房地产开发企业的会计核算(第一版)【会计实务操作教程】课件

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！房地产开发企业的会计核算(第一版)【会计实务操作教程】一、设立时的核算（一）涉及的主要业务办理企业名称登记、验资、制定公司章程、办理营业执照、银行开户和纳税登记。（二）设置的主要帐户实收资本（或股本）、资本公积、管理费用等（三）会计分录模板1、收到所有者投入资本时借：银行存款、其他应收款、固定资产、长期股权投资等贷：实收资本、股本等资本公积—资本溢价或股本溢价2、筹建期开办费发生时：借：管理费用、长期待摊费用贷：银行存款等二、取得土地时的核算（一）涉及的主要业务出让取得、通转让取得、投资者投入以及其他方式取得土地。（二）设置的主要帐户开发成本、无形资产、投资性房地产等（三）会计分录模板1、用于土地、商品房开发借：开发成本—成本对象—土地征用及拆迁补偿费只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！房1只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！贷：银行存款等2、用于自建用房或暂时没有明确用途借：无形资产贷：银行存款等3、用于赚取租金借：投资性房地产贷：银行存款等三、房地产开发阶段的核算（一）涉及的主要业务土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施建设费、公共配套设施费、开发间接费、借款费用、预提费用等。（二）设置的主要帐户开发成本、管理费用、销售费用等（三）会计分录模板1、为取得土地开发使用权（或开发权）而发生的各项费用，包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、农作物补偿费、危房补偿费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿费用、安置及动迁费用、回迁房建造费用等。借：开发成本—成本对象—土地征用及拆迁补偿费贷：银行存款、应付酬工薪酬等2、项目开发前期发生的政府许可规费、招标代理费、临时设施费以及水文质勘察、测绘、规划、设计、可行性研究、咨询论证费、筹建、场地通平等前期费用。只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！贷2只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！借：开发成本—成本对象—前期工程费贷：银行存款、应付酬工薪酬等3、开发项目开发过程中发生的各项主体建筑的建筑工程费、安装工程费及精装修费等。借：开发成本—成本对象—建筑安装工程费应交税费—应交增值税（进项税额）（一般计税可抵）贷：银行存款、库存商品、应付酬工薪酬等4、开发项目在开发过程中发生道路、供水、供电、供气、供暖、排污、排洪、消防、通讯、照明、有线电视、宽带网络、智能化等社区管网工程费和环境卫生、园林绿化等园林、景观环境工程费用等。借：开发成本—成本对象—基础设施建设费应交税费—应交增值税（进项税额）（一般计税可抵）贷：银行存款、库存商品、应付酬工薪酬等5、开发项目内发生的、独立的、非营利性的且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、政府公共事业单位的公共配套设施费用等。借：开发成本—成本对象—公共配套设施费应交税费—应交增值税（进项税额）（一般计税可抵）贷：银行存款等6、企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其直接归属于成本核算对象的工程监理费、造价审核费、结算审核费、工程保险费等。为业主代扣代缴的公共维修基金等不得计入产品成本。借：开发成本—成本对象—开发间接费应交税费—应交增值税（进项税额）（一般计税可抵）只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！借3只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！贷：银行存款、应付职工薪酬等7、预提出包工程、公共配套设施建造费用、应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用借：开发成本—成本对象—建筑安装工程费开发成本—成本对象—公共配套设施费贷：预提费用8、发生借款费用，支付利息时借：开发成本—借款费用贷：银行存款9、行政管理部门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用借：管理费用贷：银行存款、应付职工薪酬等10、分配成本核算对象成本：发生的有关费用，由某一成本核算对象负担的，应当直接计入成本核算对象成本；由几个成本核算对象共同负担的，应当选择占地面积比例、预算造价比例、建筑面积比例等合理的分配标准，分配计入。借：开发成本—一期—公共配套设施费—二期—公共配套设施费贷：开发成本—会所开发成本—地下车库10、开发经营期产生的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用借：财务费用只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！贷4只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！贷：银行存款（四）经典例题某企业是增值税一般纳税人，开发项目共有两期，开工日期均在

2016年

4月

30日前，一期项目选择一般计税，二期项目选择简易计税。本月购进一批耐温防火材料，专用于一期开发项目，取得增值税专用发票

1张，注明金额为

100

万元，税额

17万元；支付二期项目建筑工程款合计515

万元，取得增值税专用发票

3

张，注明金额为

500万元，税额

15万元，款项均已通过银行存款支付。会计分录：1、购进防火材料时：借：

开发成本—成本对象—建安工程费

1000000应交税费—应交增值税（进项税额）

170000贷：

银行存款

11700002、支付二期建筑工程款时：借：

开发成本—成本对象—建安工程费

5150000贷：

银行存款

5150000四、房地产完工阶段的核算（一）涉及的主要业务开发项目竣工结算（二）设置的主要帐户开发产品、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、固定资产（三）会计分录模板只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！贷512345——1—6只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！1、商品房纳税义务发生（1）收款借：银行帐款/应收帐款预收帐款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）或应交税费——简易计税（2）差额纳税一般计税可扣除当期销售房地产项目对应的土地价款借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）贷：主营业务成本（3）结转销售成本借：主营业务成本贷：开发产品3、预收帐款处理（1）收到预售款时：借：银行存款贷：预收帐款（2）预缴税款时一般计税：借：应交税费——预交增值税贷：银行存款简易计税：只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！17——45/————67———81——4/———6——8182——3912——10—12———2——391——10—1——9只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！贷：应交税费—预交增值税（3）申报后缴纳借：应交税费—未交增值税贷：银行存款11、购买增值税防伪税控设备时借：管理费用贷：银行存款借：应交税费—应交增值税（减免税款）贷：管理费用12、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种借：税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交土地增值税应交税费——应交房产税应交税费——应交车船税应交税费——应交城镇土地使用税13、缴纳印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税时：（1）印花税借：税金及附加贷：银行存款（2）耕地占用税只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！贷10341412/——151————23141/—151——211——12016

4

3011.71101.7—

—11700010000017000—=17,000÷2=8500—

—8500—85002

A(B2015

3

15

2016

1

152016

4

305250A2016

51050052502016

62016

4

30525052502016

5——1201643011.71101.7——10000122016

6150011101101

6=5250÷

1+11%

×3%=141.89——141.89141.8926105005250347=

5250-1500

÷

1+11%

×11%=3378.38×11%=371.62=110=371.62-110=261.62=261.62-141.89=119.737119.73152504729.73—520.2720166111011016=5250÷1+11%×13只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！（2）差额纳税一般计税扣除当期销售房地产项目对应的土地价款借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）148.65贷：主营业务成本

148.65（3）取得了建筑服务增值税专用发票借：开发成本—B项目

1000应交税费—应交增值税（进项税额）110贷：银行存款

1110（4）月末结转借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）261.62贷：应交税费—未交增值税

261.62（5）预缴税款抵减未交缴增值税借：应交税费—未交增值税

141.89贷：应交税费—预交增值税

141.89（6）申报后缴纳借：应交税费—未交增值税

119.73贷：银行存款

119.73会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！（14房地产开发企业的会计核算(第一版)【会计实务操作教程】课件15只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！房地产开发企业的会计核算(第一版)【会计实务操作教程】一、设立时的核算（一）涉及的主要业务办理企业名称登记、验资、制定公司章程、办理营业执照、银行开户和纳税登记。（二）设置的主要帐户实收资本（或股本）、资本公积、管理费用等（三）会计分录模板1、收到所有者投入资本时借：银行存款、其他应收款、固定资产、长期股权投资等贷：实收资本、股本等资本公积—资本溢价或股本溢价2、筹建期开办费发生时：借：管理费用、长期待摊费用贷：银行存款等二、取得土地时的核算（一）涉及的主要业务出让取得、通转让取得、投资者投入以及其他方式取得土地。（二）设置的主要帐户开发成本、无形资产、投资性房地产等（三）会计分录模板1、用于土地、商品房开发借：开发成本—成本对象—土地征用及拆迁补偿费只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！房16只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！贷：银行存款等2、用于自建用房或暂时没有明确用途借：无形资产贷：银行存款等3、用于赚取租金借：投资性房地产贷：银行存款等三、房地产开发阶段的核算（一）涉及的主要业务土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施建设费、公共配套设施费、开发间接费、借款费用、预提费用等。（二）设置的主要帐户开发成本、管理费用、销售费用等（三）会计分录模板1、为取得土地开发使用权（或开发权）而发生的各项费用，包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、农作物补偿费、危房补偿费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿费用、安置及动迁费用、回迁房建造费用等。借：开发成本—成本对象—土地征用及拆迁补偿费贷：银行存款、应付酬工薪酬等2、项目开发前期发生的政府许可规费、招标代理费、临时设施费以及水文质勘察、测绘、规划、设计、可行性研究、咨询论证费、筹建、场地通平等前期费用。只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！贷17只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！借：开发成本—成本对象—前期工程费贷：银行存款、应付酬工薪酬等3、开发项目开发过程中发生的各项主体建筑的建筑工程费、安装工程费及精装修费等。借：开发成本—成本对象—建筑安装工程费应交税费—应交增值税（进项税额）（一般计税可抵）贷：银行存款、库存商品、应付酬工薪酬等4、开发项目在开发过程中发生道路、供水、供电、供气、供暖、排污、排洪、消防、通讯、照明、有线电视、宽带网络、智能化等社区管网工程费和环境卫生、园林绿化等园林、景观环境工程费用等。借：开发成本—成本对象—基础设施建设费应交税费—应交增值税（进项税额）（一般计税可抵）贷：银行存款、库存商品、应付酬工薪酬等5、开发项目内发生的、独立的、非营利性的且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、政府公共事业单位的公共配套设施费用等。借：开发成本—成本对象—公共配套设施费应交税费—应交增值税（进项税额）（一般计税可抵）贷：银行存款等6、企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其直接归属于成本核算对象的工程监理费、造价审核费、结算审核费、工程保险费等。为业主代扣代缴的公共维修基金等不得计入产品成本。借：开发成本—成本对象—开发间接费应交税费—应交增值税（进项税额）（一般计税可抵）只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！借18只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！贷：银行存款、应付职工薪酬等7、预提出包工程、公共配套设施建造费用、应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用借：开发成本—成本对象—建筑安装工程费开发成本—成本对象—公共配套设施费贷：预提费用8、发生借款费用，支付利息时借：开发成本—借款费用贷：银行存款9、行政管理部门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用借：管理费用贷：银行存款、应付职工薪酬等10、分配成本核算对象成本：发生的有关费用，由某一成本核算对象负担的，应当直接计入成本核算对象成本；由几个成本核算对象共同负担的，应当选择占地面积比例、预算造价比例、建筑面积比例等合理的分配标准，分配计入。借：开发成本—一期—公共配套设施费—二期—公共配套设施费贷：开发成本—会所开发成本—地下车库10、开发经营期产生的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用借：财务费用只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！贷19只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！贷：银行存款（四）经典例题某企业是增值税一般纳税人，开发项目共有两期，开工日期均在

2016年

4月

30日前，一期项目选择一般计税，二期项目选择简易计税。本月购进一批耐温防火材料，专用于一期开发项目，取得增值税专用发票

1张，注明金额为

100

万元，税额

17万元；支付二期项目建筑工程款合计515

万元，取得增值税专用发票

3

张，注明金额为

500万元，税额

15万元，款项均已通过银行存款支付。会计分录：1、购进防火材料时：借：

开发成本—成本对象—建安工程费

1000000应交税费—应交增值税（进项税额）

170000贷：

银行存款

11700002、支付二期建筑工程款时：借：

开发成本—成本对象—建安工程费

5150000贷：

银行存款

5150000四、房地产完工阶段的核算（一）涉及的主要业务开发项目竣工结算（二）设置的主要帐户开发产品、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、固定资产（三）会计分录模板只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！贷2012345——1—21只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！1、商品房纳税义务发生（1）收款借：银行帐款/应收帐款预收帐款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）或应交税费——简易计税（2）差额纳税一般计税可扣除当期销售房地产项目对应的土地价款借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）贷：主营业务成本（3）结转销售成本借：主营业务成本贷：开发产品3、预收帐款处理（1）收到预售款时：借：银行存款贷：预收帐款（2）预缴税款时一般计税：借：应交税费——预交增值税贷：银行存款简易计税：只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！122——45/————67———81——4/———6——81232——3912——10—12———2——391——10—1——24只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！贷：应交税费—预交增值税（3）申报后缴纳借：应交税费—未交增值税贷：银行存款11、购买增值税防伪税控设备时借：管理费用贷：银行存款借：应交税费—应交增值税（减免税款）贷：管理费用12、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种借：税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交土地增值税应交税费——应交房产税应交税费——应交车船税应交税费——应交城镇土地使用税13、缴纳印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税时：（1）印花税借：税金及附加贷：银行存款（2）耕地占用税只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！贷25341412/——151————23141/—151——226——12016

4

3011.71101.7—

—11700010000017000—=17,000÷2=8500—

—8500—85002

A(B2015

3

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1

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305250A2016

51050052502016

62016