浅析企业内部控制面临的风险与解决对策

浅析企业内部控制面临的风险与解决对策摘要：2002年美国签署了SOX法案，将财政报表内部控制提升到了法律条理，引起各国的普遍关注。在这种国际大环境下，我们国家的企业内部控制规范进程也开始加快。然而，随着诸多学者对我们国家上市公司内部控制的调查结果显示，我们国家企业内部控制面临较大风险，仍存在很多漏洞。本文从影响内部控制有效性的因素出发，以期寻找解决对策。本文关键词语：内部控制，控制环境，公司治理所谓内部控制是指由企业董事会〔或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的、治理机构，下面统称董事会〕、管理层和全体员工共同施行的、目的在于合理保证明现企业战略规划、提升经营的效率、效果，保证财政报告及管理信息的真实性、可靠性和完好性，遵守国家法律法规，保证资产真实完好的一个系统。内控制度是一个系统化的框架，它建立在风险管理的基础上，包含内控环境、风险分析、内控活动、信息与沟通、监督五大要素，五要素之间的配合和联络构成了一个完好的系统。1.加强内部控制所带来的几点受益之处1.1加强财政报告内部控制能够及时发现报告内部控制缺陷，提升财政报告的可靠性、真实性。通过内部控制，能够在财政报表报出日之前发如今控制方面的弱点，而且及时对缺陷进行弥补纠正，显然这样大大提升了财政报表的真实性，避免会计信息失真给投资者以及社会公众造成损失。1.2能够改良公司治理效果，提升内部控制意识，减少财政舞弊风险，降低财政运行经过中的错误过失。通过加强内部控制能够促使公司内部上至董事长、总经理，下至个别员工加强内控意识，意识到内部控制的主要性。内部审计部门得到更多的理解和支持。在工作领域中人人讲内控，相互监督，这就大大降低了财政舞弊的风险。2.影响内控有效性的因素2.1控制环境控制环境是指对影响建立、加强或削弱特定政策和程序产生效率效果的各种因素。重要包含管理者的经营风格和经营理念，董事会、组织构造与权责分派体系、管理控制方法及人力资源政策与实务等。控制环境对企业内部控制的建立和施行有重大影响，其好坏直接决定了企业内控整体框架施行的效果。它重要包含下面几方面的内容：2.1.1公司治理构造公司治理是指股东、董事会、监事会、经理层之间构成的权责分配、鼓励与约束、权利制衡关系，也是内部控制环境的最高条理，是影响、制约内部控制环境的主要因素，健全的治理构造将为公司内部控制环境奠定坚实的基础。2.1.2内部审计构造企业设立专门的内部审计机构，赋予其监督企业内部控制建立和施行情况的相应权柄，保证内部审计机构具有相应的独立性，并装备与履行内部审计本能机能相适应的具备内审人员从业资格、相应的道德操守和专业胜任能力的人员和工作条件。健全内部审计机构、加强内部审计监督是营造守法、公平、正派的内部控制环境的主要保证。2.1.3人力资源计划人力资源政策是影响企业内部控制环境的关键因素。人力资源政策至少应当包含员工的聘退与培训，员工的薪酬、考核、晋升与赏罚，财会等关键岗位员工的轮岗制衡要求，对把握主要商业机密或核心技术等关键岗位员工离岗的限制性规范。2.1.4企业文化是企业在生产经营理论中逐步构成的，为企业全体员工所认同并遵照，带有本组织特点的责任、愿景、目标、精神、价值观和经营理念，以及这些理念在生产经营理论、管理制度、员工行为方式和企业对外形象具体表现出的总和。企业文化有很强的凝聚力，对内部控制具有潜移默化的影响，就像是一只看不见的手在无形中规范着企业的行为原则。2.2风险评估风险评估是企业及时辨别、科学分析经营活动中的风险，合理确定风险应对战略,实现内部控制有效的主要环节。重要包含风险辨别、??风险分析和风险应对。2.3控制活动控制活动是企业针对出现的风险采用的控制办法，是指管理者为了确保管理指令能够得到有效施行而制订并实行的各种政策、程序和办法。控制活动重要包含不相容岗位分离控制、受权审批控制、会计系统控制、产业保卫控制、预算控制等。控制活动贯穿于整个企业内部的各个阶层和所有的本能机能部门，包含受权、权责分配、审查、检查、监督、资产保卫、职责分工、各种政策、程序和办法中规定的各种控制行为等。2.4信息与沟通信息沟通是企业及时、精确地采集传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通沟通,施行内部控制的主要条件。信息与沟通重要包含信息质量、沟通制度、信息系统和反舞弊机制。良好的信息沟通能够在企业内部自上而下、自下而上、横向以及与外界完成有效的传递，这有助于提升内部控制的效率和效果。2.5监督内部监督是企业对内部控制建立与施行情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,对于发现的内部控制缺陷及时加以改良,是施行内部控制的主要保证。内部监督重要包含日常监督和专项监督。3.我们国家企业内部控制面临的问题及出现的原因近年来我们国家部分学者对上市公司及国有企业的调查研究发现普遍存在存在某些漏洞，详细表如今下面几方面：3.1.1公司治理构造亟待完善。首先，股东大会的本能机能没有得到有效地发挥，股东大会作为公司最高权利机关，其权柄没有得到有效地发挥，尤其是国有股股东和法人股股东一股独大的情况下，中小股东的权益很难实行；其次，董事会没有能有效运作，董事会是由股东大会选举产生的，代表所有股东的利益，但当前情况下，很多公司的董事长由大股东直接任命，经营决策代表着大股东的利益，由此可能损害某些中小股东的利益，而且董事会成员的构成还不规范，董事会成员应有内部董事和外部董事构成，而在我们国家大多由公司内部成员构成；监事会的作用非常有限，股东大会、董事会、监事会象征着“三权分立〞，股东大会做出重大决策，董事会负责履行，监事会发挥监督作用，三权相互分立，相互监督，然而现实中很大水平上，监事会的权利被忽略了，监事会成了一个受董事会控制的议事机构，而不是一个监督机构，起不到应有的监督作用。3.1.2组织内部问题较多。在我们国家当前很多企业中都存在组织构造陈腐的问题，许多企业组织机构只看重行政管理方便而忽视了其构造的合理性。构造设置只看重纵向权利义务关系和纵向信息沟通，对横向权利义务关系和横向信息沟通缺乏足够的看重，导致同级部门之间缺乏有效地沟通，阻碍了内控的有效履行。3.1.3管理者的素质不高。管理者作为公司的领导人，在公司经营管理中担任主要角色，其素质的高低也是内部控制能否得以实行的关键，当前很多企业的管理人员对内控缺乏足够的看重，有的还以至存在误解，这就使得内部控制缺乏强有力的支持保证。3.2出现以上情况的原因重要有：3.2.1从宏观方面来讲，内控法律法规不健全，缺乏有利的经济法律环境。进而导致企业了解和确定控制范围比较困难，难以确定控制问题领域。3.2.2管理者由于本身素质原因，内控意识不强对内部控制存在认识上的偏差导致内控工作不能顺利进行。3.2.3内控机制不健全，考核、赏罚力度不够，信息流通不畅，缺少沟通沟通。3.2.4部分企业员工本身道德素质的缺陷。4.加强内控的解决对策4.1在大的经济环境下，要加强关于内控方面法律法规的制订和施行，做到有法可依、有规可循。4.2全社会要加强对内控的看重，加强内控意识，构成“人人讲内控，人人学内控〞的良好风气，不断提升自己的内控意识，提升自己的道德涵养。4.3作为社会中介组织的会计事务所和注册会计师要发挥自己应有的作用，加强对企业财政报告的监督力度，力使财政报告精确完好真实。4.4作为个别企业首先要完善本企业的公司治理构造，股东大会、董事会、监事会三大机构各司其职，相互监督、互不干预；实现股权构造合理化，加强董事会的功能，充足发挥监事会的作用。4.5者要以身作则，提升本身的内控意识，将加强内控放在一个主要的层面上，加强本身道德素