成本管控之道概述

江任初成本管控之道财务尴尬事财务月结后汇报财务工作时，老板发现他心目中认为很赚钱的某个或某几个产品成本居然比售价还高；财务提供成本给销售部门定价时，销售总监认为如果以这样的成本加上毛利在市场上根本没有优势；财务提供成本资料时，按工艺或技术部门设计，产品结构明显差异的成本居然没有差异；……传统成本计算方法的不足固定成本分摊给不同产品产生误导决策的成本信息传统成本构成直接材料成本＋直接人工成本＋当期制造费用直接材料成本＝∑各类直接材料数量×加权平均成本直接人工成本＝工资表中的生产工人应付工资与生产量的比值制造费用＝∑当期制造费用项目实际数据或计提数传统成本计算方法(1)某企业生产一种产品，销售单价10元，单位变动生产成本为4元，固定生产成本为24000元/年。最近连续三年的销售量均为6000件，产量分别为6000件、8000件和4000件。销售和管理费用为5000元/年。单位产品成本=单位变动生产成本+第一年产品单位成本=4+(24000/6000)=4+4=8(元/件)第二年产品单位成本=4+(24000/8000)=4+3=7(元/件)第三年产品单位成本=4+(24000/4000)=4+6=10(元/件)固定成本总额产品产量传统成本计算方法(2)销量相同售价相同固定成本总额相同单位变动生产成本相同从销售收入中抵减的固定生产成本不同利润不同传统成本计算方法(3)传统成本计算方法(4)销量增加，利润下降边际贡献增加12000，但销售收入中抵减的固定生产成本增加16000元，造成利润比上年减少4000元传统成本计算方法(5)影响利润的因素销量成本水平产量变动动成成本本法法计算算产产品品成成本本时时只只包包括括变变动动成成本本而而不不包包括括固固定定生生产产成成本本，，固固定定生生产产成成本本作作为为期期间间费费用用在在发发生生的的当当期期全全部部直直接接转转为为费费用用，，列列作作利利润润表表的的减减项项民营营企企业业老老板板定定价价时时普普遍遍使使用用变变动动成成本本法法变动动成成本本法法流流程程报价价成成本本的的基基础础OEM(OriginalEquipmentManufacturer)加工工形形式式：：是是受受托托厂厂商商按按来来样样厂厂商商之之需需求求与与授授权权，，依依特特定定的的条条件件而而生生产产。。所所有有的的设设计计图图等等都都完完全全依依照照来来样样厂厂商商的的设设计计来来进进行行制制造造加加工工标准准成成本本概概念念：：是是通通过过精精确确的的调调查查、、分分析析与与技技术术测测定定而而制制定定的的，，用用来来评评价价实实际际成成本本、、衡衡量量工工作作效效率率的的一一种种预预计计成成本本，，基基本本上上排排除除了了不不应应该该发发生生的的““浪浪费费””，，因因此此被被认认为为是是一一种种““应应该该成成本本””估计计成成本本：：也也是是一一预预计计成成本本，，主主要要体体现现可可能能性性，，供供确确定定产产品品销销售售价价格格使使用用。。本本课课程程中中使使用用的的报报价价成成本本即即是是使使用用了了““估估计计成成本本””的的概概念念；；报价价成成本本构构成成标准准材材料料成成本本＋＋标标准准人人工工成成本本＋＋标标准准能能耗耗成成本本标准准材材料料成成本本＝＝∑∑BOM各各类类材材料料数数量量××采采购购价价格格标准准人人工工成成本本＝＝单单位位计计件件工工资资标准准能能耗耗成成本本＝＝期期望望产产出出量量下下的的单单位位能能耗耗课程程提提示示该课课程程的的内内容容以以食食品品制制造造业业为为蓝蓝本本，，故故其其适适用用正正在在制制造造业业服服务务或或准准备备到到制制造造业业服服务务及及想想了了解解制制造造业业成成本本的的人人士士。。模拟拟企企业业情情况况报报告告广东东×××实业业集集团团，，该该集集团团下下设设房房地地产产开开发发集集团团和和食食品品制制造造基基础础两两个个板板块块；；主业业之之一一的的食食品品生生产产基基地地位位于于广广东东清清远远；；食品品生生产产基基地地下下有有五五个个全全资资或或控控股股子子公公司司，，均均为为独独立立法法人人机机构构，，包包括括食食品品公公司司、、印印刷刷公公司司、、制制罐罐公公司司、、塑塑胶胶公公司司、、销销售售公公司司；；在在全全国国设设有有五五大大分分公公司司，，营营销销网网络络比比较较健健全全；；食品品公公司司年年设设计计生生产产能能力力各各类类饼饼干干10000吨，，月月饼饼15000000个的的中中型型民民营营食食品品企企业业；；目前前使使用用金金蝶蝶K310.4进行行财财务务核核算算，，并并且且使使用用了了采采购购和和销销售售模模块块，，未未使使用用主主生生产产计计划划；；设置置的的部部门门有有：：总总经经办办、、生生产产部部、、销销售售部部、、采采购购部部、、技技术术部部、、品品控控部部、、财财务务部部、、仓仓储储部部、、计计划划部部，，行行政政部部；；模拟拟企企业业组组织织框框架架图图(简简易易)与成成本本有有关关的的部部门门行政政部部设设网网管管员员，，兼兼编编码码管管理理员员，，负负责责物物料料正正确确编编码码；；同同时时行行政政部部下下设设人人力力资资源源部部按按当当地地工工资资水水平平招招聘聘合合适适的的员员工工；；技术术部部按按产产品品结结构构使使用用正正确确的的物物料料编编码码编编制制产产品品BOM采购购部部按按工工艺艺要要求求进进行行采采购购并并入入库库品控控部部按按食食品品生生产产标标准准进进行行来来料料检检验验，，按按产产品品质质量量要要求求进进行行产产品品检检验验仓储储部部完完成成来来料料入入库库、、领领料料出出库库及及产产成成品品的的生生产产入入库库和和销销售售出出库库一一系系列列工工作作；；计划划部部按按销销售售要要求求或或企企业业生生产产计计划划编编制制生生产产指指令令给给生生产产部部；；生产产部部按按生生产产指指令令完完成成生生产产，，并并接接受受品品控控部部的的质质量量过过程程检检验验；；财务务部部完完成成生生产产成成本本的的核核算算和和报报价价成成本本的的编编制制；；销售售部部评评估估报报价价成成本本的的可可行行性性，，并并报报总总经经办办；；总经经办办确确定定产产品品报报价价后后交交销销售售部部执执行行，，同同时时产产品品报报价价进进入入EPR系统统；；标准准材材料料成成本本确确定定准准备备编码码员员根根据据公公司司确确定定的的编编码码规规则则进进行行编编码码，，录录入入K3系统统，，供供相相关关部部门门使使用用；；采购购部部门门根根据据产产品品质质量量要要求求多多方方寻寻价价，，并并最最后后确确定定采采购购价价格格，，录录入入K3系统统；；财务务部部或或采采购购部部从从K3或用用其其他他方方式式整整理理采采购购价价格格技术术部部根根据据工工艺艺要要求求编编制制并并提提供供半半成成品品BOM单，，计计划划部部门门根根据据销销售售要要求求提提供供包包装装BOM单标准准人人工工成成本本确确定定准准备备设备备产产能能调调查查产品品类类别别调调查查当地地平平均均工工资资水水平平调调查查周边边同同行行业业工工资资水水平平调调查查本企企业业生生产产员员工工工工资资结结构构调调查查本企企业业生生产产关关键键岗岗位位设设置置情情况况调调查查本企企业业对对生生产产员员工工除除工工资资外外的的其其他他福福利利建立立标标准准人人工工成成本本计计算算模模型型标准准人人工工成成本本模模型型中中的的知知识识点点成本本报报价价Excel模型型(含标标准准材材料料成成本本)建立立成成本本报报价价工工作作簿簿工作作簿簿中中工工作作表表名名称称报价价表表产品品BOM单最新新采采购购价价格格半成成品品成成本本汇汇总总外包包装装体体积积投料成本计计算表基础数据表表及表头主界面最新采购价价格数据产品BOM数据外包装体积积数据半成品成本本汇总表头头报价表表头头报价表表头头产品编号产品名称产品规格净重内包单位投料成成本包装成本能耗单位人工成成本运费单件成本半成品成本汇汇总表头半成品代码半成品名称规格最新单位成本本上次单位成本本成本变动率外包装体积表表头产品代码产品名称规格型号长宽高体积每方运费运费填充数据定义名称(1)【DATA】】=OFFSET(产品BOM单!$A$1,,,COUNTA(产品BOM单!$A:$A),COUNTA(产品BOM单!$1:$1))【半成品】=OFFSET(半成品成本汇汇总!$B$1,1,,COUNTA(半成品成本汇汇总!$B:$B)-1)【半成品代码】=OFFSET(半成品成本汇汇总!$A$1,1,,COUNTA(半成品成本汇汇总!$A:$A)-1)【产品代码】=OFFSET(产品BOM单!$A$1,1,,COUNTA(产品BOM单!$A:$A)-1)定义名称(2)【产品名称】=OFFSET(产品BOM单!$B$1,1,,COUNTA(产品BOM单!$B:$B)-1)【外购物品】=OFFSET(最新采购价格格!$C$1,1,,COUNTA(最新采购价格格!$C:$C)-1)【物料编码】=OFFSET(产品BOM单!$E$1,1,,COUNTA(产品BOM单!$F:$F)-1)【物料名称】=OFFSET(产品BOM单!$F$1,1,,COUNTA(产品BOM单!$F:$F)-1)录入公式在【产品BOM单】工作表中输入入公式：【J2】单元格公式：：=IF(ISERROR(INDEX(半成品,MATCH(E2,半成品代码,0))),VLOOKUP(E2,最新采购价格格!B:G,6,0),VLOOKUP(E2,半成品成本汇汇总!A:E,4,0))【K2】单元格公式：：=I2*J2投料成本计算算数据透视表技技术数据源为名称称【DATA】将生成的数据据透视表命名名【投料成本本计算表】成本控制(管理)成本控制，是是指运用以成成本会计为主主的各种方法法，预定成本本限额，按限限额开支成本本和费用，以以实际成本和和成本限额比比较，衡量经经营活动的成成绩和效果，，并以例外管管理原则纠正正不利差异，，以提高工作作效率，实现现以至超过预预期的成本限限额模拟企业成本本控制系统组织系统信息系统考核制度奖励制度组织系统信息系统模拟企业暂未未启用K3生生产任务管理理模块该企业根据自自身业务特点点，设计了一一个包含从产产品BOM编编制、生产计计划下达、生生产领料、完完工入库跟进进的自制办公公数据库简易演示考核制度考核指标计划达成率投入产出率业绩考核计划达成率95%投入产出率98%奖励制度生产总监车间主管一线管理生产员工成本控制原则则经济原则因地制宜原则则全员参与原则则领导推动原则则成本降低成本降低，是是指为不断降降低成本而作作出的努力。。成本降低与成成本控制的区区别(1)成本控制以完完成预定成本本限额为目标标,而成本降低以以成本最小化化为目标;(2)成本控制仅限限于有成本限限额的项目,而成本降低不不受这种限