建设项目招标投标的审计

建设项目招标投标的审计四、审计结果(一)招标准备工作审计情况经审计，该新建项目履行了立项审批程序，且得到了相关部门的批复；建设资金已落实，征地拆迁工作已完成，具备了招标条件；因东海矿业公司不具备自行招标的能力，将招标工作委托给东海市招标代理有限责任公司代理招标，并依法对新建项目合理地进行了标段划分。但在委托招标代理时，合同签订内容不规范，费用的计取也不尽合理。建设项目招标投标的审计1．委托招标代理的协议书签订不规范，约定内容不明确，缺乏可操作性。事例：委托招标协议将代理服务内容仅约定为“东海煤炭公司新建项目”的招标工作，具体的代理内容、期限、要求、执行标准、处罚条款等均没有约定。审计依据：《中华人民共和国合同法》第二章第十二条规定：“合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款：标的、数量、质量、价款或者报酬、履行期限、地点和方式、违约责任、解决争议的方法等。”建设项目招标投标的审计

潜在风险：一是不便于合同或协议的履行，一旦出现问题，容易出现相互扯皮、推诿现象，产生纠纷，有可能增加履约成本和直接成本。

审计建议：规范合同协议的签订行为，严格执行相关法律法规之规定，确保合同协议内容齐全、条款清晰，以利于合同协议的履行。建设项目招标投标的审计2．委托协议对招标代理收费的方式约定不合理，费用计取偏高。事例：代理协议约定收费标准为：“每个招标项目中标价在伍仟万元以内(含伍仟万元)，以中标价的5．5‰向甲方收取招标代理服务费(不含标底编制费)；中标价在伍仟万元以上，按国家计委计价格[2002]1980号文规定的收费标准，向甲方收取招标代理服务费。”分析该约定条款，主要存在以下不妥之处：建设项目招标投标的审计(1)国家计委计价格[2002]1980号文规定的收费标准前提是招标代理服务全过程的收费基准价格，而本代理协议约定代理业务中不含编制标底业务，故直接执行该文件规定费率是不妥的，应在该文件规定费率的基础上核减编制标底的费用。(2)协议书对招标项目在伍仟万元(含伍仟万元)以下项目约定的固定费率欠妥(国家计委计价格(20023)1980号文规定的收费比率为差额定率累进计费的方式)。按协议书约定的费率与上述文件规定的计费方式分别计算，以伍仟万元的招标项目为例，前者多支付代理费约6．95万元，多付比例达33．82％。建设项目招标投标的审计

审计依据：国家计委计价格(2002)1980号文规定，招标代理收费为差额定率累进计费的方式，根据代理业务的规模大小适应不同的费率。

潜在风险：依据该协议约定的收费标准，在招标项目超过2000万元时，随着招标项目金额的增加，超额支付的费用越来越多。

审计建议：严格执行国家计委计价格(2002)1980号文件之规定，确保招标代理业务收费的合理性和正确性。建设项目招标投标的审计(二)招投标工作审计情况东海矿业在工程建设过程中，对21项单位工程中金额在限额以下的8项工程没有执行招标程序，而是直接委托给东海矿业公司所属的三产企业及部分社会施工单位承包；在执行招标的单位工程中，9项执行了公开招标，4项实行邀请招标。执行招标时，委托代理公司编制了招标文件，并在规定的期限内开标，组织评标委员会进行评标、定标，发送中标通知书。建设项目招标投标的审计因三泰集团系国有企业，其资产为国有资产，在招标方式的选择上理应选择公开招标，但东海矿业公司在执行招标的过程中，为了赶工期，并没有按照批复资料的规定执行，对部分单位工程执行了邀请招标；在编制招标文件时，部分内容约定缺乏合理性、科学性。1．没有完全执行国家或企业内部有关招投标管理制度之规定，对委托业务，没有全面执行招标程序事例：本新建项目，仅对部分施工单位的选择执行了招标程序，对项目的招投标、监理单位的选择按总公司指定直接委托，对材料采购采用议价的方式确定承包单位。建设项目招标投标的审计

审计依据：《中华人民共和国招标投标法》规定依法必须进行招标的项目，其招标范围包括勘察、设计、监理、施工及与工程建设有重大关系的材料(设备)采购等。

潜在风险：采取直接委托的方式确定招投标、监理、材料采购等合作单位，无法形成公平竞争的局面，不利于选择资质合格、有实力的单位参与

审计建议：确保应招标工程全部执行招标程序，包括工程的勘察、设计、监理、施工及与工程建设相关的重要设备材料采购等环节，在条件允许的情况下尽量实行公开招标，多引入具备相应资质的单位参加竞标，通过竞争择优选择工程承包人、设计人及监理单位，不仅可以达到降低工程造价的目的，而且可以在施工管理中通过对比考核，建立竞争机制，保证工期，提高工程质量，促进项目管理的全面提高。建设项目招标投标的审计2．因客观原因，部分单位工程的招标方式不合理事例：主斜井工程、主运大巷机头硐室工程、主井井底绕道工程等单位工程招标，均因时间紧、任务重等原因没有执行公开招标，而是采取邀请招标方式。审计依据：国家建设部2001年第89号令，即《房屋建筑和市政基础设施工程施工招标投标管理办法》第二章第九条规定：“依法必须进行施工招标的工程，全部使用国有资金投资或者国有资金投资占控股或者主导地位的，应当公开招标，但经国家计委或者省、自治区、直辖市人民政府依法批准可以进行邀请招标的重点新建项目除外。”建设项目目招标投投标的审审计潜在风险险：邀请招标标与公开开招标相相比，限限制了投投标单位位的范围围，不利利于更多多实力雄雄厚的施施工单位位参与竞竞争，实实现工程程造价和和质量最最优化。。审计建议议：依法必须须进行公公开招标标的项目目要执行行公开招招标，因因客观原原因必须须邀请招招标时，，要办理理审批手手续，在在得到批批准后方方可实施施。建设项目目招标投投标的审审计3．公开开招标时时，招标标公告没没有在国国家指定定的媒介介上公布布，而是是在矿区区电视台台发布事例：在在主井井井架工程程执行公公开招标标时，招招标公开开仅在矿矿区电视视台公布布，没有有按国家家和东海海公司制制度规定定在国家家指定的的媒体、、报刊等等发布。。审计依据据：《中华人人民共和和国招标标投标法法》第二二章第十十六条及及东海公公司《招招标投标标管理办办法》等等均规定定：“招招标人采采用公开开招标方方式的，，应当发发布招标标公告。。依法必必须进行行招标的的项目的的招标公公告，应应当通过过国家指指定的报报刊、信信息网络络或者其其他媒介介发布。。”建设项目目招标投投标的审审计潜在风险险：不便于在在更大范范围内选选择符合合资质要要求、实实力雄厚厚的施工工单位参参与竞争争，实现现工程造造价和质质量最优优化。审计建议议：对于公开开招标，，严格按按照规定定在国家家指定的的媒介上上提前发发布招标标公告，，不应仅仅在矿区区电视台台或内部部局域网网上发布布，以便便更多潜潜在的投投标人参参加投标标。建设项目目招标投投标的审审计(三)招招标工作作管理经对东海海矿业公公司有关关招投标标内控制制度资料料的审核核，发现现其内控控制度基基本是健健全的，，但鉴于于东海矿矿业公司司新建项项目不多多，加上上管理上上的原因因，在内内控制度度的建立立、健全全上仍存存在一些些不完善善的地方方。1．部分分内容的的规定与与国家目目前实施施生效的的相关法法律法规规的约定定相违背背事例l：：《招标标投标管管理办法法》第二二章第七七条第3款规定定：“评评标委员员会的专专业人员员应当是是从事相相关领域域工作满满五年并并具有中中级以上上职称的的同专业业水平。。”建设项目目招标投投标的审审计审计依据据：《中华人民民共和国招招标投标法法》第三十十七条规定定：“依法法必须进行行招标的项项目，其评评标委员由由招标人的的代表和有有关技术、、经济等方方面的专家家组成，成成员人数为为五人以上上单数，其其中技术、、经济等方方面的专家家不得少于于成员总数数的三分之之二，上述述专家应当当从事相关关领域工作作满八年并并具有高级级职称或具具有同等专专业水平。。”潜在风险：：随着评标委委员会专业业水平的降降低，可能能会因对评评标办法、、评标标准准的理解错错误及缺乏乏相关经验验而对评标标结果产生生失实的判判断，从而而降低了招招标的意义义。审计建议：：严格依据国国家招投标标法的规定定标准组建建评标委员员会，尤其其是专家的的构成标准准，切实提提高评标水水平，为工工程建设选选择重信誉誉、有实力力的合作伙伙伴。建设项目招招标投标的的审计事例2：《《招标投标标管理办法法》第二章章第五条第第l0款规规定：“招招标组织机机构应当按按公告规定定的时间、、地点出售售招标文件件。售标时时间最短不不应少于两两天。”审计依据：：国家建设部部、国家发发改委等七七部委2003年3月8日联联合发布的的第30号号令，即《《工程新建建项目施工工招标投标标办法》第第十五条规规定：“招招标人应当当按招标公公告或者投投标邀请书书规定的时时间、地点点出售招标标文件或资资格预审文文件。自招招标文件或或者资格预预审文件出出售之日起起至停止出出售之日止止，最短不不得少于五五个工作日日。”建设项目招招标投标的的审计潜在风险：：可能会因客客观原因导导致部分投投标单位不不能在有限限的时间内内购买到招招标文件等等资料，从从而失去投投标的机会会，也降低低了招标单单位的选择择空间。审计建议：：严格执行国国家招投标标法规定的的时间标准准，给更多多潜在的投投标人提供供科学的时时间空间，，以便有更更多的投标标人参与竞竞争。建设项目招招标投标的的审计2．在招标标范围、招招标方式的的划分上缺缺少明确的的界限，划划分标准也也不尽科学学，缺乏可可操作性。。事例：《三三泰集团招招标投标管管理办法》》第二章第第一条规定定：“除三三泰恒业集集团公司直直管或批准准项目、公公司自营、、自修、自自制产品和和内部专业业服务队伍伍、国产化化、专业化化单一厂家家承建承修修的项目，，非特殊情情况必须招招标，年招招标率必须须达到必招招标总额的的90％以以上。”第第二章第五五条第2款款规定：““招标以公公开招标或或内部招标标方式进行行。采用何何种方式招招标，应由由业务主管管部门书面面呈报公司司分管领导导签署意见见，经公司司招投标领领导小组组组长审批后后，由招标标组织机构构实施。””同时该办办法第4款款又规定：：“对资质质要求不高高、技术难难度小的建建设工程，，本着扶持持内部企业业的原则，，在具备相相应资质的的前提下实实行内部招招标。内部部招标在满满足公司给给内部企业业核定的年年工作量后后，其余工工程可以实实行公开招招标。”建设项目招招标投标的的审计审计依据：：《中华人民民共和国招招标投标法法》第三条条规定：““在中华人人民共和国国境内进行行的，全部部或者部分分使用国有有资金投资资或者国家家融资的项项目包括项项目的勘察察、设计、、施工、监监理以及与与工程建设设有关的重重要设备、、材料等的的采购，必必须进行招招标。”潜在风险：：限制了有资资质的社会会企业参与与竞争，不不便于形成成公平竞争争的机制，，也不利于于内部企业业管理能力力和竞争力力的提高，，也容易导导致部分应应招标项目目合理地规规避了招标标。审计建议：：凡符合招标标条件的新新建项目，，非特殊情情况下，应应全部执行行招标，尤尤其是公开开招标，排排除集团公公司、内部部企业等因因素的干扰扰，以便选选择出更有有实力的企企业参与建建设。建设项目招标标投标的审计计(四)招标文文件及标底的的审计1．部分单位位工程招标文文件对时间的的约定不尽科科学事例：如主斜斜井工程、主主运输大巷机机头硐室工程程投标邀请书书中均约定““招标文件出出售时间为2006年11月5日，，投标截止日日期及开标时时间为2006年11月月13日上午午10时整””，中间相隔隔时间仅为8天；另外，，投标须知中中约定“计划划开工日期2006年11月15日日”，此时间间约定距开标标仅两天时间间，实际上在在开标后还要要进行评标、、定标、签订订合同等，两两天的时间显显然是不够的的。建设项目招标标投标的审计计审计依据：《中华人民共共和国招标投投标法》第二二十四条规定定：“招标人人应当确定投投标人编制投投标文件所需需的合理时间间；但是，依依法必须进行行招标的项目目，自招标文文件开始发出出之日起至投投标人提交投投标文件截止止之日止，最最短不得少于于二十天。””潜在风险：不利于投标单单位对招标资资料的充分理理解，以提交交更加科学、、合理的投标标文件及投标标报价。审计建议：依据招投标法法之规定，合合理安排标书书售出、现场场勘察、标前前会议、投标标等之间的时时间间隔，以以确保招标的的真实、合理理。建设项目招标标投标的审计计审计依据：《中华人民共共和国招标投投标法》第二二十四条规定定：“招标人人应当确定投投标人编制投投标文件所需需的合理时间间；但是，依依法必须进行行招标的项目目，自招标文文件开始发出出之日起至投投标人提交投投标文件截止止之日止，最最短不得少于于二十天。””潜在风险：不利于投标单单位对招标资资料的充分理理解，以提交交更加科学、、合理的投标标文件及投标标报价。审计建议：依据招投标法法之规定，合合理安排标书书售出、现场场勘察、标前前会议、投标标等之间的时时间间隔，以以确保招标的的真实、合理理。建设项目招标标投标的审计计审计依据：东海公司《招招标投标管理理办法》第二二章第七条第第3款规定：：“评标委员员会由项目负负责单位、业业务主管部门门代表和有关关技术、经济济等方面的专专业人员组成成，评标人数数为七人以上上单数，其中中技术、经济济等方面的专专业人员不得得少于评委总总数的三分之之二。”潜在风险：评标委员会组组成不合理，，可能影响评评标结果的合合理性。审计建议：严格按东海公公司《招标投投标管理办法法》和国家有有关规定成立立评标委员会会，注意评标标人员组成的的严肃性和专专业性，保证证专家成员所所占的比例，，加强评议、、定标的管理理，提高评标标、定标的质质量，以选择择出更加合适适的中标单位位。建设项目招标标投标的审计计3．个别单位位工程的招标标方式不明确确，不同招标标资料之间相相互矛盾事例：主井井井架工程招标标。依据评标标报告介绍，，该项目2003年11月5日在东东海公司矿区区电视台发布布了招标公告告，既然发布布了招标公告告，应为公开开招标。但依依据评标办法法总则(一)规定：“依依据《中华人人民共和国招招标投标法》》、国家七部部委联合颁发发的《评标委委员会和评标标办法暂行规规定》等有关关法规制定本本评标办法，，本办法仅适适用于本次邀邀请招标工程程的评标”，，此处又说是是邀请招标，，前后矛盾。。建设项目招标标投标的审计计审计依据：《中华人民民共和国招标标投标法》第第十六条、东东海公司《招招标投标管理理办法》(五五)第二款规规定：“实行行公开招标的的，应当在矿矿区电视台、、东海局域网网和国家指定定媒介上提前前发布招标公公告。”潜在在风风险险：：本次次招招标标为为公公开开招招标标(评评标标报报告告显显示示)，，仅仅在在矿矿区区电电视视台台发发布布招招标标公公告告显显然然欠欠妥妥，，招招标标区区域域范范围围较较小小，，不不利利于于施施工工单单位位的的公公开开、、公公平平、、公公正正竞竞争争，，实实现现工工程程造造价价和和质质量量最最优优化化。。审计建议议：国家明明文规定定不属于于邀请招招标范围围内的一一切招标标活动，，均应实实施公开开招标，，并按规规定在国国家指定定媒介上上提前发发布招标标公告，，不应仅仅在矿区区电视台台和内部部局域网网上发布布，以便便更多潜潜在的投投标人参参加投标标。建设项目目招标投投标的审审计(五)开开标、评评标与定定标的审审计1．个别别单位工工程的评评标及定定标结论论不妥事例：主主斜井工工程招标标。据评评标报告告记载，，评标委委员会在在对三个个投标单单位进行行了初审审后，发发现三家家投标单单位中的的两家为为废标(即招标标失败)，最后后只对第第三家投投标文件件进行审审核，并并推荐其其为中标标人。建设项项目招招标投投标的的审计计审计依依据：：建设部部等国国家七七部委委于2001年年7月月5日日颁发发的《《评标标委员员会和和评标标方法法暂行行规定定》第第二十十七条条规定定：““在评评标委委员会会对各各投标标文件件进行行初审审后，，因有有效投投标不不足三三个的的，使使得投投标明明显缺缺乏竞竞争的的，评评标委委员会会可以以否决决全部部投标标。投投标人人少于于三个个或者者所有有投标标被否否决的的，招招标人人应当当依法法重新新招标标。””潜在风风险：：没有真真正选选择合合适的的承包包单位位，使使招标标失去去了意意义。。审计建建议：：对于上上述情情况，，应按按招投投标法法的规规定，，重新新执行行招标标，以以选择择出合合适的的承包包单位位。建设项项目招招标投投标的的审计计2．个个别单单位工工程存存在小小招标标、小小合同同、大大结算算的现现象事例：：主运运大巷巷机头头硐室室工程程，其其投标标报价价为l867万元元，实实际结结算金金额为为4810万万元，，造价价翻了了一倍倍多，，究其其原因因，原原来设设计增增加了了井底底水仓仓单位位工程程；井井下消消防水水池工工程的的设计计变更更增加加了挡挡土墙墙、排排洪沟沟等单单位工工程。。建设项项目招招标投投标的的审计计潜在风风险：：所谓的的设计计变更更绝大大部分分系新新增的的单位位工程程内容容，容容易导导致工工程建建设成成本的的失控控。审计建建议：：合理理规划划工程程新建建项目目前期期筹备备工作作，强强化对对可研研、初初设和和施工工图设设计的的审查查，将将投资资控制制在总总概算算范围围以内内，尽尽量减减少增增项、、变更更等事事项的的发生生，以以确保保投资资成本本得以以合理理控制制。建设项项目招招标投投标的的审计计【问题题思考考】三泰恒恒业集集团审审计部部在对对100万万吨／／年煤煤矿工工程审审计前前，审审计组组首先先针对对招标标审计计进行行了分分析，，提出出了以以下思思考问问题：：1．三三泰集集团基基建审审计部部对东东海矿矿业公公司招招投标标管理理审计计内容容是否否全面面?2．三三泰集集团基基建审审计部部对东东海矿矿业公公司招招投标标管理理审计计流程程是否否合理理?3．三三泰集集团基基建审审计部部对东东海矿矿业公公司招招投标标管理理审计计编制制的审审计工工作底底稿是是否全全面?4．三泰集集团基建审审计部对东东海矿业公公司招投标标管理审计计的结果是是否公正?建设项目招招标投标的的审计【案例分析析】1．三泰集集团基建审审计部对东东海矿业公公司招投标标管理审计计内容包括括了招投标情况审审计和招投投标管理情情况审计两两个方面，，这与《建建设项目内内部审计实实务指南》第二二十条的规定定相比，增加加了招投标情情况审计的内内容，比较全全面。2．三泰集团团基建审计部部对东海矿业业招投标管理理审计流程包包括明确审计计目的、收集审审计资料、调调查了解情况况、查证招投投标情况、初初步综合评价价、形成审计结论、、提出审计意意见等环节，，是合理的。。建设项目招标标投标的审计计三泰集团基建建审计部对东东海矿业公司司招投标管理理审计重视审审前调查工作作，增加了审审计评价的内内容，这是值值得内部审计计人员借鉴的的地方。(1)明确建建设项目招投投标审计的目目的及程序。。这是对建设项项目招投标情情况审计的首首要工作。在在具体审计时时，审计人员员应注意：建设项目招标标投标的审计计(2)收集与与招投标审计计有关的各种种资料。进行建设项目目招投标情况况审计之前，，必须向建设设单位、招标标代理单位及及有关部门了了解与项目建建设有关的基基本情况，并并收集招投标标审计相关资资料。(3)调查了了解建设项目目招投标情况况。这是进行建设设项目招投标标情况审计的的主要程序之之一。(4)查证核核实建设项目目招投标情况况。这是审计工作作的主要内容容，依据制定定的审计方案案，确定审计计目标和审计计重点。建设项目招标标投标的审计计3．三泰集团团基建审计部部对东海矿业业公司招投标标管理审计编编制的审计工工作底稿是不全全面的，没有有编制建设项项目招标投标标情况、审计计评价情况等等的工作底稿稿，这是不规规范的。对建建设项目审计计，内部审计计人员应编制制规范的审计计工作底稿。。建设项项目招招标投投标的的审计计4．三三泰集集团基基建审审计部部对东东海矿矿业招招标投投标管管理审审计的的结果果是比比较公公正的的，对对招投投标管管理审审计成成绩做做出了了肯定定，也也指出出了存存在的的问题题，内内容比比较全全面。。一般来说说，建设设项目招招投标情情况审计计中发现现的问题题主要有有：9、静静夜夜四四无无邻邻，，荒荒居居旧旧业业贫贫。。。。12月月-2212月月-22Thursday,December8,202210、雨雨中中黄黄叶叶树树，，灯灯下下白白头头人人。。。。14:46:0614:46:0614:4612/8/20222:46:06PM11、以以我我独独沈沈久久，，愧愧君君相相见见频频。。。。12月月-2214:46:0614:46Dec-2208-Dec-2212、故人江海别别，几度隔山山川。。14:46:0714:46:0714:46Thursday,December8,202213、乍见翻疑梦梦，相悲各问问年。。12月-2212月-2214:46:0714:46:07December8,202214、他乡乡生白白发，，旧国国见青青山。。。08十十二二月20222:46:07下下午14:46:0712月月-2215、比不了了得就不不比，得得不到的的就不要要。。。。十二月222:46下午午12月-2214:46December8,202216、行动出出成果，，工作出出财富。。。2022/12/814:46:0714:46:0708December202217、做前前，能能够环环视四四周；；做时时，你你只能能或者者最好好沿着着以脚脚为起起点的的射线线向前前。。。2:46:07下下午2:46下下午午14:46:0712月月-229、没没有有失失败败，，只只有有暂暂时时停停止止成成功功！！。。12月月-2212月月-22Thursday,December8,202210、很很多多事事情情努努力力了了未未必必有有结结果果，，但但是是不不努努力力却却什什么么改改变变也也没没有有。。。。14:46:0714:46:0714:4612/8/20222:46:07PM11、成功就是日日复一日那一一点点小小努努力的积累。。。12月-2214:46:0714:46Dec-2208-Dec-2212、世间间成事事，不不求其其绝对对圆满满，留留一份份不足足，可可得无无限完完美。。。14:46:0714:46:0714:46Thursday,December8,2022