某管理咨询公司财务内部控制培训课程课件

管理咨询培训课程******公司2001年8月17日此演示资料仅供****内部使用。未经安达信公司的书面同意，其他任何机构不得擅自传阅、引用或复制。11管理咨询培训课程11讨论主题： 1、 从风险管理角度看 财务内控 2、 信贷风险管理讨论主题：讨论主题： 1、 从风险管理角度看 财务内控 2、 信贷风险管理3讨论主题：3一. 何谓内部控制二. 内部控制的主要内容三. 针对财务内控的手段四. 常见的内控弱点五. 对欺骗行为的反应1、 从风险管理角度看财务内控4一. 何谓内部控制1、 从风险管理角度看财务内控4一.何谓内部控制概念目的5一.何谓内部控制51了解市场和客户7向客户开票收款及提供服务3设计产品和服务2.制定企业目标和策略4市场营销8.人力资源开发和管理9.信息管理10.财务资源和生产资料资源管理11.环境保护方案管理和实施12.公共关系管理13.改善和改变过程的管理营运流程管理及系统支持流程5生产和配送产品及提供服务6服务性机构提供服务管理过程组 织方 法措 施内部控制的概念：61732.48.人力资源开发和管理9.信息管理10.财务资内部控制的目的：公司管理流程效率Efficiency授权Authorization安全Security正确Correctness完整Completeness适时Timeliness7内部控制的目的：公司管理流程效率授权安全正确完整适时7二. 内部控制的主要内容8二. 内部控制的主要内容8交易循环销货及收款作业采购及付款作业生产作业薪工作业固定资产作业投资作业筹资作业一般会计作业循环非交易循环（例）印鉴管理背书保证作业门禁管理规章管理其他内部控制的主要内容9交易循环非交易循环（例）内部控制的主要内容9良好的内部控制制度可获致：保护资产增进经营绩效确保政策、计划、法令得到遵行确保资讯之可靠、完整、适时10良好的内部控制制度可获致：保护资产增进经营绩效确保政策、计划银行存款核算资金预算体系应收帐款信贷风险体系存货管理财务内控，可包括：11银行存款核算财务内控，可包括：11有效的财务内控，可带来：财务数字的准确性管理层能掌握真实数据，作出适时反应监督公司财务是否通过合理管理和利用12有效的财务内控，可带来：12三. 针对财务内控的手段13三. 针对财务内控的手段13财务内控的主要元素：

条例和程序电脑系统双重监控危机处理14财务内控的主要元素：14损益表损益表提供趋势信息以及计划和实际执行对比情况，并指出是有利还是不利。在报告趋势信息时，比较本月和上月实际情况的好处是能够确认两者明显的差异。应收帐款风险分类表由于信贷风险至关重要，须及时上报根据不同风险水平划分的应收帐款质量分布情况表。落实各项分析：15落实各项分析：15存货帐龄分析表需掌握有关存货帐龄的信息。具体格式类似应收帐款的帐龄分析表。分部门利润完成情况表需掌握各业务部门经营业绩及与预算目标对比完成情况的分析。1616资金营运分析报告表由于对资金运营的信息掌握有限，管理层通常在审批资金使用的时候，往往只从项目或合同本身可能带来的经济利益方面出发考虑支出的合理性，而忽略了该项目对公司目前资金整体运营的影响。为此，财务部门应加强对资金营运方面的报告，使管理层对公司现有资金情况有全面、及时的了解，从而为有效的经济决策提供支持。17资金营运分析报告表17固定费用与变动费用分开管控固定费用 能够合理预计并不随业务量变动而变动

工资及福利费，车辆油料费等

变动费用 无法合理预计并随业务量变动而变动

运杂费，展宣费，佣金，业务招待费，涉外费，差旅费，邮电费等

18固定费用与变动费用分开管控固定费用变动费用18规范费用的划分建立规范化、便于管理的经营费用的划分体系，将零散的费用支出按性质归类定期编制经营费用预算经公司领导批准的前提下，由公司财务部制定<经营费用预算编制指引>，确定各项费用的标准。1919财务部将<编制指引>和各类费用标准下发给各处及办公室，由其编制<经营费用预算编制表>。各部门<经营费用预算编制表>编制完成后，录入电脑形成<经营费用预算月份明细表>，各部门报送财务部审核后在电脑中汇总形成<经营费用预算汇总表>。规范费用的划分（续）20财务部将<编制指引>和各类费用标准下发给规范费用的划分审核经营费用预算的编制经营费用预算的审核实行财务部初审，公司领导审批的两级审核制度。初审主要审核费用预算是否符合标准，是否与工作目标相匹配，审核预算金额与历史数据比较是否异常等内容。费用预算总和是否在总公司给定额度内等内容。2121公司领导对汇总预算的审核方法主要有：费用增长的幅度是否在收入增长幅度的20%之内；与上年实际，本年预计实际，下年预算纵向比较，审核各科目预算增长合理性；与同类企业横向比较，审核预算金额合理性；最后根据审核结果调配各部门的预算额度。审核经营费用预算的编制（续）22公司领导对汇总预算的审核方法主要有：费用增长的幅度是否授权：明确每次入帐审批过开列条文，确彻说明入帐程序、用码、签处人职位等23授权：23清晰：任何帐项记录都有文件支持对特别或非经常性的入帐记录，由一制定较高职位的人核签

统一所有分公司或附属机构的入帐表格24清晰：24要针对问题及相应分析内容：问题

具体分析内容

成本能降低吗？

列举一些明显超支的费用

哪几项能降低？

哪些单位没有控制成本？

列举一些费用超过预算控制的单位

营销战略应该改变吗？

描述市场份额和业务机会

应该推出什么类型的业务？

产品盈利能力报告主动：25主动：25不盈利业务能否取消？

产品盈利能力报告

对本机构的财务影响是什么？

收入能增加吗？

管理层的战略和审查的方案

有哪些产品能增加收入？

哪些产品的售价、 成本数据和市场调查数据。手续费需要提高？

问题

具体分析内容26不盈利业务能否取消？ 产品盈利能力报告 问题 四. 常见的内控弱点27四. 常见的内控弱点27销货及收款作业采购及付款作业薪工作业投资在业一般会计作业常见的内部控制弱点：28常见的内部控制弱点：28销货及收款作业：授权方面向客户报价未经授权向有信用风险的客户延长信用期限关联方交易，其交易条件逾规定且未知会管理层接受在价格或交易条件触犯法令或规定的定单29销货及收款作业：29销货及收款作业：（续）运送货物方面(Shipping)送货对象错误商品数量或种类送错安排虚假的送货30销货及收款作业：（续）30销货及收款作业（续）

现金收入方面 － 现金收进未入帐 － 未依规定认列销货收入或缴税31销货及收款作业（续）31采购及付款作业：采购方面收到低质量高价位的货物或劳务供应商并未按公司的定购单送货向关联方采购并未知会高阶管理层并核准其价格及交易条件向错的供应商下定单32采购及付款作业：32采购及付款作业：（续）收货方面收到公司未下订单的货物截止时点错误认列收货的时点不正确33采购及付款作业：（续）33采购及付款作业：（续）应付帐款方面支付未核准之帐单延迟支付帐款而导致罚款处罚定期的预提费用未予入帐34采购及付款作业：（续）34采购及付款作业：（续）现金支付方面错误的过入明细帐，造成重复付款或延迟付款的处罚现金支付的汇总及过帐未适时反应无法取得加值税发票而丧失抵扣权益35采购及付款作业：（续）35-员工加班或缺勤记录登载错误-薪津总额计算错误-计算社会保险金的基础错误-核薪汇总表之修改未经授权或核准-未职能分工或薪工计算记录保管不当，导致错误-无监督性控制而导致错误-缺乏书面流程作业标准及控制而导致错误薪工作业：36薪工作业：36职责分工不当，或重要文件之接触控制环节太薄弱缺乏有效地监督控制而产生错误的风险未遵循法令或合约规定而导致公司罚款由于从事未经核准的交易，导致现金管理的风险为公司经营层、员工或第三者利益作公司的投资，或为前者利益出售投资投资的执行或出售可能违反政府法令、借款合约等投资作业:37投资作业:37未核准之传票过入总帐已核准之传票将其删除并未过入总帐将不可靠的数据或报告提供给管理层，导致决策错误或财务损失申报政府机关的资料错误，导致公司罚款未及时提供管理报表一般会计作业:38一般会计作业:38五. 对欺骗行为的反应39五. 对欺骗行为的反应39当发现员工有欺骗行为时：不应该：感情用事，采取轻率行动质问当事人破坏证据只注意某一范围应该：保持客观控制知情人的数目阻止其他人士接触有关证据寻求专业人士协助40当发现员工有欺骗行为时：不应该：应该：40某电器销售行进口了一批手机，发生了下列情况：1）销售困难，同时退货也很多；2）服务部门的修理人员流动率高；3）修理用的配件不足；4）在年末的盘点中发生产品与退货品间的数量差异5）应收帐款明细帐因更换财务信息系统而发生总帐余额大于明细余额的情况问题：一. 列出发生这些问题的可能原因，以及针对上述情况，应 采取何种对策？二. 从计划销售到收到客户支付的货款为止，有哪些重 要的管理办法或工作程序，其控制点有哪些？41某电器销售行进口了一批手机，发生了下列情况：41问题（一）讨论：发生上述问题的可能原因有：1）销售困难，同时退货也很多，可能由于：品质不良运输受损高价手机的购买力低未作市场调查未作产品适销未取得生产者品质报告42问题（一）讨论：422）服务部门的修理人员流动率高，可能由于：管理不良福利不好、待遇差训练不足工作量太多432）服务部门的修理人员流动率高，可能由于：433）修理用的配件不足，可能由于：不知道最低安全存量未催供应商送货不知道供应商人从订货开始直到交货的时间未依据品质不良原因补充修理用配件443）修理用的配件不足，可能由于：444） 在年末的盘点中发生产品与退货品间的数量差异， 可能由于：不同级的产品放在一起退货品未标示清楚帐务登录错误其他人为疏忽或舞弊454） 在年末的盘点中发生产品与退货品间的数量差异，455）应收帐款明细帐与总帐不符，可能由于：人员训练不足，对新系统了解不够系统测试不全资料转换遗漏人手不足465）应收帐款明细帐与总帐不符，可能由于：46问题（二）讨论：从计划销货到收到客户支付的货款为止，有下列重要的管理办法或工作程序：1)营业目标与经营策略管理2) 定价管理（还包括制订佣金及奖励办法）3) 制订销货计划4) 订单管理5) 信用管理...47问题（二）讨论：476) 产品出货程序7) 销货发票及帐务处理程序8) 现金销货管理9) 产品退货及换货程序10)客户投诉处理程序11)产品仓储管理从计划销货到收到客户支付的货款为止，有下列重要的管理办法或工作程序：486) 产品出货程序从计划销货到收到客户支付的货款为止，有下列答问时间49答问时间49讨论主题： 1、 从风险管理角度看 财务内控 2、 信贷风险管理50讨论主题：50信贷风险管理 一. 信贷管理方法 二. 流程控制51信贷风险管理51建立客户档案：

对所有客户，建立“客户档案”，按不 同客户，不同条件，将客户划分为不 同类形，从而决定可获得的信贷限额。

一. 信贷管理方法52一. 信贷管理方法52对客户的信用调查:

客户信息由负责联系的业务员提供包括：基本情况，如客户主要业务，经营模，财务状况等。交易情况，如发票金额，付款方式已付款情况，是否有信贷担保，是购买保险或采取其它风险回避措施历史还款情况等。

53对客户的信用调查: 53信用评级：

财务人员根据所掌握情况，对应收帐款进 行初步评级，由财务经理进行复核。应收帐 款可根据可回收性风险划分为四级： A）正常。 B）关注。 C）可疑。 D）呆、坏帐。

54信用评级： 54加强催收：

对于处在B级的应收帐款，要求业务员予 以关注并加强催收。

对于处在C级的应收帐款，将作为部门坏 帐处理，直接影响个人业绩评估；同时将 该帐款转交公司律师负责催收。55加强催收： 55预期成果：通过信用划分，管理层对应收帐款数额及其可回收风险产生正确认识。加强催收责任的落实，使应收帐款的催收工作更及时有效。

规范了坏帐处理程序，使之符合国家有关的税务规定。56预期成果：56二.流程控制步骤一：信贷审批授权

假如未对应收帐款的授权审批进行统一的管理控制，便有 机会增大了产生呆帐坏帐的可能性。因此，应在公司范围 内建立统一、一致的审批制度，规范审批权限。同时， 应设定各级的授权审批人，如： 第一级： 业务处主管 第二级： 公司负责业务的主管 第三级： 信贷审批委员会（包括：公司主管、 业务 处主管与财务部主管等）57二.流程控制57步骤一：信贷审批授权（续）但审批金额的大小应由管理层 共同协商制定。对老客户信贷限额的审批应与其信用评级相联系。对于处在A级的客户，由于其信贷记录较好，则信贷限额可相对设置得较高，对于处在B级的客户，由于对其是否能如期偿还已有帐款尚存质疑，各级人员在审批时应予以充分考虑，其审批限额也应设置较低。58步骤一：信贷审批授权（续）58对于C、D两级的客户，因其信贷风险过大，一般不再予以考虑。业务员在申请赊销额度时，应同时向审批人员提供客户信贷档案资料，供其参考决策。步骤一：信贷审批授权（续）59对于C、D两级的客户，因其信贷风险过大，一般不再予以考虑。步步骤二：信贷水平分析审批人员应从以下几方面进行信贷分析：客户公司管理人员能力的分析申请赊销原因分析，如客户申请赊销的原因是前资金短缺，审批人员应予以关注，分析短缺因及对未来货款是否可收回的影响。60步骤二：信贷水平分析60步骤二：信贷水平分析（续）对客户的财务及偿债能力分析公司有两种现金来源可以用来偿还应收帐款：一是来自于业务经营的内部现金来源；二是来自于新债务和资本的外部现金来源。两种现金来源之间的关系以及申请赊销的期限，标志着企业偿还债务能力的强弱。判断企业是否拥有充足的内部现金来源用于偿还应收帐款，主要依据于对该公司的历史现金流量分析和现金流量预测。对于赊销金额较大的销售情况，审批人员应要求申请方提供相应的财务资料，从而分析其未来现金流量及偿款风险。61步骤二：信贷水平分析（续）61步骤二：信贷水平分析（续）要求客户提供的财务资料主要包括：客户目前的净资产额；

客户最近一个会计期间的净利润；

客户目前的总资产规模。6262步骤三：信用评级有效的信贷等级分类制度是一项极为重要的工具，一方面能够持续监察应收帐款的质素，另一方面又可为信贷审批提供支持。应收帐款等级分类显示拖欠还款的风险的不同程度。所有贷款都会有风险，只是程序上有所不同而已。应收帐款属于那一类别须视乎下列主要因素而定：客户的还款能力，即客户获得现金偿还债务的能力；是否存在一定的信贷保护条件；从其他来源（例如是担保人、确认人或联署人）得到支持的可能性；客户还贷历史及应收帐款挂帐时间；

逾期还款的情况，这点反映借款人还款的能力的意愿。63步骤三：信用评级63步骤三：信用评级（续）根据上述各项因素，新信用等级分类制度可将目前应收帐款按其可回收性分为四类：正常。指客户目前有履行其还款责任，而且在全数偿还帐款方面不会出现问题的应收帐款。正常的应收帐款包括：在过去的交易中均能按规定还款，有超过银行同期利率的净资产利润率，付款采用信用证形式，有担保或已购买保险。关注。指客户目前尚未履行其还款责任，对其还款能力存在质疑的应收帐款。应关注的应收帐款包括帐龄超过三个月且无采取适当风险回避措施的，客户财务状况不良的，（如盈亏基本平衡的，或流动负债大于流动资金的），以及过去还款时间过长、经常逾期还款的等。64步骤三：信用评级（续）64可疑。指逾期未付，对其还款能力产生重大质疑的应收帐款。这部分应收帐款在现阶段并不预期会出现最终亏损，但假如不利情况持续，则有可能会发生亏损。包括应收帐款帐龄超过六个月的，客户财务状况恶化的（如流动资金出现问题，长期处于亏损状态或净资产为负数且短期内无法得到改善的），以及有多笔交易款未结清的应收帐款等。对于处在C级的应收帐款，将作为部门坏帐处理，直接影响个人业绩评估；同时将该帐款转交公司律师负责催收。呆、坏帐。指逾期两年或有其它可靠证明该部分已无法收回的应收帐款。对于处在D级的应收帐款，应尽快拿到不可回收证明，向税局申请核销。步骤三：信用评级（续）65可疑。指逾期未付，对其还款能力产生重大质疑的应收步骤三步骤四：日常档案管理及更新设专人对应收帐款按客户建立信贷管理档案，并及时进行更新与维护。66步骤四：日常档案管理及更新66期望达到的绩效：建立完善的信贷体系可达到以下管理目标：规范了赊销流程的操作，使各部门面临的风险在统一水平上；

信贷信息透明度加强，便于管理层及各部门共同管理监督；及对潜在风险的应收帐款的催收力度加强，从而降低了坏帐产生的风险。67期望达到的绩效：67答问时间68答问时间68管理咨询培训课程******公司2001年8月17日此演示资料仅供****内部使用。未经安达信公司的书面同意，其他任何机构不得擅自传阅、引用或复制。691管理咨询培训课程11讨论主题： 1、 从风险管理角度看 财务内控 2、 信贷风险管理讨论主题：讨论主题： 1、 从风险管理角度看 财务内控 2、 信贷风险管理71讨论主题：3一. 何谓内部控制二. 内部控制的主要内容三. 针对财务内控的手段四. 常见的内控弱点五. 对欺骗行为的反应1、 从风险管理角度看财务内控72一. 何谓内部控制1、 从风险管理角度看财务内控4一.何谓内部控制概念目的73一.何谓内部控制51了解市场和客户7向客户开票收款及提供服务3设计产品和服务2.制定企业目标和策略4市场营销8.人力资源开发和管理9.信息管理10.财务资源和生产资料资源管理11.环境保护方案管理和实施12.公共关系管理13.改善和改变过程的管理营运流程管理及系统支持流程5生产和配送产品及提供服务6服务性机构提供服务管理过程组 织方 法措 施内部控制的概念：741732.48.人力资源开发和管理9.信息管理10.财务资内部控制的目的：公司管理流程效率Efficiency授权Authorization安全Security正确Correctness完整Completeness适时Timeliness75内部控制的目的：公司管理流程效率授权安全正确完整适时7二. 内部控制的主要内容76二. 内部控制的主要内容8交易循环销货及收款作业采购及付款作业生产作业薪工作业固定资产作业投资作业筹资作业一般会计作业循环非交易循环（例）印鉴管理背书保证作业门禁管理规章管理其他内部控制的主要内容77交易循环非交易循环（例）内部控制的主要内容9良好的内部控制制度可获致：保护资产增进经营绩效确保政策、计划、法令得到遵行确保资讯之可靠、完整、适时78良好的内部控制制度可获致：保护资产增进经营绩效确保政策、计划银行存款核算资金预算体系应收帐款信贷风险体系存货管理财务内控，可包括：79银行存款核算财务内控，可包括：11有效的财务内控，可带来：财务数字的准确性管理层能掌握真实数据，作出适时反应监督公司财务是否通过合理管理和利用80有效的财务内控，可带来：12三. 针对财务内控的手段81三. 针对财务内控的手段13财务内控的主要元素：

条例和程序电脑系统双重监控危机处理82财务内控的主要元素：14损益表损益表提供趋势信息以及计划和实际执行对比情况，并指出是有利还是不利。在报告趋势信息时，比较本月和上月实际情况的好处是能够确认两者明显的差异。应收帐款风险分类表由于信贷风险至关重要，须及时上报根据不同风险水平划分的应收帐款质量分布情况表。落实各项分析：83落实各项分析：15存货帐龄分析表需掌握有关存货帐龄的信息。具体格式类似应收帐款的帐龄分析表。分部门利润完成情况表需掌握各业务部门经营业绩及与预算目标对比完成情况的分析。8416资金营运分析报告表由于对资金运营的信息掌握有限，管理层通常在审批资金使用的时候，往往只从项目或合同本身可能带来的经济利益方面出发考虑支出的合理性，而忽略了该项目对公司目前资金整体运营的影响。为此，财务部门应加强对资金营运方面的报告，使管理层对公司现有资金情况有全面、及时的了解，从而为有效的经济决策提供支持。85资金营运分析报告表17固定费用与变动费用分开管控固定费用 能够合理预计并不随业务量变动而变动

工资及福利费，车辆油料费等

变动费用 无法合理预计并随业务量变动而变动

运杂费，展宣费，佣金，业务招待费，涉外费，差旅费，邮电费等

86固定费用与变动费用分开管控固定费用变动费用18规范费用的划分建立规范化、便于管理的经营费用的划分体系，将零散的费用支出按性质归类定期编制经营费用预算经公司领导批准的前提下，由公司财务部制定<经营费用预算编制指引>，确定各项费用的标准。8719财务部将<编制指引>和各类费用标准下发给各处及办公室，由其编制<经营费用预算编制表>。各部门<经营费用预算编制表>编制完成后，录入电脑形成<经营费用预算月份明细表>，各部门报送财务部审核后在电脑中汇总形成<经营费用预算汇总表>。规范费用的划分（续）88财务部将<编制指引>和各类费用标准下发给规范费用的划分审核经营费用预算的编制经营费用预算的审核实行财务部初审，公司领导审批的两级审核制度。初审主要审核费用预算是否符合标准，是否与工作目标相匹配，审核预算金额与历史数据比较是否异常等内容。费用预算总和是否在总公司给定额度内等内容。8921公司领导对汇总预算的审核方法主要有：费用增长的幅度是否在收入增长幅度的20%之内；与上年实际，本年预计实际，下年预算纵向比较，审核各科目预算增长合理性；与同类企业横向比较，审核预算金额合理性；最后根据审核结果调配各部门的预算额度。审核经营费用预算的编制（续）90公司领导对汇总预算的审核方法主要有：费用增长的幅度是否授权：明确每次入帐审批过开列条文，确彻说明入帐程序、用码、签处人职位等91授权：23清晰：任何帐项记录都有文件支持对特别或非经常性的入帐记录，由一制定较高职位的人核签

统一所有分公司或附属机构的入帐表格92清晰：24要针对问题及相应分析内容：问题

具体分析内容

成本能降低吗？

列举一些明显超支的费用

哪几项能降低？

哪些单位没有控制成本？

列举一些费用超过预算控制的单位

营销战略应该改变吗？

描述市场份额和业务机会

应该推出什么类型的业务？

产品盈利能力报告主动：93主动：25不盈利业务能否取消？

产品盈利能力报告

对本机构的财务影响是什么？

收入能增加吗？

管理层的战略和审查的方案

有哪些产品能增加收入？

哪些产品的售价、 成本数据和市场调查数据。手续费需要提高？

问题

具体分析内容94不盈利业务能否取消？ 产品盈利能力报告 问题 四. 常见的内控弱点95四. 常见的内控弱点27销货及收款作业采购及付款作业薪工作业投资在业一般会计作业常见的内部控制弱点：96常见的内部控制弱点：28销货及收款作业：授权方面向客户报价未经授权向有信用风险的客户延长信用期限关联方交易，其交易条件逾规定且未知会管理层接受在价格或交易条件触犯法令或规定的定单97销货及收款作业：29销货及收款作业：（续）运送货物方面(Shipping)送货对象错误商品数量或种类送错安排虚假的送货98销货及收款作业：（续）30销货及收款作业（续）

现金收入方面 － 现金收进未入帐 － 未依规定认列销货收入或缴税99销货及收款作业（续）31采购及付款作业：采购方面收到低质量高价位的货物或劳务供应商并未按公司的定购单送货向关联方采购并未知会高阶管理层并核准其价格及交易条件向错的供应商下定单100采购及付款作业：32采购及付款作业：（续）收货方面收到公司未下订单的货物截止时点错误认列收货的时点不正确101采购及付款作业：（续）33采购及付款作业：（续）应付帐款方面支付未核准之帐单延迟支付帐款而导致罚款处罚定期的预提费用未予入帐102采购及付款作业：（续）34采购及付款作业：（续）现金支付方面错误的过入明细帐，造成重复付款或延迟付款的处罚现金支付的汇总及过帐未适时反应无法取得加值税发票而丧失抵扣权益103采购及付款作业：（续）35-员工加班或缺勤记录登载错误-薪津总额计算错误-计算社会保险金的基础错误-核薪汇总表之修改未经授权或核准-未职能分工或薪工计算记录保管不当，导致错误-无监督性控制而导致错误-缺乏书面流程作业标准及控制而导致错误薪工作业：104薪工作业：36职责分工不当，或重要文件之接触控制环节太薄弱缺乏有效地监督控制而产生错误的风险未遵循法令或合约规定而导致公司罚款由于从事未经核准的交易，导致现金管理的风险为公司经营层、员工或第三者利益作公司的投资，或为前者利益出售投资投资的执行或出售可能违反政府法令、借款合约等投资作业:105投资作业:37未核准之传票过入总帐已核准之传票将其删除并未过入总帐将不可靠的数据或报告提供给管理层，导致决策错误或财务损失申报政府机关的资料错误，导致公司罚款未及时提供管理报表一般会计作业:106一般会计作业:38五. 对欺骗行为的反应107五. 对欺骗行为的反应39当发现员工有欺骗行为时：不应该：感情用事，采取轻率行动质问当事人破坏证据只注意某一范围应该：保持客观控制知情人的数目阻止其他人士接触有关证据寻求专业人士协助108当发现员工有欺骗行为时：不应该：应该：40某电器销售行进口了一批手机，发生了下列情况：1）销售困难，同时退货也很多；2）服务部门的修理人员流动率高；3）修理用的配件不足；4）在年末的盘点中发生产品与退货品间的数量差异5）应收帐款明细帐因更换财务信息系统而发生总帐余额大于明细余额的情况问题：一. 列出发生这些问题的可能原因，以及针对上述情况，应 采取何种对策？二. 从计划销售到收到客户支付的货款为止，有哪些重 要的管理办法或工作程序，其控制点有哪些？109某电器销售行进口了一批手机，发生了下列情况：41问题（一）讨论：发生上述问题的可能原因有：1）销售困难，同时退货也很多，可能由于：品质不良运输受损高价手机的购买力低未作市场调查未作产品适销未取得生产者品质报告110问题（一）讨论：422）服务部门的修理人员流动率高，可能由于：管理不良福利不好、待遇差训练不足工作量太多1112）服务部门的修理人员流动率高，可能由于：433）修理用的配件不足，可能由于：不知道最低安全存量未催供应商送货不知道供应商人从订货开始直到交货的时间未依据品质不良原因补充修理用配件1123）修理用的配件不足，可能由于：444） 在年末的盘点中发生产品与退货品间的数量差异， 可能由于：不同级的产品放在一起退货品未标示清楚帐务登录错误其他人为疏忽或舞弊1134） 在年末的盘点中发生产品与退货品间的数量差异，455）应收帐款明细帐与总帐不符，可能由于：人员训练不足，对新系统了解不够系统测试不全资料转换遗漏人手不足1145）应收帐款明细帐与总帐不符，可能由于：46问题（二）讨论：从计划销货到收到客户支付的货款为止，有下列重要的管理办法或工作程序：1)营业目标与经营策略管理2) 定价管理（还包括制订佣金及奖励办法）3) 制订销货计划4) 订单管理5) 信用管理...115问题（二）讨论：476) 产品出货程序7) 销货发票及帐务处理程序8) 现金销货管理9) 产品退货及换货程序10)客户投诉处理程序11)产品仓储管理从计划销货到收到客户支付的货款为止，有下列重要的管理办法或工作程序：1166) 产品出货程序从计划销货到收到客户支付的货款为止，有下列答问时间117答问时间49讨论主题： 1、 从风险管理角度看 财务内控 2、 信贷风险管理118讨论主题：50信贷风险管理 一. 信贷管理方法 二. 流程控制119信贷风险管理51建立客户档案：

对所有客户，建立“客户档案”，按不 同客户，不同条件，将客户划分为不 同类形，从而决定可获得的信贷限额。

一. 信贷管理方法120一. 信贷管理方法52对客户的信用调查:

客户信息由负责联系的业务员提供包括：基本情况，如客户主要业务，经营模，财务状况等。交易情况，如发票金额，付款方式已付款情况，是否有信贷担保，是购买保险或采取其它风险回避措施历史还款情况等。

121对客户的信用调查: 53信用评级：

财务人员根据所掌握情况，对应收帐款进 行初步评级，由财务经理进行复核。应收帐 款可根据可回收性风险划分为四级： A）正常。 B）关注。 C）可疑。 D）呆、坏帐。

122信用评级： 54加强催收：

对于处在B级的应收帐款，要求业务员予 以关注并加强催收。

对于处在C级的应收帐款，将作为部门坏 帐处理，直接影响个人业绩评估；同时将 该帐款转交公司律师负责催收。123加强催收： 55预期成果：通过信用划分，管理层对应收帐款数额及其可回收风险产生正确认识。加强催收责任的落实，使应收帐款的催收工作更及时有效。

规范了坏帐处理程序，使之符合国家有关的税务规定。124预期成果：56二.流程控制步骤一：信贷审批授权

假如未对应收帐款的授权审批进行统一的管理控制，便有 机会增大了产生呆帐坏帐的可能性。因此，应在公司范围 内建立统一、一致的审批制度，规范审批权限。同时， 应设定各级的授权审批人，如： 第一级： 业务处主管 第二级： 公司负责业务的主管 第三级： 信贷审批委员会（包括：公司主管、 业务 处主管与财务部主管等）125二.流程控制57步骤一：信贷审批授权（续）但审批金额的大小应由管理层 共同协商制定。对老客户信贷限额的审批应与其信用评级相联系。对于处在A级的客户，由于其信贷记录较好，则信贷限额可相对设置得较高，对于处在B级的客户，由于对其是否能如期偿还已有帐款尚存质疑，各级人员在审批时应予以充分考虑，其审批限额也应设置较低。126步骤一：信贷审批授权（续）58对于C、D两级的客户，因其信贷风险过大，一般不再予以考虑。业务员在申请赊销额度时，应同时向审批人员提供客户信贷档案资料，供其参考决策。步骤一：信贷审批授权（续）127对于C、D两级的客户，因其信贷风险过大，一般不再予以考虑。步步骤二：信贷水平分析审批人员应从以下几方面进行信贷分析：客户公司管理人员能力的分析申请赊销原因分析，如客户申请赊销的原因是前资金短缺，审批人员应予以关注，分析短缺因及对未来货款是否