《基础会计》课件项目八

编制会计报表项目导入小王为北京华康电器有限公司财务部会计主管，2017年年终，公司经理和投资人要了解公司全年的盈利情况和企业2017年12月31日资产负债情况，并要求小王对2017年的现金流情况做一总结。为了完成经理交给的任务，小王应该具备哪些知识？应给经理提供哪些资料？首先了解要做什么？其次知道怎么做？如何才能做好？1.根据日常会计核算资料独立编制资产负债表、利润表、现金流量表；2.能够通过阅读财务报告了解企业财务状况、经营成果和现金流量的相关信息。财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。企业编制财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。财务报告使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。财务报表的组成资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注资产负债表的编制利润表的编制现金流量表的编制内容提要资产负债表的编制任务一、资产负债表概述1.什么是资产负债表：资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的财务报表。2.理论依据：资产＝负债＋所有者权益3.表格化方法：按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业在一定日期的资产、负债、所有者权益各项目予以适当地排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理。4.性质：静态报表，从时间上表现为某一时间点，而非某一时间段。资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债衍生金融资产衍生金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款预收账款应收利息

应付职工薪酬

应收股利应交税费

其他应收款应付利息

存货应付股利持有待售资产其他应付款

一年内到期的非流动资产

持有代售负债其他流动资产

一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资

其中：优先股投资性房地产

永续债固定资产长期应付款在建工程专项应付款工程物资预计负债固定资产清理递延收益生产性生物资产递延所得税负债油气资产其他非流动负债无形资产非流动负债合计开发支出负债合计商誉所有者权益（或股东权益）：长期待摊费用实收资本（或股本）递延所得税资产其他权益工具：其他非流动资产其中：优先股非流动资产合计

永续债

资本公积

减：库存股

其他综合收益盈余公积未分配利润所有者权益（股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（股东权益）总计资产负债表资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债衍生金融资产衍生金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款预收账款应收利息

应付职工薪酬

应收股利应交税费

其他应收款应付利息

存货应付股利持有待售资产其他应付款

一年内到期的非流动资产

持有代售负债其他流动资产

一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资

其中：优先股投资性房地产

永续债固定资产长期应付款在建工程专项应付款工程物资预计负债固定资产清理递延收益生产性生物资产递延所得税负债油气资产其他非流动负债无形资产非流动负债合计开发支出负债合计商誉所有者权益（或股东权益）：长期待摊费用实收资本（或股本）递延所得税资产其他权益工具：其他非流动资产其中：优先股非流动资产合计

永续债

资本公积

减：库存股

其他综合收益盈余公积未分配利润所有者权益（股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（股东权益）总计资产负债表资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债衍生金融资产衍生金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款预收账款应收利息

应付职工薪酬

应收股利应交税费

其他应收款应付利息

存货应付股利持有待售资产其他应付款

一年内到期的非流动资产

持有代售负债其他流动资产

一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资

其中：优先股投资性房地产

永续债固定资产长期应付款在建工程专项应付款工程物资预计负债固定资产清理递延收益生产性生物资产递延所得税负债油气资产其他非流动负债无形资产非流动负债合计开发支出负债合计商誉所有者权益（或股东权益）：长期待摊费用实收资本（或股本）递延所得税资产其他权益工具：其他非流动资产其中：优先股非流动资产合计

永续债

资本公积

减：库存股

其他综合收益盈余公积未分配利润所有者权益（股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（股东权益）总计资产负债表资产流动能力：先流动资产后非流动资产周转速度：类别内先快后慢变现能力：先强后弱负债偿还期限：先流动负债后非流动负债所有者权益权益作用：实收资本、资本公积、盈余公积金、未分配利润二、资产负债表的基本结构—项目排列三、资产负债表的基本格式

账户式资产负债表(简化)资产：流动资产×××非流动资产×××资产总计×××负债：流动负债×××非流动负债×××负债合计×××所有者权益：（实收资本）股本×××留存收益×××所有者权益合计×××负债和所有者权益总计×××四、资产负债表的编制真正理解各项目属性，正确选择会计账户内容按照逆向搜寻法的思路，由表中项目去寻找对应账户及其数据资料。1.根据总账账户的余额直接填列；2.根据总账账户余额计算填列；3.根据明细账户余额计算填列；4.根据总账账户和明细账户的余额计算填列；5.根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列。所以，编制时关键在于找表中项目与所需帐户的对应关系。资产行次期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）行次期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债流动负债合计资产负债表会企01表编制单位:

年

月

日单位:元库存现金＋银行存款原材料＋生产成本＋库存商品应收账款＋预收帐款明细借方－坏帐准备应付账款＋预付帐款明细贷方预收帐款明细贷方＋应收账款贷方预付帐款明细借方＋应付帐款明细借方直接根据总帐余额填列直接根据总帐余额填列直接根据总帐余额填列直接根据总帐余额填列直接根据总帐余额填列直接根据总帐余额填列直接根据总帐余额填列直接根据总帐余额填列直接根据总帐余额填列从长期负债明细账中分离从非流动资产明细账中分离资产行次期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）行次期末余额年初余额非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计无形资产负债合计开发支出所有者权益（股东权益）：商誉实收资本（或股本）长期待摊费用资本公积递延所得税资产减：库存股其他非流动资产盈余公积未分配利润非流动资产合计所有者权益(股东权益)合计资产总计负债和所有者权益总计固定资产－累计折旧－减值准备无形资产－累计摊销－减值准备直接根据总帐余额填列直接根据总帐余额填列直接根据总帐余额填列直接根据总帐余额填列直接根据总帐余额填列直接根据总帐余额填列直接根据总帐余额填列直接根据总帐余额填列利润表的编制任务一、利润表概述1.什么是利润表：是反映企业在一定期间经营成果的报表。2.性质：动态报表3.作用：（1）了解企业在一定期间内获取经营业绩的大小，借以考察企业的经营管理水平和获利能力；（2）评价企业目标利润规划的实现情况；（3）使投资者及时了解对企业的投资前景，和应得的投资报酬率的大小，为其进一步进行决策提供所需的信息；（4）了解利润升降的水平和原因，为未来经营期的目标利润规划提供信息。（5）将利润表信息和资产负债表信息相结合，还可进行如资产利润率、资本利润率等更多的财务分析。二、利润表的设计原理1.以权责发生制为基本前提；2.采用资产负债观，根据交易或事项所引起的资产、负债要素的变化结果在收入、费用上的反映；3.以“收入-费用=利润”这一反映经营成果的会计等式为理论基础；4.结合会计信息使用者的要求，充分考虑重要性原则，通过分类反映各种利润信息的形式进行设计。项目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本

税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

投资收益（损失以“-”号填列）

资产处置收益（损失以“-”号填列）

其他收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）

加:营业外收入

减：营业外支出

三、利润总额（亏损以“-”号填列）

减：所得税费用

四、净利润

五、其他综合收益的税后净额

六、综合收益总额七、每股收益利润表三、利润表的编制方法按照逆向搜寻法的思路，由表中项目去寻找对应损益类账户及其数据资料。这些数据资料均来自于当期各损益类帐户的发生额记录。项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）投资收益（损失以“－”号填列）

资产处置收益（损失以“-”号填列）

其他收益二、营业利润（亏损以“－”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“－”号填列）利润表（多步式简表）会企02表“主营业务收入”＋“其他业务收入”账户的贷方发生额“主营业务成本”和“其他业务成本”账户的借方发生额“投资收益”账户贷方－借方“税金及附加”账户借方发生额填列“销售费用”账户借方发生额填列“管理费用”账户借方发生额填列“财务费用”账户借方发生额填列“资产减值损失”账户借方发生额填列“营业外收入”账户贷方发生额填列“营业外支出”账户借方发生额填列“公允价值变动损益”账户的发生额直接计算填列直接计算填列直接计算填列营业外支出帐户的该明细账户的金额填列“资产处置收益”账户贷方－借方“所得税费用”账户借方发生额填列四、净利润

（一）持续经营净利润（净亏损以“-”号填列）

（二）终止经营净利润（净亏损以“-”号填列）五、其他综合收益的税后净额（一）以后不能重分类进损益的其他综合收益

1.重新计量设定收益计划净负债或净资产的变动

2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额

……（二）以后将重分类进损益的其他综合收益

1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额

2.可供出售金融资产公允价值变动损益

3.持有至到期投资重分类为可供出手金融资产损益

4.现金流量套期损益的有效部分

5.外币财务报表折算差额

……六、综合收益总额七、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益现金流量表的编制任务一、现金流量的意义【案例1】1975年10月，美国最大的商业企业之一w.t.grant公司宣告破产引起人们的广泛注意。令人不解的是，grant公司在破产的前一年，即1974年，其营业净利润近1000万美元，经营活动提供的营运资金2000多万美元，银行扩大贷款总额达6亿美元。为什么净利润和营运资金都为正数的公司会在一年后宣告破产？该公司破产前5年，即1970年，该公司的现金净流量就已出现负数。【案例2】美国东部时间2002年6月25日晚，美国第二大长话公司世界通信公司宣布：通过内部审查，发现在过去5个季度公司的现金流量受到夸大，数额超过38亿美元。并宣布了一项裁员1.7万的计划。7月21日，世通申请破产保护，创美国破产案之最。现金流量：企业某一期间内的现金流入和流出的数量。现金流入：销售商品、提供劳务、出售固定资产、收回投资、借入资金等。现金流出：购买商品、接受劳务、购建固定资产、现金投资、偿还债务等。现金净流量：即企业某一时期现金流入流出的差额。二、现金流量概述现金流量显示的是一个企业的“造血机能”。当一个企业的现金净流量处于正值，即现金流入量大于流出量，说明企业“供血”正常；如果现金净流量长期处于负值，即现金流入量小于流出量，则说明企业处于“贫血”状态，如不及时改变这种情况，企业就会陷入因“失血”过多而“死亡”（破产）的危险。上例中的w.t.grant公司就是一个典型的“失血死亡”案例。三、现金流量表及其作用定义：是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表。性质：动态报表。现金：企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款（不能随时用于支付的存款不属于现金）；现金等价物：企业持有期限短（一般指从购买之日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。作用：（1）为会计信息使用者提供详尽的现金流入、流出及现金净流量等信息，以便于其了解和评价获取现金的能力，并据以预测未来的现金流量；（2）通过将权责发生制下的财务状况信息转换为现金制下反映，可以弥补资产负债表和损益表的不足之处，使之成为连接资产负债表和利润表的“桥梁”；（3）有助于会计信息利用者评价企业净资产变动情况、财务资源的大小、财务结构优劣（包括资产流动性和偿债能力）、应付财务风险的能力以及收益质量的高低等。四、现金流量表的设计原理与基本结构现金流量表的基本内容经营活动类现金流量：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、支付职工薪酬、交纳税费等。投资活动类现金流量：投资活动是指企业非流动资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。主要包括：取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产及其他非流动资产等。筹资活动类现金流量：筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。主要包括：吸收投资、举借和偿还各种债务、分配利润、支付利息等。2022/12/13项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量

销售商品、提供劳务收到的现金

收到的税费返还

收到其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流入小计

购买商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付的各项税费

支付其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流出小计

经营活动产生的现金流量净额

二、投资活动产生的现金流量

收回投资收到的现金

取得投资收益收到的现金

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流入小计

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

投资支付的现金

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

支付其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流出小计

投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量

吸收投资收到的现金

取得借款收到的现金

收到其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流入小计

偿还债务支付的现金

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

支付其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流出小计

筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响无、现金及现金等价物净增加额

加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额现金流量表2022/12/13项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量

销售商品、提供劳务收到的现金

收到的税费返还

收到其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流入小计

购买商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付的各项税费

支付其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流出小计

经营活动产生的现金流量净额

二、投资活动产生的现金流量

收回投资收到的现金

取得投资收益收到的现金

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流入小计

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

投资支付的现金

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

支付其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流出小计

投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量

吸收投