库存现金核核对、银行行存款日记记账与对账账单核对、、各项财产产物资明细细账与库存存财产物资资核对、债债权债务明明细账与对对方单位的的账面记录录核对。12/7/202292基础会计会会计账簿3、账账账核对：是是指对不同同账簿之间间的账簿记记录是否相相符，包括括：（1）总分分类账簿有有关账户余余额核对。。（2）总账账与所属明明细账核对对。（3）总账账与日记账账核对。（4）明细细账簿之间间核对。发生额/余余额分别核核对相符是是账账核对的的依据12/7/202293基础础会会计计会会计计账账簿簿八、、结结账账结账账是是一一项项将将账账簿簿记记录录定定期期结结算算清清楚楚的的财财务务工工作作，，结结账账包包括括两两个个方方面面：：一一是是结结清清各各种种损损益益类类账账户户，，并并据据以以计计算算确确定定本本期期利利润润；；二二是是结结清清各各资资产产、、负负债债和和所所有有者者权权益益账账户户，，分分别别结结出出本本期期发发生生额额合合计计及及余余额额。。1、、结结账账方方法法：：（1））、、对对不不需需按按月月结结计计本本期期发发生生额额的的账账户户，，每每次次记记账账以以