电大中级财务会计一网上评阅作业及答案

01任务试卷总分：100 测试时间：0单项业务题综合题一、单项业务题（共3道试题，共60分。）1. 2016年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：（1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50000元、增值税8500元；现金折扣条件为2/10、N/30。货款尚未收到；该批商品成本为30000元。（2）10日，委托银行开出一张金额100000元的银行汇票用于材料采购。（3）13日，收到5日销售商品的货款存入银行。（4）18日，收到2016年底已作为坏账注销的应收账款25000元存入银行。要求：对上述业务编制会计分录。参考答案：（40分）（1）（20分）借：应收账款： 58500贷：主营业务收入 50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500结转商品：借：主营业务成本 30000贷：库存商品 30000“2/10”表示货款在10天内付清，购货方可以享受货款全额2%的现金折扣；“n/30”表示货款在10后、30天以内付清的没有折扣，购货方须付全额货款在3月15日之前付款：借：银行存款 57500财务费用 1000贷：应收账款 58500在3月15日之后付款：借：银行存款 58500贷：应收账款 58500

（5分）借：其他货币资金——银行汇票 100000贷：银行存款 100000（5分）借：银行存款 57500财务费用 1000贷：应收账款 58500（4）（10分）借：应收账款 25000贷：坏账准备 25000借：银行存款 25000贷：应收账款 25000上传附件文件 操作2.对W公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录：（1）销售商品一批，不含税售价50000元、增值税1500元；收到等额商业汇票一张。（2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10000元、增值税1700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。（3）储运部领用备用金18000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。参考答案：10分）（1）借：应收票据 51500贷：主营业务收入 50000应交税费——应交增值税（销项税额）1500（2）借：在途物资 11700

3.A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：（1）存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。（2）职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。参考答案：（1）借：其他货币资金——存出投资款 1000000贷：银行存款 1000000（2）借：管理费用 800贷：库存现金80002任务试卷总分：100 测试时间：0单项业务题综合题一、单项业务题（共3道试题，共50分。）1.对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列部分业务编制会计分录：.从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10000元、增值税1700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。.计提存货跌价损失28000元。.上项外购材料运达企业并验收入库。.结转本月直接生产领用材料的成本46000元。

.期末，盘亏原材料一批，实际成本2000元、进项增值税额340元；原因待查。参考答案：（每小题5分，共计25分）借：在途物资 10000应交税费 应交增值税 1700贷：银行存款 11700借：资产减值损失 28000贷：存货跌价准备 280003.借：原材料10000贷：在途物资10000一本46000贷：原材料 460005.借：待处理财产损溢 2340贷：原材料2000应交税费——应交增值税（进项税额转出）340上传附件文件 操作2.对A公司2015年12月发生的下列经济业务编制会计分录：.公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元，材料实际采购成本18万元。.期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50000元。其中，直接生产用材料负担35000元，车间一般性耗费材料负担10000元，厂部领用材料应负担5000元。参考答案：（第1题7分，第2题8分，共计15分）借：原材料200000贷：材料采购1800002「本差异a。”TOC\o"1-5"\h\z借：生产成本 35000制造费用 10000管理费用 5000贷：材料成本差异 50000上传附件文件 操作粘贴附件］.对A公司（商品流通企业）2015年6月份发生的下列经济业务编制会计分录：

.从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。.上项商品到达并验收入库。参考答案：（每小题5分，共计10分）借：在途物资 10000应交税费 应交增值税（进项税额）1700贷：应付票据 11700借：库存商品 10000贷：在途物资1000003任务试卷总分：100 测试时间：0单项业务题综合题一、单项业务题（共1道试题，共40分。）.编制下述业务的会计分录，2015年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下1.3日，以银行存款购入A公司股票50000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元,同时支付相关税费4000元。（5分）.31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失20000元。（5分）.出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45000元，支付有关费用200元；该批股票账面价值30000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8000元。（10分）

.委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5%,到期一次还本付息。相关税费略。（10分）.可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益84000元。（5分）.持有至到期投资本期确认应收利息96000元，经查，该项利息于2015年2月债券到期时收取。（5分）参考答案：.（5分）借：交易性金融资产一成本 800000投资收益 4000贷：银行存款 804000.（5分）借：其他综合收益 20000贷：可供出售金融资产一公允价值变动 20000.（10分）借：银行存款 45000贷：交易性金融资产一成本 30000TOC\o"1-5"\h\z一公允价值变动 8000投资收益7000借：公允价值变动损益 8000贷：投资收益 8000.（10分）借：持有至到期投资一成本 600000一利息调整20000

贷：银行存款620000. （5分）620000借：可供出售金融资产一公允价值变动 84000贷：其他综合收益 84000（5分）借：持有至到期投资一应计利息96000贷：投资收益 9600004任务试卷总分：100 测试时间：0综合题一、综合题（共4道试题，共100分。）2014年1月2日C公司以每股15元的价格购入5公司80000股普通股作为长期投资，占S公司总股本的20%（投资日，S公司净资产的公允价值与账面价值相等），投资企业对被投资企业的财务和经营政策有重大影响。当年S公司实现税后利润180万元，年末宣告分配现金股利100万元，股利支付日为2015年3月6日。2010年S公司发生亏损40万元。要求：请采用适当的方法计算C公司的下列指标：2014年、2015年度应确认的投资收益或投资损失；2014年末、2015年末该项长期股权投资的账面价值。参考答案：权益法：（1）2014年投资收益：借：长期股权投资——（损益调整） 180万*20%=36万贷：投资收益 36万借：应收股利 100*20%=20万贷：长期股权投资 20万2015年：投资损失：40*20%=8万借：投资收益8万贷：长期股权投资8万投资收益36万。账面价值：136-8=128万文件 操作8上传附件

文件 操作82014年初甲公司取得A公司40%的股份并能够对其施加重大影响。该股份的购买价款为1800000元，投资日A公司可辨认净资产公允价值为4000000元(与账面价值相等)。2014年A公司实现净利润500000元；2015年4月1日，A公司宣告净利润的30%用于分配现金股利；2015年4月15日小公司将收到的现金股利存入银行;2015年A公司发生亏损1200000元。要求采用适当方法：(1)计算2015年末甲公司该项长期股权投资的账面价值(列示计算过程)。(2)编制甲公司上项投资2014、2015年的有关会计分录。参考答案：2015年长期股权投资账面价值：1800000+(500000*40%)-(500000*30%*40%)-(1200000*40%)=1460000(元)权益法：2014年：投资的账面价值＞被投资单位净资产的公允价值投资时：借：长期股权投资 180万元贷：银行存款 180万确认投资收益：借：长期股权投资----损益调整 50万*40%=20万贷：投资收益 20万2015年：50*30%=15万15万*40%=6万借：应收股利6万贷：长期股权投资6万收到股利：借：银行存款6万贷：应收股利 6万2015年亏损120万*40%=48万借：投资收益48万贷：长期股权投资 48万上传附件文件 操作3.2016年6月5日，A公司委托证券公司购入H公司发行的新股510万股（假设H公司共发行1000万股）计划长期持有，每股面值1元、发行价8元，发生交易税费与佣金100万元，相关款项用之前存放在证券公司的存款支付。2016年度H公司实现净利润396万元（每月实现利润均衡），宣告分配现金股利250万元，支付日为2017年3月9日。要求：编制2016年度A公司上项业务的有关会计分录。参考答案：（1）2016年6月2日购入H公司股票时：借：长期股权投资一H公司（成本） 41800000贷：其他货币资金 41800000（2）A公司购入的股票占H公司的比例为51%（即510万股・1000万股X100%）,故应采用成本法核算。H公司宣告分配2016年度的现金股利中，A公司应收万元（即250万元X51%）,全部确认为投资收益。H公司宣告分配现金股利日，A公司应作：借：应收股利 1275000贷：投资收益 1275000上传附件文件 操作［粘贴附件］4.2015年1月2日甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25%的股份；当日乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元、账面价值17000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元、尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2014年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2016年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。要求：（1）采用权益法编制甲公司对该项股权投资的有关会计分录；（2）假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。10

参考答案：（1）取得时：借：长期股权投资一成本贷：银行存款实现利润时：固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润二12日，出售一项无形资产，收入10万元已存入银行。该项无形资产的账面余值20万元、累计摊销8万元，未计提减值。其他相关税费略。（8分）参考答案：（8分）借：银行存款100000累计摊销 80000营业外支出一一处置非流动资产损失 20000贷：无形资产 200000上传附件文件粘贴附件24日，购入设备一台，增值税专用发票上列示价款150000元，增值税25500元,款项已用银行存款支付；设备同时投入使用。（5分）参考答案：（5分）借：固定资产 150000应交税费——应交增值税（进）25500贷：银行存款175500上传附件文件操作操作粘贴附件］操作操作结转报废固定资产的清理净损失13500元。（5分）参考答案：（5分）13500贷：固定资产清理上传附件13500借：营业外支出——处置非流动资产损失13500贷：固定资产清理上传附件13500操作文件操作粘贴附件］对出租的办公楼计提折旧85000元。（5分）参考答案：（5分）借：其他业务成本85000（5分）借：其他业务成本8500011贷：投资性房地产累计折旧 85000上传附件文件 操作5. 将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价200万元，累计折旧120万元。（7分）参考答案：（7分）借：投资性房地产——仓库2000000累计折旧 1200000贷：固定资产 2000000投资性房地产累计折旧 1200000上传附件文件 操作6. 摊销应由本月负担的商标权费用9400元。（5分）参考答案：（5分）借：管理费用9400贷：累计摊销 9