审计学复习题

审计学复习题审计学复习题审计学复习题审计学复习题编制仅供参考审核批准生效日期地址：电话：传真:邮编:案例1.审计人员在审阅沪江计量表厂收付凭证时，见到如下一张记账凭证及所附凭证（假定发票上已盖有税务局统一发票章和收款单位收款章）沪江计量表厂付款凭证贷方科目：银行存款20xx年12月5日附件1张一级科目子目摘要借方金额管理费用会议费厂庆购纪念品合计会计主管：记账：制单：新兴百货商店NO：15437付委支票现金V发票客户：20xx年12月1日货号品名单位数量单价金额4507被套条500合计人民币（大写）复核：张国民收款：钱守一制单：蒋丽萍要求：指出上述凭证及其反映的经济业务所存在的问题。案例2.下面是某注册会计师在审计过程中所收集的书面证据：①销售发票；②明细账；③银行对账单；④应收票据；⑤有限责任公司章程；⑥采购合同；⑦董事会会议记录；⑧应收账款函证回函；⑨管理当局声明书；⑩货运提单复印件。要求：（1）将上述书面审计证据按其来源划分为外部证据和内部证据；（2）为什么说外部证据的可靠性要大于内部证据（3）外部证据之间是否存在可靠性的差异答案提示：（1）外部证据有③④⑥⑧⑩；内部证据有①②⑤⑦⑨。（2）由于外部证据来自于被审单位以外的有关方面，虚构和篡改的可能性较小，又可向有关方面进行查证，因此一般具有较强证明力。内部证据是由被审单位内部机构或职员编制或提供的证据。由于内部证据产生于单位内部，还可能会进行虚构和篡改，因此一般来说其可靠性不如外部证据。（3）外部证据又可分为由被审单位以外有关方面编制并直接递交注册会计师的外部证据，和被审单位持有的由被审单位以外有关方面编制的外部证据两种类型。前者如应收账款函证回函等；后者如银行对账单等。其中，前者的可靠性强于后者，因为前者是由独立于被审单位以外的机构提供的，并且未经被审单位有关职员之手，从而排除了伪造或更改证据的可能性。案例3：假若A和B注册会计师对亚东股份有限公司2004年度会计报表进行审计，其未经审计的有关报表项目如下（单位：人民币万元）：会计报表项目名称金额资产总计360000股东权益总计176000主营业务收入480000净利润48240要求：（1）如果以资产、净资产、主营业务收入、净利润为判断基础，选用的判断比率分别为%，1%，%，5%，请代A和B注册会计师确定亚东股份有限公司2004年度会计报表层次的重要性水平。（2）说明重要性水平与审计风险之间的关系。答案提示：(1)计算:根据资产总额计算:360000×%=1800(万元)根据股东权益总额计算:176000×1%=1760(万元)根据主营业务收入金额计算:480000×%=2400(万元)根据净利润金额计算:48240×5%=2412(万元)按规定，应从四种中选择最低者作为报表层次的重要性水平.因此,确定的报表层次的重要性水平为1760(万元)(2)重要性水平与审计风险之间呈反向关系。也就是说，重要性水平越低，审计风险越高；反之，重要性水平越高，审计风险越低。案例4.：某注册会计师对ABC公司2004年度的应收账款项目进行审计时，决定对下列5个明细账中的3个进行函证：客户名称应收账款年末余额甲公司222650元乙公司198900元丙公司1000元丁公司165000元戊公司19000元要求：1．假如您是该注册会计师，您会从以上客户中选择哪三个供货人作为应收账款的函证对象为什么2．在您选中的三个函证对象中，假如按从上至下的顺序排列，三个被函证客户回函情况各不相同。第一被函证客户表示余额于2004年12月25日已全部付清。第二被函证客户表示询证函上所列货物从未采购过。第三被函证客户表示询证内容完全属实正确。试问，对于回函结果有差异的客户，您下一步该怎么办答案提示：1．该注册会计师应选择甲、乙、丁三家公司作为应收账款的函证对象，因为函证的主要目的在于验证各明细账期末余额的正确性，防止被审单位高估或虚构应收账款，由于甲、乙、丁三家公司在资产负债表日欠被审单位的货款最多，因而应确定为函证对象。2．第一被函证客户应是甲公司，函证结果差异形成的原因极有可能是未达账项或记账错误所致。注册会计师应进一步查证核实。主要方法包括：一是抽取“应收账款—甲公司”明细账，采用截止测试的方法，判断是否于下年初收款入账。二是到银行查询有无款到还未通知ABC公司的情况。三是根据银行存款日记账的收款记录追查至应收账款明细账，查明是否存在过账错误，误将其他客户的欠款注销。第二被函证客户应是乙公司，函证结果差异形成的原因极有可能是虚构债权和收入。注册会计师应进一步查证核实。主要方法包括：审核发运凭证及运输公司的运输发票，以查明ABC公司是否确实发货。如果货物确实运出，还应将有关凭证影印送乙公司查明。如果未运出，应调整会计记录。第三被函证客户应是丁公司，函证结果无差异。案例5力达股份有限公司2004年12月31日编制的资产负债表部分项目金额如下：“应收账款”项目80000元；“预付账款”项目30000元；“应付账款”项目70000元；“预收账款”项目25000元。注册会计师陈明进一步审查有关的总账和所属明细账的期末余额，信息如下：总账所属明细账账户名称借方贷方账户借方贷方应收账款800000A公司1000000B公司200000预付账款30000C公司35000D公司5000应付账款70000E公司78000F公司8000预收账款25000G公司28000H公司3000请您代注册会计师陈明分析力达股份有限公司报表数据的列示是否正确并说明理由。提示：力达股份有限公司报表数据的列示不正确。“应收账款”项目正确金额为1003000元，（A公司1000000+H公司3000）；“预收账款”项目正确金额为228000元，（B公司200000+G公司28000）；“应付账款”项目正确金额为83000元，（E公司78000+D公司5000）；“预付账款”项目正确金额为43000元，（C公司35000+F公司8000）。案例6注册会计师审查宏兴公司2004年度会计报表时了解到，该公司应收账款的坏账准备是采用应收款项百分比法计提。该公司确定的计提率为5‰，本年度应收账款余额为800000元。在审查“坏账准备”账户时注册会计师得知，坏账准备账户年初贷方余额5300元，本年度业务发生情况如下：10月15日，因D公司破产，3300元应收债权无法收回，经领导批准，确认为坏账损失，其会计处理为：借：坏账准备3300贷：应收账款33002003年已注销的坏账2004年12月3日收回1500元，其会计处理为：借：银行存款1500贷：其他应收款1500年末会计人员计提坏账准备，其会计处理为：借：管理费用4000贷：坏账准备4000要求：假如您是注册会计师，请分析该公司的账务处理中是否存在问题。如有，请指出并做出调整分录。答案提示：1．10月15日该公司确认坏账损失3300元的会计处理是正确的。2．收回已注销的坏账应增加坏账准备余额，该公司记入其他应收款，既造成以后要多提坏账准备，增加费用，又为私设小金库或贪污舞弊提供了条件。3．年末公司计提本年度坏账准备的金额不正确，应计提500元，而该公司却提了4000元，虚增当期费用3500元。调整分录：借：其他应收款1500贷：坏账准备1500借：坏账准备3500贷：管理费用3500案例7基本案情：注册会计师审查天成公司2004年度会计报表时发现下列情况：1．该公司与长江公司签订来料加工合同。合同中规定，加工费12000元通过银行转账支付，剩余材料留给天成公司。天成公司收款凭证的会计处理为：借：银行存款12000贷：其他应付款——长江公司12000注册会计师进一步向被审单位查询得知，天成公司加工车间将加工中剩余材料200千克售出。合同中标价每千克10元，共得2000元收入，公司将此项收入作为加工人员的奖金分掉。2．在审计中注册会计师还发现该公司2002年2月发生的一笔包装物押金收入，金额为300000元，该笔押金至审计日尚未收回。公司未作任何处理。分析要点：指出上述业务中存在的问题，做出调整分录。答案提示：1．该公司将来料加工业务所获收入挂入“其他应付款”账户。其目的是通过少确认主营业务收入，达到少纳增值税金的目的。其应补交的增值税金为：12000/（1+17%）×17%=(元)调账分录为：借：其它应付款——长江公司12000贷：主营业务收入----劳务收入贷：应交税金----应交增值税（销项税）公司加工多余的材料出售所得的2000元收入，应记入“其他业务收入”账户，而该公司却作为奖金私自分掉，不但少交增值税金，而且性质严重。调整分录为：借：其它应收款2000贷：其他业务收入----出售材料贷：应交税金----应交增值税（进项税额转出）2.收取的包装物押金，对超过1年的押金收入应交纳增值税金。而该单位却长期挂账，少纳增值税金：300000/（1+17%）×17%=（元）调账分录为：借：其它应付款300000贷：其他业务收入贷：应交税金----应交增值税（进项税额转出）案例8注册会计师李东接受委托对龙云公司2004年度会计报表进行审计，当审查“营业费用”明细账时发现如下记录：（1）付2#产品装卸费5000元；（2）预付下年度产品广告费10000元；（3）招待客户的费用3000元；（4）支付3#产品的包装费4000元；（5）支付销售部人员的工资及奖金8000元。思考要点：假如您是注册会计师，请判断该公司上述业务的会计处理是否正确。提示：该公司下列支出不应列入营业费用：（1）预付下年度产品广告费应列入“待摊费用”账户；（2）招待客户的费用应列入“管理费用”账户；（3）支付销售部人员的工资及奖金应列入“管理费用”账户。注册会计师若要求被审单位进行账项调整，其调整分录为：借：待摊费用10000管理费用11000贷：营业费用21000案例9.基本案情：注册会计师李东接受委托对东盛公司2004年度会计报表进行审计，当审查“其他业务收入”明细账时发现这样一笔业务：5月10日公司收到车队提供的运输服务获得收入58500元（含税），企业所作会计分录为：借：银行存款58500贷：其他业务收入----运输收入58500注册会计师进一步向被审单位查询得知，这58500元是该厂运输车队在销售本厂应税产品时提供运输服务所获取的，并且在“其他业务支出”账户无相关记录。(该企业适用的增值税率为17%，营业税率为3%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%)分析要点：（1）说明审计方法；（2）指出该公司存在的问题；（3）提出处理意见。答案提示：（1）审计方法：检查法，注册会计师李东审阅“银行存款”日记账、“其他业务收入”“其他业务支出”等明细账户，抽查有关凭证，进行账证核对。查询法，向相关人员询问业务情况。计算法，验算应交税金。应交增值税58500/（1+17%）×17%=8500（元）应交城市维护建设税8500×7%=595（元）应交教育费附加8500×3%=255（元）（2）存在问题：该笔收入应属于混合销售行为，应交纳增值税金。该公司的运输收入50000元属于其他业务收入，另外8500应记入“应交税金—应交增值税”账户。（3）处理意见：注册会计师李东认为做如下调账分录：借：其他业务收入—运输收入8500贷：应交税金----应交增值税（销项税）8500借：其他业务支出850贷：应交税金-----应交城建税595其他应交款----应交教育费附加255审计学复习题一、判断题年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。（）2.详细审计产生于美国（）3.审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件（）4．1980年我国成立了政府审计的最高机关——审计署，在县级以上各级人民政府设置各级审计机构。5．西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计和政府审计都在那时产生。（）6．不同的审计方式，所需审计证据不同，可以取证的途径不同，就要采取不同的审计方法。（）7．对被审计单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法。8．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。9．顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。（）10．在经济监督体系中，审计是高层次的经济监督。（）11．注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态发表意见。（）12．会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。（）13．实施审计准则可以维护审计组织和人员的合法权益。（）14．实物证据的存在本身就具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。（）15．审计人员在审计过程中编制的现金盘点表，是审计证据的自然证据。（）16．为了证实审计结果，审计人员取得的相关审计证据越多越好。（）17．一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。（）18．重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平越高。（）19．肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。20．企业验收商品时，首先应将所收商品与卖方发票的数量相核对。（）21．如果被审计单位对投资性房地产后续计量选用公允价值模式，则应对投资性房地产按规定计提折旧。22．对于企业存放或寄销在外地的存货，也应纳入盘点范围，可以由本所注册会计师亲自前往监盘，也可以向寄存寄销单位函证。23．长期借款的实质性测试与短期借款的实质性测试较为相似。（）24．盘点库存现金必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行盘点。（）25．注册会计师应对审计报告的真实性、合法性负责，所以委托人引用审计报告而造成的一切后果应由出具审计报告的注册会计师负责。26．审计就是会计查账（）27．审计计划一旦制订，在执行中就不得做任何修改。（）28．小额错报即使经常发生，其对财务报表的累计影响也不可能重大。（）29．通常随着重大错报风险的增加，注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。()30．对被审计单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法。（）31．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。（）32．顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。（）33．为了证实审计结果，审计人员取得的相关审计证据越多越好。（）34．一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。（）35．重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平越高。（）36．注册会计师应对审计报告的真实性、合法性负责，所以委托人引用审计报告而造成的一切后果应由出具审计报告的注册会计师负责。（）37．在经济监督体系中，审计是高层次的经济监督。（）38．注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态发表意见。（）39．会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。（）40．实施审计准则可以维护审计组织和人员的合法权益。（）二、单项选择题1．对被审计单位一定期间的财务收支及有关经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计种类称为（）A．财务审计B．全部审计C．内部审计D．专项审计2．现代审计的一个重要特征就是在评审被审计单位内部控制系统的基础上实行（）A．抽样审计B．逆查法C．详查法D．审阅法3．在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法是（）A．鉴定法B．调节法C．盘存法D．抽样法4．政府审计机关的审计活动被审计单位必须积极配合，属于（）A．高层次监督B．强制性监督C．独立性监督D．权威性监督5．注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来注册会计师是独立的，这种独立称为（）A．经济独立B．思想独立C．实质上的独立D．形式上的独立6．注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务属于（）A．错误B．责任C．欺诈D．过失7．一般审计准则无不对审计人员的业务技能和品德操行提出一个高的标准，视为审计工作的灵魂的是（）A．独立性B．客观性C．权威性D．真实性8．实施审计准则，可以赢得信任的利益相关者有（）A．审计人员B．委托审计者C．被审计单位D．社会公众9．审计过程中，如遇低层次的规定与高层次的规定抵触时，则应以（）A．高层次规定为准B．低层次规定为准C．审计制度规定为准D．会计制度规定为准10．审计依据不是任何时期都能使用的，这种特性称为（）A．局限性B．地域性C．层次性D．时效性11．以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资是（）A．环境证据B．加工证据C．书面证据D．实物证据12．对审计事项具有直接证明力，能单独、直接地证明审计事项真相的资料和事实是（）A．实物证据B．自然证据C．基本证据D．直接证据13．被审计单位财务报表上的“存货”是10亿元，而会计账簿上的“存货”只有9亿元，那么“存货”有关的会计账簿是财务报表的（）A．书面证据B．矛盾证据C．自然证据D．基本证据14．审计证据的数量要达到能“胜过合理的怀疑”这样一种程度，这就是（）A．审计证据的真实性B．审计证据的重要性C．审计证据的充分性D．审计证据的可靠性15．如果审计人员确定的重要性水平较低，则（）A．审计风险就会增加B．审计风险就会减少C．固有风险就会增加D．控制风险就会减少16．在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（）A．重大错报风险B．控制风险C．检查风险D．抽样风险17．下列业务属于不相容职务是（）A．经理和董事长B．采购员与供销科长C．保管员与车间主任D．记录日记账和总账的人员18．在对审计单位的内部控制系统进行控制测试的基础上，应进一步对被审计事项进行（）A．抽查B．详查C．合规性测试D．实质性测试19．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（）A．审查所审计期间应收账款回收情况B．了解大额应收账款客户的信用情况C．审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例20．为了充分发挥函证的作用，发函的最佳时间是（）A．被审计年度期初B．被审计年度期中C．与资产负债表接近的时间D．审计工作结束日21．注册会计师认为本审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）A．经常发生大额的固定资产清理损失B．累计折旧与固定资产原值的比率较大C．提取折旧的固定资产账面价值庞大D．固定资产保险额大于其账面价值22．审计在建工程时，对于借款费用资本化，注册会计师应结合审计的账户不包括（）A．长短期借款B．应付债券C．长期应付款D．管理费用23．在审阅制造费用明细账时，应重点查明企业有无将不应列入成本费用的支出计入制造费用，例如（）A．季节性停工损失B．实验检验费C．修理期间停工损失D．技术改造支出24．注册会计师审查股票发行的会计处理时，应查实被审计单位在股票溢价时是否按规定将之（）A．作为当期费用B．冲减股本C．作为资本公积金D．冲减留存收益25．注册会计师对盈余公积进行审查时，应当注意盈余公积提取不超过其净资产的（）A．25%B．15%C．50%D．5%26．会计人员编制的银行存款余额调节表的内容，只包括（）A．记账错误B．应予纠正的差错C．未达账项D．发生的舞弊27．某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述问题是否有重大影响无法确定”的术语，这种审计报告是（）A无保留意见审计报告．B．保留意见审计报告C．否定意见审计报告D．无法表示意见审计报告28．某注册会计师于2008年2月20日完成了对某公司2007年度的审计，2008年3月4日签发审计报告，签发报告的日期为（）A．2008年2月20日B．2008年3月4日C．2008年2月28日D．2007年12月31日29．经营风险导向审计明确了审计工作以（）为起点和导向。A.评估财务报表重大错报风险B.控制测试C.被审计单位内部审计工作结果D.检查帐证表30．按（）来组织财务报表审计的方法称为业务循环法。A.财务报表项目B.业务循环C.内部控制D.重大错报风险31．编制与实施（），并对其执行情况进行检查，可以保证审计工作有效地进行，有利于合理利用审计资源。A.审计计划B.审计业务约定书C.审计准则D.审计程序32．理解和运用“重要性”要站在（）的视角去判断。A.被审计单位管理层B.财务报表使用者C.注册会计师D.被审计单位全体员工。33．在特定审计风险水平下，检查风险与重大错报风险之间的关系是（）A.同向变动关系B.反向变动关系C.有时同向变动，有时反向变动D.没有确切的关系34．（）是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。A.审计风险B.检查风险C.重大错报风险D.被审计单位经营风险35．（）属于不相容职务。A.总经理与营销经理B.出纳员与记录银行存款日记账C.记录日记账和记录总账D.采购员和采购经理36．审计行为产生于()A.剥削B.统治C.受托经济责任D经济利益37.审计的最基本职能是（）A.经济评价B.经济监察C.经济监督D.经济司法38．注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务属于（）A．错误B．责任C．欺诈D．过失39．实施审计准则，可以赢得信任的利益相关者有（）A．审计人员B．委托审计者C．被审计单位D．社会公众40．审计过程中，如遇低层次的规定与高层次的规定抵触时，则应以（）A．高层次规定为准B．低层次规定为准C．审计制度规定为准D．会计制度规定为准41．以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资是（）A．环境证据B．加工证据C．书面证据D．实物证据42．审计证据的数量要达到能“胜过合理的怀疑”这样一种程度，这就是（）A．审计证据的真实性B．审计证据的重要性C．审计证据的充分性D．审计证据的可靠性43．下列业务属于不相容职务是（）A．经理和董事长B．采购员与供销科长C．保管员与车间主任D．记录日记账和总账的人员44．注册会计师认为本审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）A．经常发生大额的固定资产清理损失B．累计折旧与固定资产原值的比率较大C．提取折旧的固定资产账面价值庞大D．固定资产保险额大于其账面价值45．在审阅制造费用明细账时，应重点查明企业有无将不应列入成本费用的支出计入制造费用，例如（）A．季节性停工损失B．实验检验费C．修理期间停工损失D．技术改造支出46．某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述问题是否有重大影响无法确定”的术语，这种审计报告是（）A无保留意见审计报告B．保留意见审计报告C．否定意见审计报告D．无法表示意见审计报告47．某注册会计师于2008年2月20日完成了对某公司2007年度的审计，C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D.重要性的确定离不开职业判断

48.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（）。A.注册会计师自行编制的银行存款调节表B.应收账款函证的回函C.客户自己编制的存货盘点表D.应付账款函证的回函

49.以下选项中，注册会计师不应认可的是()。A.审计风险越大，需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.被审计单位管理层的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少D.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷50.注册会计师应当了解的被审计单位及其环境的内容不包括（）。A．被审计单位所在行业的关键指标和统计数据B．与被审计单位所处行业和所从事经营活动不相关的环保要求C．被审计单位不纳入合并范围的投资D.被审计单位担保情况及表外融资情况51.应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估,高估部分为账面余额的20％，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是()万元万元万元万元52.何时调配审计资源是()A.审计约定书中的工作B.总体审计策略中的工作C.具体审计计划中的工作D.审计底稿中的工作53.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是()A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据54.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是()A.检查记录或文件B.函证C.重新执行D.重新计算55.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的()天天天天三、多项选择1．按审计主体分类，可分为（）A．政府审计B．民间审计C．内部审计D．全部审计E．财务审计2．审计按其执行地点分类，可以分为（）A．内部审计B．报送审计C．专项审计D．就地审计E．民间审计3．审查书面资料的方法按审查书面资料的顺序可分为（）A．详查法B．抽查法C．顺查法D．审阅法E．逆查法4．审计的准备阶段是整个审计过程的起点，其工作主要包括（）A．了解被审计单位的基本情况B．签订审计业务约定书C．初步平价被审计单位的内部控制系统D．分析审计风险E．编制审计计划5．我国组建的审计组织形式，主要有（）A．政府审计机关B．内部审计机构C．民间审计组织D．审计特派员办事处E．财务咨询公司6．我国内部审计的主要特征有（）A．服务上的内向性B．审计范围的广泛性C．审查目的的效益性D．作用的稳定性E．微观监督与宏观监督的统一性7．注册会计师职业道德的基本要求包括（）A．独立原则B．权威原则C．客观原则D．公正原则E．廉洁原则8．我国注册会计师执业准则的制定过程主要有（）A．审计准则B．审阅准则C．独立审计实务公告D．其他签证业务准则E．相关服务准则9．审计依据的特点主要有（）A．层次性B．可比性C．相关性D．时效性E．地域性10．审计风险的组成要素包括（）A．经营风险B．重大错报风险C．控制风险D．检查风险E．财务风险11．常见的内部控制系统描述方法有（）A．观察法B．规划法C．文字表述法D．调查表法E．流程图法12．被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有（）A．批准赊销B．按销售单装运货物C．办理和记录现金收入D．办理并记录销货退回、销货折扣与折让13．在建工程的审计目标一般包括（）A．确定在建工程是否存在B．确定在建工程增减变动的记录是否完整C．确定在建工程在财务报表上的披露是否恰当D．确定在建工程减值准备的计提方法和比例是否恰当14．对被审计单位存货的审计是较复杂、费时的部分，原以为（）A．存货占资产的比重大B．存货项目的多样性C．存货估价方法的多样化D．存货放置地点不同，实物控制不便15．注册会计师审计交易性金融资产所实施的审计步骤包括（）A．评估交易性金融资产的内部控制B．盘点交易性金融资产C．将盘点清单与交易性金融资产明细表进行核对D．列入审计工作底稿16．注册会计师在盘点库存现金时，时间最好选在上午上班前或下午下班后，不应实施（）A．突击检查B．定期检查C．通知检查D．计划检查17．在说明段充分叙述对财务报表所持意见的理由的审计报告类型有（）A．无保留意见B．保留意见C．否定意见D．无法表示意见18．审计方法的发展先后经历了三种模式，即（）A.账项基础审计B.制度基础审计C.风险导向审计D.业务循环审计19．函证的方式有（）A.逆查B.积极式C.顺查D.消极式20．审计业务约定书的具体内容包括（）A.财务报表审计的目标B.管理层对财务报表的责任C.执行审计工作的安排D.确定审计收费21．注册会计师应考虑两个层次的重大错报风险，即（）A.财务报表层次B.认定层次C.账簿层次D.凭证层次22．审计风险构成要素包括()A.重大错报风险B.检查风险C.审计重要性D.合理保证23．下面观点中正确的有（）A.设计并执行内部控制是被审计单位管理层的责任B.建立内部控制在于消除一切错弊的发生C.内部控制存在固有的局限性D.给被审计单位设计并执行内部控制是注册会计师的责任24．适当的职责分离有助于防止各种错误或舞弊。采购与付款循环的职责分离包括（）。A.请购与审批要相互分离B.供应商的选择与审批要相互分离C.采购合同的拟定、审核与审批要相互分离D.采购、验收与记录要相互分离25．下列各项中属于对采购与付款循环审计时涉及的凭证与记录是（）A.请购单和订购单B.验收单C.购货发票D.库存现金及银行存款日记账和总账26．注册会计师在检查ABC公司2008年度财务报表的应付账款项目时，应核实其应付账款项目是否按照（）科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。A.应付账款B.应收账款C.预付账款D.预收账款27．注册会计师职业道德的基本要求包括（）A．独立原则B．权威原则C．客观原则D．公正原则28．按审计主体分类，可分为（）A．政府审计B．民间审计C．内部审计D．财务审计29．审计依据的特点主要有（）A．层次性B.相关性C．时效性D．地域性30．被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有（）A．批准赊销B．按销售单装运货物C．办理和记录现金收入D．办理并记录销货退回、销货折扣与折让31．注册会计师在盘点库存现金时，时间最好选在上午上班前或下午下班后，不应实施（）A．突击检查B．定期检查C．通知检查D．计划检查32．在说明段充分叙述对财务报表所持意见的理由的审计报告类型有（）A．无保留意见B．保留意见C．否定意见D．无法表示意见33．下列关于顺查法的说法中正确的是().A．审计质量高B．工作量大，不利于提高审计工作效率C．适用于内控系统比较健全的被审计单位D．适用于规模较小的被审计单位E．审计的目的性针对性比较强34.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）。A．检查发运凭证连续编号的完整性B．检查赊销业务是否经适当的授权批准C．检查销售发票连续编号的完整性D．观察已经寄出的对账单的完整性E.检查对账单连续编号的完整性35.注册会计师实施固定资产实质性程序,下列表述正确的是（）。A．对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧B．实施实地检查审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查C．注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增加的固定资产D．审计固定资产减少的目的在于查明减少的固定资产是否已做相应的会计处理E．注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期减少的固定资产36.审计报告的引言段应当包括()。A．指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称B．提及财务报表的附注C．指明财务报表的日期和涵盖的期间D．指明审计报告的收件人E.指明管理层对财务报表的责任段四．案例分析1.【资料】注册会计师对XYZ股份有限公司2009年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如下（单位：人民币万元）：

财务报表项目名称金额资产总计180000股东权益合计88000营业收入240000利润总额36000净利润24120【要求】如果以资产总额、净资产（股东权益）、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别%、1%、%和5%，请代注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。（1）计算确定XYZ股份有限公司2009年度财务报表层次的审计重要性水平；（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系；（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。2.【资料】A公司主要经营电视机产品的生产和销售。产品销售以仓库为交货地点。A公司目前主要采用手工会计系统。注册会计师负责于2008年10月20日至11月20日对A公司的货币资金内部控制进行了解、测试与评价。注册会计师负责对A公司货币资金与交易循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：（1）关于银行存款的内部控制：财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由厂长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。（2）关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记帐；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。【要求】针对资料第(1)和第(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并提出改进建议。3.【资料】新华有限责任公司财务科有A、B、C三个会计人员，他们要完成如下几项工作：（1）记录总账。（2）记录应付款明细账。（3）记录应收款明细账。（4）开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日记账。（5）开具退货拒付通知书。（6）调节银行对账单。（7）处理并送存所收入的现金。【要求】现已知这三个会计人员均具有相当的能力，除了调节银行对账单、签发拒付通知书工作量较小外，其他几项会计工作量基本相等，如何将上述几项工作分配给A、B、C三个会计人员，使会计工作起到较好的内部控制作用，并使这三个会计人员的工作量基本相等4.【资料】审计人员对某公司存货的内部控制系统进行调查，调查的内容主要是存货管理及控制系统的设计部门及控制者的职权范围，有关业务处理程序，会计记录的处理原则及有关凭证的传递程序等。【要求】用调查表的形式，对存货的内部控制系统提出至少10个“问题”5．【资料】审计人员审查某仪器制造厂，对有关应收账款对内容控制进行了调查。该厂应收账款内部控制对实施程序是：业务部门收到订货单后，首先进行登记，然后审核订货单对内容和数量，确定能够如期供货后，编制一式两联对销货通知单，自留一联，另一联传给信用部门。信用部门根据销货通知单进行资信调查，并批准赊销。在销货通知单上签字盖章并传给运输部门。仓库根据运输部门持有的经信用部门批准的销货通知单核发货物。填制出库单一式三联，自留一联并登记有关存货账簿，传给会计部门和业务部门各一联。运输部门办理托运，取得运单并交给开票部门。会计部门根据出库单和运单开具销货发票，并根据销货发票及出库单和运单编制记账凭证，登记应收账款明细账，并进行总分类核算。出纳人员收到货款，登记银行存款日记账，收到商业汇票时，应登记应收票据登记簿，然后交给会计人员制单、记账。会计部门及时催收尚未付清的应收账款。对确已无法收回的，经批准后可作为坏账处理。对已冲销的坏账，进行登记并加以控制，以免已冲销的坏账日后收回时被有关人员贪污。【要求】对该厂的应收账款业务的内部控制进行评审，指出其控制的强点和弱点。针对弱点，提出改进意见。提示：1）控制弱点为：第一，销货时缺少会计控制，会计部门不能及时掌握货物销售的情况，不能发现和防止销货是否符合本厂规定的政策，尤其是价格的合理性问题；第二，仓库核发货物没有会计控制，不利于控制客户应收账款的数额；第三，没有制定销货退回的处理方法；第四，没有制定内部审计制度，没有及时与客户进行核对的制度。（2）改进建议：第一，销货通知单应当采用一式三联，传给会计部门一联；第二，信用部门批准的销货通知单应传给会计部门，会计部门据此开具销货发票，运输部门凭销货发票到仓库提货；第三，制定销货退回的处理办法；第四，制定内部审计制度，及时与客户核对应收账款余额。6.【资料】北京东方会计事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司）2007年度财务报表进行审计的过程中，获取的公司2007年12月31日的相关会计记录资料如下（单位：万元）项目名称金额银行存款短期投资应收票据应收账款（净额）其他应收款存货固定资产（净值）在建工程应付账款银行借款（抵押借款部分）实收资本（内部职工及社会公众股）资本公积主营业务收入净额主营业务利润利息支出500060012000750002400084000978002630034570568001800048750675000678985464【要求】请根据上述资料回答下列问题并将答案填入下面的表格内：（1）上述项目中适用函证程序的有哪些（2）接受函证的对象有哪些（3）函证的主要内容是什么（4）可以选用的函证方式是什么项目名称接受函证对象函证的主要内容函证方式7.【资料】A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度财务报表进行审计。该公司2007年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2007年度合并财务报表附注的部分内容如下（单位：万元）（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5%计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款/坏账准备2007年年末余额16553元/元。应收账款账龄分析如下：账龄年初数年末数1年以内1~2年2~3年3年以上839211861161142110915139913652874合计1216016553（2）营业收入和营业成本项目附注：营业收入/营业成本2007年年度发生额61020元/52819元品名营业收入营业成本2006年发生额2007年发生额2006年发生额2007年发生额X产品Y产品4000020000410002002038000190003380019019合计60000610205700052819【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A和B，治审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。8.【资料】A注册会计师对甲企业2006年利润报表进行审计时，抽查了12月份的相关账薄，发现下列问题：（1）12月5日。企业采用预收账款方式销售A产品，收到货款70200元，货物尚未发出。企业收到货款时的账务处理是：借：银行存款70200贷：主营业务收入60000应交税金——应交增值税（销项税金）10200（2）12月11日，企业采用托收承付结算方式A产品100台给B公司，企业在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与该公司长期以来建立但商业关系，仍将商品发出，并办妥托收手续，企业作如下账务处理：借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应缴税费——应交增值税（销项税额）17000借：主营业务成本50000贷：库存商品50000（3）12月20日，企业采用交款提货方式销售B产品200台，但仅在主营业务收入明细账中作了记录，产成品明细账和主营业务成本明细账中均未记入。（4）12月25日，上月售出的B产品50台，由于质量问题全部退回。产品已入库，但企业未作账务处理。A产品单位售价1000元，单位成本500元；B产品单位售价1200元，单位成本800元。增值税税率为17%。【要求】指出该企业中销售业务中存在但问题，并计算应调整但主营业务收入利润。9.【资料】某会计师事务所对某企业进行审计时，编制了销售收入分析表。具体数据如下：200X年度销售收入分析表单位：元月份实际收入额计划收入额上年度收入额计划完成%收入增长%123456789101112318769226430538667414239383882406391476558321676487439619887223164181435250000150000400000350000400000400000400000300000500000550000450000350000265380148750423880336526413897363571398275287643452788534266437659331272合计459853745000004393907编表人：xxx复核人：xxx主任会计师：xxx要求：根据销售收入分析表，对该公司年度收入情况进行总括分析，并初步确定应进一步审查的范围。10.【资料】某公司于200x年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同价款为300万元，分3年于每年年末收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格（不考虑增值税）为270万元，成本为210万元。该公司中第1年年末第会计处理为：借：银行存款1000000贷：主营业务收入1000000借：发出商品2100000贷：库存商品2100000借：主营业务成本700000贷：发出商品700000要求：指出该公司账务处理贷错误，并提出调账建议。11.【资料】某会计师事务所中对某公司进行年度报表审计时，发现该公司“主营业务收入”账户的销售数量与仓库发货数量有较大的差异，形成的期末产成品盘亏数量较大，原因不明。在进行了解时，主要责任人员的解释难以自圆其说，经过进一步深入调查了解，并对出库单据逐项核对，查明该公司的仓库保管员有向购货方多发货，从中收取“好处”的行为。由于保管员与外部人员串通给该公司造成的损失（按账面售价计算）为22600元，该产品的增值税税率为17%。要求：对上述事件进行分析，并提出加强管理、防止出现类似事项的建议。12.【资料】某会计师事务所对某公司进行年度报表审计时发现，该公司某类商品标价为每件1000元，若购买了该公司100件商品。即可在原价的基础上享受10%的折扣，A客户按提供的优惠条件购买了该公司100件商品。后来，由于该公司本期发货规格有误，不得不将发出的标价为100000元的货物按8%的折扣返还给B客户。该公司上面两项业务的会计分录为：借：银行存款90000折扣与折让10000贷：主营业务收入100000借：销售费用8000贷：银行存款8000要求：指出该公司账务处理的不当之处，分析带来的结果，并提出调账建议。提示：.该公司在上述两个事项的会计处理中都有错误：（1）销售过程中标明的折扣应是商业折扣，不是会计准则规定的现金折扣。因此这样的折扣不应该记入账中。正确的会计分录应为：借：银行存款90000贷：主营业务收入90000（2）对客户让价应属销售折让，应在发生时直接冲减当期收入，即直接冲减“主营业务收入”账户。即使将其理解为销售工作不当而付出的代价，将其记入“销售费用”账户也是错误的。按准则要求的会计分录为：借：主营业务收入8000贷：银行存款8000该公司应按上述正确的会计分录进行账项调整。13.【资料】2008年1月，审计人员审计某公司应付账款明细账，发现以下情况：“应付账款——A工厂”的贷方余额为108000元，经查实系2007年向A工厂购买的原材料货款。要求：（1）分析可能存在的问题(2)应当采取何种审计程序进行审计，提出怎样的审计意见。14.【资料】注册会计师在检查ABC公司材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理如下：从外地购进原材料一批，共8500千克，计价款300000元，运杂费3000元。财会部门将材料采购价款计入原材料成本，运杂费计入管理费用。材料入库后，仓库转来材料入库验收单，发现材料短缺40千克，查明是在运输途中的合理损耗。要求：分析可能存在的问题，提出审计意见。提示：（1）上述资料描述的材料采购业务，财会部门记账在前，仓库部门验收在后，财会部门没有以验收单作为记账依据，不但采购业务容易出错，账簿记录也容易混乱或造成账实不符。注册会计师可作如下处理：可以向ABC公司管理部门提出改进原材料采购方法的建议；财会部门对材料采购成本的处理有误，外地运杂费应计计调整分录为：借：存货（原材料）3000贷：管理费用3000对于运输途中的合理损耗的短缺，不需要调整入库材料总金额（按规定，材料合理的损耗应计入材料采购成本），但应调整材料明细账的入库材料的数量和单价。15.【资料】ABC公司2009年8月购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税额为5100元，另支付包装费400元，专业人员服务费300元，款项以银行存款支付。该公司作了如下会计分录：借：固定资产35800贷：银行存款35800要求：分析可能存在的问题，提出审计意见。16.【资料】注册会计师审查某企业2007年度的利润表时，抽查12月份的成本资料，发现甲产品已完工600件，月末在产品300件，原材料在生产开始时一次投入，月末完工产品与在产品之间的费用，按约当产量比例进行分配，在产品完工程度按平均50%计算。甲产品的成本计算资料如下：项目月初在产品本期费用完工产品成本月末在产品直接材料直接工资制造费用16000580023501190004820016400108000432001500027000108003750合计2415018360016620041550【要求】（1）指出资料中所计算的成本是否正确，重新计算甲产品完工产品总成本和单位成本、月末在产品总成本，列出计算过程。针对上述情况指出存在的问题以及处理方法。17【资料】乙公司为一家生产彩电的企业，共有职工100名，2007年2月，公司以其生产成本为5000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为500元的电暖气作为春节福利发放给职工。该型号液晶彩电售价每台为7000元，乙公司适用的增值税税率为17%；乙公司购买电暖气出具了增值税专用发票，增值税税率为17%。100名职工中85名为直接参加生产的职工，15名为总部管理人员。乙公司年末对上述事项未作账务处理。【要求】请代注册会计师A指出上述行为存在的问题，并指明正确的账务处理。提示．乙公司自己生产的产品作为福利发放给职工不入账，严重违反国家的财经纪律。乙公司应将福利发放给职工薪酬金额以公允价值计量，计入主营业务收入，产品按照成本结转，但要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。外购商品发放给职工作为福利，也应当根据税收规定，将已交纳的增值税进项税额转出。彩电的售价总额＝7000×85＋7000×15＝595000﹢105000＝7000