2019初级实务本章作为会计重要章节在历年考试中占据着较为位置从

第二章型来看，本章不仅涉及单选、多选和判断题，还经常与其他章节紧密联系考查选择题。考生2019年主要变化交易性金融资产取得时价款中包含的已但尚未的现金股利或已到付息期但尚来经济利益的资源（③）。【例题·多选题】（2009）下列各项中，符合资产定义的有（）『答案解析』受托代销商品是指接受他方委托代其销售的商品，受托方并没有取得商品所【例题·多选题】下列各项中，不能确认为企业资产的有（）『答案解析』选项C，盘亏或毁损的资产，需要先将其转入“待处产损溢”，形成待处理损失，但是待处产损失预期不会给企业带来经济利益，不能确认为资产；选项D，已【例题·单选题】下列各项中，属于非流动资产的是（）A.D.第一节货币工资、津贴、个人劳务；个人奖金；劳保、福利费用等对个人的支出；向个人收购农副产品等的支出；差旅费；结算起点（1000）以下的零星工资、津贴、个人劳务；个人奖金；劳保、福利费用等对个人的支出；向个人收购农副产品等的支出；差旅费；结算起点（1000）以下的零星急需使用现金的，企业应当向银行提出申请，由本单位财会部门是（）。C.2300 必须随身携带的差旅费5000【例题·多选题】以下对现金收支规定的说法，正确的有（）A.因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向银行提出申请，由本单位财会部门签字盖章，并经银行批准后予以支付B.单位从银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门签字盖章，并经银行批准后予以支付C.单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从银行提取，还可以从本单位行制定的。（）3～5现金账余额←→实际库存现金额现金账余额←→现金总账余记的会计科目是（）D.『答案解析』如果账款不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处产损【例题·单选题】（2017年）2016年12月31日，某企业进行现金清查，发现库存现金短款300元。经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明原因，由企业承担损失。不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为（）元。借：待处产损溢 借： 120营业利润减少120 贷：待处产损 C.无法查明原因的现金溢余冲减用只有等实际结算凭达后，才能进行调整。480 银行存款账余银行余存款账账面余额的记账依据。（）③存借：其他货币——银行汇票250000 250 上的原材料价款为200000元，税额32000元，已用银行汇票办理结算，多余款项18000元返回银行，企业已收到银行转来的银行汇票第（多余款收账通知）。企业编制如下会计分录：用银行汇票结算材料价款和款时： 200应交税费——应交（进项税额）32 232 18 18【例题】甲公司为一般，为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将11600元银行存款转作银行本票存款。公司取得银行本票后，应根据银行盖章返回的银行本票申借：其他货币——银行本 11 11借： 10应交税费——应交（进项税额）1 11凡境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡；单位卡账户的一律从其基借：其他货币——50 502018年9月10日，该公司用支付办公用品价款3000元，上注明的税额为300元。甲公司应编制如下会计分录：借： 3应交税费——应交（进项税额）贷：其他货币——3借：其他货币——信用证保证金2000 2000甲公司收到银行转来的销货单位信用证结算凭证以及所附账单、进口11740甲公司收到银行收款通知，对该销货单位开出的信用证余款260000元已转回银行账户。 260 260【例题】2018年8月1日，甲公司向公司划出投资款1000万元，款项已通过行转入借：其他货币——存出投资 10000 10000该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购可从中提取少量现金外，一律采【例题】甲公司派采购员到异地采购原材料，2018年8月24日委托银行汇款100000元借：其他货币——外埠存 100 100料价款为80000元，税额为12800元，甲公司编制如下会计分录 80应交税费——应交（进项税额）12 922018年9月30日，收到银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回。根据收账 7 7【例题·单选题】（2018年改）某企业为一般，原材料取得上注明的价款为10000元，税额为1600元（已经认证），款项以银行本票结算。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业原材料会计处理正确的是（）。1贷：其他货币——银行本 11 11贷：其他货币——银行本 11 10 （进项税额）111（进项税额）11【例题·单选题】（2012）下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（）款余额可以转存其行结算户存款；选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银D。1第二节应收及预付款项【例题·判断题】商业汇票的付款期限，最长不得超过三个月。（持票人支付款项。（）【例题·多选题】按现行会计准则规定，不能通过应收票据核算的包括（）据承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。选项AC，通过其他货币核算。一批产品，价款为1500000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的税率为16%。甲公司11500240 1740应交税费——应交（进项税额）A150000016%。甲公司应编制如下会计分录： 1500应交税费——应交（进项税额）240 1740【例题·单选题】B公司为一般，12月1日从A公司购入甲材料1000千克，每千克50元，税率16%，当日以将于12月15日到期的票面金额为51000元的应收C公司的金额为（）。A.借方1000 B.贷方1000C.借方7000 D.贷方7000『答案解析』购料总价款＝1000×50＋1000×50×16%＝58000（元）；票据的票面金额为5100058000－51000＝7000（元），故贷记“银行存款”7000【例题】201812151740000 1740 1740【例题单选题（2012（ 、『答案解我国计核算用总价应收款入账金额含销售款销项额、）、注明的价款为1000万元，税额为160万元，销售商品为客户代垫费5万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（）万元。 B.1 C.1 D.1000元，税额为48000元，以银行存款代垫运杂费6000元，已办理托收手续。6 354000 354 354 354，【例题】D公司为一般，销售给L公司商品一批，售价4000元税率16%，现金折扣（按不含的售价计算）为2/10，n/30。购货方在8天内付款。D公司应编制的相关， 4 4应交税费——应交（销项税额）现金折扣＝4000×2%＝80（元） 4560 4现金折扣是指债权人为鼓励人在规定的期限内付款而向人提供的扣除。一般用符应交税费——应交（进项税额） 25 25收到乙公司发来的5000千克材料，验收无误，上注明的价款为50元，税额为8000元，以银行存款补付所欠款项33000元，应编制如下会计分录85833计科目是（）。 应该借记的科目是（）。【例题·多选题】关于“预付账款”账户，下列说法正确的有（）1个：采关账单计入“原材料”等科目的金额及收回多付款项的金额。股神曾：“选股最重要的一点就是要去学会计，学会分析财务报表，从而发现企业的内在价值。”比如说你会计学好了，你到一家企业去主管投资业务，发现有一家公司的涨势很猛，于是你打算购入该公司的，等涨起来就卖掉！这时，我们购入的确认为以公允价值【例题】甲公司持有丙上市公司，且作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）进行管理和核算。2019年5月10日，丙上市公司 200 200如果长期权投资用成本核算，被投资位现股利，借记应股利，记投资收益。10日，甲公司收到丁通知，向其分配2017年利润5000000元，款项尚未支付。假借：应收股利——丁5000贷：投资收益——丁5000【例题】假定甲公司持有丁（为非上市公司），且采用权益法核算。2018年1月10日，甲公司收到丁通知，向其分配2017年利润5000000元，款项尚未支付。借：应收股利——丁5000 5000币——存出投资款”科目；对于企业持有的其他股权投资取得的现金股利或利润，应借记“银【例题】2019年5月30日，甲公司收到丙上市公司的现金股利200000元，款项已存入借：其他货币——存出投资款200贷：应收股利——丙上市公司200 5000000贷：应收股利——丁5000甲公司持有乙公司的债券，乙公司应还本付息，甲公司应确认相应的利息，则借方增加应20171000000 1000 1000【例题·单选题】（2018）下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的是（）【例题·单选题】（2018年）企业出租固定资产，应收而未收到的应记入（）科目的借【例题·多选题】下列项目中，应通过“其他应收款”科目核算的有（）900010用9110【例题】甲公司以银行存款替职工垫付应由其个人负担的医疗费5000元，拟从其工资中5555借：其他应收款——丁公司10 1010000 10贷：其他应收款——丁公司10企业的各项应收款项，可能会因购货人拒付、、等原因而无法收回。这类无法收回的应收款项就是坏账。企业因坏账而的损失为坏账损失或减值损失。借：信用减值损失——坏账损失 【例题·判断题】（2015）企业在确定应收账款减值的核算方式时，应根据企业实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。（）应计提（增加）坏账准备＝20－10＝10借：信用减值损失 万元，预计未来现金流量现值为600万元；计提坏账准备前，企业坏账准备贷方科目余额为350万元，不考虑其他因素，当日该企业应计提的坏账准备为（）万元。10 952012（） 12（1810，1963） 2222【例题·多选题】（2018）下列各项中，引起应收账款账面价值发生增减变化的有（）A，收回应收账款时：16（） 【例题·单选题】（2018年改）2017年12月1日，某企业“坏账准备——应收账款”科目贷130万元，预计未来现金流量的现值为118万元。不考虑其他因素，1231日该企业应计提的坏账准备金额为（）万元。 【例题·单选题】（2018）下列属于企业“坏账准备”科目贷方核算内容的是（）第三节交易性金融资产①、债券【例题】2018年4月1日，甲公司从交易所购入A上市公司1000000股，该投资在日的公允价值为10000000元甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。 10000 10000【例题】2018年4月1日，甲公司从交易所购入A上市公司1000000股，该投资在日的公允价值为10000000元，另支付相关交易费用25000元，取得的用上注明的税额为1500元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。不考交易费用是指可直接归属于、或处置金融工具的增量费用。增量费用是指企业没有发生、或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给机构、咨询公司、券折价、融资费用、管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。 10000 10000 25 1 26应交税费——应交（进项税额）贷：其他货币等【例题】假定2018年4月1日，甲公司从交易所购入A上市公司1000000股用25000元，取得的上注明的税额为1500元。甲公司将其划分为交易性金取得交易性金融资产所支付价款中包含了已但尚未的现金股利或已到付息期但尚未94006001000025应交税费——应交（进项税额）1 26应交税费——应交（进项税额）贷：其他货币等（P+F+I/D+T）收股利或是应收利息；T是指。20万股，支付价款200万元，其中包含已但尚未的现金股利12万元，另支付相关交易费融资产，则该交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。『答案解析』支付价款中包含的已但尚未的现金股利应计入应收股利；相关交易费用1（进项税额）应计入其初始确认金额。（） 但尚 借：其他货币——存出投资款【例题】假定2018年5月20日，甲公司收到A上市公司向其的现金股利600000元。假借：其他货币——存出投资款600 600市公司计算确定的应分得的现金股利为800000元。假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下借：应收股利——A上市公 800贷：投资收益——A上市公司800【例题】2018年5月1日，乙公司购入B公司的公司债券，支付价款26000000元（500000），300000税上注明的税额为18000元。该笔B公司债券面值为25000000元。乙公司将划分为交易性金融资产进行管理和核算。2018510500000 5005003001826318500500（1）6月30日，确认A上市公司的公允价值变动损益时： （2）12月31日，确认A上市公司的公允价值变动损益时： （1）2018630B借：交易性金融资产——公允价值变动1200000 1200（2）2018年12月31日，确认B公司债券的公允价值变动损益时： 900000 900【例题·单选题】（2015年）某企业2014年7月1日购入100万股，每股21元，其中包含已但尚未的现金股利为每股0.4元，另外支付交易费用20万元，企业将其划分为交易性金融资产，2014年12月31日，的公允价值为2200万元，其账面价值为（）万元。面值为2000万元。票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划2018（）万元。产的公允价值低于其账面余额的金额，应借记的会计科目是（）。借：其他货币000借：其他货币——存出投资款12100 300 9400——公允价值变动30002800（2500300）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。『答案解析』处置时确认的投资收益=处置价款－处置时的账面价值＝3000－2800＝200（万【例题·判断题】（2017）出售交易性金融资产发生的净损失应计入营业外支出。（该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。（） 【例题】计算该项业务转让金融商品应交（处置价款为35500000，购入价款为26000转让金融商品应交＝（35500000－26000＝537735.85（元 537贷：应交税费——转让金融商品应交537（卖出价－买入价）＜0借：应交税费——转让金融商品应交借：应交税费——转让金融商品应交 应交”出现借方余额，则2018年年末账务处理： 贷：应交税费——转让金融商品应交取得→1，1持有→2，3出售→1，1计算→3第四节【例题·多选题】（2018）下列各项中，构成企业存货的有（）『答案解析』存货包括各种材料、在产品（选项C）、半成品、产成品、商品及包装物、低值易耗品（选项D）、委托代销商品（A）B，工程物资是非流动资产，不属于企业合理损耗：途中的正常损耗，该部分已包括在价款中，计算存货成本时，不要将其从【例题·单选题】（2016）下列各项中，不计入存货采购成本的是（）A.负担的费用【例题·单选题】（2017年）甲企业为小规模，本月采购原材料2060千克，每千克50元（含），途中的合理损耗为60千克，入库前的挑选整理费为500元，企业该批原材料的入账价值为（）元。『答案解析』途中的合理损耗和入库前的挑选整理费都应计入采购原材料的成本，所以，甲企业该批原材料的入账价值＝2060×50＋500＝103500（元）。【例题·多选题】下列项目中，应计入商品流通企业存货入账价值的有（）二、存货成用【例题·多选题】（2014）关于存货成本，表述正确的有（）。2个不计：，入库应交税费——应交（进项税额）贷：银行存款/其他货币等【例题】甲公司购入C材料一批，上注明的价款为500000元，税额为借：原材料——C材 500应交税费——应交（进项税额）80 580【例题甲公司持银行存款1856000元购入D材料一批上注明的价款为1000元，税额为256000元，材料已验收入库。甲公司为一般，采用实际成本 1600应交税费——应交（进项税额）256 1856【例题】甲公司采用托收承付结算方式购入E材料一批，货款40000元，税额6400元，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收入库。甲公司为一般，采用实际成 40应交税费——应交（进项税额）6 46应交税费——应交（进项税额）贷：银行存款/其他货币等【例题】甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批，及账单已收到，取得的发票上注明的价款为20000元，税额3200元，材料尚未到达。甲公司为一般， 20应交税费——应交（进项税额）3 23 20000 20应交税费——应交（进项税额）元，税额为8000元。银行转来结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收入库。甲公司为 50应交税费——应交（进项税额）8 58b.月末，账单未到收到账单：应交税费——应交（进项税额）成本，暂估价值为30000元。甲公司为一般，采用实际成本进行材料日常核算，应编 30303030，， 31应交税费——应交（进项税额）4 35金额。（）应交税费——应交（进项税额）【例题】甲公司为一般，根据与某钢厂（一般）的购销合同规定，为J材料向该钢厂预付100000元价款的80%，计80000元，已通过汇兑方式汇出。甲公司采借：预付账款——XX80 80，【例题】承上例，甲公司为一般，收到该钢厂发运来的J材料，已验收入库。取得的上注明的价款为100000元税额16000元，所欠款项以银行存款付讫。，【例题】甲公司为一般，根据“发料凭证汇总表”的记录，1月份基本生产车间K500000K40000K5000K1000K400055000051用4550【例题·多选题】（2017）存货计价方法包括（）D.平均式围月日51—5—数量（件511100期初结存1010055125201005161452750期初结存105052315月日51—5—市场价格，从而低估资产负债表中“存货”项目的金额和利润表中的当期利润。（）月日315310B112112325B70703001830，310900甲材料实际成本为（）元。900，500×400＝5480（元）式月日315----------借：生产成本——基本生产成本184 184期末库存存货成本＝30000＋171000－184305＝16695（元）期末存货平均单位成本＝16695÷1500＝11.13（元）400385003（）式月日315310B112325B70出存货的成本。（）知识点：原材料（计划成本法采购材料实际成本的会计科目是（）。应交税费——应交（进项税额）贷：银行存款/其他货币等000元，税额为480000元，账单已收到，计划成本为3200000元，已验收入库，全3333 3200000（计划成本 3000000（实际成本 200000（成本差异应交税费——应交（进项税额）贷：银行存款/其他货币等注明的价款为200000元，税额为32000元，账单已收到，计划成本为180000元，材 200应交税费——应交（进项税额）32 232应交税费——应交（进项税额），，【例题】乙公司为一般，采用商业承兑汇票支付方式购入M2材料一批，专，， 500应交税费——应交（进项税额）80 580 490 10 500【例题】乙公司为一般，购入M3材料一批，材料已验收入库，账单未到，月 600 600 600 600借：生产成本/制造费用/用/销售费用等划成本）2000000600000250000500002用2900【例题】乙公司为一般，某月月初结存L材料的计划成本为1000000元，成30740L3200000200000材料成本差异率＝（30740－200000）/（1000000＋320011001701200则领用材料的实际成本为（）万元。划成本＋本期购入材料计划成本）＝（90－170）/（500＋1100）×100%＝－5%。计划成本×材料成本差异率＝领用材料计划成本×（1＋材料成本差异率）＝1200×（1－5%）＝1140（万元）摊结转。（）D，借方登记入库材料的超支差异。料成本差异”科目贷方登记的有（）。【例题·单选题】（2018）某企业材料采用计划成本核算，201712120171231（）－6）＋（2000＋12）－1604＝802（万元）【例题·单选题】（2018年改编）某企业为一般，税率为16%，销售一批603242002%。不考虑其他因素销售材料应确认的损益为（）元。 6 5应交税费——应交（销项税额） 4284（4200＋4200×2%） 4200 销售材料应确认的损益＝5200－4284＝916（元）1：25【例题】甲公司为一般，对包装物采用计划成本核算，某月生产产品领用包装物1000003%。甲公司应编制如下会计分录：实际成本＝100000＋100000×（－3%）＝97000（元3100000（计划成本【例题】甲公司为一般，对包装物采用计划成本核算，某月销售商品领用不单独500003%。甲公司应编制如下会计分录：实际成本＝50000＋50000×3%＝51500（元） 51500 50 1本记入的会计科目是（）。用【例题·单选题】（2017）201671600005%，下列各项中，关于该包装物会计处理正确的是（）333360006000×5%＝300（，实际成本为00003000＝7000元）360【例题】甲公司为一般，对包装物采用计划成本核算，某月销售商品领用单独计价包装物的计划成本为80000元，销售收入为100000元，取得的上注明的实际成本＝80000＋80000×（－3%）＝77600（元） 116 100应交税费——应交（销项税额）16 77 2 80【例题】甲公司为一般，对低值易耗品采用实际成本核算，某月基本生产车间领（1）领用工具时【例题】甲公司为一般，对低值易耗品采用计划成本核算，某月基本生产车间领（1）领用工具时 100 100批，实际成本为10000元，估计使用次数为2次，采用分次摊销法进行摊销。下列各项中，有关该批低值易耗品第二次摊销时的会计处理中正确的有（）。A.借：周转材料——低值易耗品——在用 5D.借：周转材料——低值易耗品——摊销【例题·多选题】（2012）下列各项中，关于周转材料会计处理表述正确的有（）入成本费用。金额较小的，可在领用时一次计入成本费用。（）知识点：委托加工物资★★★例：AB的允许委托方抵扣的计入应交税费——应交进项税额受托收代缴的消费非应税消费品700004%。甲公司应编制如下会计分录：实际成本＝70000＋70000×4%＝72800（元） 72800 70 2应交税费——应交（进项税额）【例题】甲公司为一般，以银行存款支付相关运费1000元，上注明的税额为100元。甲公司应编制如下会计分录： 1 1上注明的税额为3200元。甲公司应编制如下会计分录 20应交税费——应交（进项税额）3 23【例题】承上例，甲公司为一般，收回由某量具厂（为一般）代加工的量具，以银行存款支付运费3000元，上注明的税额为300元。该量 3应交税费——应交（进项税额） 3 98（72800＋1000＋20000＋3000）96 1【例题】甲公司为一般，委托丁公司（为一般）加工产品100（1）12060000003 6000 6000 180000 180（2）2月20日，支付商品加工费120000元，上注明的税额为191391000 10应交税费——应交（进项税额）1 11（4）35100000（59）加工完毕，甲公司已办理验收 5900 50 5950一批，原材料的成本210万元，加工费10万元，1.6万元，消费税35.7万元，收回的材料用于连续生产应税消费品，则这批材料的入账价值为（）万元。收代缴的消费税应计入（）。『答案解析』委托加工物资收回后直接用于销售的，应将受托收代缴的消费税计入委托加资在加工过程中发生的相关税费，不应计入委托加工物资成本的是（）。B.由受托收代缴的消费税万元，支付运杂费3万元，加工费2万元（均不考虑）。乙企业代收代缴消费税8万元，该计处理结果表述正确的有（）。借：委托加工物资（100＋3＋2）105 【提示】已完成销售手续但单位在月末未提取的产品，不应作为企业的库存商品，而应作为代管商品处理，单独设置“代管商品”备查簿进行登记。0005000000；Z200010002000000借：库存商品——Y产 5000——Z产 2000贷：生产成本——基本生产成本——Y产 5000——基本生产成本——Z产 2000Y500Z1Y5000，Z1000 4000贷：库存商品——Y产 2500——Z产 1500应交税费——应交（进项税额）毛利率法3000340025%销售毛利＝3400×25%＝850（万元本月销售成本＝3400－850＝2550（万元月末库存商品成本＝1800＋3000－2550＝2250（万元3500500450025%。2010430（）万元。D.3『答案解析』本期销售成本＝4500×（1－25%）＝3375（万元）；结存存货成本＝3500＋500－3375＝625（万元）。商品进销差价率＝（10＋15）/（110＋90）×100%＝12.已销商品应分摊的商品进销差价＝120×125%＝15（万元）商业零售业务（规格等繁，而且求按商零售价标价，用他成本计结转方均较，因此泛采用这一方法。600004750004（）＋60000）＝18750（元）。4＝75000－18750＝56250（元）【例题】甲公司在清查中盘盈J材料1000千克，实际单位成本60元，经查属于材料收 60贷：待处产损 60借：待处产损 60 60【例题】甲公司在清查中发现盘亏K材料500千克，实际成本为100000元，相借：待处产损 116 100应交税费—应交（进项税额转出）16管理不善造成的存货盘亏或毁损，需要做进项税额转出；自然造成的存货盘亏或毁损，不借： 116贷：待处产损 116【例题】甲公司在清查中发现毁损L材料300千克，实际成本为30000元，相20000借：待处产损 34 30应交税费——应交（进项税额转出）4 20 14贷：待处产损 34借：待处产损 7070贷：待处产损70（）保管员过失造成的损失，计入 后的净损失计入营业外支出。（）2个科目：用，营业外支10008000020000（100000－80000）A 20 20 15 1520000A9500015000（10000095000）－20000 15 155000（120000－95000）－5000＝200005000 5 5因素，2017630（）万元。【例题·多选题】（2015）下列各项中，关于存货计量的相关表述正确的有（）税费后的金额。（）第五节（入账价值应交税费——应交（进项税额）【例题】2018年1月1日,甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的专用上注明的价款为30000元，税额为4800元，另支付包装费并取得，注明包装费700元，税率6%，税额42元，款项以银行存款支付。甲公司为一般纳税 30000 30 30应交税费——应交（进项税额）4 35应交税费——应交（进项税额）安装费40000元，税率10%，税额4000元。甲公司为一般，应编制如下会 200应交税费——应交（进项税额）32 232 40应交税费——应交（进项税额）4 44该设备的成本＝200000＋40000＝240000（元 240 240应交税费——应交（进项税额） 企业作为一般自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者不动产在建工40%作为自本月起13可抵扣的进项税额。借：应交税费——应交（进项税额）上注明的价款为200000000元，税额为20000000元，款项以银行存款支付。甲公司为一般，进项税额分2年从销项税额中抵扣，当年可抵扣60%，下一年可抵扣 应交税费——应交（进项税额） 220000借：应交税费——应交（进项税额）8000 8000票上注明的价款为200000元，税额为32000元，支付安装费并取得，明安装费40000元，税率10%，税额4000元。假设甲公司为小规模，进项税额不2322324444该设备的成本＝232000＋44000＝276000（元） 276000 276例如花费270万元购入三台没有单独标价的设备，需要将270万元的成本按照A、B、C设备公【例题】2018年1月1日，甲公司向乙公司（为一般）一次购进了三台不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C，取得的上注明的价款为10000万元，增值应计入固定资产的成本＝10000＋75＝10075（万元）A、B、CA＝4500/（4500＋3850＋1B＝3850/（4500＋3850＋1C＝1650/（4500＋3850＋1A、B、CA＝10075×45%＝4533.75（万元B＝10075×38.5%＝3878.875（万元C＝10075×16.5%＝1662.375（万元 4 3 1应交税费——应交（进项税额）1 11值税上注明的价款为50000元，税额为8000元，另发生费1000元，包装费500元（均不考虑）。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）元。『答案解析』该设备的入账价值＝50000＋1000＋500＝51500（元）【例题·单选题】某企业为一般，2018年12月购入需要安装的生产设备一台，18002500值为（）元。『答案解析』固定资产的入账价值＝10000＋2000＋1800＝13800（元）（进项税额）321定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）应交税费——应交（进项税额）60%应交税费——待抵扣进项税额40%40%转出，计入待抵扣进项税额。100000元。支付的其他费用并取得，注明安装费30000元，税率10%, 应交税费——应交（进项税额） （40% 25600贷：应交税费——应交（进项税额转出）25分配工程薪酬时 100 （6）工程完工转入固定资产的成本＝500000＋400000＋100000＋30000＝1030000（元）。 1030000 1030，，明的价款为100万元为16万元已通过认证。不考虑其他因素，下列各项中该企业工程物资相关会计处理结果表述正确的是（）。，， 【例题（应交税费——应交（进项税额）（为一般）承建，按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款并取得 ，注明工程款600000元，税率 税额60000元。公司开具的，注明工程款400000元，税率10%，税额40000元。工程完 应交税费——应交（进项税额） 应交税费——应交（进项税额） 1000 1000【例题·多选题】（补）（2012）下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）⑤【例题·多选题】（2018）下列各项中，关于企业固定资产折旧范围表述正确的有（）旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧。（）竣工决算后，应按实际成本调整原来的暂估价值，但不需调整原已计提的折旧额。（）【例题】甲公司有一幢厂房，为5000000元，预计可使用20年，预计报废时的净残值率2%。该厂房的折旧率和折旧额的计算如下：月折旧额＝5000000×0.41%＝20500（元【例题】某企业的一辆运货卡车的为600000元，预计总行驶里程为500000千米，预单位里程折旧额＝（600000－600000×5%）÷500000＝1.14（元/千米）本月折旧额＝4000×1.14＝4560（元） 【提示】一般应在固定资产使用到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的第一年应提的折旧额＝1000000×40%＝400000（元第二年应提的折旧额＝（1000000－400000）×40%＝240000（元）第三年应提的折旧额＝（600000－240000）×40%＝144000（元）从第四年起改用年限平均法（直）计提折旧：第四年、第五年的折旧额＝[（360000－144000）－4000]/2＝106000（元30万元，预计净残值1万元，预计使用年限5年，采倍余额递减法计提折旧，则该企业2017年度计提生产设备的折旧额是（）万元。159962499633996429965199666996【例题·单选题】（2018）201512400设备于当月交付使用，预计使用为5年，预计净残值为4万元，采用年数总和法计提折旧，不考虑其他因素，2017（）万元。201711500000240000036000001237500（）D.行政管理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入用5PK12300001400000 170 17012020181231（）资本化费用化③发生支出→在建工程应交税费——应交（进项税额）等（含发），发当时的价为5000000元。甲航空公司未将发作为一项单独的固定决定更换一部性能更为先进的发。新发购价7000000元，上注明的增税税额为1120000元；另需支付安装费用并取得，注明安装费100000元，税10%，税额10000元（1）2019＝80000000×3%×8＝19200000（元），将固定资产转80020080000：71812077000应交税费——应交（进项税额）10 110（4）2019年初老发的账面价值＝5000000－5000000×3%×8＝3800000（元），终 3800 3800新发安装完毕，投入使用，固定资产的入账价值＝60800000＋7000000＋100－3800000＝64100000（元借：固定资产64100贷：在建工程64100【例题·单选题】（2017年）某企业对生产设备进行改良，发生资本化支出共计45万元，被替换旧部件的账面价值为10万元该设备为500万元已计提折旧300万元不考虑其他因素该设备改良后的入账价值为（）万元。A.245B.235C.200【例题·单选题】（2016）某企业对一条生产线进行改扩建，该生产线1000300800产线的入账价值为（）万元。 B.1 C.1 D.1『答案解析』改扩建后固定资产的入账价值＝1000－300＋800＝1500（万元）程成本中。（）发生维修费并取得，注明修理费20000元，税率16%，税额3200元。甲借： 20 3 23【例题】甲公司为一般，2018年8月1日，自行对管理部门使用的设备进行日常借： 5 5计入产品成本。（） 日自建完工），为2000000元，已计提折旧1500000元，未计提减值准备，实际出售价为1200000元，税率为10%，税额为120000元，款项已存入银行。甲公司应编制 5001211 120 700 700，【例题】乙公司为一般，现有一台设备由于性能等原因决定提前报废为500，价收入为20000元，税额为3200元。报废清理过程中发生自行清理费用3500元。有关收 50 450 500 23 20应交税费——应交（销项税额）3 3 3 33 33【例题】丙公司为一般，因遭台风而毁损一座仓库，该仓库4000款支付。经保险公司核定应赔偿损失1500000元，税额为0元，款项已存入银行。丙公司31400050 20应交税费——应交（进项税额）2 22115001150011470【例题·单选题（2017年改）某企业出售设备一台，取得价款30万元（不考虑）发生清理费用5万元（不考虑），该设备的账面价值22万元。不考虑其他因素，下列各项中关于此项交易净损益会计处理结果表述正确的是（）。55 时发生各种清理费用3000元，不含税售价113000元，适用的税率为10%。该资产出售净收益为（）元。A.-5B.-10C.-5D.-10『答案解析』该资产出售净收益=113000-（160000-45 ）=-5000（元）【例题·单选题】（补）（2016）下列关于固定资产的表述中，正确的是（）『答案解析』选项B，应从下月开始计提折旧；选项C，应计入用；选项D，应计入固定【例题】丁公司为一般，2019年1月5日在清查过程中发现，2017年12月 30 30 30 3 27处理正确的是（）