我国国库管理制度改革

第十章我国国库管理制度改革第四篇财政管理1目录一、现代财政国库管理制度概述二、我国国库集中收付制度改革三、国库集中支付主要业务内容四、下一步工作展望2一、现代财政国库管理制度概述（一）现代财政国库的职能定位（二）现代财政国库管理制度的主要内容（三）现代财政国库管理制度的基本特征（四）国际通行做法和经验3（一）现代财政国库的职能定位我国的传统意义上的国库，概念范围比较简单——国家金库，是一个实体性概念。目前国际上对国库职能的定位，一般采用国际货币基金组织（IMF）的定义，即国库不单是指国家金库，更重要的是指财政代表政府控制预算执行，保管政府资产和负债的一系列管理职能。4（一）现代财政国库的职能定位第一，财政国库是财政部门受政府委托、代表政府履行职能的一种体现；第二，财政国库不是简单意义上的国库资金收支操作，而是一系列管理职能的集中体现；第三，财政国库重在控制预算执行，要保证财政资金收支严格按照部门预算规定执行；第四，财政部门要对政府资产和负债实施管理，要提高政府资产和负债的管理效率。5（二）现代财政国库管理制度的主要内容现代财政国库管理制度是以国库单一账户为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要方式的财政资金管理制度，主要包括国库集中收付制度、政府采购制度、国债与国库现金管理制度三个组成部分。6（二）现代财政国库管理制度的主要内容国库集中收付制度：国库集中收付制度是市场经济国家普遍采用的国库管理制度，指的是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，其核心是通过国库单一账户对国库现金进行集中管理。国库集中收付制度主要有三个基本特征：一是财政部门统一开设国库单一账户（即国库）。二是财政资金收付方式规范。三是实现财政收支实时动态监控。7（二）现代财政国库管理制度的主要内容政府采购制度：政府采购制度是市场经济国家管理政府公共支出的有效手段，指的是以各级政府及其所属机构，为开展日常政务活动或为满足社会公共需要，运用财政资金按照国家法律、法规及相关政策规定及相关程序和方式采购工程、货物和服务的行为。政府采购制度是对政府采购行为的制度化和规范化，是为规范政府采购行业而制定的一系列法律、法规、规章和办法的总称。8（二）现代财政国库管理制度的主要内容国债与国库现金管理制度：国债管理制度是以政府借贷方式，集中部分社会资金支持经济发展，并实现宏观经济政策目标的有效手段。国债管理通常与国库现金管理密不可分，既包括宏观的国债政策管理，也包括微观的现金流量管理。国债管理与国库现金制度通常是财政政策与货币政策的有效结合。

9（三）现代财政国库管理制度的基本特征对现代财政国库管理制度的基本特征，国际上基本形成了共识，这就是以国际货币基金组织为代表的标准，即：效益

透明

监控10（三）现代代财政国库库管理制度度的基本特特征所谓效益，是指提高高财政资金金效益和运运行效率。。主要体现在在三个方面面：1、通过过制度度设计计，简简化资资金收收付流流程，，减少资资金收收付中中间环环节，，提高高财政政资金入库库效率率和支支付效效率。。11（三））现代代财政政国库库管理理制度度的基基本特特征2、通过过高效效管理理国库库现金金流量量，使使国库库资金保保值增增值，，提高高国库库资金金使用用效益。3、通过过国库库资金金调度度与短短期国国债发发行的的有机结结合，，降低低国债债筹资资成本本，提提高国债发发行效效益。。12（三））现代代财政政国库库管理理制度度的基基本特特征所谓透明，就是是提高高透明明度，，政府府财政政收支支活动动向纳纳税人人、社社会公公众透透明。。政府是是受全全体纳纳税人人委托托管理理政府府资产产和资资源，，因此此有责责任向向纳税税人披披露履履行受受托责责任情情况，，包括括政府府资产产负债债等财财务状状况、、政府府运营营情况况和宏宏观经经济运运行情情况。。具体可可分两两个方方面来来讲：：一是是财政政部门门在预预算执执行上上程序序透明明。另另一方方面，，预算算部门门及预预算单单位资资金支支付使使用过过程透透明。。13（三））现代代财政政国库库管理理制度度的基基本特特征所谓监控，是指指对预预算执执行进进行控控制监监督。。通过制制度设设计和和利用用现代代信息息网络络系统统，对对所有有财政政资金金的收收付活活动进进行动动态监监控，，对违违规或或不规规范操操作进进行及及时核核查处处理，，强化化预算算执行行，保保证财财政资资金支支付使使用的的安全全性、、规范范性和和有效效性。。14（三））现代代财政政国库库管理理制度度的基基本特特征从我国国财政政国库库管理理改革革实践践来看看，我我国现现代财财政国国库管管理制制度除除了上上述三三个特特征外外，还还要强强调“规范”和“安全”。主要考考虑是是，与与国际际上市市场经经济国国家相相比，，我国国实施施国库库集中中收付付制度度改革革时间间不长长，还还缺乏乏各方方面成成熟的的经验验。一一是制制度体体系建建设还还不甚甚完备备，需需要进进一步步健全全；二二是改改革初初期在在运作作机制制上，，有些些操作作还属属于过过渡性性质，，不很很规范范；三三是技技术系系统还还在进进一步步建设设之中中。15（三））现代代财政政国库库管理理制度度的基基本特特征所谓“规范”和“安全”，是指指所有有财政政资金金纳入入国库库单一一账户户体系系管理理，并并按照照规范范的设设计程程序、、运转转机制制进行行收付付。161、国际际上衡衡量国国库管管理水水平的的指标标主要要有两两个：：一是国国库现现金与与债务务管理理的效效益，，也就就是说说，是是否能能够根根据宏宏观经经济发发展，，有效效配合合财政政政策策实施施，实实现对对国库库现金金与债债务的的高效效管理理；二是能能否及及时准准确地地提供供完整整的预预算执执行报报告，，为财财政管管理和和宏观观调控控提供供依据据。（四））国际通通行做做法和和经验验17美国：：劳动密密集型型的集集中支支付法国：：国库银银行统统一集集中支支付英国、、澳大大利亚亚、新新西兰兰：“隔夜夜清零零”支支付资资金意大利利：商商业银银行先先垫后后拨匈牙利利、巴巴西：：先拨拨后付付信息系系统的的优化化（四））国际通通行做做法和和经验验2、一些些国家家的主主要做做法18财政部部中央银银行美国国预算算单位位用款人人(社保等等)①申请③清算收款人人②支付③清算19财政部部中央银银行英国、、澳大大利亚亚、新新西兰兰预算算单位位商业银银行（预算算单位位账户户）①申请②支付令令③拨款收款人人⑥余额清清回④⑤合同20财政部部法兰西西银行行预算单单位收款人人法国国预算单单位预算单单位收款人人收款人人……采购合合同或或有关关法令令①申请②支付令令③支付21财政部部中央银银行意大利利、匈匈牙利利、巴巴西预算算单位位商业银银行①申请②指令④清算收款人人③支付合同②指令22二、我我国国国库集集中收收付制制度改改革（一））国库库集中中收付付制度度改革革的背背景（二））国库库集中中收付付制度度改革革的主主要内内容（三））国库库集中中收付付制度度改革革的进进展与与成效效（四））继续续深化化改革革面临临的问问题23（一））国库库集中中收付付制度度改革革的背背景改革前前国库库管理理制度度的基基本状状况：：多重和和分散散设置置财政政资金金账户户财政收收入通通过过过渡性性账户户收缴缴财政支支出层层层拨拨付24（一））国库库集中中收付付制度度改革革的背背景多重和和分散散设置置财政政资金金账户户各级预预算单单位均均在商商业银银行开开设财财政资资金账账户,并按财财政资资金的的不同同性质质开设设多个个银行行账户户。财政部部2001年对中中央125个单位位银行行账户户进行行初步步清理理，单单位自自报账账户67006个，其其中中中央本本级1997个。大量预预算外外资金金游离离于预预算管管理之之外。。1999年全国国预算算外资资金收收入3385亿元，，其其中有有907亿元未未纳入入财政政专户户管理理，截截留、、坐支支、挪挪用等等问题题比较较突出出。25（一）国库集集中收付制度度改革的背景景财政收入通过过过渡性账户户收缴大量财政收入入（主要是非非税收入）通通过征收机关关设置的过渡渡性账户收缴缴，不是直接接缴入国库或或财政专户。。（见图1）过渡性账户归归执收单位所所有，包括““待结算账户户”、“待结结算财政款项项——待解税金账户户”等，是收收入入库时间间延滞、退库库不规范、收收入流失的主主要原因。财政部驻地方方专员办2000年对239户国税机关收收入征管情况况进行检查，，各类收入过过渡性账户共共有174个。26图1：改革前财政政收入收缴流流程图执收单位过渡账户缴款缴款人国库财政专户预算内收入预算外收入上级主管部门过渡账户上级主管部门过渡账户缴款…缴款27（一）国库集集中收付制度度改革的背景景财政支出层层层拨付财政支出先由由财政部门拨拨付主管部门门，再由主管管部门拨付到到所属下级单单位，然后逐逐级支付到收收款人或用款款单位。（见图2）资金拨付环节节多，例如某某项建设资金金从财政部门门到用款单位位要经过七个个中间环节，，平均每月有有几十亿元资资金滞留在相相关单位的银银行账户。现行的财政资资金拨付方式式降低了资金金使用效率，，容易诱发腐腐败现象。28图2：改革前财政政资金拨付流流程资金账户主管部门拨付……财政部门账户资金账户二级单位资金账户二级单位拨付资金账户基层单位资金账户基层单位收款人账户拨付拨付拨付拨付收款人账户29（一）国库集集中收付制度度改革的背景景改革前国库管管理制度的弊弊端：监管不严——不利于有效实实施全面监督督,挤占、挪用甚甚至是一些触触犯刑律的事事件一定程度度与此有关透明度差——难以为预算编编制、预算执执行、财政宏宏观调控提供供可靠依据，，也不能满足足社会公众的的知情权。效率不高——层层沉淀，拨拨付和使用效效率低截至2001年8月底，铁道部部、信息产业业部等39个中央部门及及所属二级三三级单位银行行存款账户资资金达到1268亿元，一级单单位1030亿元，国家预预算资金380亿元。30（一）国库集集中收付制度度改革的背景景从整个公共财财政改革脉络络看：国库集中收付付支付制度改改革是与部门门预算、政府府采购、收支支两条线改革革一脉相承的的，属于规范范公共财政支支付管理的范范畴，这是对对98年之前，分税税制改革、工工商税制等规规范收入分配配环节一系列列改革的延续续与发展。31（二）国库集集中收付制度度改革的主要要内容建立国库单一一账户体系规范财政收入入收缴程序规范支出拨付付程序32（二）国库集集中收付制度度改革的主要要内容建立国库单一一账户体系国库单一账户户：财政部门在在中央银行开开设国库单一一账户，用于于记录、核算算和反映纳入入预算管理的的财政收入和和支出活动，，并与财政部部门在商业银银行开设的零余额账户进行清算，实实现支付。国国库单一账户户按收入和支支出设置分类类账，收入账账按预算科目目进行明细核核算，支出账账按资金使用用性质设立分分账册。33（二）国库集集中收付制度度改革的主要要内容财政部门和预预算单位零余余额账户：财政部门按按资金使用性性质在商业银银行开设零余余额账户；在在商业银行为为预算单位开开设零余额账账户。财政部部门的零余额额账户，用于于财政直接支支付和与国库库单一账户支支出清算。预预算单位的零零余额账户，，在支出管理理中，用于财财政授权支付付和与国库单单一账户清算算；在收入收收缴管理中，，财政汇缴专专户作为零余余额账户，用用于非税收入入收缴和资金金清算。34（二）国库集集中收付制度度改革的主要要内容财政专户：财政部门在在商业银行开开设财政专户户，按收入和和支出设置分分类账。财政政专户用于记记录、核算和和反映非税收收入的收支活活动，用于非非税收入资金金的日常收支支清算。35（二）国库集集中收付制度度改革的主要要内容特设专户：经国务院和和省级人民政政府批准或授授权财政部门门开设特殊过过渡性专户（（以下简称特特设专户），，用于记录、、核算和反映映预算单位的的特殊专项支支出活动，并并与国库单一一账户清算。。（见图3）36图3：国库单一账账户体系图部门汇缴专户国库单一账户体系国库单一账户预算收入预算支出财政部门零余额账户（工资）财政部门零余额账户（政府采购）国务院或授权财政部门批准设立的账户部门部门部门部门明细部门零余额账户部门零余额账户部门零余额账户支付机构账册…...财政专户（非税收入）部门汇缴专户…明细37（二）国库集集中收付制度度改革的主要要内容规范财政收入入收缴程序主要是规范预算外资金收收缴程序取消收入过渡渡户，改由财财政部门为执执收单位开立立财政汇缴专专户。财政汇缴专户户只能用于财政政资金的收入入收缴，不得得用于执收单单位的支出。。财政汇缴专专户实行零余余额管理，每每日营业终了了，由代理银银行通过资金金汇划清算系系统将缴入财财政汇缴专户户的资金划转转到财政专户户，或直接缴缴入国库单一一账户。38（二）国库集集中收付制度度改革的主要要内容规范财政收入入收缴程序取消按财务隶隶属关系层层层上缴收入的的缴库方式，，改为直接缴缴入财政专户户或国库。直接缴库：由执收单位开开具缴款书，，缴款人直接接将资金缴入入汇缴专户，，汇缴专户每每日与财政专专户清零。（见图4）集中汇缴：执收单位收收取缴款人的的应缴款项，，并按收入项项目汇总后，，集中缴入汇汇缴专户。主主要适用于需需要当场执收收，同时不便便于现场电子子开具缴款书书的情况。（见图5）39（二）国库集集中收付制度度改革的主要要内容规范财政收入入收缴程序使用统一、规规范化的执收收票据。目前非税收收收入缴款书种种类繁多，内内容上难以满满足信息化管管理的需要。。改革后，缴款款凭单和执收收票据合并为为统一的缴款款书。通过代代理银行与财财政部门间信信息传递，以以信息手段实实现对执收单单位的监控管管理，同时也也方便有关部部门对账。40图4：直接缴库程程序图执收单位缴款人非税收入零余额账户

非税收入财政专户财政部门主管部门缴款回单开具缴款书汇划资金缴款回单收支报告传送收缴信息传送收缴信息缴款(1)(2)(3)(4)收款收据(5)(6)(7)(8)(9)国库账户（央行）预算内收入定期向国库缴款41图5：集中汇缴程程序图执收单位缴款人非税收入零余额账户

非税收入财政专户财政部门主管部门现金缴款汇划资金收支报告传送收缴信息传送收缴信息(1)收款收据(2)(5)(4)(7)(8)国库账户（央行）预算内收入定期向国库缴款汇总缴款(3)42（二）国库集集中收付制度度改革的主要要内容规范支出拨付付程序财政直接支付付：由财政部门门开具支付令令，通过国库库单一账户体体系，直接将将财政资金支支付到收款人人（即商品和和劳务供应者者，下同）或或用款单位账账户。（见图6）财政授权支付付：预算单位根据据财政授权，，自行开具支支付令，通过过国库单一账账户体系将资资金支付到收收款人账户。。（见图7）43图6：财政直接支支付程序图财政部门财政在中国人民银行开设的国库单一账户清算系统收款人开户银行及账户代理银行财政部门支付机构预算单位（部门.下级财政）

(12)报告(11)报告

(3)用款计划(13)报告(2)批复用款计划(1)申请用款计划(4)支付申请(5)拒绝支付(6)支付令(7)支付令(8)清算(9)支付通知(8a)清算(10)报告(7a)支付（6)支付信息说明：1、预算单位支付信息通过代理银行向支付机构报告，必要时预算单位向支付机构直接报告。

2、虚线（7a）、（8a）表示未实现电子化的银行清算系统之前的支付流程。44图7：财政授权支支付程序图财政部门财政在中国人民银行开设的国库单一账户清算系统收款人开户行及账户预算单位（部门）财政部门支付机构

代理银行(1)申请用款计划(2)批复用款计划(3)用款计划(6)支付令(8)清算(7)支付通知(10)报告(8)报告

(9)报告(8a)清算(6a)支付(11)报告说明：1、预算单位支付信息通过代理银行向支付机构报告，必要时，预算单位向支付机构直接报告；

2、虚线(5a)、(6a)表示未实现电子化的银行清算系统之前的支付流程。（4’)支付信息(5)支付令(4)支付信息45（三）国库集集中收付制度度改革的进展展与成效改革总体进展展改革取得的成成效46国库集中支付付改革的进展展情况国库集中支付付制度改革的的进展情况2001年，6家中央部门正正式实施国库库集中支付试试点改革；2002年，改革部门门增加到38个；2003年，80个部门实施改改革；2004年，又增加了了60个中央部门实实施改革；2005年，所有160多中央部门已已经全面实施施国库集中支支付改革，并将改革实施施到所属3300多个基层单位位，涉及预算算资金3700多亿元。地方方36个省市区全面面推行改革，，并将改革推推进到200多个地市和500多个县。47截至2008年10月底情况：从中央来看：：截至2008年10月底，中央所所有部门及所所属10000多个基层预算算单位实施了了国库集中支支付制度改革革；一般预算算资金、政府府性基金、国国有资本经营营预算支出以以及中央补助助地方专款的的部分项目已已纳入改革范范围。从地方来看：：截至2008年10月底,全国36个省、自治区区、直辖市和和计划单列市市本级，300多个地市，1900多个县（区）），超过28万个基层预算算单位实施了了改革。48非税收入收缴缴改革方面：2002年，15家中央部门实实施改革。2003-2004年，实施非税税收入收缴改改革部门不断断增加，改革革实施范围全全面扩大；；2005年，最后一批批近30个中央部门纳纳入非税收入入收缴改革范范围，使得中中央70多个有非税收收入的部门全全部纳入改革革范围。地方方也加快推进进非税收入收收缴制度改革革。在改革范范围不断扩大大的同时，实实施改革的收收入项目也逐逐步扩大到所所有非税收入入，实施改革革的进程不断断加快。49（三）国库集集中收付制度度改革进展与与成效实施财政国库库管理制度改改革成效显著著1、预算执行监督控制机制实现历史史性突破。2001年至2003年，中央财政政通过国库动动态监控系统统及时发现和和纠正了不规规范支付和使使用资金达55亿元。由于监监控系统的威威慑作用，先先行实施改革革的中央部门门违规问题这这两年明显减减少。这是传传统的支付方方式难以做到到的。50（三）国库集集中收付制度度改革进展与与成效2、预算执行行管理手段实实现历史性发发展。改革后，预算算执行信息来来源于基层预预算单位零余余额账户的每每一笔支付交交易记录，不不仅信息生成成机制不一样样，而且通过过信息网络传传输，预算执执行信息的完完整性、准确确性、及时性性大幅度提高高，有效增加加了预算执行行透明度，为为财政运行管管理和宏观经经济调控提供供了更为及时时可靠的信息息基础。51（三）国库集集中收付制度度改革进展与与成效3、财政资金运运行效率和效效益实现历史史性提升。。改革后，财政政资金收缴和和支付运行避避免了中间环环节的层层滞滞留，大幅度度提高了运行行效率。所有未支付到到供应商和最最终用款单位位的资金余额额都由财政部部门持有和掌掌握，并集中中在国库单一一账户中，国国库存款余额额大幅上升（（见图8），可进行国国库现金运作作管理，为降降低财政筹资资成本、提高高财政资金运运行效益提供供了必要条件件。52图8：国库存款余余额走势53（四）深化改改革面临的主主要问题1、改革进展不平衡。从整体上看看，还有近千千个县没有实实施改革；从从资金范围来来讲，中央补补助地方专款款还没有完全全纳入改革实实施范围。2、一些改革措措施还不够规范。改革还保留留了一定的过过渡性措施，，国库单一账账户体系还不不甚规范，运运转流程有待待完善。543、信息系统建设还没有完完全到位。预预算编制、预预算执行、动动态监控及账账户管理等各各个系统分立立，没有整合合到一起，难难以实现信息息资源的高效效利用。4、法规制度建设还没有到到位。改革成成果还没有以以法律形式确确立，《财政资金支付付条例》已列入国务院院立法计划但但由于各方面面原因迟迟未未有进展，国国家金库条例例、预算法、、中国人民银银行法等法律律修订有待将将改革内容纳纳入进去。55三、国库集中中支付主要业业务内容（一）零余额额账户管理（二）用款计计划管理（三）财政授授权支付（四）财政直直接支付（五）资金支支付清算（六）结余资资金管理56财政部门为本本部门和预算算单位在商业业银行开设的的账户，用于于财政直接支支付和财政授授权支付及资资金清算。该该账户无余额额过夜,故称称零余额账户户。我国保持零余余额的基本做做法是，每日日营业时，财财政支出通过过该账户进行行支付，营营业终了，该该账户与国库库单一账户清清算，做到零零余额。（一）零余额额账户的概念念3857零余额账户首首先要有财政政部门下达的的用款额度,才能办理资资金支付业务务。额度到账账，即有可用用资金。零余额账户的的用款额度是是由财政部门门,按预算科科目的类款项项,分基本支支出和项目支支出分别下达达。零余额账账户可以看作作是各个子账账户的集合，，基建等各类类资金可以在在该账户内分分账核算。零余额账户中中各个类款项项的额度不可可以调剂使用用，预算单位位必须按各科科目的额度规规范使用资金金。零余额账户的的用款额度38581、零余额账账户的开设和和撤消，应当当由财政部根根据预算单位位的申请，通通知代理银行行办理，单位位不得自行办办理。2、只有独立立核算的基层层预算单位，，才能开设一一个零余额账账户。一级、、二级、三级级等各级管理理单位本级，，在开设零余余额账户方面面视同一个基基层预算单位位管理，只能能开设一个零零余额账户。。非独立核算算的单位，包包括单位财务务机构以外的职职能部门，均均不得开设零零余额账户。。零余额账户的的管理要求593、独立核算算的异地非法法人机构、同同一单位的异异地办公机构构，经财政部部批准，可以以开设一个零零余额账户。。4、零余额账账户原则上只只能用于本级级开支，不得得用于资金转转拨。上下级级单位之间，，如果均已实实施改革，不不得从一个单单位零余额账账户向另一个个单位零余额额账户或原有有资金账户划划转资金划拨拨资金。605、如果上级级单位向没有有实施改革或或没有开设零零余额账户的的下级单位、、异地分支机机构转拨资金金，可以从上上级单位零余余额账户，按按财政授权支支付方式，支支付到下级单单位实有资金金账户(如支支社、记者站站等)。6、预算单位位零余额账户户原则上不得得向本单位实实有资金账户户划拨资金，，但《支付管管理办法》规规定的住房公公积金、提租租补贴、工会会会费三类经经费除外。38617、如果有特殊情情况，确需将将资金从本单单位零余额账账户拨入本单单位实有资金金账户，需要要报财政部审审核，收到批批准文件后方方可办理转账账业务。8、预算单位位零余额账户户只用于办理理支付业务，，单位的经营收收入、往来收收入等非财政政性资金，不不得进入零余余额账户。38629、如果因差错等等原因，已从从零余额账户户支付的资金金，可按规定定填具退款指指令，将资金金退回零余额额账户，并由由代理银行恢恢复预算单位位相应额度。。10、若因正正常的技术性性差错，误用用预算科目类类款项的，可可按规定填据据更正指令，，通知代理银银行进行更正正。不需要先先退回资金在在支付等其他他措施。38631、财政国库库管理制度改改革之后，预预算单位申请请和使用财政政资金通过零零余额账户办办理。改革实实施前财政已已拨付的资金金，继续在预预算单位原开开设的银行账账户中使用和和核算；原开开设银行账户户中相关用途途的财政资金金作用完毕后后，启用新开开设的预算单单位零余额账账户，并按规规定从中支用用有关款项。。开设零余额账账户后原实有有资金账户管管理38642、改革部门门已纳入集中中支付资金范范围的原财政政领拨款银行行账户（如基基本建设支出出的基建账户户等），原则则上“只出不不进”，尚未未用完的资金金，包括改革革实施前领取取的财政拨款款、转拨性资资金、历年滚滚存留归单位位使用的经费费性质和基建建投资性质的的结余资金等等，应转入单单位经批准保保留的“基本本存款账户””，分账核算算，并及时办办理原账户的的清理撤户和和备案手续。。38653、对于基建建投资性质的的结余资金，，确因管理需需要，经批准准可以单独开开设一个“基基本建设资金金专用存款账账户”，从试试点之日起给给予２年使用用期，使用期期满后撤户，，其余资金转转入财政部允允许保留的基基本存款账户户分账核算。。3866分月用款计划划是办理财政性资金支支付的依据原则要求财政直接支付付申请财政授权支付付业务如何理解用款款计划的重要要性：（1）预算执执行（可控制制预算）;（（2）加强财财政资金管理理（宏观）；；（3）加强单单位财务管理理（微观）。。（二）用款计划管理理67一是财政部批批复的部门预预算—申请的资金金量方面（包括“一下下”预算控制制数）二是财政部批批复的范围划划分文件—资金支付方方式和项目编编码等方面三改革后的有有关制度规定定－主要是表格编编制方面（主要是本办办法）编制依据681、基本支出出用款计划预算单位1-5月基本支支出分月用款款计划表（或或6-12月月）预算单位1-5月基本支支出分月用款款计划汇总表表（或6-12月）2、项目支出出用款计划预算单位项目目支出分月用用款计划表（（按季分月））预算单位项目目支出分月用用款计划汇总总表（按季分分月）用款计划的种种类和格式691、预算管理理信息：（1）预算算管理类型－－基本支出项目支出（2）预算科科目———类类、款、项（3）支出类类型———2、资金支付付方式－财政直接支支付财政授权支付付实行财政直接接支付的资金金应当填写财财政国库部门门确定的项目目编码和项目目名称，实行行财政授权支支付的资金暂暂不填写项目目编码和项目目名称。用款计划编报报的内容701、基本支出出按均衡性原则则编报。（即即全年预算按按月份均衡，，遇有元以下下金额的将零零数放在编报报当月，下同同）。如果是是追加的基本本支出预算，，按追加预算算文件金额（（500万万元以上）均均衡在以后各各月核批。对对500万元元（含）以下下的，可一次次性申请。用款计划编报报的原则712、项目支出出按基本均衡原原则和项目进进度编报。如如果是追加的的项目支出预预算，按追加加预算金额（（2000万万元以上）均均衡在以后各各月核批。对对2000万万元（含）以以下的，可一一次性核批、、拨付。对于于基建款和其其他特别的款款项，部门要要求一次拨付付，或不按均均衡要求的，，用款部门在在报送用款计计划时要附书书面说明。用款计划编报报的原则721、审：一级单位的汇汇总数；项目支出；其他类支出2、批：原则上按季批批复；按月下下额度。财政部审批批内容：73(三)财政直接支支付业务74财政直接支支付的资金金范围：１、纳入财财政统发范范围的工资资性支出２、财政投投资200万元以上上工程采购购支出３、单件或或单项购买买80万元元以上的物物品和服务采购支支出4、转移性性支出5、国有资本本经营预算算支出（拨拨付企业））751、基层预预算单位申申请并填写写申请书2、报所在在地财政专专员办审核核签署意见见3、报一级级预算单位位审核汇总总4、一级预预算单位填填写汇总申申请书报财财政部5、财政部部审核6、财政部部发出清算算与支付指指令（人行行、代理行行）7、代理银银行及时办办理支付8、代理银银行当日与与国库单一一账户清算算财政直接支支付的基本本业务流程程76财政直直接支支付操操作流流程七件附附件八附件九结算系统附件十附件十附件十附件六一级预算单位财政部收款人基层预算单位二级预算单位人民银行代理银行77一、工资支支出1、工资实实行财政直直接支付的的范围行政事业单单位财政供供养的在编编人员2、工资支支付执行的的标准及政政策国家规定的的工资标准准和有关政政策（体制方面面的有关问问题）78二、工程采采购支出1、实行财财政直接支支付的主体体范围建设单位（（项目法人人问题）2、资金范范围年度财政投投资超过500万元（含））的基建支支出建安工程设设备备采购工程监理设设计计服务等等支出793、工程采采购支出的的具体操作作程序（1）建设设单位按规规定提出申申请（2）财政政专员办审审核签署意意见（3）报一一级预算单单位审核汇汇总（4）一级级预算单位位向财政部部提出汇总总申请（5）财政政部审核（6）财政政部向代理理银行签发发支付指令令（7）代理理银行按规规定支付资资金（8）代理理银行向中中国人民银银行清算资资金804、工程采采购支出的的申请依据据（1）年度度部门预算算（2）分月月用款计划划（3）有关关凭证（4）符合合工程进度度81注：工程采购支支出需要提提供哪些凭凭证？1、年度预预算、概算算批复（或或调概批复复）2、年度投投资计划批批复3、用款计计划批复文文件（加盖盖公章的复复印件）4、施工合合同5、监理合合同6、工程价价款结算单单（监理签签字）7、购货合合同8、发票（（视情况而而定）上述凭证选选择使用，，且仅用于于专员办审审核，不需需上报财政政部。825、具体申申请时（1）财政政直接支付付申请书－－项目监理理签字（2）分月月用款计划划－加盖单单位公章的的复印件（3）按规规定程序报报送专专员办审审核836、专员办办审核内容容（1）是否否符合预算算（2）是否符合规规定程序（3）用款款额度（4）项目目进度（5）相关关凭证、附附件是否齐齐全相符对于凭证齐齐全和符合合规定程序序的支付付申请，2日内847、工程采采购支出资资金支付的的具体对象象建安、设备备、监理、、土地出让让金、土土地有偿偿使用费---收款款人或用款款单位移民征地拆拆迁资金等等----收款人-----直接向个个人支付的的单位工程质量保保证金-------收款人人（合同、、期满）858、工程采采购支出中中特殊事项项的处理（1）拼拼盘项目（2）项项目概算及及预算调整整（3）与与政府采购购工作的衔衔接按政府采购购有关规定定实行直接接支付86（1）必须须严格按照照批复的预预算和用款款计划提出出支付申请请（2）原则则上列入《《中央预算算单位政府府集中采购购目录及标标准》的工程程项目，必必须实行财财政直接支支付（3）必须须订立规范范的工程建建设合同，，有总包和和分包情况况的，资金应应当按照总总包和分包包合同，直直接支付到到分包单位。代代建制问题题按财政部部规定办理理（4）不得得超进度支支付，也不不得无故拖拖欠、滞压压工程款。。9、工程采采购财政直直接支付需需要注意的的问题871、范围：：单件商品或或单项服务务购买额大大于或等于100万元的支出出2、特殊情情况不实行行直接支付付管理的，，需经一级预预算单位同同意并报财财政部批准准三、物品服服务采购支支出88（1）基层层预算单位位提出申请请（2）按规规定程序报报专员办审审核签署意意见（3）按规规定报上级级预算单位位审核汇总总（4）一级级预算单位位审核汇总总（5）一级级预算单位位填写汇总总申请报财财政部（6）财政政部审核（7）财政政部审核无无误后向代代理银行签签发支付指指令（8）代理理银行按规规定办理支支付3、物品服服务采购支支出财政直直接支付程程序894、特殊之之处：（1）适用用范围不同同（2）要求求的凭证不不同（3）审核核程序不同同－一级预预算单位90财政授授权支支付91（一）财政政授权支付付的适用范范围除财政直接接支付以外外的所有财财政性资金金的支出1、单件或或单项100万元以下的的购买支出出2、年度财财政投资500万元以下的的基建支出出3、特别紧紧急支出4、经财政政部批准的的其他支出出（范围以上上、转移性性）92（二）财政政授权支付付额度的下下达1、每月25日前，，财政部向向央行与代代理银行签签发汇总清清算额度通通知单与额额度通知单单2、代理银银行在1个个工作日内内通知到基基层预算单单位的开户户行3、开户行行在1个工工作日内以以额度到账账通知书的的形式通知知基层预算算单位93（三）财政政授权支付付额度的使使用与管理理1、使用年度内的月月份间额度度：可累加加使用基层预算单单位：在下下达的额度度内支付代理银行：：在下达的的额度内受理业务控制支付金金额与国库单一一账户清算算2、、管管理理年终终未未用用完完额额度度余余额额的的处处理理———年终终结结余余资资金金处处理理94财政政授授权权支支付付操操作作流流程程附件件十十一一附件件十十二二结算算系系统统附件件十十三三附件件十十四四95（四四））财财政政授授权权支支付付的的结结算算方方式式（一一））提提现现业业务务（二二））转转账账业业务务（三三））汇汇兑兑业业务务（四四））同同城城特特约约委委托托收收款款业业务务96介绍绍一一下下当当前前的的公公务务卡卡改改革革971、公公务务卡卡改改革革的的背背景景和和意意义义。。（1）必必要要性性。。对对现现金金支支出出的的管管理理。。（2）通通过过改改革革，，建建立立公公务务卡卡制制度度，，逐逐步步实实现现使使用用公公务务卡卡办办理理公公务务消消费费支支出出，，是是深深化化预预算算制制度度改改革革、、加加强强公公共共财财政政管管理理的的必必然然要要求求；；是是方方便便预预算算单单位位用用款款、、提提高高财财务务管管理理水水平平的的重重要要措措施施；；是是提提高高政政府府支支出出透透明明度度、、加加强强惩惩防防体体系系建建设设的的制制度度创创新新，，对对全全国国银银行行卡卡产产业业及及商商业业银银行行中中间间业业务务发发展展也也具具有有重重要要意意义义。。（3）改改革革的的主主要要目目标标.是通通过过制制度度创创新新，，在在公公务务支支出出领领域域引引进进具具有有““雁雁过过留留声声、、消消费费留留痕痕””特特点点的的公公务务卡卡，，减减少少现现金金支支出出，，打打造造““阳阳光光财财政政””，，加加强强管管理理监监督督。。982、改改革革的的总总体体思思路路和和原原则则。。（1）公务务卡卡的的概概念念。。所谓谓公公务务卡卡，，是是指指预预算算单单位位工工作作人人员员持持有有的的，，主主要要用用于于日日常常公公务务支支出出和和财财务务报报销销业业务务的的信信用用卡卡（（贷贷记记卡卡）），，公公务务卡卡制制度度的的直直接接作作用用是是将将传传统统现现金金支支付付结结算算改改为为用用公公务务卡卡支支付付结结算算。（2）改改革革的的总总体体思思路路。。是坚坚持持公公共共财财政政改改革革方方向向，，以以公公务务卡卡及及电电子子转转账账支支付付系系统统为为媒媒介介，，以以国国库库单单一一账账户户体体系系为为基基础础，，以以现现代代财财政政国国库库管管理理信信息息系系统统为为支支撑撑，，逐逐步步实实现现使使用用公公务务卡卡办办理理公公务务支支出出，，最最大大程程度度地地减减少少单单位位现现金金支支付付结结算算，，强强化化财财政政动动态态监监控控，，健健全全现现代代财财政政国国库库管管理理制制度度。。（3）改改革革坚坚持持的的原原则则。。一是是有有利利于于完完善善国国库库单单一一账账户户体体系系。。二二是是有有利利于于方方便便预预算算单单位位用用款款。。三三是是有有利利于于加加强强财财政政动动态态监监控控。。993、公公务务卡卡改改革革后后的的操操作作管管理理机机制制。。按照照上上述述总总体体思思路路和和基基本本原原则则，，财财政政部部设设计计了了““银银行行授授信信额额度度，，个个人人刷刷卡卡消消费费，，单单位位报报销销还还款款，，财财政政实实时时监监控控””的的公公务务卡卡操操作作管管理理机机制制。。1004、公公务务卡卡改改革革的的进进展展情情况况（1）中中央央预预算算部部门门改改革革进进展展情情况况。。截至2008年10月底，共有140多个中央预算算部门正式启启动了公务卡卡改革试点，，办理公务卡卡20000多张。（2）地方公务卡卡改革进展情情况。13个省在省本级级全面推行了了公务卡改革革，21个省在部分单单位启动了试试点。（3）发卡与交易易情况。截至2008年10月底，全国发发行公务卡120万张，其中628专用BIN号公务卡突破破80万张，跨行交交易突破25亿元。101资金银行支付付清算工作102零余额账户以以及财政直接接支付和财政政授权支付在在资金流上是是如何完成的的？资金支付清算算是指通过中中国人民银行行和商业银行行资金汇划系系统，将财政政资金由国库库单一账户体体系划拨给收收款人或用款款单位（以下下简称收款人人）账户，以以及国库单一一账户体系中中各账户之间间资金划拨的的行为。103（二）财政直直接支付的清清算流程104（三）财政授授权支付的清清算流程105年终结余资金金处理106(一)年终结余资金金范围按照有关财政政、财务制度度规定，允许许留归预算单单位继续使用用的预算资金金。包括行政政事业单位经经费结余、政政府采购资金金结余、留归归预算单位使使用的项目经经费结余、基基本建设竣工工结余和投资资包干节余等等。结余资金＝当年核批的的预算指标+上年结结余数－当年财政国国库已支付数数-应缴中央央财政数（含直接支付付和授权支付）零余额额账户支用数数107（二）预算单单位结余资金金确认程序1、额度注销销2、申报结余余数3、批复结余1081、下年度1月份，财政政部下达结余余资金的50％，其余资金金在每个月将将未下达的结结余用款计