个人所得税计算归纳

个人所得税计算方法分类一、工资薪金所得 &视同工资薪金所得（居民个人）1、每月工资：=（工资额-3500）*税率-速算扣除数2、年终奖：=[奖金额-（3500-月工资）]/12,再根据商数确定税率， =[奖金额-（3500-月工资）]*税率-速算扣数3、职工从破产企业取得一次性安置收入，免税4、解除劳动合同一次性补偿金： =补偿金-当地年均工资 *3，负数不用缴税，若是正数则={差数/工作年数（最多为 12年）-3500]*税率-速算扣除数｝ *工作年数5、提前退休一次性补贴： =补贴额/实际退休时间与法定退休时间相差的 月数-3500]*税率-速算扣数｝*该月数6、职工取得单位低价售房而少付的差价视同“工资所得” ，比照“全年奖金”的方法计算个得税二、工资薪金所得（无住所的非居民个人）1、在一个纳税年度中累计居住小于 90日或183日：应纳税=[（当月境内外工资所得-4800）*税率-速算扣除数]*当月境内支付工资/当月境内外工资总额*当月境内工作天数/当月天数2、在一个纳税年度中累计居住大于 90日或183日，但不满 1年：应纳税=[(当月境内外工资所得 -4800）*税率-速算扣除数]*当月境内工作天数 /当月天数3、境内居住满 1年不超过 5年：应纳税=[(当月境内外工资所得 -4800）*税率-速算扣除数]*（1-当月境外支付工资 /当月境内外工资总额 *当月境外工作天数*当月天数）4、企业高管人员累计居住小于 90日或183日：应纳税=（当月境内外工资所得-4800）*税率-速算扣除数]*当月境内支付工资/当月境内外工资总额5、企业高管人员累计居住大于90日或183日，但不满1年：应纳税=与本款规定第“ 2”相同，但不扣减临时离境天数6、三、个体工商户经营所得 &企业承包承租经营所得应纳税=应纳税所得额*税率-速算扣除数 按照个体工商户经营所得税率表四、劳务报酬：收入额 <4000时=（收入额-800）*20% 收入额>4000时=收入额*80%*税率-速算扣除数五、稿酬：收入额 <4000时=（收入额-800）*20%*70% 收入额>4000时=收入额*80%*税率-速算扣除数） *70%六、特许权使用费所得：收入额 <4000时=（收入额-800）*20% 收入额>4000时=收入额*80%*20%七、利息股息红利所得：取得上市公司股息 =收入额*50%*20% 非上市公司股息 =收入额*20%八、财产租赁所得：月收入额<4000时=（收入额-800）*20%月收入额>4000时=收入额*80%*20%，特别情形如下：1、出租房屋：=月租金 -（4%房产税+3%营业税+城建教育税） -向出租方支付的租金 -维修费（有发票限额 800元）-800或*80%}*10%九、财产转让所得： =（每次收入额 -财产原值-相关税费）*20%，原值确认说明如下：1、有价证券：其原值为买入价和买入时支付的税费，转让债权时按“加权平均数”确认原值2、建筑物：建造费或购进价格及购进时的税费3、土地使用权：取得时支付的金额、开发土地的费用及有关税费4、机器设备、车船：购进价格、安装费、运输费及其他费用5、其他财产：如未提供完整准确的原值凭证，不能正确计算原值，由税务机关核定财产原值十、偶然所得和其他所得： =每次收入额*20%，（不扣减任何费用）十一、股票期权，区别不同情况不同计税方法： （包括股权激励）1、行权前转让或只行权时，按工资所得计算应税所得额 =（每股市价-员工实际支付的股价） *股票数量应纳税=（应税所得额/规定月数*税率-速算扣除数） *规定月数（最多为 12个月）2、行权后再转让时，按“财产转让所得”征免个得税，境内上市公司暂免征3、因股权而参与企业利润分配取得的所得：按“股息、红利”征免个得税，境内上市公司按 50%计算所得额4、限制性股票（一般是授予给企业高管人员） ：应税所得额=（登记日市价+本次解禁日市价） /2*本次解禁股票份数 -被激励对象实际支付的资金总额 *（本次解1/3禁股票份数/激励对象获取的限制性股票总份数）十二、限售股转让： =（限售股转让收入 -（原值+合理税费）*20%，原值不能确定的，以转让收入 15%为原值税费十三、取得拍卖收入：须分财产类别作不同的处理：1、财产为文字作品手稿原件或复印件，按“特许权使用费所得”计算，即与以上的“六”相同2、其他财产，按“财产转让收入”计算，即与第“九”相同。但不能提供合法的原值凭证时，应纳税 =转让收入*3%（征收率），转让经文物部门认定的海外回流文物应纳税 =转让收入*2%。十四、企业年金有关规定：个人缴费部分不得在计算当月工资个得税时扣除。1、企业缴费计入个人账户的部份：作为单独的一个月工资（不与正常工资合并） ，不扣任何费用，直接乘以当月正常工资所适用的税率。即：应纳税 =当月、季或半年计入个人账户金额 *适用税率-速算扣除数。2、若（当月工资+企业缴费计入个账户） <费用扣除标准 3500元，则不征收个得税3、若（当月工资+企业缴费计入个账户） >费用扣除标准 3500元，超过部份按本规定第 1条计征个得税2/3生活是蜿蜒在山中的小径，坎坷不平，沟崖