建筑业营改增XXXX最新政策版

营改增—税制变化与风险应对正确看待营改增1税负下降管理水平2税制改革行业规范3财务事项企业全局增值税的特点增值税属于价外税销项-进项=增值税51-34=17营业税属于价内税100×3%=3

增值链条10020070300甲企业乙商场丙个人增值税的特点链条性转嫁性抵扣性支付进项税，收回销项税

销项转嫁不充分进项发票不充足应对：从挂靠模式的存续性说起建筑服务建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务建筑服务

1、工程服务工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业建筑服务

2、安装服务安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业建筑服务固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税3、修缮服务修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业建筑服务

4、装饰服务装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业建筑服务5、其他建筑服务其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚：属于物流辅助）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业征税范范围一、在在境内内销售售（一））服务务（租租赁不不动产产除外外）或或者无无形资资产（（自然然资源源使用用权除除外））的销销售方方或者者购买买方在在境内内注：工程项项目在在境外外的建建筑服服务免免征增增值税税（二））销售售或者者租赁赁的不不动产产在境境内（三））销售售自然然资源源使用用权的的自然然资源源在境境内征税范范围注：下列情情形不不属于于在境境内销销售服服务或或者无无形资资产1、境外外单位位或者者个人人向境境内单单位或或者个个人销销售完完全在在境外外发生生的服服务2、境外外单位位或者者个人人向境境内单单位或或者个个人销销售完完全在在境外外使用用的无无形资资产3、境外单单位或者者个人向向境内单单位或者者个人出出租完全全在境外外使用的的有形动动产征税范围围二、有偿偿行为取得货币币、货物物或者其其他经济济利益即即：有偿偿提供服服务、有有偿转让让无形资资产或者者不动产产。下下列非非经营活活动除外外：（一一）行政政单位收收取的的的政府性性基金或或者行政政事业性性收费；；（二））单位或或者个体体工商户户聘用的的员工为为本单位位或者雇雇主提供供取得工工资的服服务；（（三）单单位或者者个体工工商户为为聘用的的员工提提供服务务征税范围围三、视同同销售（（对无偿偿行为征征税）（一）单单位或者者个体户户向其他他单位或或个人无无偿提供供服务，，但用于于公益事事业或者者以社会会公众为为对象的的除外；；（二））单位、、个体户户或者其其他个人人向其他他单位或或个人无无偿转让让无形资资产或者者不动产产，但用用于公益益事业或或者以社社会公众众为对象象的除外外（公益益事业：：根据国国家指令令无偿提提供的铁铁路运输输服务、、航空运运输服务务）征税范围围注1：实务工作作中，无无息拆借借资金被被界定为为视同销销售，需需要缴纳纳增值税税。主管管税务机机关有权权按照下下列顺序序确定销销售额：：1、按照纳纳税人最最近时期期销售同同类服务务、无形形资产或或者不动动产的平平均价格格确定。。2、按照其其他纳税税人最近近时期销销售同类类服务、、无形资资产或者者不动产产的平均均价格确确定征税范围围3、按照组组成计税税价格确确定。组组成计税税价格的的公式为为组成计税税价格=成本×（1+成本利润润率）成本利润润率由国国家税务务总局确确定需要关注注视同销销售的业业务风险险注2：房屋免租租期面临临视同销销售征税范围围注3：无偿的理理解36号文件规规定：纳纳税人销销售电信信服务时时，附带带赠送用用户识别别卡、电电信终端端等货物物或者电电信服务务的，应应将其取取得的全全部价款款和价外外费用进进行分别别核算，，按各自自适用的的税率计计算缴纳纳增值税税。税法法将上述述赠送作作为兼营营增值税税税率提供建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权11%本次营改增其他销售服务注：娱乐业税率降低最为明显6%增值税征收率3%境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零0兼营行为为纳税人兼兼营销售售货物、、劳务、、服务、、无形资资产或者者不动产产，适用用不同税税率或者者征收率率的，应应当分别别核算适适用不同同税率或或者征收收率的销销售额；；未分别别核算的的，从高高适用税税率混合销售售一项销售售行为如如果既涉涉及货物物又涉及及服务，，为混合合销售。。从事货货物的生生产、批批发或者者零售的的单位和和个体工工商户的的混合销销售行为为，按照照销售货货物缴纳纳增值税税；其他他单位和和个体工工商户的的混合销销售行为为，按照照销售服服务缴纳纳增值税税。从事事货物的的生产、、批发或或者零售售的单位位和个体体工商户户，包括括以从事事货物的的生产、、批发或或者零售售为主，，并兼营营销售服服务的单单位和个个体工商商户在内内混合销售售例如，施施工企业业包工包包料（自自产或者者外购）），一般般纳税人人应当按按照施工工服务，，适用11%的增值税税税率再例如，，EPC项目的管管理。EPC项目中，，虽然设设计业务务法定税税率6%、设备17%税率、建建筑施工工11%税率，按按照混合合销售规规定，按按照11%建筑服务务缴税纳税人在中华人人民共和和国境内内销售服服务、无无形资产产或者不不动产的的单位和和个人，，为增值值税纳税税人，缴缴纳增值值税，不不缴纳营营业税单位是指指企业、、行政单单位、事事业单位位、军事事单位、、社会团团体及其其他单位位。个人人是指个个体工商商户和其其他个人人纳税人单位以承承包、承承租、挂挂靠方式式经营的的，承包包人、承承租人、、挂靠人人以发包包人、出出租人、、被挂靠靠人名义义对外经经营并由由发包人人承担相相关法律律责任的的，以该该发包人人为纳税税人。否否则以承承包人为为纳税人人注：高度关注注挂靠模模式的风风险纳税人分分类纳税人分类

标准500万一般纳税人小规模纳税人增值税专用发票一般计税方法增值税普通发票简易计税方法税率：17%、13%、6%、11%、3%、0税率：3%单位代开专用发票，税率仍为3%增值税专专用发票票相关条条款虚开增值税专用发票没有实际经营活动（货物购销或者没有提供或接受应税劳务）为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票进行了实际经营活动为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票进行了实际经营活动让他人（不含税务机关）为自己代开增值税专用发票增值税专专用发票票相关条条款关注虚开开增值税税专用发发票风险险！虚开税额骗税额刑法1万以上5千以上3年以下有期徒刑或拘役，并处2～20万罚金10万以上5万以上3年～10年有期徒刑并处5～50万罚金50万以上30万以上10年以上有期徒刑或无期徒刑，5～50万罚金或者没收财产增值税专专用发票票相关条条款购货方与与销售方方存在真真实的交交易，销销售方使使用的是是其所在在省的专专用发票票，专用用发票注注明的销销售方名名称、印印章、货货物数量量、金额额及税额额等全部部内容与与实际相相符，且且没有证证据表明明购货方方知道销销售方提提供的专专用发票票是以非非法手段段获得的的，对购购货方不不以偷税税或者骗骗取出口口退税论论处增值税专专用发票票相关条条款但不予抵抵扣进项项税款或或者不予予出口退退税；购购货方已已经抵扣扣的进项项税款或或者取得得的出口口退税，，应依法法追缴购货方能能够重新新从销售售方取得得防伪税税控系统统开出的的合法、、有效专专用发票票的，购购货方所所在地税税务机关关应依法法准予抵抵扣进项项税款或或者出口口退税注1：建议合同同写明增增值税专专用发票票注2：同时加入入发票违违约责任任营改增的的有利方方面一、盈亏亏情况直直接挂钩钩税负例如，营营改增前前，无论论项目利利润高低低，都必必须按照照项目收收入的3%进行纳税税。营改改增之后后，只需需要对项项目增值值部分纳纳税。当当利润微微薄时，，只需缴缴纳很少少的增值值税营改增的的有利方方面二、部分分业务不不再重复复缴税例如，营营改增前前，外购购材料、、设备施施工，企企业既是是营业税税的纳税税人，又又是增值值税的负负税人，，需要按按照营业业收入全全额缴纳纳3%的营业税税，外购购原材料料、施工工设备等等生产资资料也不不能获得得税款的的抵扣。。营改增增后，施施工所购购原材料料、设备备所支付付的进项项税金，，可以抵抵扣增值值税销项项，避免免重复征征税税负上升升还是下下降？一、小规规模纳税税人税负负下降营业税100××5%=5增值税100÷÷（1+3%）×3%=2.91下降（5-2.91）÷5=41.75%营业税100××3%=3增值税100÷÷（1+3%）×3%=2.91下降（3-2.91）÷3=2.91%税负上升升还是下下降？二、一般般纳税人人有升有有降服务业：：6%建筑业、、房地产产：11%金融保险险业：6%针对建筑筑行业而而言，增增值税销销项税金金的充分分转嫁与与足额的的增值税税进项抵抵扣是决决定税负负的核心心！营改增应应对一般纳税人发票的取取得取得增值值税专用用发票，，降低成成本无法取得得增值税税专用发发票议议价价业务合作作方以票控税小规模纳纳税人业务合作作对象的的选择一般纳税人材料117价100税17劳务108价97税11业务合作作对象的的选择小规模纳税人材料价税合计103劳务价税合计100可代开专专用发票票价税税分离利润的影影响终端消费本企业上游产业转嫁不充充分收入下降降进项发票票成本下降降利润的影影响中间环节本企业上游产业进项发票票成本下降降销项税金金充分转嫁嫁考虑中间间环节企企业降低费用用的影响响业务合作作对象的的甄别与与选择一、一般般纳税人人合作选选择评估估选择具有有一般纳纳税人资资格的单单位进行行业务合合作，核核心目的的是确保保取得增增值税专专用发票票，用以以抵扣销销项税金金，降低低企业税税负，提提高企业业利润尤其针对对市场价价格差异异不大的的小商品品而言，，向一般般纳税人人采购可可以明显显降低成成本、费费用38业务合作作对象的的甄别与与选择二、小规规模纳税税人合作作选择评评估对于无法法提供增增值税专专用发票票的单位位（个人人无法代代开）：：首先，，争取取取得代开开的增值值税专用用发票（（3%税率，但但实操难难度大，，适用大大额交易易）；其其次，对对于无法法提供专专用发票票的单位位或者个个人，通通过重新新议价的的方式进进行合作作，降低低企业损损失（需需考虑对对方的承承受能力力）39销项税额额与发票票开具纳税人发发生应税税行为，，应当向向索取增增值税专专用发票票的购买买方开具具增值税税专用发发票，并并在增值值税专用用发票上上分别注注明销售售额和销销项税额额。属于于下列情情形之一一的，不不得开具具增值税税专用发发票（一）向向消费者者个人销销售服务务、无形形资产或或者不动动产；（（二）适适用免征征增值税税规定的的应税行行为。注：出差订酒酒店，个个人名义义与公司司名义有有区别进项税额额抵扣销销项税额额一、凭证证条件增值税扣扣税凭证证，是指指增值税税专用发发票、海海关进口口增值税税专用缴缴款书、、农产品品收购发发票、农农产品销销售发票票和完税税凭证纳税人凭凭完税凭凭证抵扣扣进项税税额的，，应当具具备书面面合同、、付款证证明和境境外单位位的对账账单或者者发票。。资料不不全的，，其进项项税额不不得从销销项税额额中抵扣扣进项税额额抵扣销销项税额额二、增值值税链条条的连续续性（一）用用于简易易计税方方法计税税项目、、免征增增值税项项目、集集体福利利或者个个人消费费（包括括纳税人人的交际际应酬消消费）的的购进货货物、加加工修理理修配劳劳务、服服务、无无形资产产和不动动产进项税额额抵扣销销项税额额（二）非非正常损损失的购购进货物物,以及相关关的加工工修理修修配劳务务和交通通运输服服务；非非正常损损失的在在产品、、产成品品所耗用用的购进进货物（（不包括括固定资资产）、、加工修修理修配配劳务和和交通运运输服务务；非正正常损失失的不动动产或在在建工程程，以及及该不动动产或在在建工程程所耗用用的购进进货物、、设计服服务和建建筑服务务进项税额额抵扣销销项税额额非正常损损失是指指因管理理不善造造成货物物被盗、、丢失、、霉烂变变质，以以及因违违反法律律法规造造成货物物或者不不动产被被依法没没收、销销毁、拆拆除的情情形进项税额额抵扣销销项税额额（三）购购进的旅旅客运输输服务、、餐饮服服务、居居民日常常服务、、娱乐服服务和贷贷款服务务注：贷款服务务中与该该笔贷款款直接相相关的投投融资顾顾问费、、手续费费、咨询询费等费费用，其其进项税税额也不不得从销销项税额额中抵扣扣。从而而融资成成本会增增加进项税额额抵扣销销项税额额适用一般般计税方方法的试试点纳税税人，2016年5月1日后取得得并在会会计制度度上按固固定资产产核算的的不动产产或者不不动产在在建工程程，其进进项税额额应自取取得之日日起分2年从销项项税额中中抵扣，，第一年年抵扣比比例为60%，第二年年抵扣比比例为40%。取得不不动产包包括以直直接购买买、接受受捐赠、、接受投投资入股股、自建建以及抵抵债等各各种形式式取得不不动产，，不包括括房地产产开发企企业自行行开发的的房地产产项目进项税额额抵扣销销项税额额上述进项项税额中中，60%的部分于于取得扣扣税凭证证的当期期从销项项税额中中抵扣；；40%的部分为为待抵扣扣进项税税额，于于取得扣扣税凭证证的当月月起第13个月从销销项税额额中抵扣扣营改增应应对地方财政政利益如如何持续续？预缴缴+申报项目部、、分公司司、子公公司向精细化化转变：：开票、、收票、、纳税组织架构政府的态态度企业的结结构业务细节节管理企业组织织架构一、纳税税地点（一）固固定业户户应当向向机构所所在地或或者居住住地主管管税务机机关申报报纳税。。总机构构和分支支机构不不在同一一县（市市）的,应当分别别向各自自所在地地的主管管税务机机关申报报纳税；；经财政政部和国国家税务务总局或或者其授授权的财财政和税税务机关关批准，，可以由由总机构构汇总向向总机构构所在地地的主管管税务机机关申报报纳税企业组织织架构（二）非非固定业业户应当当向应税税行为发发生地主主管税务务机关申申报纳税税；未申申报纳税税的，由由其机构构所在地地或者居居住地主主管税务务机关补补征税款款（三）其其他个人人提供建建筑服务务，销售售或者出出租不动动产，应应向建筑筑劳务发发生地、、不动产产所在地地税务机机关申报报纳税企业组织织架构一、项目目部涉税税管理（一）预预缴和申申报1、一般纳纳税人跨跨县（市市）提供供建筑服服务，应应以取得得的全部部价款和和价外费费用扣除除支付的的分包款款后的余余额，按按照2%的预征率率在建筑筑服务发发生地主主管税务务机关预预缴税款款，向机机构所在在地主管管税务机机关申报报缴纳增增值税。。注：项目部增增值税专专用发票票的管理理（开具具名称、、及时认认证）企业组织织架构2、一般纳纳税人跨跨县（市市）提供供建筑服服务，选选择适用用简易计计税方法法计税的的，应以以取得的的全部价价款和价价外费用用扣除支支付的分分包款后后的余额额为销售售额，按按照3%的征收率率计算应应纳税额额。纳税税人应按按照上述述计税方方法在建建筑服务务发生地地预缴税税款后，，向机构构所在地地主管税税务机关关进行纳纳税申报报企业组织织架构3、小规模模纳税人人跨县（（市）提提供建筑筑服务，，应以取取得的全全部价款款和价外外费用扣扣除支付付的分包包款后的的余额为为销售额额，按照照3%的征收率率计算应应纳税额额。纳税税人应按按照上述述计税方方法在建建筑服务务发生地地预缴税税款后，，向机构构所在地地主管税税务机关关进行纳纳税申报报合法有效凭证证从全部价款和和价外费用中中扣除的价款款，应当取得得符合法律、、行政法规和和国家税务总总局规定的有有效凭证。否否则，不得扣扣除合法有效凭证证上述凭证是指指：（1）支付给境内内单位或者个个人的款项，，以发票为合合法有效凭证证。（2）支付给境外外单位或者个个人的款项，，以该单位或或者个人的签签收单据为合合法有效凭证证，税务机关关对签收单据据有疑议的，，可以要求其其提供境外公公证机构的确确认证明合法有效凭证证（3）缴纳的税款款，以完税凭凭证为合法有有效凭证；（（4）扣除的政府府性基金、行行政事业性收收费或者向政政府支付的土土地价款，以以省级以上（（含）财政部部门监制的财财政票据为合合法有效凭证证；（5）国家税务总总局规定的其其他凭证纳税人取得的的上述凭证属属于增值税扣扣税凭证的，，其进项税额额不得从销项项税额中抵扣扣（不能重复复扣除）合法有效凭证证4、纳税人从取取得的全部价价款和价外费费用中扣除支支付的分包款款，应当取得得合法有效凭凭证，否则不不得扣除。具具体指（1）从分包方取取得的2016年4月30日前开具的建建筑业营业税税发票。上上述建筑业营营业税发票在在2016年6月30日前可作为预预缴税款的扣扣除凭证（2）从分包方取取得的2016年5月1日后开具的，，备注栏注明明建筑服务发发生地所在县县（市、区））、项目名称称的增值税发发票企业组织架构构通过增值税预预缴的方式，，确保了各地地财政利益，，但施工企业业需要做好预预缴税金与申申报税金的匹匹配一般纳税人跨跨县（市）提提供建筑服务务，在机构所所在地申报纳纳税时，计算算的应纳税额额小于已预缴缴税额，且差差额较大的，，由国家税务务总局通知建建筑服务发生生地或者不动动产所在地省省级税务机关关，在一定时时期内暂停预预缴增值税企业组织架构构二、分公司的的涉税管理总公司签订合合同，分公司司负责工程组组建的经营模模式面临障碍碍。销项税金金发生在总公公司，进项税税金发生在分分公司。非汇汇总纳税条件件下，分公司司将被认定为为增值税的纳纳税主体，进进项税金和销销项税金不匹匹配。建议总总公司授权分分公司施工，，在施工所在在地缴纳增值值税企业组织架构构三、资质共享享遇到挑战营改增后，合合同主体与施施工主体不一一致，加大了了增值税管理理风险。同时时增值税进销销项不匹配，，不仅也直接接影响项目盈盈利水平可采取的模式式：合法总分分包模式；将将无资质、低低资质公司变变为分公司营改增应对采购、标书合理利用政策策简易计税、一一般计税生产经营采购与销售重视价外费用用纳税方式选择择加强采购财税税管理一、要求票、、款、货一致致纳税人购进货货物或应税劳劳务，支付运运输费用等，，所支付款项项的单位，必必须与开具抵抵扣凭证的销销售单位、提提供劳务的单单位一致，才才能申报抵扣扣进项税额注：三方抵账协议议风险很大规范代购行为为二、代购货物物行为不同时时具备以下条条件的无论会会计如何核算算均征收增值值税1、受托方不垫垫付资金；2、销货方将发发票开给委托托方，并由受受托方将发票票转交委托方方；3、受托方按销销售方实际收收取的销售额额和增值税额额与委托方结结算货款，并并另外收取手手续费注：垫资材料款被被征收增值税税的风险标书编制更加加复杂投标书编制中中，有关原材材料、燃料、、租赁费等成成本为不含增增值税金额。。但在实际施施工中，有多多少成本、费费用可以抵扣扣进项税额，，在编制标书书时很难准确确预测，导致致实际施工成成本与标书成成本出现偏差差。而且标书书中城建税、、教育费附加加等税金编制制同样因为无无法准确预测测进一步扩大大了上述不一一致。建议在在熟悉新定额额的基础上，，做好定额管管理关注违约条款款销售额是指纳纳税人发生应应税行为取得得的全部价款款和价外费用用，财政部和和国家税务总总局另有规定定的除外。价价外费用是指指价外收取的的各种性质的的收费,但不包括以下下项目：1、代为收取并并符合条件的的政府性基金金或者行政事事业性收费；；2、以委托方名名义开具发票票代委托方收收取的款项关注违约条款款价外费用包括括价外向购买买方收取的手手续费、补贴贴、基金、集集资费、返还还利润、奖励励费、违约金金、滞纳金、、延期付款利利息、赔偿金金、包装费、、包装物租金金、储备费、、优质费等66关注违约条款款1、甲公司与乙乙建设工程公公司签署了工工程合同，因因乙公司违约约，支付给甲甲公司赔偿金金28000元2、甲公司与丙丙设备公司签签订了设备购购买合同，因因甲公司违约约，支付给丙丙公司赔偿金金10000元3、丁公司在签签订购买合同同后违约，不不愿购买，向向甲公司支付付赔偿金15000元注：涉税的赔偿款款，索要专用用发票简易征收与一一般计税的选选择纳税人提供建建筑服务适用用简易计税方方法的，以取取得的全部价价款和价外费费用扣除支付付的分包款后后的余额为销销售额一、一般纳税税人以清包工工方式提供的的建筑服务，，可以选择适适用简易计税税方法。清包包工是指施工工方不采购建建筑工程所需需的材料或只只采购辅助材材料，并收取取人工费、管管理费或者其其他费用简易征收与一一般计税的选选择二、一般纳税税人为甲供工工程提供的建建筑服务，可可以选择简易易计税方法计计税。甲供工工程，是指全全部或部分设设备、材料、、动力由工程程发包方自行行采购的建筑筑工程注1：甲供材业务不不再负担营业业税注2：按照清单计价价规范，甲供供材并不影响响施工企业的的税负。如果果施工企业将将材料部分作作为产值，则则需将甲供材材方式变为包包工包料混合合销售方式简易征收与一一般计税的选选择注3：施工单位提供供部分设备、、材料和动力力也属于甲供供工程，也可可以选择简易易计税，需进进一步关注比比例问题思考：对于新项目，，如果纳税人人选择甲供工工程和清包工工的方式提供供建筑服务，，按照3%简易征收税率率纳税，是否否可以开具增增值税专用发发票？简易征收与一一般计税的选选择简易征收与一一般计税的选选择三、一般纳税税人为建筑工工程老项目提提供的建筑服服务，可以选选择适用简易易计税方法计计税。建筑工工程老项目，，是指：《建筑工程施工工许可证》注明的合同开开工日期在2016年4月30日前的建筑工工程项目；未未取得《建筑工程施工工许可证》的，建筑工程程承包合同注注明的开工日日期在2016年4月30日前的建筑工工程项目简易征收与一一般计税的选选择注1：建筑业和房地地产业针对同同一开发项目目中，多个楼楼盘取得不同同的《建筑工程施工工许可证》，势必导致同同一项目中，，分别适用一一般计税方法法和简易计税税方法，核算算工作将变得得十分复杂简易征收与一一般计税的选选择注2：如果纳税人选选择简易计税税方法，因税税金变化不大大，仍可按照照原合同价款款执行。例如如，对于政策策允许采取简简易计税方式式的房地产企企业，通常会会接受施工方方简易计税如果建设方希希望取得增值值税专用发票票，则建筑企企业按照一般般计税方法，，会抬高含税税价款，将销销项税转嫁给给建设方简易征收与一一般计税的选选择注3：一般纳税人发发生财政部和和国家税务总总局规定的特特定应税行为为，可以选择择适用简易计计税方法计税税，但一经选选择，36个月内不得变变更针对老项目（（一个或多个个），纳税人人不能同时适适用简易计税税和一般计税税，故需谨慎慎选择简易计计税或者一般般计税方法简易征收与一一般计税的选选择注4：营业税环境下下的标书，如如果2016年5月1日后开工，适适用一般计税税方法，需要要调整，解决决进项税抵扣扣和销项税转转嫁的问题注5：已经缴纳营业业税但尚未开开具发票的，，需要尽快开开具，否则很很可能形成重重复缴税营改增应对收入指标、利利润指标账务复杂、体体系重构发票管理、税税率管理资金金管理财务管理考核指标财务核算内控管理财务管理的应应对一、考核指标标修订工作（一）税制改改革影响收入入增值税是价外外税，需要进进行价税分离离，而后才能能对收入进行行确认。在销销项税金无法法充分转嫁的的前提下，收收入会出现下下降，需要调调节指标含税价格÷（1+增值税税率））财务管理的应应对（二）管理决决定利润收入与销项税税金密切相关关，管理的重重点在于评估估、分析并实实现销项税的的充分转嫁，，竭力使收入入水平不受影影响成本、费用的的变化与进项项税密切相关关，如果增值值税进项发票票的收集和管管理水平不够够，可能导致致税负上升，，减少企业利利润。反之，，则会因为税税制改革利润润提升财务管理的应应对二、财务管理理工作增值税会计核核算比营业税税会计核算复复杂。税改后后首要任务是是调整、新建建增值税会及及核算体系同时建立新的的内控制度，，内控制度的的重点在于发发票管理、税税款现金流管管理、成本费费用管理、招招投标管理、、过渡期纳税税管理和增值值税纳税管理理等纳税义务发生生时间一、纳税人发发生应税行为为并收讫销售售款项或者取取得索取销售售款项凭据的的当天。先开开具发票的，，为开具发票票的当天收讫销售款项项是指纳税人人销售服务、、无形资产或或者不动产过过程中或者完完成后收到款款项纳税义务发生生时间取得索取销售售款项凭据的的当天，是指指书面合同确确定的付款日日期；未签订订书面合同或或者书面合同同未确定付款款日期的，为为服务、无形形资产转让完完成的当天或或者不动产权权属变更的当当天二、纳税人提提供建筑业、、租赁服务或或者销售不动动产采取预收收款方式的，，其纳税义务务发生时间为为收到预收款款的当天纳税义务发生生时间三、纳税人发发生视同销售售，其纳税义义务发生时间间为服务、无无形资产转让让完成的当天天或者不动产产权属变更的的当天总结：不考虑虑视同销售的的特殊情况，，纳税义务发发生时间：收收到预收款的的当天；先开开具发票的时时间；服务过过程中或者完完成后收到款款项时间；合合同约定付款款时间或者完完工的时间纳税义务发生生时间四、工程回款款慢引发的问问题建设单位验工工计价后并不不是立即支付付工程款（竣竣工验收等因因素），此时时需要关注开开具发票时间间、工程完工工时间和合同同约定的付款款时间。否则则会发生尚未未收回款项，，但纳税义务务已经发生，，如果没有充充足的现金支支付分包商、、材料商款项项，可能无法法取得进项发发票用以抵扣扣，资金压力力增大纳税义务发生生时间五、利用账期期融资难度增增大即使施工单位位从建设方取取得了工程款款，通过利用用账期融资困困难增加。因因为在取得进进项发票的过过程中，合作作单位也会以以其发生纳税税义务作为合合理理由，要要求开具增值值税发票同时时取得应收款款项纳税义义务发发生时时间六、集集中纳纳税造造成资资金紧紧张建筑业业普遍遍存在在合同同完成成后一一次性性结算算价款款以及及大型型项目目采取取按工工程进进度支支付款款项、、竣工工后清清算等等结算算方式式，工工程施施工与与营业业收入入不匹匹配。。一旦旦工程程集中中结算算，产产生大大量的的销项项税款款，如如果进进项发发票滞滞后取取得，，出现现集中中缴纳纳增值值税情情况。。建议议开展展纳税税资金金管理理工作作，适适度平平衡进进销项项税金金，减减轻企企业资资金压压力试点前前业务务一、试试点纳纳税人人发生生应税税行为为，按按照国国家有有关营营业税税政策策规定定差额额征收收营业业税的的，因因取得得的全全部价价款和和价外外费用用不足足以抵抵减允允许扣扣除项项目金金额，，截至至纳入入营改改增试试点之之日前前尚未未扣除除的部部分，，不得得在计计算试试点纳纳税人人增值值税应应税销销售额额时抵抵减，，应当当向原原主管管地税税机关关申请请退还还营业业税试点前前业务务二、试试点纳纳税人人发生生应税税行为为，在在纳入入营改改增试试点之之日前前己缴缴纳营营业税税，营营改增增试点点后因因发生生退款款减除除营业业额的的，应应当向向原主主管地地税机机关申申请退退还已已缴纳纳的营营业税税三、试试点纳纳税人人纳入入营改改增试试点之之日前前发生生的应应税行行为，，因税税收检检查等等原因因需要要补缴缴税款款的，，应按按照营营业税税政策策规定定补缴缴营业业税9、静夜四无无邻，荒居居旧业贫。。。12月-2212月-22Thursday,December8,202210、雨雨中中黄黄叶叶树树，，灯灯下下白白头头人人。。。。13:46:5113:46:5113:4612/8/20221:46:51PM11、以以我我独独沈沈久久，，愧愧君君相相见见频频。。。。12月月-2213:46:5113:46Dec-2208-Dec-2212、故人江海海别，几度度隔山川。。。13:46:5113:46:5113:46Thursday,December8,202213、乍见翻疑疑梦，相悲悲各问年。。。12月-2212月-2213:46:5113:46:51December8,202214、他乡生生白发，，旧国见见青山。。。08十十二月20221:46:51下午午13:46:5112月-2215、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。十二月221:46下下午12月-2213:46December8,202216、行动