审计习题(客观题)

审计习题(客观题)审计习题(客观题)审计习题(客观题)审计习题(客观题)编制仅供参考审核批准生效日期地址：电话：传真:邮编:单选题1、关于财务报表审计，下列说法中错误的是（）。A、审计的用户是财务报表的预期使用者

B、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵

C、审计的基础是独立性和专业性

D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊

【正确答案】D【答案解析】由于审计的固有限制，注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证，而不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊。2、下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()。A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性[答案]C[解析][原文/规定]审计不涉及为如何利用信息提供建议。3、以下有关审计业务的说法中，正确的是()。A.审计业务是有限保证的鉴证业务B.相对于审阅业务来说，可接受的检查风险水平较低C.获取证据的主要程序是询问和分析D.在审计报告中以消极方式提出结论[答案]B4、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险[答案]A[解析]重大错报风险独立于审计而存在。选项A中描述的是“检查风险”的含义。5、关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是（）。A.在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系B.在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系C.在既定的审计风险水平下，两者之和等于100%D.在既定的审计风险水平下，两者没有关系[答案]A[解析]“既定”即固定于某一常数。根据审计风险模型，可接受的检查风险水平=既定的审计风险水平/评估的认定层次重大错报风险，两者[可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险]之间成反向变动关系。6、注册会计师的下列做法中，正确的是()。

A.设计相关可靠的审计程序，以消除财务报表中存在重大错报的风险

B.在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的范围

C.如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序

D.不因获取审计证据的困难和成本减少不可替代的审计程序【答案】

D

【解析】

选项A，重大错报风险不能消除，重大错报风险是评估出来的；选项B，在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的性质；选项C，针对重要的账户和交易不论评估的重大错报风险如何，均必须执行实质性程序；选项D，必须执行的审计程序不因获取审计证据的困难和成本而减少，比如存货监盘程序。7、在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（）。

A.评估的财务报表层次的重大错报风险

B.评估的认定层次的重大错报风险

C.评估的与控制环境相关的重大错报风险

D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险【答案】

B

【解析】

根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，在既定的审计风险水平下，注册会计师评估的重大错报风险是认定层次的重大错报风险。8、在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。

A.抽样风险

B.非抽样风险

C.检查风险

D.重大错报风险【答案】

C

【解析】

本题题干部分问的是进一步审计程序，没有谈到审计抽样，因此选项A和B不恰当；重大错报风险是注册会计师审计前被审计单位财务报表已存在的风险，注册会计师必须通过实施风险评估程序才能评估其水平，不是注册会计师实施进一步审计程序后判断的问题，选项D不正确。9、在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是（）。

A.调高重要性水平

B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险

C.进行穿行测试，以降低固有风险

D.合理设计和有效实施进一步审计程序【答案】

D

【解析】

根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险，根据评估的重大错报风险确定检查风险，根据确定的检查风险来设计和实施进一步审计程序，通过实施进一步审计程序来降低检查风险，故选项D正确；注册会计师无法降低控制风险和固有风险，故选项B、C都不正确；重要性水平是注册会计师站在财务报表使用者的角度对财务报表错报的严重程度的判断，不能为了降低审计风险而人为调高重要性水平，选项A不正确。10、审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。

A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见【答案】

D

【解析】

选项A，重大错报风险是客观存在的，注册会计师无法将其降低；选项B，注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险；选项C，检查风险只能控制、不能消除；选项D，通过实施更多的审计程序，获得更充分的审计证据，是可以将检查风险降低到可接受的水平，这样审计风险也就能够降低到可接受的水平。11、下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是（）。A、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

B、识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报

C、注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关

D、在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

【正确答案】B【答案解析】在某些情况下，尽管识别的风险重大，但仍不至于导致财务报表发生重大错报。12、下列有关风险评估程序的说法中错误的是（）。A、风险评估程序是注册会计师为了解被审计单位及其环境而执行的程序

B、注册会计师执行风险评估程序，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，无论该风险是由错误导致还是舞弊导致

C、风险评估程序本身能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据

D、分析程序可以作为风险评估程序

【正确答案】C【答案解析】风险评估程序本身不能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据。13、关于评估重大错报风险，下列说法中错误的是（）。A、控制环境薄弱，通常表明存在财务报表层次的重大错报风险

B、被审计单位存在复杂的联营或合资，通常表明存在财务报表层次的重大错报风险

C、管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险

D、日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险

【正确答案】B【答案解析】被审计单位存在复杂的联营或合资，这一事项表明长期股权投资账户的认定可能存在重大错报风险。14、下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的是（）。A、注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案

B、注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险

C、注册会计师应对特别风险，也可以采用综合性方案

D、注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化

【正确答案】D【答案解析】选项D，注册会计师所确定的总体审计方案类型依据对被审计单位评估的重大错报风险。15、下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是（）。A、在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果

B、注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序

C、除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因

D、注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息

【正确答案】D【答案解析】在选项D中，如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。16、下列方式无助于提高审计程序不可预见性的是（）。A、对余额低于重要性水平的银行账户执行函证程序

B、调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期

C、本期采用不同于上期的抽样方法，使当期选取的测试样本与以前有所不同

D、预先不告知被审计单位选定的测试地点

【正确答案】A【答案解析】按照审计准则的要求，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。所以，选项A无助于提高审计程序的不可预见性。17、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取（）。A、具体应对措施

B、实施更多的控制测试

C、扩大控制测试的范围

D、总体应对措施

【正确答案】D【答案解析】薄弱的控制环境影响的是报表整体，很有可能对整个的业务流程都有影响，不能限定在认定层次上，所以这时需要采取的是总体的应对措施，是针对的整个报表层次而言的。18、下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。

A.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者

B.审计业务的三方关系分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者

C.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务

D.财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任【答案】

D

【解析】

财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，选项D错误。19、在确定审计业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是（）。

A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者

B.责任方可能是审计业务的委托人，也可能不是委托人

C.责任方是指被审计单位的管理层，但在某些被审计单位，可能包括部分或全部的治理层

D.责任方应对编制财务报表承担绝大多数责任【答案】

D

【解析】

被审计单位的管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，而不是绝大多数责任，选项D错误。20、在财务报表审计中，鉴证对象信息为（）。

A.财务状况、经营成果和现金流量

B.财务报表

C.企业的运营情况

D.企业的内部控制【答案】

B

【解析】

在财务报表审计中，鉴证对象信息即财务报表，选项B正确。21、下列各项中，属于财务报表通用目的编制基础的是（）。

A.合同的约定

B.监管机构的报告要求

C.会计制度

D.计税核算基础【答案】

C

【解析】

通用目的编制基础，是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础，主要是指会计准则和会计制度（选项C）。特殊目的编制基础，是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。22、以下关于审计证据的说法中，错误的是（）。

A.被审计单位雇佣的专家编制的信息不可以作为审计证据

B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

C.审计证据在性质上具有累积性

D.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境【答案】

A

【解析】

被审计单位雇佣或聘请的专家编制的信息可以作为审计证据。23、有关具体审计目标的说法中，正确的是（）。

A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为一年内到期的非流动负债，违反了准确性和计价和分摊目标

B.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标

C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价和分摊目标

D.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产生品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标『正确答案』B

『答案解析』选项A，违反了分类和可理解性目标；选项C，违反了分类和可理解性目标；选项D，违反了准确性和计价和分摊目标。24、对于营业收入下列认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（）。

A.发生

B.完整性

C.截止

D.分类『正确答案』C

『答案解析』截止认定是指交易和事项已记录于正确的会计期间。所以本题体现的是截止认定。25、在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。A、有价证券的金额是否予以适当列示

B、检查已经发生的销售是否登记入账

C、购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账

D、登记入账的销售是否真实发生

【正确答案】B【答案解析】选项A属于“计价和分摊”目标；选项C为“截止”目标；选项D属于“发生”目标。26、被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师认为违反的主要认定是（）。A、完整性

B、分类和可理解性

C、准确性和计价

D、存在

【正确答案】A【答案解析】抵押的固定资产属于所有权受到限制的资产，所以应当在报表附注中进行披露，如果没有披露会影响到完整性的认定。27、下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（）。A、注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表的信赖程度

B、注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用

C、财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围

D、财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用

【正确答案】B【答案解析】财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，而不是注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用，故选项B的表述不正确。28、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（）。A、发生

B、存在

C、完整性

D、计价和分摊

【正确答案】C【答案解析】因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，所以错误；选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录，是多记，而不是漏记，与题干意思不符；选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。29、对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（）。A.发生B.完整性C.截止D.分类[答案]C[解析]“资产负债表日前后几天”表明了“两个期间的信息”，检查销售是否存在跨期现象，与截止认定最为相关。30、注册会计师在财务报表审计过程中发现了以下与应收账款相关的事项。其中，表明应收账款违反存在认定的是()。A.没有按规定对应收账款计提坏账准备B.收到货款后没有贷记应收账款C.顾客签收商品后没有记录应收账款D.没有在财务报表附注资料中说明应收账款的贴现[答案]B31、下列与存货相关的各种情况中，导致存货期末账户余额违反完整性认定的是()。A.没有在财务报表附注资料中说明已发生的存货抵押B.存货账面成本高于可变现净值但计提的跌价准备小于账面成本与可变现净值之差C.销售商品并确认收入后没有结转存货成本D.发生销货退回后没有对存货进行必要的账务处理[答案]D32、对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是()。A.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性[答案]A[解析]存货周转缓慢意味着销售积压，最可能导致存货发生跌价，这与计价和分摊认定直接相关。33、下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关是()。A.发生B.完整性C.截止D.权利和义务[答案]B[解析]尽管交易和事项、期末账户余额以及列报和披露的认定各有不同，但均包含完整性认定。34、下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（）。A.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标B.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标C.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为一年内到期的非流动负债，违反了准确性和计价目标D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标[答案]D35、关于审计业务约定书的说法中不正确的是（）。A、会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书

B、在连续审计中，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议

C、审计业务约定书中可能涉及对审计业务结果的沟通形式

D、收费的计算基础和收费安排是审计业务约定书的主要内容

【正确答案】D【答案解析】选项D是审计业务约定书的特殊考虑，不属于主要内容。36、下列各项中，不属于初步业务活动内容的是（）。A、运用分析程序评估重大错报风险

B、在承接业务前与前任注册会计师沟通

C、评价遵守相关职业道德要求的情况

D、就审计业务约定条款达成一致意见

【正确答案】A【答案解析】初步业务活动的内容：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（2）评价遵守职业道德要求的情况；（3）就审计业务约定条款达成一致意见。另外，在首次接受委托的情况下，获得被审计单位同意与前任注册会计师沟通也是初步业务活动的内容。37、关于审计计划，下列说法中错误的是（）。A、总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定

B、确定审计程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划的核心

C、计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程

D、总体审计策略一经制定，不得修改，但具体审计计划可以根据情况的变化进行适当修改

【正确答案】D【答案解析】审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改，由此，总体审计策略可能因情况变化而修改。38、下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法中，不正确的是（）。A、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围

B、总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定

C、具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划的其他审计程序

D、计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段，一经确定不能更改

【正确答案】D【答案解析】计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。39、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑

D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注【正确答案】D【答案解析】较小金额错报的累积结果，也可能对财务报表产生重大影响。

40、在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（）。A、通过调高重要性水平，降低审计风险

B、在确定计划的重要性水平时，制定较低金额的重要性水平，以降低评估的重大错报风险

C、在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解

D、在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果

【正确答案】C【答案解析】在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。评估的重大错报风险并不随重要性水平的调整而调整；在计划阶段确定重要性水平时，还无法得到实施进一步审计程序的结果。注册会计师可根据实施进一步审计程序的结果，评估重大错报风险水平，调整重要性水平。41、下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是（）。A、重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系

B、重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系

C、可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系

D、注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险

【正确答案】D【答案解析】本题考核的是审计风险。注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险。42、下列有关审计证据的说法中错误的是（）。

A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息

C.审计证据包括被审计单位聘请专家编制的信息

D.信息的缺乏本身不构成证据

『正确答案』D

『答案解析』信息的缺乏可能导致审计范围受到限制，影响审计意见的类型，本身也是一种审计证据。43、下列有关审计证据的表述中，不正确的是（）。

A.如果被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高

B.注册会计师在获取审计证据时，应当考虑获取审计证据的成本

C.如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应当追加必要的审计程序

D.如果注册会计师获取的审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少

『正确答案』B

『答案解析』在获取审计证据时，只有满足了充分、适当的前提下，注册会计师才会考虑获取审计证据的成本。因此，考虑获取审计证据的成本并非必须的。44、注册会计师在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力

C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

『正确答案』B

『答案解析』从不同来源获取的审计证据存在矛盾，说明了审计证据证明错报存在的能力强，表明审计证据存在更强的说服力。45、在下列各类审计证据中，证明力最强的是（）。A、被审计单位提供的销售发票

B、应收账款函证的回函

C、被审计单位自己编制的现金盘点表

D、被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单

【正确答案】B【答案解析】应收账款函证的回函已获得第三方认可，证明力最强；选项AC都是内部证据，证明力不及选项B；选项D经由被审计单位之手，证明力不及选项B。46、下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（）。A、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量

B、审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

C、错报风险越大，需要的审计证据可能越多

D、审计证据的数量可以弥补质量上的不足

【正确答案】D【答案解析】注册会计师不可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷。47、下列关于审计证据充分性的说法中，不正确的是（）。A、审计抽样的样本规模可作为审计证据的充分性的数量界定

B、要求的保证程度越高，所需要的审计证据越多

C、审计证据的充分性直接影响进一步审计程序范围的确定

D、初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据就越少【正确答案】D【答案解析】初步评估的控制风险越低，注册会计师对内部控制的依赖就可能越大，即相关内部控制对审计的影响越大，注册会计师需要收集更多的控制测试证据，以证明控制风险。48、下列有关函证的说法中，正确的是（）。

A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低

D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序『正确答案』A

『答案解析』选项B，在对银行存款实施函证时，应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户，不因内部控制设计良好而减少函证的量；选项C，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证；选项D，当同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证这四个条件时才可以考虑采用消极的函证方式。49、当应收账款的余额由少量的大额应收账款和大量的小额应收账款构成时，以下函证方法中最恰当的是（）。A、所有的大额应收账款进行积极式函证，抽取的小额应收账款样本用消极式函证

B、所有的大额应收账款进行积极式函证，所有的小额应收账款用消极式函证

C、所有的应收账款均用积极式函证

D、用系统抽样法抽取一部分进行积极式函证，再抽取另一部分进行消极性函证

【正确答案】A【答案解析】当应收账款的余额是由少量的大额应收账款和大量的小额应收账款构成时，最好采用积极和消极函证相结合的方法进行函证，具体的实施方案是对所有的大额应收账款进行积极式函证，抽取的小额应收账款样本用消极式函证。50、下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是（）。A、所有情况下，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序

B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序

C、如果认为函证很可能无效，注册会计师决定不对应收账款实施函证程序

D、如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序【正确答案】A【答案解析】本题考查的是函证的决策与内容。

注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。51、下列有关函证的说法中不恰当的是（）。A、通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实

B、函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实

C、一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体

【正确答案】B【答案解析】如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。52、以下有关函证的表述中恰当的是（）。A、函证银行存款仅可以了解银行存款余额正确与否

B、对于零余额账户无须函证

C、对于本期内注销的账户无须函证

D、银行存款余额无论大小都必须函证

【正确答案】D【答案解析】函证银行存款不仅可以了解银行存款余额，还可以了解被审计单位在该银行中的借款及以抵押、质押或担保的情况，注册会计师应对所有银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。53、下列有关函证时间的说法中错误的是（）。A、注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证

B、如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

C、如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

D、如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可

【正确答案】D【答案解析】如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师应当针对询证函件指明的截止日期与资产负债表日期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。54、关于函证的实施与评价，下列说法中正确的是（）。A、询证函经会计师事务所盖章后，应当由注册会计师直接发出

B、通过邮寄方式发出询证函时，注册会计师可以直接在邮局投递

C、如果使用积极式函证方式没有收到回函，注册会计师应当使用消极式函证方式再次寄发询证函

D、以电子形式收到的回函，必须要求被询证者寄回回函原件

【正确答案】B【答案解析】选项A，询证函应当以被审计单位的名义发出，因此应当经被审计单位盖章，而不是由会计师事务所盖章；选项C，如果使用积极式函证方式没有收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函，这里再次寄发的询证函还应当是积极式，而非消极式；选项D，以电子形式收到的回函，注册会计师应采用一定的技术确认回函者的身份，必要时，可以要求被询证者提供回函原件。55、注册会计师对分析程序所作的判断中，不恰当的是（）。A、由于与固定资产相关的重大错报风险很低，注册会计师可以考虑在实质性程序中运用分析程序

B、通过对主营业务收入进行分析未发现异常，因此判断主营业务收入不存在重大错报，注册会计师决定执行简单的实质性程序

C、由于被审计单位调整产品结构，因此，在对主营业务收入审计时，不应过多的依赖分析程序的结果

D、尽管对应付账款的分析性程序未发现异常，但在执行其他审计程序时，发现有未入账的应付账款，此时，注册会计师不应过多的信赖分析程序的结果

【正确答案】B【答案解析】选项B，对于每个企业来说，收入均是存在重大错报风险较高的领域，一般企业都会通过虚增收入来粉饰财务报表，而且分析程序仅仅是一个趋势的分析，并不足以提供充分适当的审计证据，因此执行后未发现异常，并不代表就不存在重大错报，因此注册会计师的做法不正确。56、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（）。A、了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险

B、用作实质性程序，识别重大错报

C、执行控制测试，测试内部控制的运行有效性

D、对舞弊等特别风险实施的程序

【正确答案】A【答案解析】分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项B不正确；分析程序不能用于控制测试，选项C不正确；针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试，选项D不正确。57、下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。

A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标

B.注册会计师未能适当地定义误差

C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试

D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况

『正确答案』C

『答案解析』注册会计师未对总体中的所有项目进行测试是产生抽样风险的原因，并不会导致非抽样风险。58、在总体较大的情况下，与确定样本规模无关的是（）。

A.预计总体误差B.总体变异性C.总体规模D.可接受的抽样风险『正确答案』C

『答案解析』除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。59、如果抽样结果有95％的可信赖程度，则（）。A、抽样结果有5％的可容忍误差

B、抽样结果有5％的抽样风险

C、抽样结果有5％的可容忍偏差率

D、抽样结果有5％的预计总体偏差率

【正确答案】B【答案解析】可信赖程度与抽样风险之和为100％，与可容忍误差、可容忍偏差率、预计总体偏差率之间并无数量关系。60、下列关于对样本实施审计程序的说法中，错误的是（）。A、注册会计师应当针对选取的每个项目，实施适合具体目的的审计程序

B、如果审计程序不适用于选取的项目，注册会计师应当针对替代项目实施该审计程序

C、注册会计师不需对未检查项目进行检查

D、如果未能对某个选取的项目实施设计的审计程序或替代程序，注册会计师应将该项目视为一项误差

【正确答案】C【答案解析】如果注册会计师对样本评价的结果不会因为未检查项目存在错报而改变，就不需对这些项目进行检查。61、注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（）号。A、155

B、195

C、200

D、235

【正确答案】B【答案解析】抽样间隔＝8000÷200＝40，第5张凭证的编号＝35＋40×(5-1)＝195。62、注册会计师将统计抽样运用于下列项目，属于变量抽样的是（）。A、未经批准而赊销的金额

B、赊销是否经过严格审批

C、赊销单上是否均有主管人员的签字

D、购货付款环节的职责分工是否合理

【正确答案】A【答案解析】属性抽样的对象是总体的非金额特征，属于控制测试运用的方法，所以选项BC不正确；变量抽样的对象是金额特征，属于实质性程序运用的方法，所以选项A正确。对职责分工的审查方法主要是观察，观察不适用抽样。63、下列选项中不属于统计抽样的优点的是（）。A、统计抽样能够客观地计量抽样风险

B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性

C、统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险

D、统计抽样可能发生额外的成本

【正确答案】D【答案解析】D选项，发生额外的成本不属于一种优点。64、下列有关信息技术内部控制审计的表述中，不正确的是（）。A、自动化控制下，也会给企业带来一些财务报表的重大错报风险B、对信息技术下内部控制的审计，注册会计师需要从信息技术的一般控制和应用控制两方面进行C、信息技术的一般控制通常能对实现信息处理目标和财务报告认定作出直接贡献D、信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，自动系统控制关注信息处理目标包括：完整性、准确性、经过授权和访问限制【正确答案】C【答案解析】信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定作出间接贡献。有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报告认定作出直接贡献65、下列各项中，拥有注册会计师在审计过程中形成的审计工作底稿的所有权的是（）。A、被审计单位

B、承接业务的会计师事务所

C、执行项目的注册会计师

D、预期使用者

【正确答案】B【答案解析】注册会计师必须以会计师事务所的名义承接业务，因此审计工作底稿的所有权应当属于会计师事务所。66、下列有关审计工作底稿的归档和保存的说法中，不正确的是（）。A、如发生例外情况，在审计报告归档之后也可对审计工作底稿进行修改或增加

B、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需要记录修改审计工作底稿的理由

C、审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，此时归档后的审计工作底稿会发生变动

D、在完成最终的审计工作底稿规定后，不应在规定的期限内删除或废弃任何性质的审计工作底稿

【正确答案】B【答案解析】选项B，除记录修改的理由外，还需记录修改和复核的时间和人员。67、B注册会计师于2013年3月16日完成了乙公司2012年度财务报表的审计业务，3月17日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。下列事项中，注册会计师不可以直接变动的是（）。A、在归整工作底稿时，删除已被取代的存货监盘工作底稿

B、在归整工作底稿时，将3月15日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿中

C、将3月18日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中

D、在归整工作底稿时，对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

【正确答案】C答案解析】本题考查的是审计工作底稿的归档要求与变动。选项ABD均属于对工作底稿的事务性变动，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。选项C属于完成最终审计档案归整工作后的变动，注册会计师应按规定说明补充的理由以及所补充的工作底稿对审计意见的影响，而不可以直接变动。68、如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的（）天内。A、30

B、60

C、90

D、180

【正确答案】B【答案解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的60天内；如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。69、会计师事务所于2013年2月15日完成了对A公司2012年度财务报表的审计工作，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当保存的期限是（）。A、至少保存至2014年2月15日

B、至少保存至2022年2月15日

C、至少保存至2023年2月15日

D、长期保存

【正确答案】C【答案解析】如果顺利的完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年70、根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法不正确的是（）。A、对甲公司信息系统生成的验收单进行细节测试时，可以以验收单的日期或编号作为识别特征

B、对甲公司应收账款采用函证程序，选择其中的500万元以上的账户作为函证对象，则识别特征为500万元以上这一金额

C、甲公司的发运单上连续编号的，测试的发运单的识别特征可以是，从第12345号发运凭证开始每隔125号系统抽取发运单

D、A注册会计师需要对甲公司的采购人员询问采购过程中的内部控制规定，则可能将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征

【正确答案】C【答案解析】本题考查的是审计工作底稿的识别特征。选项C，在确定识别特征时，还应该包括样本的来源，例如4月1日至9月30日的发运台账。71、下列有关审计工作底稿的说法中，不正确的是（）。A、审计工作底稿是形成审计报告的基础

B、审计证据的载体是审计工作底稿

C、审计工作底稿中仅记录获取的审计证据及形成的审计结论

D、审计工作底稿形成于审计的过程，同时反映整个审计过程【正确答案】C【答案解析】审计工作底稿是对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据和审计结论的记录，不仅仅记录审计证据和审计结论。72、下列关于审计工作底稿的复核的说法中，错误的是（）。A、复核人员应当知悉并解决重大的会计和审计问题，考虑其重要程度并适当修改总体审计策略和具体审计计划

B、复核工作应当由至少具备同等专业胜任能力的人员完成

C、复核范围因审计复杂程度及工作安排的不同而不同，但并不因审计规模的不同而存在显著差异

D、项目组内部审计工作底稿的复核工作最终由项目合伙人复核

【正确答案】C【答案解析】复核范围因审计规模、审计复杂程度及工作安排的不同而存在显著差异，所以选项C错误。73、甲企业2012年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关财务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。甲企业年度财务报表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是（）。A、作为2011年财务报表日后事项的调整事项

B、作为2011年财务报表日后事项的非调整事项

C、作为2012年财务报表日后事项的调整事项

D、作为2012年当期正常事项，作销售退回处理

【正确答案】D【答案解析】该项销售业务，发生于2012年，退货于2012年，所以属于2012年当期事项，不符合财务报表日后事项定义。74、下列有关披露错报的说法中，正确的是（）。A、由于叙述性披露错报无法量化，通常不会构成重大错报

B、与应披露未披露信息相关的重大错报可能导致保留意见或否定意见

C、如果注册会计师由于与应披露未披露信息相关的重大错报发表非无保留意见，应当在审计报告中包含对未披露信息的披露

D、与披露相关的错报属于判断错报

【正确答案】B【答案解析】财务报表中存在的重大错报或漏报，包括相关披露和其他审计调整，选项A不正确；对未披露信息的披露应当是被审计单位管理层的责任，不应当在审计报告中体现，选项C不正确；与披露相关的错报属于事实错报，选项D不正确75、关于管理层的书面声明，下列有关说法中正确的是（）。A、书面声明，是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据。书面声明通常也可以包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录

B、书面声明可以提供必要的审计证据，特别是针对管理层的判断或意图等事项，所以其本身可以为所涉及的财务报表的特定认定提供充分、适当的审计证据

C、如果未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师也可以通过在审计过程中获取其他有关管理层已履行这些责任的充分、适当的审计证据

D、在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告【正确答案】D【答案解析】书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录，所以选项A不正确；尽管书面声明能够提供必要的审计证据，但其本身并不能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据，所以选项B不正确；如果未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的，所以选项C不正确。76、下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是（）。

A.董事会会议纪要

B.财务报表副本

C.注册会计师列示管理层负责并经被审计单位管理层确认的信函

D.内部法律顾问出具的法律意见书『正确答案』C

『答案解析』书面声明，是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据。77、整个销售与收款循环的起点是（）。A、按销售单供货B、向客户开具账单C、客户提出订货要求D、编制销售单【正确答案】C【答案解析】客户提出订货要求是整个销售与收款循环的起点；销售单是证明管理层有关销售交易“发生”认定的凭证之一，也是某笔销售的交易轨迹的起点之一。78、下列关于销售交易内部核查程序的说法，不正确的是（）。A、检查登记入账的销售交易所附的佐证凭证，例如发运凭证等，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易是真实的B、了解客户的信用情况，确定是否符合企业的赊销政策，可以在一定程度上保证销售交易均经适当审批C、检查发运凭证的连续性，并将其与主营业务收入明细账核对，可以在一定程度上保证所有销售交易均已登记入账D、将登记入账的销售交易对应的销售发票上的数量与发运凭证上的记录进行比较核对，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易分类恰当【正确答案】D【答案解析】将登记入账的销售交易对应的销售发票上的数量与发运凭证上的记录进行比较核对，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易均经正确估价。78、下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（）。A、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B、定期与客户进行对账C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳【正确答案】C【答案解析】选项C，让想贪污、挪用销售货款的员工根本接触不到这笔款项，无机会下手，从源头上进行控制，故选项C是最有效的办法。79、正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，为了防止因审批人决策失误而造成严重损失的是（）。A、在销货发生之前，赊销经正确批准B、非经正当审批，不得发出实物C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限【正确答案】D【答案解析】选项AB的目的在于防止企业向虚构的或无力支付货款的顾客发货而蒙受损失；选项C的目的在于保证销货业务按照定价政策规定的价格开票收款。80、注册会计师为了验证被审计单位记录的销售交易是否真实发生和存在，下列最有效的实质性程序是（）。A、以营业收入明细账为起点追查至销售单、发运凭证等原始凭证B、复核销售发票上的数据与发运凭证是否一致C、以发运凭证为起点，追查至营业收入明细账D、追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单【正确答案】A【答案解析】选项BD，仅是原始凭证之间的复核，没有涉及到账簿，因此与账簿记录的真实性不是很相关；选项C，验证的是完整性，而不是真实性。81、对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师不应检查被审计单位的工作内容是（）。A、销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书B、所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C、销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离D、现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离【正确答案】A【答案解析】选项A错，应为贷项通知书；选项B，对于保护所退回商品的安全完整是必要的；选项CD所述均与职责分离有关，而职责分离是内部控制的要素之一。82、在关于应收账款的以下各种情况中，注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是（）。A、询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款B、询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物C、债务人因某种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货D、债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款【正确答案】C【答案解析】既然是拒付款项，就已排除了付款的可能性，因此不可能在现金、银行存款账户借方中记录。83、被审计单位为了虚报销售收入，可能会采取各种各样的不当手法。为了证实被审计单位是否存在对同一笔销货重复入账的情况，注册会计师为了使审计程序的针对性更强，应实施的程序是（）。A、追查应收账款明细账中贷方发生额的相应凭证，重点检查贷方所反映的发生坏账及尚未收回货款的业务B、清点某一时期填制的发货凭证的数量，与同期登记入账的业务数量比较，确定入账的业务笔数是否超过开具的发货凭证的张数C、检查营业收入明细账中与销货分录相应的销货单，以确定销货是否经过赊销审批手续和发货审批手续D、从主营业务明细账中抽取若干记录，追查有无发运凭证和其他佐证【正确答案】B【答案解析】选项A，仅在发现未曾发货的虚假记录方面具有较强的针对性；选项B，在发现借助发货而多记销售方面针对性最强；选项C，主要针对虚构顾客而多记销售的问题；选项D的性质同选项A.84、如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是（）。A、应付账款B、预付款项C、应收账款D、预收款项【正确答案】D【答案解析】应收账款出现贷方余额属于负债，应在“预收款项”项目中反映85、设计信用审批控制主要与应收账款账面余额的（）认定相关。A、发生B、存在C、完整性D、计价和分摊【正确答案】D【答案解析】一般情况下设计信用审批控制的目的是为了防止盲目扩大销售而过多的产生应收账款，从而可能导致大量的坏账损失，因此和应收账款的计价和分摊认定直接相关86、注册会计师在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，一般会偏重于检查高估资产和收入的问题，那么为了实现发生或存在目标，所实施的实质性程序是（）。A、以发运凭证为起点，选取样本追查至销售发票存根和主营业务收入等明细账B、可以由发运凭证为起点顺查，也可以以主营业务收入等明细账为起点逆查C、以主营业务收入等明细账为起点追查至销售发票存根、发运凭证等原始凭证D、核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账金额【正确答案】C【答案解析】选项A是实现完整性目标的实质性程序；选项B由发运凭证为起点顺查实现的目标是完整性；选项D有助于计价和分摊或准确性目标的实现。87、被审计单位销售时采用了现金折扣的方式，如果购货方实际享受了现金折扣，被审计单位对现金折扣应作的正确会计处理是（）。A、冲减当期主营业务收入B、增加当期财务费用C、增加当期主营业务成本D、增加当期销售费用【正确答案】B【答案解析】对现金折扣采用总价法进行会计处理，应收账款入账时不扣除现金折扣，现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。88、为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应当选择最有效的具体审计程序是（）。A、抽查发运凭证追查至账簿记录B、抽查销售明细账追查至销售发票C、抽查应收账款明细账追查至销售合同D、抽查银行对账单【正确答案】A【答案解析】注册会计师证实账簿记录完整性时，应当采用“顺查”的顺序，发运凭证是记录销售业务应有的原始凭证，因此，抽查发运凭证追查至账簿记录是检查销售业务完整性有效的程序。89、对被审计单位的销售交易，下列注册会计师认为不属于产生高估销售的是（）。A、向虚构的顾客发货并进行相应的账务处理B、本期已经发生的销售交易均已入账C、未曾发货却已将销售交易登记入账D、销售交易重复入账【正确答案】B【答案解析】选项B是正确的会计处理。90、下列有关被审计单位期末预收账款明细账借方余额的处理，注册会计师的判断正确的是（）。A、直接调整到期末资产负债表应付账款项目列示B、直接调整到期末资产负债表应收账款项目列示C、不作任何处理D、建议被审计单位作调整分录，转入到应收账款借方【正确答案】B【答案解析】期末往来科目应做重分类调整，应收账款和预收账款的借方余额应在应收账款借方列示。91、注册会计师对应收账款的相关财务指标进行分析，以下无助于注册会计师判断分析的是（）。A、复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比B、复核应收账款贷方累计发生额与管理费用是否配比C、将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较D、计算应收账款周转率并与以前年度同期对比分析【正确答案】B【答案解析】应收账款贷方累计发生额与管理费用关联性不强，故以此作为分析指标，没有意义。92、注册会计师在编制应收账款账龄分析表时，下列做法不恰当的是（）。A、选择重要的顾客及其余额列示，对不重要的或余额较小的不用列示B、应收账款账龄分析表可以由被审计单位编制，注册会计师测试其计算的准确性C、将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目D、检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性【正确答案】A【答案解析】注册会计师可以考虑选择重要的顾客及其余额列示，而将不重要的或余额较小的汇总列示。93、为证实所有销售交易均已登记入账，注册会计师在执行审计程序时，常用的交易实质性程序是（）。A、检查证明销售交易分类正确的原始证据B、将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对C、追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证D、追查主营业务收入明细账中的分录至销售单中的赊销审批和发运审批【正确答案】B【答案解析】本题考查的是销售与收款交易的实质性程序。选项A针对的是分类认定；选项CD针对的是发生认定。94、注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明（）认定，而不能证明其他认定。A、发生B、准确性C、完整性D、权利和义务【正确答案】B【答案解析】商品价目表不能证明商品是否已经发出，所以不能证明有关记录的真实性和完整性，更不能证明商品所有权的转移情况；商品价目表仅仅是有关商品的价格，所以可以证明的认定是准确性。95、在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（）。A、因A公司重大错报风险低，在预审时函证B、在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证C、项目小组进驻审计现场后，立即进行函证D、为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证【正确答案】D【答案解析】因函证应当充分考虑对方复函时间，如果在其他审计程序实施后再函证，有一段“等待回函”时间被浪费掉；另外，一般情况下，是根据函证结果来确定是否需要实施替代程序及是否辅之以其他程序，所以选项D不正确96、以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（）。A、对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备B、对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需要计提坏账准备C、对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项D、对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表【正确答案】B【答案解析】选项A，注册会计师应进一步执行审计程序予以核实；选项C、D，回函不符，不能直接得出应收账款一定有错误的结论97、在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（）。A、对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证B、对多数金额较小的账户考虑采用消极式函证C、以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所D、将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整【正确答案】D【答案解析】回函不符不一定就是被审计单位的错误，也并不一定就是错误，所以不能直接根据回函结果建议被审计单位调整。98、针对被审计单位销售交易的流程，以下表达正确的是（）。

A.接受客户订购单——批准赊销信用——开具账单——按销售单供货——装运货物

B.批准赊销信用——接受客户订购单——按销售单供货——开具账单——装运货物

C.接受客户订购单——批准赊销信用——按销售单供货——装运货物——开具账单

D.批准赊销信用——接受客户订购单——按销售单供货——装运货物——开具账单【答案】

C

【解析】

被审计单位销售交易的流程应当是：接受客户订购单——批准赊销信用——按销售单供货——装运货物——开具账单

99、在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是（）。A、订购单B、请购单C、验收单D、付款凭单【正确答案】B【答案解析】在内部控制制度比较健全的情况之下，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点。在内部控制制度并不健全的情况之下，采购业务不一定都有请购单。采购部门会根据授权直接订购企业有规律消耗的物料，此时采购交易轨迹的起点就是订购单。100、采购和付款交易通常要依次经过（）几个业务活动。A、请购商品和劳务、编制订购单、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出B、编制订购单、请购商品和劳务、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出C、编制订购单、请购商品和劳务、编制付款凭单、储存已验收商品、验收商品、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出D、请购商品和劳务、编制付款凭单、验收商品、储存已验收商品、编制订购单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出【正确答案】A【答案解析】采购和付款交易的交易流程为：请购商品和劳务—编制订购单—验收商品—储存已验收商品—编制付款凭单—确认与记录负债—付款—记录现金与银行存款支出，选项A正确。101、一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施。但对于部门较多的被审计单位，一般并不对（）进行连续编号。A、请购单B、订购单C、验收单D、付款单【正确答案】A【答案解析】因各个部门均可填制请购单，很难保证各个部门按照统一编号连续填制。企业其他三种凭单均是由单一的部门负责填制的。102、在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。订购单一般为一式四联，其副联无需送交（）。A、编制请购单的部门B、验收部门C、应付凭单部门D、供应商【正确答案】D【答案解析】送交供应商的应是订购单的正联，其副联无需送交供应商。103、下列有关固定资产的相关内部控制的说法中，不正确的是（）。A、企业的资本预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效B、所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层的书面认可C、对固定资产进行定期盘点，验证账面各项固定资产是否真实存在、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存在未入账的固定资产D、企业可以不制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准【正确答案】D【答案解析】企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准。通常需明确符合资本性支出的标准，凡不满足资本化条件的支出，均应列作费用并抵减当期收益。104、注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为（）。A、积极式B、消极式C、积极式和消极式的结合D、积极式或消极式均可【正确答案】A【答案解析】应付账款函证最好采用积极式函证，并具体说明应付金额。参考教材328页。105、注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）。A、经常发生大额的固定资产清理损失B、累计折旧与固定资产原值比率较大C、提取折旧的固定资产账面价值庞大D、固定资产保险额大于其账面价值【正确答案】A【答案解析】折旧计提不足的实质是所计提的折旧额比固定资产的实际损耗小，其结果将导致在固定资产账面净值（原值-累计折旧）不为零时，固定资产就已报废，按照会计规定，这一差额将计入固定资产清理，造成大额的固定资产清理损失，所以选项A正确；选项B恰好相反，它是折旧计提过高的迹象；选项C提取折旧的固定资产账面价值庞大，并不意味着折旧计提的恰当性或不恰当性，对于大规模企业，其固定资产账面价值庞大是自然而然的状况；选项D，固定资产的保险额与折旧并无直接或必然的联系。106、下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的是（）。A、对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧B、实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点进行追查C、注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产D、审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已做相应的会计处理【正确答案】C【答案解析】本题考查的是固定资产的实质性程序。注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加的固定资产，而不应包括减少的固定资产，减少的固定资产无法通过观察发现。107、针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款，主要与应付账款（）目标相关。A、存在B、完整性C、权利和义务D、计价和分摊【正确答案】B【答案解析】未入账的应付账款属于漏记，应与完整性相关。108、注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最为有效的是（）。A、审查债权人名单B、审查应付账款、应收票据明细账C、审查应付账款、应付票据的函证回函D、审查资产负债表日后货币资金支出情况【正确答案】D【答案解析】资产负债表日后如果以货币资金支付了应付款项，说明年前应付款项应当入账；审查未入账的应付账款从年前负债类的账面上是不能查出的，因为年前账面根本未记录该笔负债。109、为了证实采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中，并正确汇总（计价和分摊），注册会计师最常用的实质性程序是（）。A、查验付款凭单后是否附有完整的相关单据B、检查订购单连续编号的完整性C、检查有关凭证上内部核查的标记D、通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确，用以测试过账和汇总的正确性【正确答案】D【答案解析】选项ABC都属于控制测试，而且不是验证“计价和分摊”认定的程序，故此三项均不正确。110、注册会计师在测试乙公司与采购交易相关的内部控制时发现下列情况，其中最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险的是（）。A、订购单与验收单金额和数量不符B、缺失连续编号的验收单C、供应商名称与其代码不匹配D、验收单重复【正确答案】D【答案解析】重复的验收单可能表明重复记录，所以最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险；选项B可能表明采购交易未予入账，即完整性问题，而不是发生。111、以下丙公司与付款交易相关的内部控制内容不符合内部控制规范的是（）。A、丙公司建立了预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理B、丙公司加强应付账款和应付票据的管理，由会计部门按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项C、丙公司财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核D、丙公司按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等有关货币资金内部控制的规定办理采购付款交易【正确答案】B【答案解析】应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项112、以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“计价和分摊”目标的常用控制测试的是（）。A、检查付款凭单是否附有卖方发票B、检查卖方发票连续编号的完整性C、检查企业验收单是否有缺号D、审核采购价格和折扣的标志【正确答案】D【答案解析】若付款凭单未附卖方发票，则可能记录了未实现的购货，违反了存在目标；检查验收单是否有缺号和发票连续编号的完整性是与完整性目标有关113、丙公司在采购与付款循环中实施的以下各种控制要求中，与负债“完整性”认定关系最为密切的控制措施是（）。A、会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性B、验收单均经事先连续编号并确保已验收的采购交易登记入账C、验收单、供应商发票上的日期与采购明细账中的日期核对一致D、独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付凭单档案中的总金额的一致性【正确答案】B【答案解析】选项A与“分类”认定对应；选项B与“完整性”最为密切；选项C目的是为了控制采购业务入账时间的恰当性；选项D与“计价和分摊”最为密切。114、对控制目标——已发生的采购交易均已记录所实施的实质性程序是（）。A、检查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性B、复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额C、从订货单、验收单追查至采购明细账D、追查存货的采购记录至存货永续盘存记录【正确答案】C【答案解析】选项ABD实现的是存在目标，都用于证实所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务的控制目标115、注册会计师在设计应对应付账款完整性认定时，通过实施审计程序获取的下列审计证据中，证明力最强的是（）。A、甲公司编制的连续编号的验收单B、供应商发票C、供应商提供的月末对账单D、甲公司编制的连续编号的订购单【正确答案】C【答案解析】选项AD属于内部证据，选项BC属于外部证据，但是供应商发票不能直接证明漏记应付账款的行为；供应商提供的月末对账单是一种定期寄送给购货付款单位的用于购销双方定期核对对账目的的凭证，能够有效的证明是否存在漏记应付账款，与应付账款的完整性认定相关。116、下列关于被审计单位储存产成品的说法中，错误的是（）。A、产成品的保管由验收部门负责B、仓库部门在签收产成品后，将实际入库数量通知会计部门C、根据签收记录，仓库部门确立了本身应承担的责任，并对验收部门的工作进行验证D、仓库部门应根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签【正确答案】A【答案解析】选项A，产成品的保管应由仓库部门负责。117、有关存货审计的下列表述中，正确的是（）。A、对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利和义务”认定的重要程序B、对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量C、存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D、存货截止测试的一个主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张