掌握货币资金的核算方法课件

主要内容货币资金与应收款项对外投资固定资产无形资产投资性房地产及其他资产存货第二单元资产中级财务会计

主要货币资金与应收款1第二章货币资金第二章货币资金2本章学习目标通过本章学习，你应能够：1.明确货币资金的基本内容和有关的基本概念；2.了解货币资金在管理与核算过程中应遵循的各项有关规定；3.掌握货币资金的核算方法；本章学习目标通过本章学习，你应能够：32004年11月10日上午，北京第一中级人民法院对国家自然基金委员会财务局经费管理处会计卞中贪污、挪用两亿元巨额公款案作出一审判决。自诩为“国内首富”的会计卞中因贪污罪、挪用公款罪被判处死缓，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。卞中今年42岁。1995年8月～2003年1月，他在担任国家基金委综合计划局计划财务处出纳和财务局经费管理处会计期间，分别采取伪造银行信用凭证、电汇凭证、进账单等手段贪污公款1262．37万元，另外还将公款19993．3万元挪出，转入北京汇人建筑装饰工程有限责任公司及其女友柴某家人开办的东方旭阳公司账内，用于上述两家公司的营利活动。1995年8月，卞中伙同当时担任国家基金委综合计划局财务处会计的吴锋（捕前系国家基金委财务局经费管理处副处长），私自将公款1000万元人民币存入中国农村发展信托投资公司，并以委托贷款方式借给广州保税区银鸿国际贸易有限公司进行营利活动。通过进一步追查，卞中在8年中涉嫌挪用公款案案值从举报时的挪用公款2090万元猛增至1.5亿余元，随后挪用公款数额又飙升至近2亿元，贪污数额突破1000万元。

2004年11月10日上午，北京第一中级人民法院对国家自然基4货币资金的构成货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。货币资金按存放地点和用途分类货币资金

（￥）库存现金1450

元银行存款600，114

元其他货币资金68，000元货币资金的构成货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳5第一节现金现金是企业流动性最强的资产，可以随时用于购买商品、劳务，支付费用，偿还债务。现金的定义有广义和狭义之分。狭义的现金是指企业的库存现金。广义的现金是指除了库存现金之外还包括银行存款和其他可以被普遍接收的流通手段。本章所指现金是指狭义的现金，仅包括库存现金。第一节现金现金是企业流动性最强的资产，可以随时用于购6一、现金的内部控制制度1.内部控制制度的原则现金收支业务尽量通过银行结算实行内部牵制制度实行内部稽核制度2.内部控制系统：三个子系统库存现金收入控制库存现金的支出控制库存现金的内部控制出纳人员会计人员一、现金的内部控制制度1.内部控制制度的原则出纳人员会计人员7现金收入的内部控制

业务员开票会计审核记账出纳收款仓库发货现金收入的内部控制

业务员开票会计审核记账出纳收款仓库发货8现金支出的内部控制：现金使用范围提出申请授权批准出纳付款会计审核现金支出的内部控制：现金使用范围提出申请授权批准出纳付款会计9现金使用范围《现金管理暂行条例》规定的范围：

①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款;⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点（1000元）以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支付均需通过银行转账结算。现金使用范围《现金管理暂行条例》规定的范围：10(2)现金的库存限额

3—5天的零星开支，边远地区15天。(3)日常现金收支的规定不得“坐支现金”；不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人的名义存入储蓄；不准保留账外公款，即不得公款私存，不得设置“小金库”等。(2)现金的库存限额11二、现金的核算（一）现金的总分类核算（二）现金的明细核算（三）关于备用金的核算---一次性备用金和定额备用金三、现金的清查---长款与短款的处理二、现金的核算12第二节银行存款一、开立账户规定

基本账户（一个：可存、可取、可转账）一般账户（只存、转账）临时账户（临时存、立即转）专用账户（专款专用）第二节银行存款一、开立账户规定13二、银行转账结算方式银行转账结算1.转账结算定义

转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。2.转账结算方式

各种转账结算方式的共性为:收款方最终将增加银行存款付款方最终将减少银行存款二、银行转账结算方式银行转账结算14银行转账结算方式支票银行汇票银行本票汇兑商业汇票信用卡委托收款托收承付银行转账结算方式银行转账结算方式商业汇票信用卡委托收款托收承付银行转账结算方15支票结算流程付款单位收款单位

⑴开出支票⑵⑸送通存知支收票款付款方

⑶传递支票

收款方

开户行

⑷划转款项

开户行支票结算流程付款单位收款单16银行本票（银行汇票）付款企业（3）采购收款企业

（1）

（2）(4）交付票据（7）通知入账申请签发

付款方银行（5）数据传递收款方银行

（6）款项划拨银行本票（银行汇票）付款企业（3）采购17商业汇票收款单位①寄交承兑后汇票付款单位

②发运商品③⑧⑤⑦

收款单位④传递凭证付款单位开户行⑥划转款项开户行商业汇票收款单位①寄交承兑后汇18收款单位⑤寄交承兑后汇票付款单位⑥发运商品⑦⑧①②③④委收持签银交托款票订行存收通申承承票款知请兑兑款

汇款人开户行收款人开户行汇款人开户行收款人开户行19九种银行存款转账结算方式的比较分析

方式 出票人/签发人 付款期限 使用范围支票 单位/个人 自出票日起10内 同城结算中应用较广银行本票银行 自出票日起2个月内同一票据交换区域银行汇票出票银行 自出票日起1个月内先收款后发货/钱货两清商业汇票出票人 最长不超过6个月 真实的交易/债权债务关系信用卡 银行 向特定单位购物、消费和存取现金 汇兑 异地之间各种款项的结算 委托收款 同城/异地各种款项、公用事业费 托收承付 经开户银行同意的企业 信用证 国内外信用证结算业务 九种银行存款转账结算方式的比较分析 20第三节其他货币资金（一）概念

除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。（二）内容

外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。第三节其他货币资金（一）概念21（三）账户设置-----“其他货币资金”按其具体内容设置明细账：

“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、"信用卡"、"信用证保证金"、"存出投资款"（三）账户设置-----“其他货币资金”22

主要内容货币资金与应收款项对外投资固定资产无形资产投资性房地产及其他资产存货第二单元资产中级财务会计

主要货币资金与应收款23第二章货币资金第二章货币资金24本章学习目标通过本章学习，你应能够：1.明确货币资金的基本内容和有关的基本概念；2.了解货币资金在管理与核算过程中应遵循的各项有关规定；3.掌握货币资金的核算方法；本章学习目标通过本章学习，你应能够：252004年11月10日上午，北京第一中级人民法院对国家自然基金委员会财务局经费管理处会计卞中贪污、挪用两亿元巨额公款案作出一审判决。自诩为“国内首富”的会计卞中因贪污罪、挪用公款罪被判处死缓，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。卞中今年42岁。1995年8月～2003年1月，他在担任国家基金委综合计划局计划财务处出纳和财务局经费管理处会计期间，分别采取伪造银行信用凭证、电汇凭证、进账单等手段贪污公款1262．37万元，另外还将公款19993．3万元挪出，转入北京汇人建筑装饰工程有限责任公司及其女友柴某家人开办的东方旭阳公司账内，用于上述两家公司的营利活动。1995年8月，卞中伙同当时担任国家基金委综合计划局财务处会计的吴锋（捕前系国家基金委财务局经费管理处副处长），私自将公款1000万元人民币存入中国农村发展信托投资公司，并以委托贷款方式借给广州保税区银鸿国际贸易有限公司进行营利活动。通过进一步追查，卞中在8年中涉嫌挪用公款案案值从举报时的挪用公款2090万元猛增至1.5亿余元，随后挪用公款数额又飙升至近2亿元，贪污数额突破1000万元。

2004年11月10日上午，北京第一中级人民法院对国家自然基26货币资金的构成货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。货币资金按存放地点和用途分类货币资金

（￥）库存现金1450

元银行存款600，114

元其他货币资金68，000元货币资金的构成货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳27第一节现金现金是企业流动性最强的资产，可以随时用于购买商品、劳务，支付费用，偿还债务。现金的定义有广义和狭义之分。狭义的现金是指企业的库存现金。广义的现金是指除了库存现金之外还包括银行存款和其他可以被普遍接收的流通手段。本章所指现金是指狭义的现金，仅包括库存现金。第一节现金现金是企业流动性最强的资产，可以随时用于购28一、现金的内部控制制度1.内部控制制度的原则现金收支业务尽量通过银行结算实行内部牵制制度实行内部稽核制度2.内部控制系统：三个子系统库存现金收入控制库存现金的支出控制库存现金的内部控制出纳人员会计人员一、现金的内部控制制度1.内部控制制度的原则出纳人员会计人员29现金收入的内部控制

业务员开票会计审核记账出纳收款仓库发货现金收入的内部控制

业务员开票会计审核记账出纳收款仓库发货30现金支出的内部控制：现金使用范围提出申请授权批准出纳付款会计审核现金支出的内部控制：现金使用范围提出申请授权批准出纳付款会计31现金使用范围《现金管理暂行条例》规定的范围：

①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款;⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点（1000元）以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支付均需通过银行转账结算。现金使用范围《现金管理暂行条例》规定的范围：32(2)现金的库存限额

3—5天的零星开支，边远地区15天。(3)日常现金收支的规定不得“坐支现金”；不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人的名义存入储蓄；不准保留账外公款，即不得公款私存，不得设置“小金库”等。(2)现金的库存限额33二、现金的核算（一）现金的总分类核算（二）现金的明细核算（三）关于备用金的核算---一次性备用金和定额备用金三、现金的清查---长款与短款的处理二、现金的核算34第二节银行存款一、开立账户规定

基本账户（一个：可存、可取、可转账）一般账户（只存、转账）临时账户（临时存、立即转）专用账户（专款专用）第二节银行存款一、开立账户规定35二、银行转账结算方式银行转账结算1.转账结算定义

转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。2.转账结算方式

各种转账结算方式的共性为:收款方最终将增加银行存款付款方最终将减少银行存款二、银行转账结算方式银行转账结算36银行转账结算方式支票银行汇票银行本票汇兑商业汇票信用卡委托收款托收承付银行转账结算方式银行转账结算方式商业汇票信用卡委托收款托收承付银行转账结算方37支票结算流程付款单位收款单位

⑴开出支票⑵⑸送通存知支收票款付款方

⑶传递支票

收款方

开户行

⑷划转款项

开户行支票结算流程付款单位收款单38银行本票（银行汇票）付款企业（3）采购收款企业

（1）

（2）(4）交付票据（7）通知入账申请签发

付款方银行（5）数据传递收款方银行

（6）款项划拨银行本票（银行汇票）付款企业（3）采购39商业汇票收款单位①寄交承兑后汇票付款单位

②发运商品③⑧⑤⑦

收款单位④传递凭证付款单位开户行⑥划转款项开户行商业汇票收款单位①寄交承兑后汇40收款单位⑤寄交承兑后汇票付款单位⑥发运商品⑦⑧①②③④委收持签银交托款票订行存收通