会计综合模拟实训教程张臻主编会计分录

TOC\o"1-5"\h\z借：原材1040贷：应付账款——估价材款1040入库单1借：库存现3000贷：银存款3000现支票1•借：材采购一一生铁70000应交税费——应交增值税（进项税额）11900贷：银存款——建81900转账支票1进账单1入库单14.•借：应收账款——邕江农机公司339000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）39000增值税发票1增值税发票15•借：管费用一一办、公费贷：库存现6•借：银存款贷：应收账款一湖南中南农机公司7•借：固定资产一机器设备应交税费——应交增值税（进项税）贷：银存款一建固定资产卡片18•借：材采购一一钢材（钢板）90090062562362562312000204014040114330(113400+1000x93%)应交税费——应交增值税（进项税额）19348（19278+1000x7%）133678820820贷：应付账款一一州钢铁公司收单19•借：管费用133678820820贷：库存现10•借：应收账款1023000贷：主营业务收入900000应交税费——应交增值税（销项税额）117000TOC\o"1-5"\h\z银存款600011.借：材采购1080应交税费——应交增值税（进项税）183.6贷：银存款——建1263.6转账支票1进账单1收单112•借：管费用一修费6000贷：银存款——建6000转账支票1进账单1•借：交性融资产126000投资收694贷：其他货币资一一存出投资款126694•借：库存现3000贷：银存款300015•借i：其他应收款——山2000贷：库存现200016.领领单417.借:银存款339000贷：应收账款邕江农机公司33900018•借!:材采购其他材（油漆）39000-其他材（油漆底）32000应交税费——应交增值税（进项税额）12070贷：银存款——建83070转账支票1进账单1收单119•收收单120.领领单1TOC\o"1-5"\h\z•借：管费用一一排污费3000贷：银存款3000•借：在建工程一机床安装工程180000应交税费——应交增值税（进项税）30600贷：银存款——建210600•借：管费用一一报刊费3200贷：银存款——建3200•借：委托代销商品110000贷：库存商品——TM120手拖机500000——TM160手拖机600000•借：应付账款——桂远五公司156000贷：银存款一一交156000电汇凭证126•借「银存款贷：应收账款-1023000——广东鑫星公司102300027•借「管费用400贷：库存现40028•借号：应付职工薪酬——职工教育经费600贷：库存现60029•借昌：材采购——外购配件（轮胎）484650(480000+5000x93%)应交税费应交增值税（进项税额）81950（102000+5000x7%）贷：银存款——建566600收单1电汇单130•借：应收票据1017000贷：主营业务收入900000应交税费——应交增值税（销项税额）117000增值税发票1商业汇集131•借：应交税费-未交增值税26785-所得税21400

-城市维护建设税1875-教育费附加80350863贷：银存款——-建32•借：销售费用一一广告费10000贷：银存款1000033•填领单34.借：长期应收款-分期销售应收款2700000银存款建312000贷：主营业务收入一一TM1201200000——TM1601200000未实现融资收300000应交税费一一增（销项）312000:原材——钢材（钢板）115200——生铁72000——外购配件（轮胎）680000其他材68000材成本差异——外购配件6650其他材3000贷：材采购——钢板114330——生铁70000外购配件686650其他材71000材成本差异——钢材870——生铁2000:生产成本——铸造车间（）169040机工车间()25000——装配车间()278176贷：原材一一钢材121000——生铁72000外购配件200000其他材79216:在建工程一机床安装工程2086.70贷：原材一钢材一角钢1400材成本差异13.30工程物资一425#水700.银存款建36000坏账准备20500贷：应收账款南宁市阳明农场56500:管费用一一差费1376库存现624贷：其他应收款一一山200035•借•借•借•借•借40•借：材采购一一外购配件（HY308轴承）39846（37800+2200x93%）应交税费——应交增值税（进项税额）6580（6426+2200x7%）贷：银存款——建46426母为——舞B不何诺I9IS审*——舞湖不何诺IS8S93念一一舞栏窝：的A8A093ir——点禁匚河B不：史•拈08都念一一舞栏窝：的08都毗淅t——*41：染•E000S念一一舞栏窝：的ooos4刽一一*41：染•3089V史己（审时期*WJ——舞测B不：的08908（项2毗以备）毗回勘Q不——&毗Q不000（时段谕0N9）祁我时M——时涉目：％•IG或-09000^舞栏窝0006S（项2毗以府）毗回勘Q不——&毗Q不00000S09IW1一乂湖多床里E：的OOOS^S己宰a拓旱——舞测湖不：％•6V0000001念一一舞栏窝：的0000001妄*工何诺：染•沙09881V堂店紧七季——舞测B不：的09809（项2毗以备）毗回勘Q不——&毗Q不00009（店紧90£捐）祁我时M——时涉目000003（店紧血£捐）祁我时M——时涉目000801（店紧90由。）祁我时M——时涉目：％•2000SM晶：的000S君6——舞湖不何诺：染•卵000S念一一舞栏窝：的000SM栏$：%•卵GIZA9I己诗挣京邱——:的（%A><000H9U£Z）S66S3（项2毗以备）毗回勘Q不——&毗Q不(G9.歼II+000S9)G9.歼IV9(4#)目挣——时涉目（鸵SZG3+0099A）鸵SZO6A诗S——时涉目：染（Z）G9.歼Il=G£SZ%-0乱£=&妄方宥Y不洛挣鸵SZGQEZ.展xg片4真方宥Y不诗SEZNGW9罚乱S=（卵+0Z）哉£6X000片我疗我疗&妄（I）•歼If□<-IF或000303髀不：的000303舞测心不：史•都00000010000001舞栏窝：％•IV0000001"展唯nS13I8,H6SL.乱0昵况NO昵nS13切省法——点禁匚河B不：史•展&与号r——4与E遂匚河——母（为乜——初省至r初省u节底NV9GI切省项旺——"展13切省法——点禁匚河B不：的39*999^1*41G..乱6Z我舞一一6ZEZ匚呻一一58T89I莪常——也&莪【481,A8U刽时————88.戏Z3我舞一一¥雪一一%・96葛1匚呻一一¥雪一一3*0198莪常一一¥雪一一¥中/S：染•9G8580Un.海i8-n6eE09ZA87098口.海ZZ7^951"Ml奕A8A098.二TfV£9.9G92J6'06881.脱9卵Elt6'068L.海6068卵Git'Q＞界哭8178Uzz'seeA9.耽「1691II'691zz'see99>101z.海H69I■rt'Iz8'6891奕也和邱97669A'6g曹也95'8脱z.知9A66』Y食glk86.况初2/8%eo>61GE6ZI鸵'6812/8%I'9LL鸵6ZI戏•心％厂96%脱'Lmg-I868I小颁1厂96%6'88LL£96%SI868Itt4z57£6Z861g-eoi06969861小08610069』Y食glk88'8脱卖e冗驱z口'zm厂16ZZIsi'eme'8卵Z6"立£8卵Z516881VITgE我舞%EZ90Z9S656'LZL£新£•斯9S68'116890A60腭沙tf'Iz6Z£Z9'601Z788初8刊9'6018-m960108WV其gjk%'96Z81198SA•卵9如济198£8%0198050^>rESO>6101ZL'626A'6鸵9'86脱98'6脱ZL'6291'6^1Z'LQLf98668tt4z58'mitz也£"6G厂96£89庇推也ZL'LZZ"甜8966』y食glkZ'Ol%8"(W9e-ooe"ZOOZ^'008^•10818>00^VZOOZyhg£卷与%g-i%01%9%08.JTfV%84r母（专用%1初湖皂r%Z初湖志节初湖t-＜初湖Y叮」，决A8A093A匚—点禁匚河B不::的卵如410069我舞—08^9r叩—Z96£莪常*4莪储H69I河A—G16底I我舞¥雪—0河r叩¥雪—VZOOZ¥雪¥中子R：%•GG0耽澳#岸土夕＞£——4毗Z草景EOM——医疗保险——失业保险——工伤保险贷：银存款借：应付职工薪酬住房公积贷：银存款——建借：应付职工薪酬工会经费贷：银存款借：固定资产清计折旧贷：固定资产借：银存款59001760023500贷：应收账款一一广西钦州物资公司借：材采购——外购配件（GNA柴油机）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资——银汇集应付账款——威海松宇机电有限公司借：应付账款贷：银存款一一交借：固定资产清贷：库存现借：银存款——贷：固定资产清借：营业外支出贷：固定资产清、领、领收领15647.225215.742607.8775628.2326078.75215.745215.7426078.485600485600887440(880000+8000x93%)150160(149600+8000x7%)1000000376002380002380002802803000300031803180:银存款贷：应收账款——广西翔云农机公司:短期借款应付息贷：银存款——建:应付账款一湖南乐山钢铁厂贷：银存款:在建工程—机床安装工程贷：库存现:固定资产贷：在建工程:应付票据贷：银存款:应付账款一一威海机电公司5000005000005000001875030051875000030000019001900183986.70183986.70150000150000202000确认的融资费用应付本减少额应付本余额58596061626364.65.66.676869707172①②③=期补⑤x7.72%④二②-③期夫⑤=⑤-④5000002006.12.31150000386001114003886002007.12.3115000029999.92120000.08268599.922008.12.3115000020735.91129264.09139335.832009.12.3115000010764.17139235.831002010.1.11001000合计合60010010010050000073•借：材采购一一外购配件（GNC柴油机）128000应交税费——应交增值税（进项税额）21760营业外支出一一债务重组损失6240贷：应收账款——广西桂中农机公司15600074.借：银存款一一建565000贷：主营业务收入-TM120500000应交税费——应交增值税（销项税额）6500075•领TOC\o"1-5"\h\z领领•借：管费用一一差费3229贷：其他应收款一一武田敏3000库存现229•领•（1）材计划成本=1.5x3200=4800（2）月初材成本差异=-827^86940=—0.95%（3）差异额=4800x—0.95%=-45.60借：委托加工物资4754.40贷：原材4800材成本差异45.60•借：管费用一一保险费6000贷：银存款——建600082.1.计算租赁期开始日最低租赁付款额的现值=150000x（P/A，7%，4）+100x（P/V，7%，4）=508156.29〉公允价值5010002.确定租入资产的入账价值5010003•计算大确认融资费用未确认融资费用=600100-500000=100100（元）4•确定融资费用分摊计算过程如下：租赁开始日最低租赁付款的现值=租赁资产公允价值当r=7%时150000x3.3872100x0.7629=508156.29>500000元当r=8%时150000x3.3121100x0.7350=496888.5<500000

因此,7%<r<8%°用插值法计算如下：现值508156.297%500000r496888.58%(508156.29-500000)^(508156.29-496888.5)=(7%-r"7%-8%)解上式r=7.72%借：固定资产一融资租入固定资产未确认融资费用借：固定资产一融资租入固定资产未确认融资费用贷：长期应付款一应付融资租赁款库存现•借：原材——钢材（钢板）——生铁外购配件（明细）材成本差异钢材外购配件贷：材采购——钢板——生铁外购配件材成本差异——生铁•借：生产成本一一铸造车间（）生产成本装配车间制造费用——铸造车间贷：原材一一钢材——生铁外购配件其他材85借：应付息财务费用贷：银存款——建借：银存款——建贷：财务费用86.借：财务费用银存款交借：银存款——交贷：财务费用87•借：管费用一一办、公费贷：银存款——建100100600100100064000810001877200144.621024064144.6279075.38(明细6298672()259074064032640324002590740342722400011000350005877.35877.31792017920135013501030010300•34300034300090001280088.借：银存款88.借：银存款一一建贷：应收账款——桂四方农机销售公司89•借:材采购一一外购配件（CL306）材采购一一外购配件（LT115）材采购一一外购配件（HY206）ooo。0洞0003asOZI寸9800衣1对890.二寸离•宇918.S0Z孚.8阳8依.6邕9衣09Z6I衣OO我8洞W996W0三oooQrg履叫)00001Qrg履叫)rEi骚？」M」M——％里以a砰利喧％如利2盅嫁—"H4———％?-M——％里以a砰幕州臀伊必——砰幕伊以骚？」M000015W丈=格-<-——％?-M幕州臀伊必——砰幕伊以.96.拿•16.06if(oosxn)0S9g.glgz————疑心职」至g.gw(品幕履叫)幕州臀伊必——?-丁以S我瓯辱——：i集rAs>黑畔」•寸01OZI/————疑心职」M。衣1由砰书藏」-SI9拿/————疑心职」M9Z6市砰四-理.财I0000写伊————疑心职」m0000写*<<』胴——黑泾正必-•101妄•001losgz*<<如集归*什陋————骚泾里以-至losgz伊——％心职」步・6608.孚6财1/————疑心职」MW.8S三Qrg履叫)幕州臀伊必——?-丁以06681(A艮)车虹觑————堑咏车0006(虹r9我n)或盅/丈——B泉单0SI(虹畔亳)osb-9(窘由)单a砰————/详单-?!?■•8686寸(E卒号3必006衣<里夺y球^碰5<皇公=a砰」M材成本差异钢材贷：委托加工物资105•领404.40(4754.40+1830+320)•借：营业外支出6480.06TOC\o"1-5"\h\z贷：原材——其他材6360材成本差异120.06借：固定资产清7400计折旧39100贷：固定资产46500借：固定资产清500贷：库存现500借：银存款3000贷：固定资产清3000借：营业外支出4900贷：固定资产清4900•借：银存款——建828400销售费用-代销手续费30400贷：主营业务收入——TM120400000——TM160360000应交税费——应交增值税（销项税额）98800108•借：原材一一其他材69560——外购配件81900周转材19090材成本差异——外购配件700贷：材采购一一其他材69000——外购配件82600——周转材18990材成本差异——其他材560——低值耗品100109•借：基本生产成本一一装配车间（）246148其他业务成本2800辅助生产成本——机修5540贷：原材一一钢材6980——外购配件197460——其他材50048结转全月材成本差异借：材成本差异——钢材604.43贷：生产成本——基本生产成本——铸造490.22机工95.75制造费用铸造2.45生产成本——辅助生产成本——机修16.01借：材成本差异——生铁2658.1贷：生产成本——基本生产成本——铸造2658.1

借：生产成本一一-基本生产成本一装配30050.86贷：材成本差异外购配件30050.86借：生产成本——-基本生产成本一——铸造661.07一装配2374.99生产成本——辅助生产成本一机修25.46贷：材成本差异——外购配件3061.52110•一次摊&销分录：借：制造费用一铸造车间3157.66—加工车间3092.47一一装配车间1601.24生产成本一一一辅助生产成本（机修车间）673.29管费用55.00贷：周转材-——明细8423材成本差异低值耗品156.66五五摊销分录：借：周转材一-一在用低值耗品18620.00贷:周转材在库低值耗品18620.00借：制造费用-铸造车间3335.92——机工车间2133.97-——装配车间2133.97生产成本-——辅助生产成本（机修车间）1201.95管费用677.37贷：周转材-——低值耗品摊销9310.00材成本差异——低值耗品173.1111.借：销售费用18875贷：预计负债18875112.借：交性融资产一一