公司会计规章制度

公司会计规章制度公司会计规章制度

在现在社会，制度的使用频率渐渐增多，制度泛指以规章或运作模式，规范个体行动的一种社会结构。究竟应如何拟定制度呢？以下是我收集整理的公司会计规章制度，盼望能够关心到大家。

公司会计规章制度1

第一章总则

1、成立以财务部牵头，各有关部门参与的物资清查小组。

2、每年对财产物资组织两次全面清查，根据财务制度规定，每半年进行一次，查明各种财产的实有数，以及发生差异、盈亏的缘由，报上级领导实行措施。保证帐实相符和会计资料的精确     牢靠。

3、查明各种财产储备的真实性，以保证工作需要。对积压、呆滞的财产物资准时处理，充分挖掘财产物资的潜力。

4、查明各项财产管理状况是否良好，有无管理不完善致使财产患病损失的状况，以便改善管理以爱护财产的安全和完整。

其次章财产清查范围为生产经营和销售而储备的主要物资，详细范围包括：产成品、半成品、原材料、固定资产、低值易耗品、样机等。

第三章财产清查实施方法及内容

1、生产部仓库：

（1）平常由保管员自查，要求作到日清月结。

（2）仓库负责人和财务部材料核算人员定期抽查。重点检查帐、卡、物是否相符全都，以查明材料保管、收发方式方法的规范性和有关制度的执行状况，并准时解决盘查过程中发觉和由保管员提出的问题。

（3）仓库成立互查小组，依据材料核算员出具的库存清单，由保管员于月末相互盘查帐、卡、物是否相符全都。

（4）每年月及月底成立由生产仓库负责人、企业管理部和财务部组成的仓库物资盘点小组，对仓库物资进行全面清查。依照帐、卡、物相符全都原则，对产成品、半成品和重要原材料逐一进行对比；对于一般材料和修理备件或不常常变动部品进行抽查，要保证抽查面能反映同类库存状况。查明各项财产管理状况是否良好，有无管理不完善致使财产患病损失的状况，以便改善管理以爱护财产的安全和完整。对积压、呆滞的财产物资准时处理，充分挖掘财产物资的潜力。

2、生产部滞留：每年月及月底成立由生产仓库统计员、生产部统计员和财务部组成的盘点小组对生产滞留在产品进行清查。核查统计和实际滞留以及帐面数量的相符全都状况。

3、固定资产：每年月及月底成立由设备管理人员和财务人员组成的固定资产盘点小组，核查固定资产帐、设备清单和固定资产的相符全都状况。重点检查内容有：

（1）固定资产分级归口管理状况

（2）固定资产购建、调拨、转移、报废等方法和规定的执行状况。

（3）固定资产帐、卡、物三相符状况。

（4）固定资产的维护、保养、管理状况。

4、低值易耗品：每年月及月底成立由总务和财务部组成的盘点小组，核查包括办公家具、器具和帮助经营器具的实有、使用和毁损状况。

5、礼品仓库：每年月及月底成立由礼品保管员和财务人员组成的盘点小组，对库存礼品收发的手续、记录状况以及库存进行核查。

6、服务中心仓库：每年月及月底成立由中心记帐员和财务人员组成的盘点小组，对库存修理备件和报废机收发的手续、记录状况以及库存进行核查。

7、分支机构仓库：每月末由财务物资监管人员会同分支机构记帐员、保管员相互核对物资收发记录并对库存进行盘点。

8、样机：根据样机管理规定执行。

第四章财产清查结果处理措施

1、清查过程中发觉的属于手续方面存在问题的，清查小组应准时提请有关人员进行更正。

2、清查中盘盈的财产，通常是由日常收发计量或计算上的差错所造成的，报请批准后可以进行相应帐务和手续办理。

3、对于盘亏的财产，仔细查明缘由。

（1）属已保险物资，首先向保险公司索赔。

（2）属保管不善造成的，根据公司规定，追究当事人责任，索取赔偿，并进行惩罚。

（3）属合理的定额内损耗，报请批准后计入相关费用。

4、对仓库积滞物资进行清理，在充分发挥存货功能的同时降低成本、增加收益、实现它们的最佳组合。第四部分公司内部审计制度内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与掌握系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达到。内部财务审计对会计资料的监督审查，不仅是内部掌握的有效手段，也是保证会计资料真实完整的重要措施。

公司会计规章制度2

一．内部审计机构的设立公司设立内部审计机构，特地负责内审工作。

二．内部审计制度的内容

1、主旨：公司通过内部审计机构从事内部财务审计。通过对会计资料的监督，审查，对会计工作实行掌握和再监督，进一步保证会计资料的真实完整。

2、内容：内部审计小组依据会计资料，结合公司事业方案等其他资料，对单位经济业务做如下审计：

A．审查会计资料的真实性和牢靠性。会计资料包括会计凭证，帐簿，报表等。

B．审查相关经济业务的合法性和合理性。

C．审查财务，会计制度的执行状况。

D．审查会计法的执行遵守状况。

E．审查公司生产经营活动中需要监督掌握的事项。

F．审查其他应审计的内容。

三．内部审计制度的程序

1、内部审计机构进行定期和不定期检查。定期检查宜每年两次，日常应不定期支配抽查

A、依据的详细业务状况，定期检查。

B、定期检查应以会计帐簿为中心，结合会计凭证和会计报表，对全部业务状况进行检查。

C、抽查内容可以为某一指定问题，也可以为某一指定范围。

D、公司各部门应乐观予以协作。

2、每次检查完毕审计小组应出具审计报告。

四．审计报告的利用对审计报告中排列的问题，应准时查明缘由。

A．属于违法行为的，应准时向上级主管及司法机关反映处理。

B．属于工作差错的，应令责任人准时更正。

C．属于管理制度不健全的，应准时修改相关制度。

公司会计规章制度3

第一章总则

重大经济业务事项是指公司重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项，对公司资产和负债及利润有重大影响的事项。因此部分业务影响重大，必需建立和健全内部掌握制度，进行会计监督。

其次章基本程序

1、申报制度凡涉及公司重大对外投资，资产处置，资金调度，和其他重要经济业务事项的提出，必需由相关部门长对该业务负责。首先由相关部门在做出前期工作后，提出可行性建议，并对该业务的风险和收益进行猜测，以及由此可能给公司现金流量带来的影响。然后将此作为一套完整资料呈交总经理。

2、审批制度总经理收到相关部门报告后，由经理室进行研讨，从公司宏观角度推断该业务的影响，作出批准或不预批准的打算。依据公司法规定，属董事会行使职权范围内的决策事项，必需报董事会审批。

3、执行制度经批准后的相应业务，由总经理指定相关人员负责实施，并将实施过程和结果报总经理。

4、会计纪录制度财务部根据企业会计准则和国家其他有关财务会计法规规定对相关业务进行会计记录，并对该业务进行监督和掌握。

第三章详细实施细则

1、重大对外投资

（1）合理的职责分工重大对外投资应由董事会授权，由经理室指定相关部门执行该项业务，由财务部进行会计记录和监督，并由指定部门或人员对对外投资资产进行保管，不得由一人同时负责上述任何两项工作。

（2）重大对外投资执行经过董事会授权后，相关部门或人员应根据董事会关于对外投资的内容，方式，投资比例等办理有关投资事项，执行人员不得超越权限办理任何对外投资事项。而且，其执行任何业务均应处于经理室监控之下，一经发觉其未能按董事会要求办理对外投资业务，应即时订正或者停止其执行资格。

（3）严格会计记录制度公司对外投资，无论是股票投资，债券投资，还是其他投资，都应取得或编制充分的凭证，进行具体的记录。对于购进的股票或债券，应按证券的品种设置明细帐，具体记录其名称，面值，证书编号，数量，收取的利息和股息等。对其他投资，也应按其种类分别设置明细帐，记录投资的形式，接受投资单位，投资计价以及投资收益等内容。

（4）保管和定期盘点制度公司对对外投资的有价证券，必需建立严格的联合掌握制度，即至少要由两位以上人员共同掌握，不得一人单独接触证券，对于任何证券的存入或取出，要将证券名称，数量价值及存取日期等具体记录于证券登记薄内，并由全部在场经手人员签名。公司支配有关部门或人员每季末对有价证券进行盘点，并且盘点人员必需独立于负责对外投资业务执行，保管和记录的人员。

2、公司资产处理

（1）审批和授权对于公司重大资产出售，租赁，报废，和投资转出等行为，必需报董事会授权批准，对于非公司主要生产设备，价值较低的资产，其处理经经理室批准即可。

（2）价值评估和鉴定公司处理资产，其作价原则应遵循市场公允价格，可由我公司和资产接受方协商定价，也可由中介机构评估定价，其最终成交价格应由董事会或经理室批准。

（3）会计记录制度会计部门应对该资产处理事项进行核算，并对该资产处理有关损益状况，帐面资产削减状况及备抵状况进行反映。

3、资金调度

（1）审批和授权凡公司资金调度，均应由总经理批准和授权。

（2）资金调度以经济效益为中心，体现效能，节省和安全。

A：资金调度必需是用于公司业务进展。

B：资金调度必需考虑其安全性和可收回性

C：对于埋伏的可能给公司资金安全带来危害因素，应做资金调度前可行性分析。

D：公司所调出资金在达到目的后，应立即回归公司。

E：公司不应对外单位借款或供应担保。

（3）会计记录制度公司财务应对资金调度的合法性，安全性进行监督并在财务帐面上准时反映。其他诸如重大固定资产购置等重要经济业务事项，基本制度适应于基本程序。

公司会计规章制度4

1.遵守国家有关财务政策、法令、法规。

2.遵守公司各项规章制度

3.听从领导,听从指挥,不得顶撞上级。

4.按时上班,不迟到,不早退,有事、有病要提前一天请假,如遇到特别状况要在当日10:00前电话请假。

5.着装整齐,不披头散发,着淡装,上岗时要配带胸卡,精神饱满地投入工作。

6.加强团结,具有协作精神,共同搞好本部门工作。

7.工作时间不得串岗,不得谈天,在办公场所不得大声喧哗,离开岗位要跟部门负责人打招呼。

8.树立'为客户服务第一'的思想,强化服务意识。

9.接待客户语言要文明,态度和气,提高办事效率,缩短客户等待时间。

10.急躁回答客户的询问,接电话时要使用礼貌用语。

11.加强业务学习,不断提高工作技能。

12.工作支配合理,有方案性,按时完成本职任务。

13.当好领导的参谋,对往来款项要做到心中有数,同时保守公司财务隐秘。

14.爱护好部门公共财务,搞好公共卫生,保证有良好的工作环境,每日上班前非常钟打扫环境卫生。

15.遵守防火制度,下班前检查门窗,关灯关电源。

16.上班时间无故不得打私人电话。

公司会计规章制度5

总则

(一)为规范公司财务行为，加强财务管理和经济核算，适应市场经济进展需要，依照《企业会计制度》的《会计法》特制定本方法。

(二)本方法是处理财务事项的规范和准则，适应公司全部单位和部门。

(三)公司总经理授权会计负责人，详细负责本企业的财务管理工作，严格执行《会计法》，遵守国家法律、法规及财经纪律;依据公司实际，根据精简、效能原则确定内部财务管理机构设置及财会人员的配备;依照《会计法》、《企业会计制度》及国家的其它有关政策规定下达、落实收入、成本费用、利润考核指标，按规定签批报销有关费用开支;接受财政、审计、税务机关的监督等。

仔细宣扬贯彻国家有关财务政策;审核重要财务开支事项;讨论解决执行中的问题，负责组织内部财务核算，并向有关部门报送财务报表等。

(四)公司财务管理体制，根据统一领导，统一管理的原则。

(五)建立健全内部财产物资管理制度，财产物资计量验收制度，完善内部经济责任制，增收节支，降低消耗，增加盈利。

(六)财务管理的基本任务和方法应从属公司生产经营的目标任务，利用价值形式组织财务活动，强化财务管理，搞好经济核算，围绕生产经营的中心任务开展财务工作，为完成和超额完成各项目标任务作出不懈的努力。

要做好各项财务收支的方案、掌握、分析和考核等工作。财务收支要注意日常掌握与管理、分析和考核要做到资料齐全，数字精确     清楚，分析要有理有据，运用事前方案猜测，事中核算掌握，事后分析考核的方法，搞好全面财务管理，依法合理筹集和使用资金，并有效的使用各项财产，发挥优势，努力提高经济效益。

(七)加强财务管理基础工作，在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、转移及各项资产的毁损等，都应符合统一规范的各种原始记录的格式、内容及填制方法、签署、填制、汇合的要求，准时做好原始记录，确保各项原始记录的真实、完整、精确     、清楚、准时健全财务核算资料。

各项财产物资的供应方案、定货与选购标准、入库验收保管、出库标准，应依据公司内计量验收标准执行。规定各项计量掌握手段的配置、管理、教正、修理以及物资的购进、领用转移、产品的入库、销售等各个环节，应符合计量的验收管理等工作要求，做到计量工具齐全，手续齐全，计量精确     。

做好财产物资的清查工作，定期或不定期地进行财产清查、财产物资如有盘盈、盘亏和毁损;在查明缘由，分清责任，按规定程序报经有关部门批准后，应进行相应的账务处理，做到账、卡、物三相符。

加强内部的财务收支预算管理，按预算办理财务事务。

流淌资产的管理

流淌资产是企业资产的重要组成部分，公司内严格按《企业会计制度》的有关规定对流淌资产进行管理。

(一)流淌资产的性质和范围：流淌资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、其它应收款及存货等。

(二)各项流淌资产的内部管理制度

1、严格执行国家现金管理制度和银行结算方法，按国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定范围使用现金。

2、应收账款、预付账款、待摊费用、其它应收款的等的`管理。

①对应收账款、其它应收款要准时登记所发生的每笔往来款项，精确     反映其形成、回收及增减变化状况，每月终了进行核对，在确保相符的基础上，明确责任，乐观清理“三角债”，准时回收货款。使货款尽快转化为货币资金，参加企业周转，缓解资金紧急的冲突。严格掌握预付货款，一般状况下，必需货到付款，不准预付。要切实做到依据生产需要，资金状况确定选购批量。对其它应收款要准时清收，尤其个人借款要严格掌握，限期交回，对限期交不回者，扣发每月的工资等个人收入抵顶借款。

①待摊费用是公司已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊在1年以内(含一年)的各项费用。按批准的范围，将有关已经支付而由本期或以后各项摊销的费用列入待摊费用处理，应按受益期在一年内分期平均摊销，计入成本费用，假如某项待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成本费用。

②坏账损失依据《企业会计制度》的规定执行，在期末分析各项应收款项的可回收性，并估计可能产生的坏账损失。对估计可能发生的坏账损失,计提预备金，除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回和收回的可能性不大外(如债务单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严峻不足、发生严峻的自然灾难等导致停产而在短时间内无发偿付债务以及三年以上的应收账款)，不得全额计提坏账预备。

(三)存货的管理制度：

1、存货是指在生产经营过程中持有以备出售、或者仍旧处在生产过程，或者在生产或供应劳务过程中将消耗的材料和物料等。包括：各类材料、商品、包装物、低植易耗品、在产品、半成品、产成品、及发出商品等。

2、存货的计价原则：采纳实际成本法。

①购入存货的实际成本：包括买价(不包括应负担的增值税)、运输费、装卸费、运输保险费等费用及途中合理损耗，入库前的加工、整理及选择费用等。

②自制存货的实际成本：包括自制过程中实际发生的直接材料费、直接人工费、其他直接费用和应分摊的间接制造费用，间接制造费用应以合理的标准安排给有关的成本对象。

③托付外单位加工存货的实际成本包括：实际耗用的材料或半成品以及、加工费和来回运杂费及应计入成本的税金。

④投资者投入的存货，根据评估确认或者合同、协议商定的价值计价。

⑤接受捐赠的存货，根据发票账单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等做为实际成本，无发票帐单的，根据同类存货的市价计价。

⑥盘盈的存货，根据同类存货的市场价格计价入账。

3、领用、发出和结存的计价方法：公司全部材料的日常领用、发出均采纳实际成本计价、按加权平均法计算出材料成本，车间每月按生产方案开领料单，负责人签字盖章，并由单位负责人签字，超过方案和超过定额领用的物资在办手续的同时，必需有分管的领导签字。

4、清查、盘点及处理原则：存货每年终了前12月份必需进行一次全面的盘点清查。期间可以进行不定期盘点，盘点结果与账面记录准时核对，对于盘盈、盘亏、毁损与报废的存货准时查明缘由，报公司领导批准后，分别状况予以处理。

盘盈的存货，冲减管理费用，盘亏、毁损与报废的存货，扣除过失人或者保险公司赔偿或残料价值后，计入管理费用;存货毁损属于特别损失的，扣除保险公司赔偿和残料价值后，计入营业外支出。

5、存货的期末计价：存货在期末时应按成本与可变现价值就低计量，对可变现净值低于成本的差额，计提存货跌价预备。

固定资产管理制度

(一)固定资产的计价：固定资产按取得时的实际成本计价。

(二)固定资产的折旧方法采纳年限平均法：

折旧的计提方法是采纳年限平均法，按月计提折旧。

(三)固定资产的净残值率是按固定资产的原值的0—5%确定。

(四)固定资产管理权限：为管好固定资产，公司对全部的机器设备类、固定资产的数量、原值、已提折旧、净值、规格型号、建置年月、设备状况、大修理记录等分别设账、卡进行管理，办理固定资产验收和提出申请报废、停用、封存、改良、修理等手段，领导批准后方可进行。年终对固定资产进行全面清查、盘点做到账实相符。保证固定资产的完整无损。

(五)固定资产的内部管理制度

1、固定资产的增加，固定资产增加必需按公司批准下达预算项目进行，不能擅自购置增加固定资产。

2、固定资产的报废，对固定资产必需正常进行维护、保养，充分发挥其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除报废，如确需报废，写出报废缘由的报告书，报有关领导批准，办理报废转帐手续。

3、固定资产管理。按《企业会计制度》规定，发生的固定资产修理支出，计入有关部门费用，依据实际，规定一次支出金额较小的中、小修，可一次计入成本费用。固定资产大修理费用采纳预提或待摊方式在两次大修理间隔期内，分期平均摊销或预提。

4、固定资产清查，为保证固定资产在使用过程中的安全、完整、达到账实相符，必需对固定资产进行定期或不定期地清查。

固定资产清查，主要是对固定资产进行盘盈、盘亏、毁损、报废及其他存在的问题进行清查，以明确责任。清查的问题如属管理不善造成的经济损失，要追究有关部门人员的责任，并处以经济赔偿，其净收益或净损失，计入当期损益。

(六)在建工程的管理，在建工程包括施工前预备，正在施工中或虽已完工但未交付使用的建筑工程和安装工程，在建工程根据下列方法计价：

自营工程，根据直接材料，直接工资、直接机械施工费以及分摊的工程管理费计价，设备安装工程，根据所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费用计价。加强在建工程全过程管理，制定执行可行性分析，专项审批、工程材料物、机械设备选购及保管、工程验收等制度。

出包工程，根据应当支出的工程价款以及所支付的工程管理费计价。

在建工程发生毁损或者报废，根据扣除残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失。计入工程成本。

在建工程结束应将其列入在建工程，节余物资准时清点入库，不得计入工程成本或形成账外材料造成流失。

(七)固定资产，在建工程的期末计价。固定资产、在建工程应当在期末时根据账面价值与可收回金额就低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产、在建工程减值预备。

无形资产和递延资产

(一)无形资产：

无形资产是指公司长期使用，但是没有实物形态的长期资产，包括专利权、非专利权、商标权、土地使用权、商誉等。

1、无形资产根据取得的实际成本计价：

①投资者做为资本金或者合作条件投入的无形资产，根据评估确认或者合用协议商定的金额作价。

②购入的无形资产，根据实际支付的买价、手续费及其他资本性支出作为入帐价值。

③自行开发并经法律程序申请取得的无形资产，按取得时发生的注册费、聘请律师费、申请登记费等费用支出计价

④接受捐赠的根据所付单据的金额入帐，假如无法取得单据，参照同类无形资产的市价即重置成本计价入账。

2、无形资产的摊销：

无形资产计价入账后，应从受益之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用，不留余额(无残值)。无形资产的有效期限根据下列原则确定：

①法律和合同分别规定有效期限和受益年限的，根据法定有效期限与合同或者公司申请书规定的受益年限就短的原则确定。

②法律无规定有效期限，公司合同规定受益年限的，根据合同或者公司申请书规定的受益年限确定。

③法律和合同均未规定法定有效期限和受益年限的，根据不超过20xx年的期限摊销。

(二)长期盼摊费用：

长期盼摊费用是指企业已经支出，但摊销期在1年以上的各项费用，包括开办费、租入固定资产改良及计价期限在1年以上的固定资产大修理等费用。

1、递延资产的计价与摊销：

①开办费是指企业在筹建期间发生的不应计入有关资产成本的各项费用支出，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、印刷费、银行借款利息、注册登记费以及不能计入固定资产和无形资产的支出。开办费在开头生产经营、取得营业收入时停止收集，并开头在生产经营当月起一次记入开头生产当月的损益。

②经营租入固定资产改良支出是能增加租入固定资产的效用或延长使用寿命的改装、翻修、改建等支出，假如支出的数额较大，并受益期超过一年的作为长期盼摊费用核算，支出费用在租赁有效期限内分期平均摊销。

③固定资产大修理费是指固定资产大修理所发生的支出，其摊销方法应在两次大修理间隔期平均摊入成本费用。

成本和费用的管理

(一)成本和费用管理是公司财务管理的核心内容，努力降低成本费用，对于加强在建工程的生产经营管理，提高经济效益具有重要作用。

(二)成本费用管理坚持统一领导，分级核算的原则，实行财务部、车间二级核算，执行公司下达的成本、费用方案，并层层分解，落到实处。

(三)产品成本核算，采纳“制造成本法”核算，生产经营过程中实际消费的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用，计入产品制造成本(即产品生产成本)

(四)成本核算的一般程序：

1、对生产费用进行审核和掌握，确定计入产品成本项目。

2、将应计入本月产品成本的各种要素费用，在各种产品之间根据成本项目进行安排和归集，计算出各种产品的成本。

3、对既有完工产品，又有在产品、半成品，按月初的产品费用与本月生产费用之和，在完工产品与月末在产品之间进行安排和归集，算出该种完工产品成本。

(五)成本的计算方法，采纳“品种法”“分批法”计算，摊入成本的费用分为直接费用和间接费用(要有明细制度)

(六)期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成本的费用，它简单确定其发生的期间，而难以判别其所属的产品，因而在发生的当期应从当期的损益中扣除，期末无余额。期间费用包括管理费用、财务费用和营业费用。

(七)成本费用的汇合、安排和计算，严格执行“权责发生制”原则。

销售收入、利润及其安排

(一)销售收入的内容：

销售收入是指公司销售产品和供应劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产品销售收入和其它业务收入。

产品销售收入包括销售产成品、半成品、供应工业性劳务等取得的收入。

其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、外购商品销售、包装物出租、以及供应非工业劳务等取得的收入。

(二)销售收入的确认：

销售收入按“权责发生制”确认在产品和工业性劳务等的实际成本采纳“加权平均法”核算。

交款提货销售，指货款已经收到，发票帐单和提货单已经交给对方，无论产品是否发出，都作为收入的实现。

预收货款销售，以商品、产品发出或劳务供应是确认收入的实现。

托付其他单位代销的商品产品、收到代销单位的代销清单后，不管款项是否收到，确认收入的实现。

其他方式、商业汇票，以发出商品、产品或供应劳务已供应，将发票、帐单交给买方，并取得买方承兑的商业汇票是作为收入的实现。

自产自制产品用于本企业工程建设、对外投资或作为固定资产时，不确认销售收入，但应比较同类产品的售价计算应交增值税及消费税。

对销售退回的收入，应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本。

(三)销售收入的日常管理

加强销售的日常管理，严格根据供货合同管理，产品的定货、提货合同，由财务管理货款的结算程序及销售退回手续等有关的销售收入管理制度，加强对其他收入的管理，根据编制收入方案，落实责任制，严格其他销售收入的各项手续制度，确保收入准时入帐。

(四)利润及其安排

1、利润的构成及其核算

税前利润总额=营业利润+补贴收入+投资净收益+营业外收支净额

营业利润=产品销售利润+其他销售利润-营业费用-管理费用-财务费用

产品销售利润=产品销售净收入—产品销售成本—产品销售税金及附加

产品销售净收入=销售收入—销售退回—销售折让—销售折扣

其他销售利润=其他销售收入—其他销售成本—其他销售税金及附加

投资净收益=投资收益—投资损失

营业外收支净额=营业外收入—营业外支出

产品销售税金及附加包括：应有销售产品、供应劳务为负担的消费税、城市建设维护税和教育费附加等。

2、利润的猜测和分析

要加强对利润的猜测与分析，依据年度生产经营方案，经济责任制方案及市场等状况，结合实际搞好年、季利润的猜测，编制利润方案，确定目标利润，并按月、季、年考核成果，分析利润完成状况，通过与目标方案等对比、分析，发觉问题，即使订正，确保利润的实现。

3、营业外支出管理

营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系的各项收入和支出。营业外收入包括：固定资产的盘盈、处理固定资产净收益，罚款收入等。

营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售净损失，特别损失。公益救济性捐赠，赔偿金、违约金，被没收的财物损失，税收的滞纳金和罚款等。

①固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，固定资产盘亏毁坏是根据原价扣除累计折旧后，过失人及保险公司赔款后的差额，固定资产报废是指清理报废的变价收入减去清理费用后与帐面净值的差额。

②特别损失：是指自然灾难造成的各项资产净损失，(扣除保险公司赔偿款及残值)，还包括由此造成的停工损失和善后清理费用。

③公益救济性捐赠：是指通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业患病自然灾难地区，贫困地区的捐赠。

④赔偿金、违约金：是指企业因未履行经济合同、协议，而向其他单位支付的赔偿金、违约金，罚息等罚款性支出。

要严格划分营业外支出与成本、费用开支范围，不得将由营业外支出的开支列作成本、费用，亦不得将成本费用计入营业外支出，营业外支出的范围严格按国家规定，不得扩大。

4、利润安排及其管理

(一)利润总额的安排挨次：

利润由公司财务按规定进行统一安排，按国家规定做相应的调整后，依法缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，根据下列挨次安排：

①提取法定盈余公积、法定公益金。

②提取任意盈余公积。

③其他按规定应安排和未安排的利润。

财务报告与经济效益的评价

(一)财务报告：财务报告是反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果，现金流量的文件，包括会计报表、会计报表附注及财务状况说明书。

公司根据国家财政部门的规定的报表种类及格式上报，月、季主要报表是：资产负债表、损益表。

年度报表是：资产负债表、;利润表、现金流量表。

财务状况说明书：主要说明企业生产经营的基本状况，利润实现和安排，资金增减和周转。对本期或者下期财务状况产生重大影响的事项，资产负债表日后至报财务报告以前发生的对企业财务状况产生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。

(二)经济效益评价分析：

公司根据建立现代企业制度的要求，为综合评价公司的财务状况及经营成果，依据财政部制定的规章制度，特指定以下十项主要评价指标。

1、销售利润率：反映企业销售收入的获得水平。计算公式：

销售利润率=利润总额/产品销售净收入×100%

其中产品销售净收入：指扣除销售折让，折扣和退回之后的销售净额。

2、总资产酬劳率：用于衡量企业运用全部资产获利的力量。计算公式：

总资产酬劳率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额×100%

其中：(平均资产总额期初资产总额+期末资产总额)/2

3、资本收益率：指企业运用投资者投放资本获得收益的力量。计算公式：

资本收益率=净利润/实收资本×100%

4、资本保值增值率：主要反映投资者投放企业的资本完整性和保全性。计算公式：资本保值增值率=期末全部者权益总额/期初全部者权益总额%

其中：资本保值增值率=100%为保值，大于100%为资本增值

5、资产负债表：用于衡量公司负债水平凹凸状况。计算公式：

资产负债表=负债总额/资产总额×100%

6、①流淌比率：衡量公司在某一时点偿付即将到期的债务力量，又称短期偿债力量比率。计算公式：

流淌比率=流淌资产/流淌负债×100%

②速动比率：指速动资产与流淌负债的比率。它是衡量公司在某一时间运用随时可变现的资产偿短期债务的力量。计算公式：

速动比率=速动资产/流淌负债×100%

其中：流淌资产=流淌资产-存货

7、应收帐款周转率：也称收帐比率，用于衡量公司应收帐款周转快慢。计算公式：应收帐款周转率=赊销净额/平均应收帐款余额×100%

其中：赊销净额=销售收入-现销收入-销售退回折让折扣，平均应收帐款余额=(期初应收帐款余额+期末应收帐款余额)/2

8、存货周转率：用于衡量公司在肯定时期内存货资产的周转次数，反映产、供、销平衡效率的一种尺度，公式如下：

存货周转率=产品销售成本/平均存货成本×100%

其中平均存货成本=(期初存货成本=期末存货成本)/2

9、社会贡献率：是衡量运用全部资产为国家或社会制造或支付价值的力量。公式如下：社会贡献率=企业社会贡献总额/平均资产总额×100%

企业社会贡献总额：即企业为国家或社会制造或支付的价值总额，包括(含资金、津贴等工资性收入)，劳动退休统筹及社会福利支出、利息指出净额，应交增值税，应交产品消费税及附加，应交所得税，净利润等。

10、社会积累率：衡量企业社会贡献总额中多少用于上交国家财政。计算公式：社会积累率=上交国家财政总额/企业社会贡献总额×100%

上交国家财政总额：包括应交增值税，应交消费税及附加，应交所得税及其他税收等。比较法、比较率是财务分析的基本方法，通过与上年周期或同行业对比，以及成本降低率，效益增长等分析，考核各项任务完成状况，找出缘由，指定措施。

(四)编制要求

1、公司财务依据登记完整，核实无误的帐簿记录编制报表，做到数字真实，计算精确     ，内容完整，资料齐全，各种钩稽关系连接。

2、报表及说明要报送准时，印章齐全，书写仔细。

3、公司将财务报表作为企业财务管理的重要内容，切实抓细抓好，不断提高报表质量，适应管理的要求，用以知道经营管理工作。

4、财务报告及财务报送时间。

公司财务部于次月10日前报出月季报表，并于次月15日前报出财务分析或说明和公司经济效益分析指标。

公司会计规章制度6

第一章财务部职责范围

1、仔细贯彻执行国家有关财务管理的法律法规，确保财务工作的合法性。

2、建立健全公司各种财务管理制度，严格根据财务工作程序执行。

3、实行切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的合法权益。

4、编制和执行财务预算、财务收支方案，督促有关部门加强资金回流，确保资金的有效供应。

5、进行成本、费用猜测、核算、考核和掌握，督促有关部门降低消耗、节省费用，提高经济效益。

6、建立健全各种财务帐目，编制财务报表，并利用财务资料进行各种经济活动分析，为公司领导决策供应有效依据。

7、参加公司工程承包合同和选购合同的评审工作。

8、准时核算和上缴各种税金。

9、参加材料供应商结算。

10、会计档案资料的收集、整理，确保档案资料的完整、安全、有效。

11、加强本部门管理，进行内部培训，提高本部门工作人员素养。

12、完成公司工作程序规定的其他工作，完成领导布置的其他任务。

其次章财务部综合会计岗位职责

1、负责登记各项经管的明细帐、分类帐、总帐;

2、全面了解、把握国家有关财务工作制度、政策、公司的会计核算和财务管理的各项规定，并正确执行;

3、负责总帐、明细帐、分类帐的核对工作，银行存款的调整工作，汇总会计凭证，登记总帐;

4、对其他应收、应收帐款准时催收清理;按公司规定支配固定资产及库存材料等资产的盘点;

5、每月编制会计报表，确保报表数字真实，计算正确，钩稽关系清晰;

6、负责装订、管理睬计档案;

7、承办公司领导交办的其他工作。

第三章财务部出纳员岗位职责

1、办理现金收支和银行结算业务，严格根据我国有关现金管理和银行结算制度的规定，管好货币资金，不坐支现金，不以白条抵库;

2、挨次、准时地登记现金和银行存款日记帐，保证数字清晰、内容精确     ，做到日清月结，要准时核对库存现金，每周一填写货币资金周报表;

3、保管好库存现金，有价证券，不得将现金确保其安全无缺，如有短缺要赔偿损失;非工作缘由不得携带公款;收缴的公款准时入库或存入银行;违规造成公司资金或财产损失的，责任人负全责;

4、保管好印章，严格按规定用途使用印章，签发支票用的印章不得全交出纳员一人保管;

5、严格管理空白收据和空白发票，仔细办理领用手续，按规定签发支票，对签发空头支票负责;

6、完成财务总监或财务经理交付的其它工作。

第四章借款和各种费用开支标准及审批制度

(一)借款制度

1、出差借款：出差人员应先到财务部领取一式两联的“借款单”，具体填写借款日期、资金性质、部门、出差地、出差事由、出差天数及金额，经本部门主管签字后报总经理签批，假如主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签看法;借款单交会计留存，待借款人归还借款后清款联还本人作为清帐依据。对于不办理报销手续且三天内不能补齐所欠款项的，财务部有权从当月工资中扣回。

2、日常费用借款：各部门因办理业务需要借款，到财务部领取借款单，填写好资金性质(支票或现金)、部门、借款事由，所借金额，审批程序同第1条。

3、其他临时借款：如业务费、款待费、周转金等，审批程序同第1条。

4、严格禁止个人借款，特别状况需由公司部门经理以上级别人员做担保并由总经理批准后方可借支。

(二)、日常费用报销的审批：

1、公司员工在日常费用支出时，需坚持勤俭节省的原则。

2、日常支出时应尽量取得原始发票，对于不能取得原始发票的状况，需由对方出具收款证明。报销时须由经手人在发票上面签字并简述事由，并经相应领导签字后到财务部报销，如报销审批人出差在外，则应由审批人签署指定代理人，交财务部备案，指定代理人可在此期间行使相应的审批权力;或者由财务人员与审批人进行电话联系，先行借款或报销，待审批人回公司后再进行补签。

3、日常费用报销，由总经理初审签字，再由董事长(执行董事)审核签字后予以报销。无董事长(执行董事)审核签字的费用报销单一律不予以报销。

第五章财务专用章、公司法人章及支票的保管制度

1、财务专用章、公司法人章及支票必需分开保管，公司法人章由董事长(执行董事)负责保管，财务专用章由会计负责保管，支票由出纳负责保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必需对印章的使用状况进行登记;

2、财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准;开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特别状况需要公司予以协作支付给第三者，必需有收款人的书面通知并经公司主管领导批准;

3、支票领用单、借款单必需由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付;银行支票如发生丢失，有关责任人应准时向财务部和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任;