纳税申报与会计处理实务参考答案项目2 增值税申报与会计处理习题答案

项目2.增值税申报与会计处理答案「P28.即学即思：.新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一•律按小规模纳税人计税，因年内销售额达到或超过（）后，可申报一般纳税人，经税务机关审核评估无误后，可以认定为一般纳税人。A^50万元B、80万元C、200万元D、500万元答案：D.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）。A.年不含税销售额在500万元以上的从事货物生产的纳税人B.提供服务年不含税销售额在500万元以上的个人C.年不含税俏售额在500万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D.年不含税销售额在500万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人答案：BP30、即学即思：下列不适用10%税率的项目有（）。A、加工农膜收取的加工费收入B、生产农药出厂销售C、商店销售农机零件D、商店销售化肥答案：ACP31«即学即思：.按税法规定应征收增值税的是（）。A.银行经营融资租赁业务B.生产企业销售货物时收取的优质服务费C.建筑企业销售货物时收取的优质服务费D.招待所预订火车票的手续费.属于增值税范围的行为是（）oA.财务咨询公司提供咨询服务B.歌厅销售饮料糖果C.电视台播发广告D.典当行销售死当物品答案：1ABCD2ABCDP32、即学即思：一般纳税人和小规模纳税人在增值税法上的地位有下述（）的不同。A.一般纳税人可以领购增值税专用发票，而小规模纳税人无权使用增值税专用发票B.两者纳税期限不同,一般纳税人为1个月，小规模纳税人则视销售金额而有不同C.一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税税款，而小规模纳税人不能采用抵扣法D.小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专业发票答案：CD2.上网查找免征增值税的项目资料。款。按表中所列公式计算填写。（四十二）第28栏”①分次预缴税额”:填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。（四十三）第29栏”②出口开具专用缴款书预缴税额”:本栏不填写。（四十四）第30栏“③本期缴纳上期应纳税额”:填写纳税人本期缴纳上一税款所属期应缴未缴的增值税额。（四十五）第31栏“④本期缴纳欠缴税额”:反映纳税人本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税额,但不包括缴纳入库的查补增值税额。（四十六）第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”:“本月数”反映纳税人本期期末应缴未缴的增值税额,但不包括纳税检查应缴未缴的税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”与“本月数”相同。（四卜七）第33栏”其中:欠缴税额（K））”:反映纳税人按照税法规定已形成欠税的增值税额。按表中所列公式计算填写。（四十八）第34栏”本期应补（退）税额”:反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按表中所列公式计算填写。（四十九）第35栏“即征即退实际退税额”:反映纳税人本期因符合增值税即征即退政策规定，而实际收到的税务机关退回的增值税额。（五十）第36栏”期初未缴查补税额”:“本月数”按上一税款所属期申报表第38栏”期末未缴查补税额”“本月数”填写。“本年累计”按上年度最后一个税款所属期中报表第38栏”期末未缴查补税额”“本年累计”填写。（五十一）第37栏”本期入库查补税额”:反映纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税额，包括按一般计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额和按简易计税方法计竟并实际缴纳的查补增值税额。（五十二）第38栏”期末未缴杳补税额本月数”反映纳税人接受纳税检查后应在本期期末缴纳而未缴纳的查补增值税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”与“本月数”相同。补充：《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填写说明调整事项第（二十五）项、第（三十二）项勾稽关系公式中“第1、3行之和”表述增加“4a”行，修改为“第1、3、4a行之和三、《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）填写说明（一）“税款所属时间''、"纳税人名称”的填写同主表。（二）各列说明：.第1至2歹。开具税控增值税专用发票”:反映本期开具防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。.第3至4列“开具其他发票”:反映除上述三种发票以外本期开具的其他发票的情况。.第5至6歹「未开具发票”:反映本期未开具发票的销售情况。.第7至8列“纳税检查调整”:反映经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。.第9至11列“合计”:按照表中所列公式填写。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，第1至11列应填写扣除之前的征（免）税销售额、销项（应纳）税额和价税合计额。.第12歹厂应税服务扣除项目本期实际扣除金额”:营业税改征增值税的纳税人,应税服务有扣除项目的，按《附列资料（三）》第5列对应各行次数据填写;应税服务无扣除项目的，本列填写“0”。其他纳税人不填写。营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期应税服务有扣除项目的，填入本列第13行。.第13歹小扣除后”“含税(免税)销售额”:营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本列各行次=第II列对应各行次-第12列对应各行次。其他纳税人不填写。.第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”:营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，按以下要求填写本列,其他纳税人不填写。(1)应税服务按照一般计税方法计税：本列各行次=第13歹代(100%+对•应行次税率)x对应行次税率本列第7行“按一般计税方法计税的即征即退应税服务”不按本列的说明填写。具体填写要求见“各行说明”第2条第(2)项第③点的说明。(2)应税服务按照简易计税方法计税：本列各行次二第13歹心(100%+对应行次征收率)x对应行次征收率本列第13行“预征率％”不按本列的说明填写。具体填写要求见“各行说明”第4条第⑵项。(3)应税服务实行免抵退税或免税的,本列不填写。(三)各行说明。.第1至5行“一、一般计税方法计税”“全部征税项目“各行:按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。.第6至7行“一、一般计税方法计税”“其中:即征即退项目”各行:只反映按一般计税方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人.不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。(I)第6行“即征即退货物及加工修理修配劳务”:反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物和加工修理修配劳务。本行不包括应税服务的内容。①本行第9歹ij“合计”“销售额”栏:反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额。该栏不按第9列所列公式计算,应按照税法规定据实填写。②本行第10列“合计””销项(应纳)税额”栏:反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的销项税额。该栏不按第10列所列公式计算,应按照税法规定据实填写。(2)第7行“即征即退应税服务”:反映按•般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务。本行不包括货物及加工修理修配劳务的内容。①本行第9歹6“合计”“销售额”栏:反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务的不含税销售额。应税服务有扣除项目的,按扣除之前的不含税销售额填写。该栏不按第9列所列公式计算,应按照税法规定据实填写。②本行第10歹上合计”“销项(应纳)税额”栏:反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务的销项税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之前的销项税额填写。该栏不按第10列所列公式计算,应按照税法规定据实填写。③本行第14歹卜扣除后”“销项(应纳)税额”栏:反映按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的应税服务实际应计提的销项税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之后的倘项税额填写;应税服务无扣除项目的，按本行第10列填写。该栏不按第14列所列公式计算,应按照税法规定据实填写。.第8至12行“二、简易计税方法计税”“全部征税项目”各行:按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人,本部分数据中既包括即征即退项目，也包括不享受即征即退政策的一般征税项目。.第13行“二、简易计税方法计税"预征率％”:反映营业税改征增值税的纳税人,应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构预征增值税销售额、预征增值税应纳税额。(1)本行第1至6列按照销售额和销项税额的实际发生数填写。(2)本行第14列，纳税人按“应预征缴纳的增值税=应预征增值税销售额x预征率”公式计算后据实填写。5.第14至15行“二、简易计税方法计税”“其中:即征即退项目”各行:只反映按简易计税方法计算增值税的即征即退项FI。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。（1）第14行“即征即退货物及加工修理修配劳务”:反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务。本行不包括应税服务的内容。①本行第9歹U“合计”“销售额”栏:反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额。该栏不按第9列所列公式计算,应按照税法规定据实填写。②本行第10歹/合计”“销项（应纳）税额”栏:反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的应纳税额。该栏不按第10列所列公式计算,应按照税法规定据实填写。（2）第15行“即征即退应税服务”:反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务。本行不包括货物及加工修理修配劳务的内容。①本行第9歹上合计”“销售额”栏:反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务的不含税销售额。应税服务有扣除项目的,按扣除之前的不含税销售额填写。该栏不按第9列所列公式计算,应按照税法规定据实填写。②本行第10歹「合计””销项（应纳）税额”栏:反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务的应纳税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之前的应纳税额填写。该栏不按第10列所列公式计算,应按照税法规定据实填写。③本行第14列“扣除后”“销项（应纳）税额”栏:反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务实际应计提的应纳税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之后的应纳税额填写;应税服务无扣除项目的，按本行第10列填写。.第16行“三、免抵退税”“货物及加工修理修配劳务”:反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务。.第17行“三、免抵退税"应税服务”:反映适用免、抵、退税政策的应税服务。.第18行“四、免税”“货物及加工修理修配劳务”:反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物及劳务，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的出口货物及劳务。.第19行“四、免税'。应税服务”:反映按照税法规定免征增值税的应税服务和适用零税率的应税服务,但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的应税服务。四、《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）填写说明（-）“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同主表。（二）第1至12栏“一、申报抵扣的进项税额”:分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件,在本期申报抵扣的进项税额。.第1栏”（一）认证相符的税控增值税专用发票反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。该栏应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣''与第3栏”前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。.第2栏”其中:本期认证相符且本期申报抵扣”:反映本期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票“、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票''的情况。本栏是第1栏的其中数,本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分。.第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣反映前期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销华统一发票”的情况。辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的税控增值税专用发票填写木栏。本栏是第1栏的其中数，只填写前期认证相符且本期申报抵扣的部分。.第4栏”（二）其他扣税凭证”:反映本期申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。具体包括:海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票（含农产品核定扣除的进项税额）、代扣代缴税收缴款凭证和运输费用结算单据。该栏应等于第5至8栏之和。.第5栏“海关进口增值税专用缴款书”:反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。按规定执行海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣的，纳税人需依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。.第6栏“农产品收购发票或者销售发票”:反映本期申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票的情况。执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”、“金额”。.第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”:填写本期按规定准予抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。.第8栏“运输费用结算单据”:反映按规定本期可以申报抵扣的交通运输费用结算单据的情况。.第II栏”（三）外贸企业进项税额抵扣证明”:填写本期申报抵扣的税务机关出U退税部门开具的《出口货物转内销证明》列明允许抵扣的进项税额。.第12栏”当期申报抵扣进项税额合计”:反映本期申报抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。（三）第13至23栏“二、进项税额转出额”各栏:分别反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况。.第13栏“本期进项税额转出额”:反映已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额合计数。按表中所列公式计算填写。.第14栏“免税项目用”:反映用于免征增值税项目,按规定应在本期转出的进项税额。.第15栏“非应税项目、集体福利、个人消费用”:反映用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费,按规定应在本期转出的进项税额。.第16栏“非正常损失”:反映纳税人发生非正常损失,按规定应在本期转出的进项税额。.第17栏”简易计税方法征税项目用”:反映用于按简易计税方法征税项目，按规定应在本期转出的进项税额。营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期应由总机构汇总的进项税额也填入本栏。.第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”:反映按照免、抵、退税办法的规定，由于征税税率与退税税率存在税率差,在本期应转出的进项税额。.第19栏“纳税检查调减进项税额”:反映税务、财政、审计部门检查后而调减的进项税额。.第20栏“红字专用发票通知单注明的进项税额”:填写主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》等注明的在本期应转出的进项税额。.第21栏”上期留抵税额抵减欠税”:填写本期经税务机关同意，使用上期留抵税额抵减欠税的数额。.第22栏“上期留抵税额退税”:填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。.第23栏“其他应作进项税额转出的情形”:反映除上述进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进项税额。（四）第24至34栏”三、待抵扣进项税额”各栏:分别反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件,暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。.第24至28栏均包括防伪税控”增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。.第25栏”期初已认证相符但未申报抵扣反映前期认证相符，但按照税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，结存至本期的税控增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写认证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票期初情况。.第26栏”本期认证相符且本期未申报抵扣”:反映本期认证相符,但按税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣,而未申报抵扣的税控增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写本期认证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票情况。.第27栏”期末已认证相符但未申报抵扣”:反映截至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及不允许抵扣且已认证相符的税控增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写截至本期期末已认证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票期末情况。.第28栏”其中:按照税法规定不允许抵扣”:反映截至本期期末已认证相符但未申报抵扣的税控增值税专用发票中，按照税法规定不允许抵扣的税控增值税专用发票情况。.第29栏”（二）其他扣税凭证”:反映截至本期期末仍未申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他扣税凭证情况。具体包括:海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税收缴款凭证和运输费用结算单据。该栏应等于第30至33栏之和。.第30栏“海关进口增值税专用缴款书”:反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书情况,包括纳税人未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书情况。.第31栏“农产品收购发票或者销售发票”:反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票情况。.第32栏“代扣代缴税收缴款凭证”:反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证情况。.第33栏“运输费用结算单据反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的运输费用结算单据情况。（五）第35至36栏“四、其他”各栏。.第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票反映本期认证相符的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。.第36栏”代扣代缴税额”:填写纳税人根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条扣缴的应税劳务增值税额与根据营业税改征增值税有关政策规定扣缴的应税服务增值税额之和。五、《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）填写说明（一）本表由营业税改征增值税应税服务有扣除项目的纳税人填写。其他纳税人不填写。（-）“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同主表。（三）第1歹厂本期应税服务价税合计额（免税销售额）”:营业税改征增值税的应税服务属于征税项目的,填写扣除之前的本期应税服务价税合计额;营业税改征增值税的应税服务属于免抵退税或免税项目的，填写扣除之前的本期应税服务免税销售额。本列各行次等于《附列资料（一）》第11列对应行次。营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构,本列各行次之和等于《附列资料（一）》第11列第13行:。（四）第2歹IJ“应税服务扣除项目”“期初余额”:填写应税服务扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。本列各行次等于上期《附列资料（三）》第6列对应行次。（五）第3歹厂应税服务扣除项目皿本期发生额”:填写本期取得的按税法规定准予扣除的应税服务扣除项目金额。（六）第4列“应税服务扣除项目”“本期应扣除金额”:填写应税服务扣除项目本期应扣除的金额。本列各行次=第2列对应各行次+第3列对应各行次（七）第5歹厂应税服务扣除项目”“本期实际扣除金额”:填写应税服务扣除项目本期实际扣除的金额。本列各行次W第4列对应各行次且本列各行次W第1列对应各行次（八）第6歹。“应税服务扣除项FT“期末余额”:填写应税服务扣除项目本期期末结存的金额。本列各行次=第4列对应各行次-第5列对应各行次六、《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）填写说明本表第1行由发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写，反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。本表第2行由营业税改征增值税纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。其他纳税人不填写本表。七、《固定资产进项税额抵扣情况表》填写说明

本表反映纳税人在《附列资料（二）》“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。税控《机动车销售统一发票》填入增值税专用发票栏内。为配合增值税税率的简并，国家税务总局对增值税纳税申报表有关栏次进行了调整，现将对应填写说明调整如下：补充：《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）填写说明调整事项（-）第（二）项第1至3点及第（四）项第2至5点中涉及的增值税专用发票均不包含从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票，但购进农产品未分别核算用于生产销售17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额情况除外。（二）第（二）项第4点修改为：第4栏“（二）其他扣税凭证”：反映本期申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票（含农产品核定扣除的进项税额）、代扣代缴税收完税凭证、加计扣除农产品进项木兑额和其他符合政策规定的抵扣凭证。该栏应等于第5至8b栏之和。（三）第（二）项第6点修改为：第6栏“农产品收购发票或者俏售发票”：反映纳税人本期购进农业生产者自产农产品取得（开具）的农产品销售发票或收购发票及从小规模纳税人处购进农产品时取得增值税专用发票情况。“税额”栏;农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价xl1%+增值税专用发票上注明的金额xll%上述公式中的“增值税专用发票”是指纳税人从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票。执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”“金额”。（四）第（二）项第8点中的“第8栏”修改为“第8b栏”。（五）第（二）项增加第13点，内容如下：第8a栏”加计扣除农产品进项税额”：填写纳税人将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工17%税率货物时，为维持原农产品扣除力度不变加计扣除的农产品进项税额。该栏不填写“份数”“金额（六）第（二）项第9点勾稽关系公式中”......〈第1栏+第4栏......”修改为”......■第1栏+第4栏……（七）第（四）项第8点修改为：第31栏”农产品收购发票或者销售发票”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票及从小规模纳税人处购进农产品时取得增值税专用发票情况。实务操作实务操作1.填报【引导案例2.11中原公司2018年12月增值不兑纳税申报表答案：第一,潼立工作底稿（见表2.3-11、表2.3-12）。-2.3-11悔项税额明细表16%16%16%16%16%10%6%海关完税

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农产品12345合计30000016%10%6%海关完税

凭证

农产品12345合计3000005500100055000100003715004800048000335505502260601188008800份数11运费结算单据^额12001200份数11序号计税依据16%129610966%普通发票无发票份数税额份数税额份数税额份数税额份数税额份数税额14000001640002800000101280(X)31425010228045000108005310(H)114960640001640741379.3106620.69合计1295629.3131131720126896n0U6620.69答案：增值税纳税申报表附列资料（表一）（本期销售情况明细）见P70表（一）答案增值薪纳税申报表附列资料（表二）（本期进项税额明细）见P70表（二）答案增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）见P70表（三）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）答案2.填报【引导案例2.2】南方公司2018年公月增值税纳税申报表。答案：P72查一查：小规模纳税人《增值税纳税申报表》及附列资料的编报说明，理解具体项目的编制要求。答案：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料填写说明本纳税申报表及其附列资料填写说明（以下简称“本表及填写说明”）适用于增值税小规模纳税人（以下简称“纳税人”）。一、名词解释（一）本表及填写说明所称“应税货物”，是指增值税的应税货物。（二）本表及填写说明所称“应税劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。（三）本表及填写说明所称“应税服务”，是指营业税改征增值税的应税服务。（四）本表及填写说明所称“应税服务扣除项目”,是指纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。二、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填写说明本表“应税货物及劳务”与“应税服务”各项目应分别填写。（一）“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。（二）“纳税人识别号”栏，填写纳税人的税务登记证号码。（三）“纳税人名称''栏,填写纳税人单位名称全称。（四）第1栏“应征增值税不含税销售额”:填写应税货物及劳务、应税服务的不含税销售额，不包括销售使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额。应税服务有扣除项目的纳税人，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏数据一-致。（五）第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”:填写税务机关代开的增值税专用发票销售额合计。（六）第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”:填写税控器具开具的应税货物及劳务、应税服务的普通发票注明的金额换算的不含税销售额。（七）第4栏”销售使用过的应税固定资产不含税销售额”:填写销售自己使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额，销售额;含税销售额单+3%）。（八）第5栏”税控器具开具的普通发票不含税销售额”:填写税控器具开具的销售自己使用过的应税固定资产和销售旧货的普通发票金额换算的不含税销售额。（九）第6栏“免税销售额”:填写销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额，不包括出口免税销售额。应税服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。（十）第7栏”小微企业免税销售额”:填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。（+•■）第8栏“未达起征点销售额”:填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。（十二）第9栏”其他免税销售额”:填写销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额,不包括符合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额。（十三）第10栏“出口免税销售额”:填写出口免征增值税应税货物及劳务、出口免征增值税应税服务的销售额。应税服务有扣除项R的纳税人，填写扣除之前的销售额。（十四）第11栏”税控器具开具的普通发票销售额”:填写税控器具开具的出口免征增值税应税货物及劳务、出口免征增值税应税服务的普通发票销售额。（十五）第12栏”本期应纳税额”:填写本期按征收率计算缴纳的应纳税额。（十六）第13栏“本期应纳税额减征额”:填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，可在增值税应纳税额中抵免的购置税控收款机的增值税税额。其抵减、抵免增值税应纳税额情况,需填报《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）予以反映。无抵减、抵免情况的纳税人,不填报此表。《增值税纳税申报表附列资料（四）》表式见《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第32号）。当本期减征额小于或等于第12栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第12栏“本期应纳税额”时，按本期第12栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。（十七）第14栏“本期免税额”:填写纳税人本期增值税免税额，免税额根据第6栏“免税销售额”和征收率计算。（十八）第15栏“小微企业免税额”:填写符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额，免税额根据第7栏“小微企业免税销售额”和征收率计算。（十九）第16栏“未达起点免税额”:填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的增值税免税额,免税额根据第8栏“未达起征点销售额”和征收率计算。（二十）第18栏”本期预缴税额”:填写纳税人本期预缴的增值税额，但不包括查补缴纳的增值税额。三、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》填写说明本附列资料由应税服务有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税应税服务数额。（一）“税款所属期''是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。（二）“纳税人名称”栏:填写纳税人单位名称全称。（三）第1栏“期初余额”:填写应税服务扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写（四）第2栏”本期发生额”:填写本期取得的按税法规定准予扣除的应税服务扣除项目金额。（五）第3栏“本期扣除额”:填写应税服务扣除项目本期实际扣除的金额。第3栏”本期扣除额飞第1栏“期初余额”+第2栏“本期发生额”之和，且第3栏“本期扣除额飞5栏”全部含税收入（六）第4栏“期末余额”:填写应税服务扣除项目本期期末结存的金额。（七）第5栏”全部含税收入”:填写纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用数额。（八）第6栏“本期扣除额”:填写本附列资料第3项“本期扣除额”栏数据。第6栏”本期扣除额三第3栏”本期扣除额”。（九）第7栏“含税销售额”:填写应税服务的含税俏售额。第7栏“含税销售额・第5栏”全部含税收入”-第6栏“本期扣除额”。（+）第8栏”不含税销售额”:填写应税服务的不含税销售额。第8栏“不含税销售额『第7栏”含税销售额七1.（）3,与《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第I栏“应征增值税不含税销售额”“本期数”“应税服务”栏数据一致。P83实务操作1.对【引导案例2」】中原公司2018年11月增值税业务进行会计处理。答案：答案：借：原材料305500应交税费•应交增值税（进项税额）48510贷：银行存款354010借：固定资产5800贷：银行存款5800借：原材料55000应交税费-应交增值税（进项税额）8800贷：应付账款63800借：银行存款464000贷：主营业务收入400000应交税费-应交增值税（销项税额）64000借：应收账款929160贷：主营业务收入801000其他业务收入应交税费•应交增值税（销项税额）128160借：应收账款16530贷：主营业务收入14250应交税费•应交增值税（销项税额）2280借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢92800贷：原材料80000应交税费•应交增值税(进项税额转出)12800借：银行存款5550贷：主营业务收入4750应交税费•应交增值税(销项税额)800借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢225600贷：库存商品200000应交税费•应交增值税(进项税额转出)25600(10)借：销售费用1000应交税费-应交增值税(进项税额)100贷：银行存款1100(11)借：原材料8800应交税费-应交增值税(进项税额)1200贷：银行存款10000(12)借：银行存款30800库存商品4000贷：主营业务收入30000应交税费-应交增值税(销项税额)4800(13)借：银行存款4640贷：其他业务收入4000应交税费•应交增值税(销项税额)640(14)借：其他应付款6620.69贷：应交税费-应交增值税-销项税额6620.692.对【引导案例2.21南方公司2018年10月增值税业务进行会计处理。答案：答案：(1)借：银行存款3090()贷：主营业务收入30000应交税费•应交增值税900(2)借：原材料9860贷：应付账款9860(3)借：应收账款10300贷：主营业务收入10000应交税费-应交增值税300(4)借：银行存款1030贷：其他业务收入1000应交税费-应交增值税30(5)借:原材料23200贷营业外收入23200(6)借：银行存款20600贷：主营业务收入20000应交税费•应交增值税600(7)借：原材料20000贷：银行存款20000(8)应交增值税=900+600+300=30=1830(元)任务2.2增值税税款计算P35v即学即思：金友公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%o2018年H月以折扣方式销售货物销售额为120万元（不含税收入），另开红字专用发票折扣20万元;采用交款提货方式销售货物200万元（不含税收入）,并开具增值税专用发票;销售农机取得不含税收入120000元。请计算该企业11月份的销项税额。答案：销项税额=（120+200）X16%+12X10%=52.4（万元）P36v即学即思：彭华电子厂2018年7月将自产的电视机发给企业职工每人一台，共有职工100人。该电视机无市场价格。已知该电视机成本为2100元/台。请计算销项税额。答案：应税销售额=组成计税价格;[2100X（1+10%）]X100=231000（元）销项税额=231000X16%=36960（元）P37、想一想做一做.增值税纳税人销售额中的价外费用不包括（）。A.收取的手续费B.收取的包装物租金C.收取的销项税额D.收取的违约金答案：C.某生产企业为增值税一般纳税人，月销售收入为139.2万元（含税），当期发出包装物收取的押金为4.64万元，当期逾期未归还包装物的押金为2.32万元，该企业本期应申报的销项税额为（）。A.20.4万元B.19.52万元C.21.42万元D.20.7978万元答案：B.对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何处理，均应并入当期销售额的是（）。A.白酒B.啤酒C.黄酒D.米酒答案：AD.南方商场（一般纳税人）采用以旧换新方式销售冰箱一台，向消费者收取现金700元，注明已扣除旧冰箱折价款300元，该笔业务的销项税额为（）元。A.48B.137.93C.160D.112答案：B.淮海自行车商行实行还本销售自行车，自行车现在的单价为500元（不含税），已销售400辆，三年后还本80乐该自行车同类货物市场价格为300元，则该商行的计税销售额是（）oA.12万元B.16万元C.20万元D.4万元答案：C.某生产企业为堵值税一般纳税人，销售产品一批，含税售价58000元，汇款已入账。请确定销项税额。答案：销项税额=58000/（1+16%）X16%=8000（元）.淮海自行车厂为增值税一般纳税人，生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。某日向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，折扣额开在同一张发票的金额栏内。请计算销项税额。•二皆职业训练一、单项选择题.我国从()年开始全面征收增值税A:1990B:1992C:1994DJ996参考答案：C.以下行为不应视同销售缴纳增值税的是()A:将自产货物用于对外投资B:将委托加工的货物用于对外投资C:将自产货物用于连续加工D:将自产货物分配给股东参考答案：C.销售或进口的以下货物，税率为16%的是()A:鲜奶B:图书C:自行车D:饲料参考答案：C.销售或进口的以下货物，税率为10%的是()A:天然气B:衣服C:鞋子D:电饭煲参考答案：A.销售或进口的以下货物，不适用10%的税率的是()A:煤气B:化肥C:台灯D:杂志参考答案：C.以下不属于免征增值税的为()A:直接用于科学研究，科学实验和教学的进口仪器和设备B:农产品，金属矿采选产品，非金属矿采选产品C:外国政府，国际组织无偿援助的进口物资和设备D:由残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品参考答案：B.下列进项税额可以从销项税额中抵扣的是()A:购进专用于职工食堂的固定资产的进项税额B:公司招待客户的住宿费专用发票上注明的进项税额C:外购原材料的进项税额D:外购货物或应税劳务用于集体福利参考答案：C.以下对增值税纳税义务发生时间说法错误的是()A:预收货款方式销售货物，为发出货物的当天B:委托代销货物，为收到代销清单的的当天C:视同销售的，为货物移送的次口D:进口货物为报关进口的当天参考答案：C.以下不是增值税纳税期限的为()A:3日B:5日C:7日D:10日参考答案：C.下列()不属于增值税的纳税人A:为其所在单位提供修理发生故障的机器B:加工金银首饰的某个人独资企业C:为出口的机械产品到销售地进行安装的机械安装公司D:进口货物的企业参考答案：A.增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括OA:包装物租金B:手续费C:违约金D:销项税额参考答案：D.新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按小规模纳税人计税，一年内销售额达到或超过()后，可申报一般纳税人。A:50万B:1(X)万C:80万D:500万参考答案：D.某家电卖场采用以旧换新方式销售电视一台，旧电视折价300元，向顾客收取现金700元，该笔业务的销项税额为()A:43.59B:170C:137.93D:101.71参考答案：C.根据增值税税法规定，下列货物不适川10%税率的是()A:化肥B:果汁C:农机D:自来水参考答案：B.下列关于销项税额确认的时间说法正确的为()A:赊销方式销售的，为提货单交给卖方的当天B:直接收款方式销售的，为发货当天C:预收货款方式销售的，为收款当天D:将自产货物用于对外投资，为货物移送当天参考答案：D16.2018年6月某增值税一般纳税人购进的原材料发生被盗，其成本为85万元，其中免税农产品15万元,应转出的进项税额是OA:13万B:13.2575C:13.6万D:1.8万参考答案：B.下列哪项应视同销售，征收增值税()A:某公司用外购钢材建设厂房B:某商店为厂家代销服装C:某运输公司外购棉大衣用于职工福利D:某歌厅购进一批酒水饮料用于销售参考答案：B.以下既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是()A:6%B:5%C:10%D:16%参考答案：C.增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自开具之日起()A:90日B:180日C:360日D:120日参考答案：C.以下免征增值税的是()A:销售钢锭B:销售化肥C:古旧图书D:出口货物参考答案：C.纳税人取得的2018年5月31日以后开具的运输发票，应当自开票之日起()日内向主管国家税务局申报抵扣，超过时间的不得予以抵扣。A:30B:18（）C:360D:120参考答案：C.下列项目中，应计算销项税额的项目是（）A:将购买的货物用于集体福利B:将自产的货物用于对外投资C:将自产的货物用于免税项目D:将购买的货物用于个人消费参考答案：B.一般纳税人发生以下项目，不允许抵扣进项税额的是（）A:支付设备修理费，取得增值税专用发票。B:购进用于职工福利的货物，取得增值税专用发票。C:企业销售货物时支付运费，取得增值税专用发票。D:企业购进用于对外投资的货物，取得增值税专用发票。参考答案：B.下列属丁•视同销售货物行为应计算增值税销项税额的为（）A:某生产企业将外购水泥用于厂房建造B:某商店为厂家代销服装C:某运输企业外购棉帽用于职工福利D:某歌厅购进•批酒水饮料用于销售参考答案：B.下列项目中，属于价外费用的是（）A:邮政部门的杂志发行费B:银行经营融资租赁业务收取的租赁费C:生产企业销售货物时收取的优质服务费D:招待所预订火车票的手续费参考答案：C.某企业为增值税一般纳税人，2018年5月销售收入280.8万元（含税），本期发出包装物收取押金9.36万元，本期逾期未归还包装物押金为4.68万元。该企业本期应申报的销项税额为（）A:40.02万元B:39.38万元C:42.16万元D:41.48万元参考答案：B.某单位外购如下货物，按照增值税法的规定，不得作为进项税额从销项税额中抵扣的是（）A:外购的低值易耗品B:外购生产用的机器设备C:外购的货物用于基建工程D:外购的货物分配给职工参考答案：D.纳税人销售下列货物，可免征增值税的是（）A:化肥B:日用百货C:旧货D:自产农产品参考答案：D.某公司下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额抵扣的是（）A:外购用于员工宿舍用的器具B:外购修理用配件C:外购职工宿舍用电D:外购发给职工的节日慰问品参考答案：B3（）.某商店（为小规模纳税人），2018年5月采取“以旧换新”方式销仕:彩电，开出普通发票96张，收到货款160000元，并注明已扣除的旧货折价60000元，则该商店当月应缴纳的增值税为（）元A:6407.77B:6600C:6153.84D:4800参考答案：A.目前我国小规模商业企业纳税人增值税的征收率为是（）A:4%B:6%C:3%D:I6%参考答案：C.增值税的销售额不包括（）A:A:从购买方收取的全部价款B:包装物租金参考答案：C33.下列行为不属于视同销售的是（）A:将购进的货物用于集体福利个人消费C:将货物交付他人代销A:从购买方收取的全部价款B:A:从购买方收取的全部价款B:包装物租金参考答案：C33.下列行为不属于视同销售的是（）A:将购进的货物用于集体福利个人消费C:将货物交付他人代销C:已缴纳的增值税额D:运输装卸费B：将自产的货物作为投资D:将自产货物用于集体福利或个人消费参考答案：A34.2018年5月I日起，小规模纳税人的认定标准是：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（）万元以下的A:100B:180C:500D:200参考答案：C35.2018年5月1日起，小规模纳税人的认定标准是：从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（）万元以下的A:100B:8（）C:150D:50（）参考答案：D.一般纳税人销售农业产品的增值税税率为（）A:16%B:6%C:I2%D:IO%参考答案：D.商业企业属于小规模纳税人的，其适用的征收率为（）A:10%B:3%C:16%D:6%参考答案：B.商业企业以外的其他企业属于小规模纳税人的，其适用的征收率为（）A:3%B:6%C:16%D:10%参考答案：A.下列不属于免税项目的有（）A:避孕药品和用具B:古旧图书C:鲜奶D:残疾人专用的假肢参考答案：C.增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票必须自该专用发票开具（）内到税务机关认证。A:之日起9（）天B:之日起365天C:之日起180天D:之日起36（）天参考答案：D41.2018年5月1口后购进免税农产品规定的扣除率为（）A:10%B:6%C:I3%D:16%参考答案：A.增值税的征税范围包括销售或者进口的货物，下列货物中属于不动产的是（）A:房屋B:机器设备C:热力D厂商标权参考答案：A.下列进口货物适用16%的税率的是（）A:化肥B:汽车C:饲料D:农药参考答案：B.纳税人销售或者进口图书、粮食、冷气，按低税率计征增值税，低税率为（）A:16%B:10%C:6%D:3%参考答案：B.2018年5月I日起，小规模纳税人年应税销售额标准统一调整为（）万元。A:5（）万元B:8（）万元C:500万元D:300万元参考答案：C46.2018年5月1口起，制造业等行业的增值税率降至（）A:16%B:10%C:13%D:6%参考答案：A47.某企业收购免税农产品用于生产16%税率的货物，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款80000元，其记账采购成本是（）。A:11050元B:850（）元C:765（X）元D:7（）40（）元参考答案：D48.2018年5月某企业收购免税农产品直接出售，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款80（X）（）元，其应抵扣的进项税额是（A:9600元B:9203.54元C:7927.93元D:8000元参考答案：D.某电暖器厂2018年11月自产的2台电暖器被盗，每台成本为300元（材料成本占60%）,每台销售价为50（）元（不含税），则本月应转出的进项税额为（）。A:57.6元B:160元C:96元D:300元参考答案：A.纳税人销售（），免征增值税。A:农用薄膜B:日用百货C:农机零件D:自产农产品参考答案：D.淮海自行车商行实行还本销售自行车，自行车现在的单价为500元（不含税），已销售400辆，三年后还本80%,该自行车同类货物市场价格为300元，则该商店的计税销售额是（）A:12万B:16万C:20万D:4万参考答案：C.下列项目中，既是增值税的法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（）A:6%B:10%C:12%D:16%参考答案：B.增值税的征税范围包括销售货物、服务或者进口的货物，下列属于货物中有形动产的是（）。A:厂房B:金融商品C:热力D:商标参考答案：C.下列进口货物适用16%的税率的是（）。A:化肥B:汽车C:饲料D:农药参考答案：B.下列项目中不应征收增值税的是（）。A:污水处理费B:将产品赠与他人C:以物易物D:逾期未收回的包装物不再退还押金参考答案：A.企业外购的货物，可以作进项税额抵扣的是（）。A:外购的固定资产用于企业的生产经营B:外购的床单用于发放职工福利C:外购的礼品无偿赠送客户D:外购粮食分给职工个人参考答案：A.按增值税的有关规定，下列说法正确的是（）。A:以旧换新销售方式销售电冰箱的按实际收到的货款作为应税销售额B:折扣额在同一张发票的备注栏里注明的，按扣除折扣后的销售额计算销项税额C:以物易物销售方式，购销双方各自按换入和换出货物的金额确认进项税额和销项税额D:还本销售方式应从销售额中减除还本支出后计算销项税额参考答案：C.增值税一般纳税人申请抵扣防伪税控系统开局的增值税专用发票，必须自该专用发票（）之日起360日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。A:开具B:收到C:开具之月末D:收到之月末参考答案：A.下列关于销项税额确认时间的说法正确的是（）。A:赊销方式销售的，为将提货单交给买方的当天B:直接收款方式销售的，为发货当天C:预收货款方式销售的，为发货当天D:将自产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送的次日参考答案：C.以下对增值税纳税义务发生时间说法错误的是（）A:预收货款方式销售货物，为发出货物的当天B:委托代销货物，为收到代销清单的的当天C:视同销售的，为货物移送的次日D:进口货物为报关进口的当天参考答案：C.小规模纳税企业上交增值税时的会计处理正确的是（）A:借：应交税费一一应交增值税（已交税金）贷：银行存款B:借：应交税费一一未交增值税贷：银行存款C:借：应交税费一应交增值税贷：银行存款D:借：应交税费一一应交增值税贷：应付账款参考答案：C.云龙公司维修内部职工浴室领用原材料20000元，购买该原材料时抵扣进项税3200元。其会计处理如下：A:借：应付职工薪酬一职工福利费（浴室维修）23200贷：库存商品20000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）3200B:借：应付职工薪酬一职工福利费（浴室维修）23200贷：原材料20（X）0应交税费一一应交增值税（进项税额）3200C:借：应付职工薪酬一职工福利费（浴室维修）23200贷：原材料2000（）应交税费——应交增值税（进项税额转出）3200D:借：应付职工薪酬一职工福利费（浴室维修）23200贷：原材料23200参考答案：C.小规模纳税人不实行税款抵扣制。因此，在购进货物时不论收到普通发票还是增值税专用发票，其会计处理均为（）A:借：原材料等应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等B:借：原材料等贷：银行存款等C:借：原材料等应交税费-应交增值税贷：银行存款等D:借：原材料等贷：银行存款等应交税费-应交增值税（进项税额转出）参考答案：B.南方工厂委托中原木器加工厂加工产品包装用木箱，发出材料价值15000元，支付加工费3500元和增值税560元。南方工厂支付加工费和增值税时，正确的会计分录为（）。TOC\o"1-5"\h\zA:借：委托加工物资3500应交税费-应交增值税（进项税额）560贷：银行存款4060B:借：在途物资3500应交税费-应交增值税（进项税额）560贷：银行存款4060C:借：周转材料3500应交税费-应交增值税（进项税额）560贷：银行存款4060D:借：委托加工物资4060贷：银行存款3500应交税费-应交增值税（进项税额）560参考答案：A.下列关于销项税额确认的时间说法正确的为（）A:赊销方式销售的，为提货单交给卖方的当天B:直接收款方式销售的，为发货当天C:预收货款方式销售的，为收款当天D:将自产货物用于对外投资，为货物移送当天参考答案：D.按照现行制度规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）A:年不含税销售额在500万元以上从事货物生产的纳税人B:提供服务年不含税销售额在500万元以上的个人C:年不含税销售额在500万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D:年不含税销售额在500万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人参考答案：B67.2018年6月20日，宏大公司销售给增值税一般纳税人商品50（）件，开出的专用发票每件价款100（）元，增值税税率16%。由于购买数量较多，宏大公司给予对方5%的商业折扣，折扣额开在同一张发票上金额栏内,款项尚未收到。其应税销售额为O元。A:500000B:58OOOOC:555750D:475000参考答案：D68.2018年9月30日,5年前采取还本销售方式销售电脑10台，协议规定，每台不含税售价5000元,5年后（即本月）企业将全部货款退还给购买方。共开出红字普通发票10张，合计金额58000元。其应税销售额为（）丸I°A:0B:50000C:58OOOD:-50000参考答案：A69.2018年6月20日,本月随同销售货物出借的包装物收取押金2320元，期限3个月。6月末“其他应付款——包装物押金”账户贷方余额为6960元，除本月收取的押金外，还有:2017年5月30日收取押金1160元,2018年2月收取押金3480元，期限6个月。其应税销售额为（）元。A:6000B:2000C:1160D:1000参考答案：D70.2018年8月1()日,云龙公司将自产的产品一批无偿赠予云龙市的希望工程，该批产品的价值为160000元(税务机关核准的计税价格为200000元)，开具增值税专用发票。其应税销售额是()元。A:160000B:2000(X)C:176000D:220(X)0参考答案：B.彭华电子厂2018年7月将自产的电视机发给企业职工每人•台，共有职工100人。该电视机无市场价格。已知该电视机成本为2100元/台。其销项税额为()元。A:357OOB:36960C:23100D:336OO参考答案：B.企业收取的酒类商品的包装物押金，在逾期时应并入销售额征收增值税的是()。A:白酒B:果酒C:黄酒D:米酒参考答案：C.自2016年5月1日后，•般纳税人取得的按固定资产核算的不动产或不动产在建工程，其进项税额应当自取得之日起分()年从销项税额中抵扣。A:5年B:2年C:3年D:4年参考答案：B.企业于2017年4月购入一幢办公楼，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为5000万元，则4月份应抵扣的进项税额为()万元。A:5000B:25OOC:2000D:3000参考答案：A.企业于2017年4月购入一幢办公楼，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为5000万元，则第二次抵扣进项税额的时间是2018年()月份。A:3月份B:4月份C5月份D:6月份参考答案：B二、多项选择题.以下属于增值税的课税对象的有()A:销售不动产B:提供加工和修理修配劳务C:进口货物D:销售有形动产参考答案：ABCD.增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别()A:小规模纳税人一般不得领购增值税专用发票B:小规模纳税人采用简易计算办法C:小规模纳税人进项税不可以抵扣D:小规模纳税人的年应征税销售额在500万以下参考答案：ABCD.一般纳税人和小规模纳税人的划分依据为()A:经营规模B:业务性质C:会计核算是否健全D:经营期限参考答案：AC.下列关于增值税纳税义务发生时间的认定中()是正确的A:采取直接收款方式销化:货物的，为货物发出的当天B:委托卖场销售货物，为卖场售出货物的当天C:进口货物，为货物报关的当天D:将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天参考答案：CD.以下交易中征收增值税的是()

A:销售商品房B:转让土地使用权C:销售小轿车D:提供法律咨询服务参考答案：ABCD.以下交易中征收增值税的是（）A:进口香烟B:提供培训服务C:销售图书D:提供机器修理服务参考答案：ABCD.以下行为应视同销售缴纳增值税的是.以下行为应视同销售缴纳增值税的是A:将自产货物分发给职工作为福利C:将自产货物用于个人消费参考答案：ABC.以下行为应视同销售缴纳增值税的是A:将自产货物用于对外投资C:将自产货物用于连续加工参考答案：ABD参考答案：ABCD.以下行为应视同销售缴纳增值税的是A:.以下行为应视同销售缴纳增值税的是A:将自产货物分发给职工作为福利C:将自产货物用于个人消费参考答案：ABC.以下行为应视同销售缴纳增值税的是A:将自产货物用于对外投资C:将自产货物用于连续加工参考答案：ABD.以下行为应视同销售缴纳增值税的是A:将自产货物分发给职工作为福利C:将自产货物用于个人消费参考答案：ABC.以下行为应视同销售缴纳增值税的是A:将自产货物用于对外投资C:将自产货物用于连续加工参考答案：ABD.以下行为应视同销售缴纳增值税的是A:将自产货物分发给职工作为福利C:将自产货物用于个人消费.以下行为应视同销售缴纳增值税的是A:将自产货物分发给职工作为福利C:将自产货物用于个人消费参考答案：ABC.以下行为应视同销售缴纳增值税的是A:将自产货物用于对外投资C:将自产货物用于连续加工参考答案：ABD（）B:将委托加工货物分发给职工作为福利D:将委托加工货物用于连续加工（）B:将委托加工的货物用于对外投资D:将自产货物分配给股东9.以下行为不应视同销售缴纳增值税的是（）9.以下行为不应视同销售缴纳增值税的是（）9.以下行为不应视同销售缴纳增值税的是（）A:9.以下行为不应视同销售缴纳增值税的是（）A:将购买的货物用F对外投资C:将购买的货物分配给股东参考答案：BD10.增值税的纳税义务人包括（A:从事销售货物的单位和个人个人A:将购买的货物用F对外投资C:将购买的货物分配给股东参考答案：BD10.增值税的纳税义务人包括（A:从事销售货物的单位和个人个人A:将购买的货物用F对外投资C:A:将购买的货物用F对外投资C:将购买的货物分配给股东参考答案：BD10.增值税的纳税义务人包括（A:从事销售货物的单位和个人个人B:将购买的货物用做本企业的原料D:将购买的货物用于集体福利）B:从事进口货物的单位和个人C:提供应税劳务的单位D:从事应税劳务的参考答案：ABCD.增值税的纳税义务人按经营规模大小和会计核算水平可划分为（）A:小规模纳税人B:大规模纳税人C:一般纳税人D:正常纳税人参考答案：AC.销售或进口的以下货物，税率为10%的是（）A:鲜奶B:图书C:自行车D:饲料参考答案：ABD.销售或进口的以下货物，税率为16%的是（）A:天然气B:衣服C:鞋子D:电饭煲参考答案：BCD.销售或进口的以下货物，适用16%的税率的是（）A:羽毛球B:食用植物油C:手机D:电视机参考答案：ACD.销售或进口以下货物，适用10%税率的是（）参考答案：ABCD.增值税的纳税义务人按经营规模大小和会计核算水平可划分为（）A:小规模纳税人B:大规模纳税人C:一般纳税人D:正常纳税人参考答案：AC.销售或进口的以下货物，税率为10%的是（）A:鲜奶B:图书C:自行车D:饲料参考答案：ABD.销售或进口的以下货物，税率为16%的是（）A:天然气B:衣服C:鞋子D:电饭煲参考答案：BCD.销售或进口的以下货物，适用16%的税率的是（）A:羽毛球B:食用植物油C:手机D:电视机参考答案：ACD.销售或进口以下货物，适用10%税率的是（）参考答案：ABCD.增值税的纳税义务人按经营规模大小和会计核算水平可划分为（）A:小规模纳税人B:大规模纳税人C:一般纳税人D:正常纳税人参考答案：AC.销售或进口的以下货物，税率为10%的是（）A:参考答案：ABCD.增值税的纳税义务人按经营规模大小和会计核算水平可划分为（）A:小规模纳税人B:大规模纳税人C:一般纳税人D:正常纳税人参考答案：AC.销售或进口的以下货物，税率为10%的是（）A:鲜奶B:图书C:自行车D:饲料参考答案：ABD.销售或进口的以下货物，税率为16%的是（）A:天然气B:衣服C:鞋子D:电饭煲参考答案：BCD.销售或进口的以下货物，适用16%的税率的是（）A:羽毛球B:食用植物油C:手机D:电视机参考答案：ACD.销售或进口以下货物，适用10%税率的是（）A:煤气B:化肥C:台灯参考答案：ABD.增值税一般纳税人的税率有A:6%B:10%C:16%参考答案：ABC.以不卜属于免征增值税的为D:杂志()D:25%A:报纸B:轿车C:避孕药品参考答案：ABD.以不下属于免征增值税的为（）A:古旧图书B:果汁C:啤酒参考答案：BCDD:高尔夫球具D:农膜.下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）A:购进固定资产的进项税额B:外购货物或应税劳务用于免税项目C:外购原材料的进项税额D:外购货物或应税劳务用于集体福利参考答案：BD.以下对增值税纳税义务发生时间说法正确的是（）A:预收货款方式销售货物，为发出货物的当天B:委托代销货物，为收到代销清单的的当天C:视同销售的，为货物移送的次日D:进口货物为报关进口的当天参考答案：ABD.以下是增值税纳税期限的为（）A:3日B:5日C:7日D:10日参考答案：ABD.销货方开具专用发票后，购货方发生退货或折让，销货方须在（）情况下，才可开具红字专用发票A:收到购买方退回货物B:收到购买方退回原专用发票税款抵扣联的复印件C:收到购买方退回原专用发票的发票联和税款抵扣联D:收到购买方所在地主管税务机关开具的证明单参考答案：CD.下列关于单独核算，为销售货物出租出借包装物押金是否计入销售额的正确的是（）A:时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税B:逾期未收回但时间在1年以内的，计入销售额征税C:时间超过1年的，并入销售额征税D:并入销售额征税时，应将押金换算成不含税价参考答案：ABCD.增值税一般纳税企业购进的生产，经营用货物日后被用于（），即改变用途时，应将其相应的增值税进项税额转出A:免税项目B:集体福利C:分配给股东D:个人消费参考答案：ABD.下列项目中，不得抵扣进项税的是（）A:企业招待客户用餐的餐费B:企业为翻新职工食堂购进的建筑材料C:生产用的水，电D:非正常损失的货物参考答案：ABD.某公司为增值税〜般纳税人，其发生下列（）行为时，应作进项税额转出A:已抵扣税款的购进货物用于建造职工浴室B:火灾后损失的产成品所耗用的购进货物C:生产过程废品所耗用的购进货物D:为捐赠而购进的货物对外捐赠时参考答案：AB.增值税纳税义务发生的时间是（）A:采取预收货款方式销货时，为收取预收货款的当天B:采取分期付款方式销货时•，为收到货款的当天C:采取委托承付和委托银行收款方式销售的，为发出货物并办妥托收手续的当天D:采取代销方式销货的，为收到代销清单的当天参考答案：CD.销售方在销售价格之外，向购货方收取的下列费用应并入销售额计征增值税的项目有（）答案：销项税额二280X800X(1-8%)X16%=32972.80元8.中原公司系一般纳税人，主要生产销售新型彩色电视机。2018年9月发生下列涉税业务：(1)9月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价为3000元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定,厂家按售价的5%给予商场优惠，每台不含税售价为2850元，货款全部以银行存款收讫。9月5日，向乙家电商场销售彩电200台。为了尽快收回货款,厂家提供的现金折扣条件为4/10、2/20、n/30o本月23日，货款全部收回，厂家按规定给予优惠。(2)采取以旧换新的方式，从消费者个人手中收购旧电视机、销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款308()0元，并注明已扣除电视机折价4()0()元。(3)5年前采取还本销售方式销售电视机20台，协议规定，每台不含税售价4000元,5年后(即当月)企业全部将货款退还给购买方。共开出红字普通发票20张，合计金额92800元。(4)以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1800元，不含税的销售单价为3000元。双方均按规定开具增值税发票。(5)9月4日，向丁商场销售电视机300台，不含税销售单价3000元。商场在对外销售时发现，有5台商品存在严重质量问题，商场提出将5台电视机作退货处理，并将当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交厂家。该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。该会计人员在申报9月份增值税时，计算过程如下：(1)应纳销项税额=2850X500X16%+3()00X200X(1-2%)X16%=322080(元)(2)应纳销项税额=30800+(1+16%)X16%=4248,28(元)(3)应纳销项税额=[(92800-20X4000)4-(1+16%)]X16%=1765.52(元)(4)企业未做账务处理。(5)应纳销项税额=(300-5)X3000X16%=141600(元)本月销项税额=322080+4248.28+1765.52+141600=469693.8(元)分析要求：分析判断该企业增值税的计算是否有误，并说明理由。解析：(1)应纳销项税额=2850X500X16%+3000X200X(1-2%)X16%=322080(元)错误的，5%为商业折扣，发票价格为2850,故增值税按折扣后的净价计算，2%为现金折扣，不得从应税销售额中扣除。正确的如下：2850X500X16%+3000X200X16%=324000(2)应纳销项税额=308004-(1+16%)X16%=4248.28(元)错误的。正确的如下：应纳销项税额=(30800+4000)4-(1+16%)X16%=4800(元)(3)应纳销项税额=[(92800-20X4000)+(1+16%)]X16%=1765.52(元)错误的。正确的如下：应纳销项税额=0(4)错误的。正确的如下：应纳销项税额=3000X20X16%=9600(元)(5)应纳销项税额=(300-5)X3000X16%=141600(元)正确的。本月销项税额=322080+4248.28+1765.52+141600=469693.8(元)错误的正确的如下：本月销项税额=324000+4800+9600+141600=480000(元)(6)本期共发生可抵扣进项税额400000元(含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额)。本月应纳增值税=销项税额-进项税额

A:收取的违约金B:收取的单独核算的未过期且1年以内的包装物押金C:收取的手续费D:收取的包装物租金参考答案：ACD.下列符合增值税专用发票开具时限的有（）A:采用托收承付结算方式俏售货物的，为收到货款的当天B：将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者合营，为货物移送的当天C:将货物交付他人代销，为收到受托人送交代销清单的当天D:采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天参考答案：BCD